Direito Tributario _ 00 Mapas Mentais _ 43 Exame da OAB

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Direito Tributário
Competência Tributária
Aspectos gerais
Quem pode criar?
Competência Privativa da União: 
Art. 153 da CF: Imposto de Importação, Imposto de
Exportação, Imposto de Renda, Imposto sobre Produto
Industrializado, Imposto sobre Operações Financeiras,
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural e Imposto
sobre Grande Fortunas e Imposto Seletivo;
Competência Privativa dos Estados e Distrito Federal:
art. 155 da CF: Imposto de Transmissão Causa Mortis e
Doação, Imposto sobre Circulação de Mercadorias e
Serviços e Imposto sobre a Propriedade de Veículos
Automotores e Imposto sobre Bens e Serviços;
Impostos:
Taxas e Contribuição de Melhoria:
Competência Comum: União, Estados, Distrito
Federal e Municípios: art. 145, II e III, da CF.
Espécies: Impostos, Taxas, Contribuição de
Melhoria, Contribuição Especial e Empréstimo
Compulsória;
União, Estados, Distrito Federal e Município
podem criar – Outorga da Constituição Federal.
Gênero
Art. 154 da CF: Imposto Residual e Imposto
Extraordinário Guerra;
Competência Privativa dos Municípios e Distrito Federal:
art. 156 da CF: Imposto de Transmissão de Bens
Imóveis, Imposto Predial e Territorial Urbano e Imposto
Sobre Serviços de Qualquer Natureza e Imposto sobre
Bens e Serviços;
Somente a União pode criar novos impostos, por lei
complementar desde que não seja cumulativos e
não repitam novo fato gerador e base de cálculo.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A0Art.%20153.%20Compete%20%C3%A0%20Uni%C3%A3o%20instituir%20impostos%20sobre%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A0Art.%20155.%20Compete%20aos%20Estados%20e%20ao%20Distrito%20Federal%20instituir%20impostos%20sobre%3A%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Reda%C3%A7%C3%A3o%20dada%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%203%2C%20de%201993)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=II%20%2D%20taxas%2C%20em,de%20obras%20p%C3%BAblicas.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A0Art.%20154.%20A%20Uni%C3%A3o%20poder%C3%A1%20instituir%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A0Art.%20156.%20Compete%20aos%20Munic%C3%ADpios%20instituir%20impostos%20sobre%3A
Competência Tributária
Quem pode criar?
Contribuição Especial:
União: art. 149 da CF: Contribuições Sociais,
Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico,
Contribuição de Categorias Profissionais, Contribuição
Previdenciária do Regime Próprio (Competência
comum);
Somente a União pode criar nova fonte de
custeio para seguridade social, por lei
complementar desde que não seja cumulativa
e não repita novo fato gerador e base de
cálculo.
Estados e Distrito Federal: art. 149, § 1º, da CF:
Contribuição Previdenciária do Regime Próprio
(Competência comum);
Municípios e Distrito Federal: art. 149, § 1º, da CF:
Contribuição Previdenciária do Regime Próprio
(Competência comum) e art. 149-A da CF:
Contribuições de Custeio da Iluminação Pública
(competência privativa).
Imprescritível: Pode ser criado a qualquer
tempo;
Facultativa: O ente faz se quer;
Competência para criação de norma geral: Art. 146, III,
CF. União por Lei Complementar - art. 24, §1º, da CF;
Se não fizer, Estados podem criar para os seus
tributos (STF) - Art. 24, §3º, CF.
Empréstimos Compulsórios:
Competência Privativa da União: art. 148 da CF
Características: 
Competência legislativa de criação, majoração,
minoração ou extinção é indelegável (art. 7º do
CTN);
A capacidade ativa tributária poderá ser delegada
para qualquer pessoa jurídica de direito público –
Funções administrativas de arrecadação, execução
das leis e fiscalização (art. 7º do CTN);
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=Art.%20149.%20Compete,alude%20o%20dispositivo
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%201%C2%BA%20A%20Uni%C3%A3o%2C%20os,aposentadoria%20e%20de%20pens%C3%B5es
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%201%C2%BA%20A%20Uni%C3%A3o%2C%20os,aposentadoria%20e%20de%20pens%C3%B5es
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=Art.%20149%2DA.%20Os,150%2C%20I%20e%20III
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=III%20%2D%20estabelecer%20normas%20gerais%20em%20mat%C3%A9ria%20de%20legisla%C3%A7%C3%A3o%20tribut%C3%A1ria%2C%20especialmente%20sobre%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%201%C2%BA%20No%20%C3%A2mbito%20da%20legisla%C3%A7%C3%A3o%20concorrente%2C%20a%20compet%C3%AAncia%20da%20Uni%C3%A3o%20limitar%2Dse%2D%C3%A1%20a%20estabelecer%20normas%20gerais.%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Vide%20Lei%20n%C2%BA%2013.874%2C%20de%202019)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%203%C2%BA%20Inexistindo%20lei%20federal%20sobre%20normas%20gerais%2C%20os%20Estados%20exercer%C3%A3o%20a%20compet%C3%AAncia%20legislativa%20plena%2C%20para%20atender%20a%20suas%20peculiaridades.%C2%A0
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A0Art.%20148.%20A%20Uni%C3%A3o%2C%20mediante%20lei%20complementar%2C%20poder%C3%A1%20instituir%20empr%C3%A9stimos%20compuls%C3%B3rios%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=Art.%207%C2%BA%20A,da%20Constitui%C3%A7%C3%A3o.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=Art.%207%C2%BA%20A,da%20Constitui%C3%A7%C3%A3o.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=Art.%207%C2%BA%20A,da%20Constitui%C3%A7%C3%A3o.
Limitações ao Poder de Tributar 
Aspectos gerais
Visam a proteção do contribuinte.
Princípio da legalidade
Art. 150, I, da CF e 97 do CTN
Criação, majoração, redução e/ou extinção de tributo pelo Poder
Legislativo do Ente competente;
Regra: Lei Ordinária: IBS, CBS, IS;
Exceção: Lei Complementar: IGF, Empréstimos Compulsórios,
Contribuições Seguridade Social Residuais e Impostos Residuais.
Medida provisória não pode atuar em matéria reservada para lei
complementar: art. 62, § 1º, III, da CF.
Mitigações ao princípio da
legalidade
Princípio da isonomia
Igualmente – art. 150, II, da CF: art. 150. Sem prejuízo de
outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à
União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
(...)
II – Instituir tratamento desigual entre contribuintes que
se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer
distinção em razão de ocupação profissional ou função
por eles exercida, independentemente da denominação
jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos.
Proibição de distinção em razão de cargo ou salário.
Poder Executivo Federal – art. 153, § 1º, da CF – Decreto, Portaria ou Resolução
alterar alíquotas do Imposto Importação, Imposto Exportação, IOF e IPI
(Tributos extrafiscais – regulatório de mercado);
Art. 62, §2º, da CF: Criação ou majoração de tributo por Medida Provisória.
STF: não apenas tributo, pode imposto se: Afeto de Lei Ordinária + Convertido
em Lei no mesmo ano de edição;
Poder Executivo, por meio de Decreto, Portaria ou Resolução pode recompor
base de cálculo de seus tributos - art. 97, § 2º, do CTN e Súmula 160 STJ;
Poder Executivo, por meio de Decreto, Portaria ou Resolução pode alterar
prazo de pagamento de tributo – Jurisprudência STF.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=I%20%2D%20exigir%20ou%20aumentar%20tributo%20sem%20lei%20que%20o%20estabele%C3%A7a%3B
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2097.%20S%C3%B2mente%20a%20lei%20pode%20estabelecer%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=III%20%2D%20reservada%20a%20lei%20complementar%3B%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Inclu%C3%ADdo%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%2032%2C%20de%202001)https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=II%20%2D%20instituir%20tratamento%20desigual%20entre%20contribuintes%20que%20se%20encontrem%20em%20situa%C3%A7%C3%A3o%20equivalente%2C%20proibida%20qualquer%20distin%C3%A7%C3%A3o%20em%20raz%C3%A3o%20de%20ocupa%C3%A7%C3%A3o%20profissional%20ou%20fun%C3%A7%C3%A3o%20por%20eles%20exercida%2C%20independentemente%20da%20denomina%C3%A7%C3%A3o%20jur%C3%ADdica%20dos%20rendimentos%2C%20t%C3%ADtulos%20ou%20direitos%3B
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%201%C2%BA%20%C3%89%20facultado%20ao%20Poder%20Executivo%2C%20atendidas%20as%20condi%C3%A7%C3%B5es%20e%20os%20limites%20estabelecidos%20em%20lei%2C%20alterar%20as%20al%C3%ADquotas%20dos%20impostos%20enumerados%20nos%20incisos%20I%2C%20II%2C%20IV%20e%20V.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%202%C2%BA%20Medida%20provis%C3%B3ria,32%2C%20de%202001)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20%C2%A7%202%C2%BA%20N%C3%A3o%20constitui%20majora%C3%A7%C3%A3o%20de%20tributo%2C%20para%20os%20fins%20do%20disposto%20no%20inciso%20II%20d%C3%AAste%20artigo%2C%20a%20atualiza%C3%A7%C3%A3o%20do%20valor%20monet%C3%A1rio%20da%20respectiva%20base%20de%20c%C3%A1lculo.
Limitações ao Poder de
Tributar – Princípios
Princípio da
anterioridade
Princípio do
não confisco
Sem prejuízo de outras
garantias asseguradas ao
contribuinte, é vedado à
União, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municípios
utilizar tributo com efeito de
confisco.
Tal princípio tem força coercitiva
diretamente para a União;
O presente ente federativo, em
razão do texto constitucional, não
poderá tratar os demais entes
federativos e seus contribuintes
de forma desigual.
Princípio da
uniformidade geográfica
Princípio da liberdade
 de tráfego
Nenhum tributo poderá impedir o
livre exercício do direito de ir e vir.
 Mitigação no que tange à
cobrança de pedágios.
Salvo
Princípio da irretroatividade
A norma tributária não poderá retroagir, ou
seja, não poderá atingir fatos geradores que
ocorreram antes de sua vigência;
Princípio da isenção
heterônoma
A União não poderá se intrometer
no que tange a benefícios fiscais
nos tributos que não são de sua
competência. 
Assim, não caberá isenções
heterônomas, ou seja, a União
não poderá conceder isenção de
tributos que são de competência
dos demais entes.
Logo, conclui-se: a norma tributária, via de
regra, não poderá retroagir justamente para
preservar o direito adquirido, o ato jurídico
perfeito e proporcionar a todos segurança
jurídica.
Dessa forma, aplica-se a lei vigente, alíquota
e base de cálculo que estiverem em vigor
quando da ocorrência do fato gerador; 
Princípio da não
discriminação
Art. 152 da CF
Os entes não poderão
estabelecer discriminação
tributária (cobrar mais ou menos
tributo) em razão da origem e/ou
destino de produtos, bens e/ou
serviços.
Logo, este princípio serve para informar ao
contribuinte quando ele deverá pagar e
poderá ser cobrado dos respectivos tributos,
uma vez realizados os fatos geradores
dispostos na norma tributária.
Tal princípio limita a possibilidade e atividade
dos entes competentes de cobrarem os
tributos por eles, respectivamente, realizados;
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A0Art.%20152.%20%C3%89%20vedado%20aos%20Estados%2C%20ao%20Distrito%20Federal%20e%20aos%20Munic%C3%ADpios%20estabelecer%20diferen%C3%A7a%20tribut%C3%A1ria%20entre%20bens%20e%20servi%C3%A7os%2C%20de%20qualquer%20natureza%2C%20em%20raz%C3%A3o%20de%20sua%20proced%C3%AAncia%20ou%20destino.
Imunidade
Dispensa constitucional de pagar
tributo. Trata-se de formas de dispensas
constitucionais para que o contribuinte
não realize o pagamento do crédito
tributário. 
Imunidades específicas
São todas aquelas dispostas no
texto constitucional, que dizem
respeito a determinado caso
concreto.
Poderão albergar qualquer
espécie tributária. 
Art. 150, VI, da CF/88
1ª espécie – imunidade recíproca:
art. 150, VI, “a”, da CF/1988. 
STF entende que as Empresas Públicas e
Sociedades de Economia Mista também terão
direito a gozar desta espécie de imunidade
genérica, desde que explorem atividade
essencial pública em caráter de monopólio e
não visem lucro. 
2ª espécie – imunidade a templos de
qualquer culto: art. 150, VI, “b”, da CF/1988. 
A propriedade privada locada por algum
templo gozará de imunidade: conforme o
art. 156, § 1º-A, da CF/88, mesmo o imóvel
não sendo de propriedade do templo,
resolveu o Constituinte Derivado estender a
imunidade para estes casos. 
3ª espécie – imunidade subjetiva:
art. 150, VI, “c”, da CF/1988. 
Além dos impostos, as entidades de
assistência social igualmente gozarão de
imunidade no que tange as
contribuições de seguridade social.
4ª espécie – imunidade objetiva:
art. 150, VI, “d” e “e”, da CF/1988. 
A imunidade do art. 150, VI, “d”, será apenas no
tocante ao objeto e não sobre eventual renda
auferida com a venda do objeto
;
A imunidade prevista no art. 150, VI, "e", diz
respeito a produção e venda de CDs e DVDs,
desde que produzidos por artistas ou
intérpretes brasileiros. Entretanto, a imunidade
não abrangerá apenas a etapa de replicação
destes objetos.
Importante!
Importante!Atenção!
Cuidado!
Limitações ao Poder de
Tributar: Imunidades
Cuidado
Imunidades genéricas
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
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https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm
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Sujeito ativo e passivo da relação
tributária
Convenções particulares e da
obrigação tributária
 É toda pessoa jurídica de direito público que tem
a competência constitucional para criar e/ou
exigir o crédito tributário, observando a norma e a
realização do fato gerador pelo contribuinte.
 É aquele responsável pelo pagamento do crédito tributário e até
mesmo da multa, uma vez realizado o fato gerador ou descumprida
eventual obrigação acessória. Poderá ser tanto o contribuinte
(aquele que realiza e tem vínculo direto com o fato gerador) quanto
o responsável (não realiza o fato gerador, mas a norma legal lhe
atribui o dever de pagar tributo).
Art. 121 do CTNArt. 119 do CTN
Art. 123 do CTN
Nenhum contrato, acordo ou instrumento particular poderá ser
oposto/apresentado contra a Fazenda Pública a fim de modificar
a responsabilidade pelo pagamento do crédito tributário.
Assim, na realização locatícia, por exemplo, em que 99% dos
contratos estabelecem a responsabilidade pelo pagamento do
IPTU ao locatário, caso este não venha a satisfazer o crédito, o
fisco exigirá o IPTU do proprietário, in casu, o locador, visto que o
contrato particular não poderá alterar a sujeição passiva tributária.
Capacidade passiva tributária
Art. 126 do CTN
A capacidade tributária não dependerá
da capacidade civil das pessoas
naturais. Logo, mesmo que o sujeito
passivo não tenha capacidade civil
plena, ele terá que pagar tributo.
O contrato particular
também não poderá ser
oposto contra o FISCO.
Obrigação Tributária
Sujeito PassivoSujeito Ativo
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm
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Elisão fiscal
Domicílio tributário
Art. 127 doCTN
Art. 116, parágrafo único, do CTN
O referido artigo traz a possibilidade de
o ente competente desconsiderar os
atos realizados pelo contribuinte, uma
vez detectado que foram realizados
com a tentativa de burlar o fisco para
não pagar tributo, a fim de que ele
venha a contribuir. 
Solidariedade
Art. 124 do CTN
Art. 125, I do CTN
Art. 125, II do CTN
Art. 125, III do CTN
Os sujeitos passivos poderão ser solidariamente
obrigados, caso exista interesse comum na situação que
constitua o fato gerador da obrigação principal.
O pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita
aos demais.
A isenção (dispensa de pagamento) ou remissão (perdão
do pagamento) realizada de forma geral aproveita-se a
todos os solidariamente obrigados.
A interrupção da prescrição, em favor ou contra um dos
obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
Caberá ao contribuinte a determinação de
seu domicílio fiscal tributário, ou seja, caberá
ao contribuinte a escolha de onde receberá
intimações, fiscalizações e cobranças da
autoridade fazendária.
Caso o contribuinte não realize tal opção e
sendo ele pessoa física, o domicílio
tributário será no local de sua residência e,
se não houver informação da residência
atual, poderá ser o local onde exerce
habitualmente suas atividades.
Se o contribuinte for pessoa jurídica de
direito privado e não houver escolhido o seu
domicílio tributário, terá como domicílio fiscal
o local onde está estabelecida a sua empresa,
e/ou será no local do estabelecimento onde
tenha dado origem o fato gerador.
Obrigação Tributária
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm
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https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm
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https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm
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https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm
O que é “exigibilidade”?
É a possiblidade de cobrança
administrativa pelo fisco. 
Como é constituído o crédito?
Regra: Através do Lançamento Tributário.
Art. 142 do CTN
Na atividade de lançamento: 
1) Determina-se a matéria tributável (certeza); 
2) Calcula-se o montante do tributo devido (liquidez);
3) Identifica-se o sujeito passivo (quem deve); 
4) Se for o caso, propõe-se multa.
HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA +
FATO GERADOR = OBRIGAÇÃO
TRIBUTÁRIA PRINCIPAL
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
PRINCIPAL + LANÇAMENTO
TRIBUTÁRIO = CRÉDITO
TRIBUTÁRIO
Lançamento de ofício (“lançamento direto”): art. 149 do CTN;
Exemplo de tributos com lançamento de ofício: IPVA, IPTU,
Taxas e Contribuição de Iluminação Pública.
Lançamento por declaração (“misto”): art. 147 do CTN;
Ex: ITBI e ITCMD.
Lançamento por homologação (“autolançamento”): art. 150 do CTN.
Ex: IR, IPI, ITR, ICMS, ISS, PIS/COFINS e contribuições previdenciárias.
Lançamento
Constituição do
Crédito Tributário
Modalidades de lançamento
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https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm
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Responsabilidade
dos sucessores
Espólio/meeiros
Herdeiros
Conforme o art. 131, II e III, do CTN, será
de responsabilidade do:
Eventuais débitos
 tributários devidos 
pelo de cujus.
Será responsável tributário todo adquirente de estabelecimento
ou fundo de comércio que der continuidade (sucessão) aos
negócios do estabelecimento adquirido, sob o mesmo ou outro
CNPJ, por eventuais débitos tributários devidos pelo antigo
estabelecimento até a data do trespasse. 
A responsabilidade do meeiro e herdeiro
apenas ocorrerá se recebida a herança,
limitado ao valor da herança recebida;
Responsabilidade Tributária
e Denúncia Espontânea
Todos os tributos devidos relativos ao bem imóvel
que fora adquirido (impostos, taxas e contribuição de
melhoria) serão transferidos ao adquirente do bem.
Logo, passará à responsabilidade do adquirente os
tributos devidos em razão do imóvel.
Responsabilidade do
adquirente de bem imóvel
Art. 130 do CTN
Responsabilidade do adquirente de
fundo/estabelecimento comercial
Art. 133 do CTN
Responsabilidade nas
operações societárias
Toda unidade resultante quando da ocorrência de uma
fusão, incorporação, transformação e cisão passará a ser
responsável pelos débitos tributários da empresa antiga;
Além dos tributos, a unidade resultante também será
responsável pelas multas tributárias na forma da Súmula
nº 554 do STJ. 
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L5172Compilado.htm#:~:text=II%20%2D%20o%20sucessor,abertura%20da%20sucess%C3%A3o.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm
Responsabilidade Tributária e
Denúncia Espontânea
Responsabilidade subsidiária
Art. 133, II, do CTN: Art. 133. A pessoa natural ou jurídica de direito privado que adquirir
de outra, por qualquer título, fundo de comércio ou estabelecimento comercial,
industrial ou profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a mesma ou outra
razão social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao
fundo ou estabelecimento adquirido, devidos até à data do ato: 
Art. 134 do CTN - Subsidiariedade;
Súmula 554 do STJ: Responsabilidade por tributos + multas;
Forma de isenção: Compra em Leilão judicial, Falência ou Recuperação Judicial.
Responsabilidade por substituição
Regra
Tributo deve ser satisfeito pela pessoa
que realiza o fato gerador.
Além do Contribuinte, pode o
responsável também ser o
sujeito passivo – art. 121 do
CTN.
II - Subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na exploração ou iniciar
dentro de seis meses a contar da data da alienação, nova atividade no mesmo ou em
outro ramo de comércio, indústria ou profissão.
Já é do terceiro desde o início;
Diferimento: Centralização do imposto ao substituto tributário;
Art. 150, §7º, da CF: Dever de antecipação dos tributos.
Denúncia espontânea
Delação premiada do contribuinte – art. 138 do CTN.
Desobriga o pagamento da multa tributária;
Somente pode ser utilizado se fazendária não tiver qualquer conhecimento sobre
o fato gerador e sequer realizou qualquer medida inicial fiscalizatória para tanto;
Súmula 360 do STJ: O benefício da denúncia espontânea não se aplica aos
tributos sujeitos a lançamento por homologação regularmente declarados, mas
pagos a destempo.
Responsabilidade pessoal
do sócio administrador
Quando praticada com excesso de poderes ou
infração de lei, contrato social ou estatuto - art.
135, III, do CTN.
Súmula 430 do STJ: Mero
inadimplemento não gera
responsabilidade automática.
Súmula 435 do STJ: Responsabilidade
pessoal quando ocorrer dissolução
irregular da empresa.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20II%20%2D%20subsidi%C3%A0riamente%20com%20o%20alienante%2C%20se%20%C3%AAste%20prosseguir%20na%20explora%C3%A7%C3%A3o%20ou%20iniciar%20dentro%20de%20seis%20meses%20a%20contar%20da%20data%20da%20aliena%C3%A7%C3%A3o%2C%20nova%20atividade%20no%20mesmo%20ou%20em%20outro%20ramo%20de%20com%C3%A9rcio%2C%20ind%C3%BAstria%20ou%20profiss%C3%A3o.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%20134.%20Nos%20casos%20de%20impossibilidade%20de%20exig%C3%AAncia%20do%20cumprimento%20da%20obriga%C3%A7%C3%A3o%20principal%20pelo%20contribuinte%2C%20respondem%20solid%C3%A0riamente%20com%20%C3%AAste%20nos%20atos%20em%20que%20intervierem%20ou%20pelas%20omiss%C3%B5es%20de%20que%20forem%20respons%C3%A1veis%3Ahttps://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%20121.%20Sujeito%20passivo%20da%20obriga%C3%A7%C3%A3o%20principal%20%C3%A9%20a%20pessoa%20obrigada%20ao%20pagamento%20de%20tributo%20ou%20penalidade%20pecuni%C3%A1ria.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%20121.%20Sujeito%20passivo%20da%20obriga%C3%A7%C3%A3o%20principal%20%C3%A9%20a%20pessoa%20obrigada%20ao%20pagamento%20de%20tributo%20ou%20penalidade%20pecuni%C3%A1ria.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%207%C2%BA%20A%20lei%20poder%C3%A1,n%C2%BA%203%2C%20de%201993)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%20138.%20A%20responsabilidade%20%C3%A9%20exclu%C3%ADda%20pela%20den%C3%BAncia%20espont%C3%A2nea%20da%20infra%C3%A7%C3%A3o%2C%20acompanhada%2C%20se%20f%C3%B4r%20o%20caso%2C%20do%20pagamento%20do%20tributo%20devido%20e%20dos%20juros%20de%20mora%2C%20ou%20do%20dep%C3%B3sito%20da%20import%C3%A2ncia%20arbitrada%20pela%20autoridade%20administrativa%2C%20quando%20o%20montante%20do%20tributo%20dependa%20de%20apura%C3%A7%C3%A3o.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20III%20%2D%20os%20diretores%2C%20gerentes%20ou%20representantes%20de%20pessoas%20jur%C3%ADdicas%20de%20direito%20privado.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20III%20%2D%20os%20diretores%2C%20gerentes%20ou%20representantes%20de%20pessoas%20jur%C3%ADdicas%20de%20direito%20privado.
Impostos Federais: Imposto de
Importação e Imposto de Exportação 
Aspectos gerais
Peculiaridades do
Imposto de Importação
Peculiaridades do
Imposto de Exportação
Competência de criação: art. 153, I e II, da CF: União, através de lei ordinária;
Natureza Extrafiscal e atuam como fontes reguladora de mercado;
Art. 153, §1º, da CF: Alíquotas podem ser alteradas por ato do Executivo;
Art. 150, § 1º, da CF: Efeito imediato, não respeitam as anterioridades;
Lançamento por homologação.
Fato gerador: art. 19 do CTN – importação (entrada) de
produto estrangeiro;
Base de Cálculo: art. 20 do CTN;
Produto apreendido ou abandonado: Preço da
arrematação;
Contribuinte: art. 22 do CTN: Importador ou quem a lei
equiparar.
Fato Gerador: art. 23 do CTN – saída de produto
nacional/nacionalizado para fora do país;
Base de Cálculo: art. 24 do CTN;
Contribuinte: art. 27 do CTN: Exportador.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=I%20%2D%20importa%C3%A7%C3%A3o%20de,nacionais%20ou%20nacionalizados%3B
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A0Art.%20153.%20Compete%20%C3%A0%20Uni%C3%A3o%20instituir%20impostos%20sobre%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%201%C2%BA%20A%20veda%C3%A7%C3%A3o%20do,n%C2%BA%2042%2C%20de%2019.12.2003)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2019.%20O%20imp%C3%B4sto%2C%20de%20compet%C3%AAncia%20da%20Uni%C3%A3o%2C%20s%C3%B4bre%20a%20importa%C3%A7%C3%A3o%20de%20produtos%20estrangeiros%20tem%20como%20fato%20gerador%20a%20entrada%20d%C3%AAstes%20no%20territ%C3%B3rio%20nacional.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2020.%20A%20base%20de%20c%C3%A1lculo%20do%20imp%C3%B4sto%20%C3%A9%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2022.%20Contribuinte%20do%20imp%C3%B4sto%20%C3%A9%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2023.%20O%20imp%C3%B4sto%2C%20de%20compet%C3%AAncia%20da%20Uni%C3%A3o%2C%20s%C3%B4bre%20a%20exporta%C3%A7%C3%A3o%2C%20para%20o%20estrangeiro%2C%20de%20produtos%20nacionais%20ou%20nacionalizados%20tem%20como%20fato%20gerador%20a%20sa%C3%ADda%20d%C3%AAstes%20do%20territ%C3%B3rio%20nacional.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2024.%20A%20base%20de%20c%C3%A1lculo%20do%20imp%C3%B4sto%20%C3%A9%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2027.%20Contribuinte%20do%20imp%C3%B4sto%20%C3%A9%20o%20exportador%20ou%20quem%20a%20lei%20a%20%C3%AAle%20equiparar.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2027.%20Contribuinte%20do%20imp%C3%B4sto%20%C3%A9%20o%20exportador%20ou%20quem%20a%20lei%20a%20%C3%AAle%20equiparar.
Impostos Federais: Imposto de Renda
Aspectos gerais Incidência
Base de Cálculo
Súmulas importantes
Competência de criação: União através de lei
ordinária – art. 153, III, da CF;
Art. 153, § 2º, da CF: 
Progressividade
Universalidade
Generalidade
Observância ao princípio da legalidade;
Art. 150, §1º, da CF: Não respeitará a
anterioridade nonagesimal (noventena);
Lançamento por homologação.
Art. 43 do CTN - Acréscimo patrimonial
proveniente de renda ou proventos de
qualquer natureza;
Pecúnia non olit: art. 43, § 1º, do CTN:
independente do nome, origem ou
denominação da renda, se é renda,
haverá incidência de IR;
Característica extraterritorial: Renda ou
proventos auferidos por brasileiros no
exterior incidem Imposto de Renda - art.
43, § 2º, do CTN.
Art. 44 do CTN: A base de
cálculo do imposto é o
montante, real, arbitrado ou
presumido, da renda ou dos
proventos tributáveis.
O pagamento de férias não gozadas por necessidade do serviço não está sujeito
à incidência do imposto de renda (Súm. nº 125 do STJ);
O pagamento de licença-prêmio não gozada por necessidade do serviço não
está sujeito ao imposto de renda (Súm. nº 136 do STJ)
A indenização recebida pela adesão a programa de incentivo à demissão
voluntária não está sujeita à incidência do imposto de renda (Súm. nº 215 do STJ)
São isentas de imposto de renda as indenizações de férias proporcionais e o
respectivo adicional (Súm. nº 386 do STJ)
não incide imposto de renda sobre a indenização por danos morais (Súm. nº 498
do STJ);
É indevida a incidência de imposto de renda sobre o valor da complementação
de aposentadoria pago por entidade de previdência privada e em relação ao
resgate de contribuições recolhidas para referidas entidades patrocinadoras no
período de 1º-1-1989 a 31-12-1995, em razão da isenção concedida pelo art. 6º,
VII, b, da Lei nº 7.713/1988, na redação anterior à que lhe foi dada pela Lei nº
9.250/1995 (Súm. nº 556 do STJ).
Incide o Imposto de Renda sobre o resultado das aplicações
financeiras realizadas pelas cooperativas. (Súm. 262 do STJ);
Incide imposto de renda sobre os valores percebidos a título de
indenização por horas extraordinárias trabalhadas, ainda que
decorrentes de acordo coletivo. (Súmula 462 do STJ).
Contribuinte
 Titular dos rendimentos: art. 45 do CTN.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=II%20%2D%20exporta%C3%A7%C3%A3o%2C%20para%20o%20exterior%2C%20de%20produtos%20nacionais%20ou%20nacionalizados%3B
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%202%C2%BA%20O%20imposto%20previsto%20no%20inciso%20III%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%202%C2%BA%20O%20imposto%20previsto%20no%20inciso%20III%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%201%C2%BA%20A%20veda%C3%A7%C3%A3o%20do,n%C2%BA%2042%2C%20de%2019.12.2003)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2043.%20O%20imp%C3%B4sto%2C%20de%20compet%C3%AAncia%20da%20Uni%C3%A3o%2C%20s%C3%B4bre%20a%20renda%20e%20proventos%20de%20qualquer%20natureza%20tem%20como%20fato%20gerador%20a%20aquisi%C3%A7%C3%A3o%20da%20disponibilidade%20econ%C3%B4mica%20ou%20jur%C3%ADdica%3Ahttps://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20%C2%A7%201o%20A%20incid%C3%AAncia%20do%20imposto%20independe%20da%20denomina%C3%A7%C3%A3o%20da%20receita%20ou%20do%20rendimento%2C%20da%20localiza%C3%A7%C3%A3o%2C%20condi%C3%A7%C3%A3o%20jur%C3%ADdica%20ou%20nacionalidade%20da%20fonte%2C%20da%20origem%20e%20da%20forma%20de%20percep%C3%A7%C3%A3o.%20(Inclu%C3%ADdo%20pela%20Lcp%20n%C2%BA%20104%2C%20de%202001)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20%C2%A7%202o%20Na%20hip%C3%B3tese%20de%20receita%20ou%20de%20rendimento%20oriundos%20do%20exterior%2C%20a%20lei%20estabelecer%C3%A1%20as%20condi%C3%A7%C3%B5es%20e%20o%20momento%20em%20que%20se%20dar%C3%A1%20sua%20disponibilidade%2C%20para%20fins%20de%20incid%C3%AAncia%20do%20imposto%20referido%20neste%20artigo.%20(Inclu%C3%ADdo%20pela%20Lcp%20n%C2%BA%20104%2C%20de%202001)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20%C2%A7%202o%20Na%20hip%C3%B3tese%20de%20receita%20ou%20de%20rendimento%20oriundos%20do%20exterior%2C%20a%20lei%20estabelecer%C3%A1%20as%20condi%C3%A7%C3%B5es%20e%20o%20momento%20em%20que%20se%20dar%C3%A1%20sua%20disponibilidade%2C%20para%20fins%20de%20incid%C3%AAncia%20do%20imposto%20referido%20neste%20artigo.%20(Inclu%C3%ADdo%20pela%20Lcp%20n%C2%BA%20104%2C%20de%202001)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2044.%20A%20base%20de%20c%C3%A1lculo%20do%20imp%C3%B4sto%20%C3%A9%20o%20montante%2C%20real%2C%20arbitrado%20ou%20presumido%2C%20da%20renda%20ou%20dos%20proventos%20tribut%C3%A1veis.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2045.%20Contribuinte%20do%20imp%C3%B4sto%20%C3%A9%20o%20titular%20da%20disponibilidade%20a%20que%20se%20refere%20o%20artigo%2043%2C%20sem%20preju%C3%ADzo%20de%20atribuir%20a%20lei%20essa%20condi%C3%A7%C3%A3o%20ao%20possuidor%2C%20a%20qualquer%20t%C3%ADtulo%2C%20dos%20bens%20produtores%20de%20renda%20ou%20dos%20proventos%20tribut%C3%A1veis.
Impostos Federais: IPI
Aspectos gerais
Competência de criação: União através de lei ordinária – art. 153, IV, da CF;
Natureza Extrafiscal e atua como fonte reguladora de mercado;
Art. 153, §1º, da CF: Alíquota pode ser alterada por ato do Executivo;
Art. 150, §1º, da CF: Não respeitará a anterioridade do exercício;
Alíquotas seletivas (de acordo com essencialidade): art. 153, § 3º, da CF;
Imposto não cumulativo: possibilidade de compensação da cadeia interior
com a cadeia posterior;
Imunidade específica: Não incide para venda ao Exterior;
Redução por lei – benefício fiscal.
Art. 51 do CTN
Contribuinte
Importador, o industrial, o
comerciante ou arrematante.
Lançamento por homologação
Art. 46 do CTN
Fato gerador
Art. 51 do CTN
Contribuinte
Base de cálculo: art. 47, I, do CTN: Imposto
importação + taxas + encargos cambiais.
Base de cálculo: art. 47, II, do CTN: Valor da
operação.
Importação de produto industrializado;
Saída de produto industrializado da indústria;
Arrematação de produto industrializado apreendido
ou abandonado;
Base de cálculo: art. 47, III, do CTN: Valor da
arrematação.
Primeira revenda do produto industrializado
importado;
Base de cálculo: art. 47, II, do CTN: Valor da operação.
Importador, o industrial, o
comerciante ou arrematante.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=IV%20%2D%20produtos%20industrializados%3B
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%201%C2%BA%20%C3%89%20facultado%20ao%20Poder%20Executivo%2C%20atendidas%20as%20condi%C3%A7%C3%B5es%20e%20os%20limites%20estabelecidos%20em%20lei%2C%20alterar%20as%20al%C3%ADquotas%20dos%20impostos%20enumerados%20nos%20incisos%20I%2C%20II%2C%20IV%20e%20V.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%201%C2%BA%20A%20veda%C3%A7%C3%A3o%20do,n%C2%BA%2042%2C%20de%2019.12.2003)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%203%C2%BA%20O%20imposto%20previsto%20no%20inciso%20IV%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2046.%20O%20imp%C3%B4sto%2C%20de%20compet%C3%AAncia%20da%20Uni%C3%A3o%2C%20s%C3%B4bre%20produtos%20industrializados%20tem%20como%20fato%20gerador%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2051.%20Contribuinte%20do%20imp%C3%B4sto%20%C3%A9%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20I%20%2D%20no%20caso%20do%20inciso%20I%20do%20artigo%20anterior%2C%20o%20pre%C3%A7o%20normal%2C%20como%20definido%20no%20inciso%20II%20do%20art.%2020%2C%20acrescido%20do%20montante%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20II%20%2D%20no%20caso%20do%20inciso%20II%20do%20artigo%20anterior%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20III%20%2D%20no%20caso%20do%20inciso%20III%20do%20artigo%20anterior%2C%20o%20pre%C3%A7o%20da%20arremata%C3%A7%C3%A3o.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20II%20%2D%20no%20caso%20do%20inciso%20II%20do%20artigo%20anterior%3A
Impostos Federais: IOF, ITR, IGF e
Imposto Residual e Extraordinário
Aspectos gerais
Impostos de competência
Federal.
Art. 153, V, da CF
Imposto sobre Operações
Financeiras – IOF 
Não respeita as anterioridades nonagesimal e do exercício;
Pode ter alíquotas alteradas por ato do Poder Executivo;
Lançamento por homologação;
Fato Gerador: art. 63 do CTN – Operações financeiras, uso
ou disponibilidade, ou operações de câmbio ou operações
de seguro ou operações com valores mobiliários ou
utilização do ouro como ativo financeiro (art. 153, § 5º da
CF).
Art. 153, VII, da CF
Imposto sobre Grandes
Fortunas – IGF
Art. 154, I e II, da CF
Imposto Residual e
Extraordinário 
Ainda não foram instituídos;
Residual: Deverá ser instituído
por Lei Complementar;
Extraordinário: Pode ser
instituído por Lei Ordinária;
Não cumulativo; 
Não tenha Fato Gerador e Base
de Cálculo já instituído.
Art. 153, VI, da CF
Imposto Sobre a Propriedade
Territorial Rural – ITR
Fato Gerador: art. 29 do CTN – Ser proprietário, titular de domínio útil ou posse com
animus domini de bem imóvel situado fora da zona urbana (art. 32, § 1º e 2º, do CTN);
Exceção: Imóvel em área urbana com finalidade de uso rural – Incide ITR – art. 15
do DL 57/66.
Imunidade Específica: Pequena gleba rural (igual ou inferior a 30 he), sem outro bem –
art. 153, § 4º, II, da CF;
Convênio com a União: Municípios podem fiscalizar e arrecadar – art. 153, § 4º, III, da CF.
Alíquotas progressivas: De acordo com a utilização da área - art. 153, § 4º, I, da CF;
Lei Complementar deve definir
– ainda não instituído.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=V%20%2D%20opera%C3%A7%C3%B5es%20de%20cr%C3%A9dito%2C%20c%C3%A2mbio%20e%20seguro%2C%20ou%20relativas%20a%20t%C3%ADtulos%20ou%20valores%20mobili%C3%A1rios%3B
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=Art.%2063.%C2%A0%20O%20imp%C3%B4sto%2C%20de%20compet%C3%AAncia%20da%20Uni%C3%A3o%2C%20s%C3%B4bre%20opera%C3%A7%C3%B5es%20de%20cr%C3%A9dito%2C%20c%C3%A2mbio%20e%20seguro%2C%20e%20s%C3%B4bre%20opera%C3%A7%C3%B5es%20relativas%20a%20t%C3%ADtulos%20e%20val%C3%B4res%20mobili%C3%A1rios%20tem%20como%20fato%20gerador%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%205%C2%BA%20O%20ouro,3%2C%20de%201993)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%205%C2%BA%20O%20ouro,3%2C%20de%201993)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=VII%20%2D%20na%20extra%C3%A7%C3%A3o%2C%20o%20imposto%20ser%C3%A1%20cobrado%20independentemente%20da%20destina%C3%A7%C3%A3o%2C%20caso%20em%20que%20a%20al%C3%ADquota%20m%C3%A1xima%20corresponder%C3%A1%20a%201%25%20(um%20por%20cento)%20do%20valor%20de%20mercado%20do%20produto.%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Inclu%C3%ADdo%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%20132%2C%20de%202023)https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=Art.%20154.%20A,de%20sua%20cria%C3%A7%C3%A3o.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=VI%20%2D%20propriedade%20territorial%20rural%3B
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2029.%20O%20imp%C3%B4sto%2C%20de%20compet%C3%AAncia%20da%20Uni%C3%A3o%2C%20sobre%20a%20propriedade%20territorial%20rural%20tem%20como%20fato%20gerador%20a%20propriedade%2C%20o%20dom%C3%ADnio%20%C3%BAtil%20ou%20a%20posse%20de%20im%C3%B3vel%20por%20natureza%2C%20como%20definido%20na%20lei%20civil%2C%20localizado%20fora%20da%20zona%20urbana%20do%20Munic%C3%ADpio.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A7%201%C2%BA%20Para%20os%20efeitos,t%C3%AArmos%20do%20par%C3%A1grafo%20anterior.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/del0057.htm#:~:text=5.868%2C%20de%201972)-,Art%2015.%20O%20disposto%20no%20art.%2032%20da%20Lei%20n%C2%BA%205.172%2C%20de%2025%20de%20outubro%20de%201966%2C%20n%C3%A3o%20abrange%20o%20im%C3%B3vel%20de%20que%2C%20comprovadamente%2C%20seja%20utilizado%20em%20explora%C3%A7%C3%A3o%20extrativa%20vegetal%2C%20agr%C3%ADcola%2C%20pecu%C3%A1ria%20ou%20agro%2Dindustrial%2C%20incidindo%20assim%2C%20s%C3%B4bre%20o%20mesmo%2C%20o%20ITR%20e%20demais%20tributos%20com%20o%20mesmo%20cobrados.,-(Revoga%C3%A7%C3%A3o%20suspensa%20pela
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/del0057.htm#:~:text=5.868%2C%20de%201972)-,Art%2015.%20O%20disposto%20no%20art.%2032%20da%20Lei%20n%C2%BA%205.172%2C%20de%2025%20de%20outubro%20de%201966%2C%20n%C3%A3o%20abrange%20o%20im%C3%B3vel%20de%20que%2C%20comprovadamente%2C%20seja%20utilizado%20em%20explora%C3%A7%C3%A3o%20extrativa%20vegetal%2C%20agr%C3%ADcola%2C%20pecu%C3%A1ria%20ou%20agro%2Dindustrial%2C%20incidindo%20assim%2C%20s%C3%B4bre%20o%20mesmo%2C%20o%20ITR%20e%20demais%20tributos%20com%20o%20mesmo%20cobrados.,-(Revoga%C3%A7%C3%A3o%20suspensa%20pela
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=II%20%2D%20n%C3%A3o%20incidir%C3%A1%20sobre%20pequenas%20glebas%20rurais%2C%20definidas%20em%20lei%2C%20quando%20as%20explore%20o%20propriet%C3%A1rio%20que%20n%C3%A3o%20possua%20outro%20im%C3%B3vel%3B%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Inclu%C3%ADdo%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%2042%2C%20de%2019.12.2003)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=III%20%2D%20ser%C3%A1%20fiscalizado%20e%20cobrado%20pelos%20Munic%C3%ADpios%20que%20assim%20optarem%2C%20na%20forma%20da%20lei%2C%20desde%20que%20n%C3%A3o%20implique%20redu%C3%A7%C3%A3o%20do%20imposto%20ou%20qualquer%20outra%20forma%20de%20ren%C3%BAncia%20fiscal.%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Inclu%C3%ADdo%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%2042%2C%20de%2019.12.2003)%20%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Regulamento)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%204%C2%BA%20O%20imposto%20previsto%20no%20inciso%20VI%20do%20capu%20t%3A%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Reda%C3%A7%C3%A3o%20dada%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%2042%2C%20de%2019.12.2003)
Impostos Estaduais: ITCD
Art. 155, I, da CF
Aspectos gerais
Competência para criação: Estados e Distrito Federal;
Lei Ordinária;
Respeita anterioridade nonagesimal e do exercício;
Lançamento por declaração;
ITCD terá alíquota progressiva;
Art. 155, § 1º, IV, da CF: Alíquota máxima de 8%;
Imunidade Tributária: art. 155, § 1º, V, da CF: não incidirá sobre as doações
destinadas, no âmbito do Poder Executivo da União, a projetos socioambientais
ou destinados a mitigar os efeitos das mudanças climáticas e às instituições
federais de ensino.
Art. 155, § 1º, da CF
Pagamento
Transmissão de bem imóvel: ITCD devido ao
Estado onde localiza-se o bem;
Transmissão de bem móvel, ações, créditos: 
Em virtude do evento morte: domicílio
do de cujus;
Em virtude de doação: Estado de
domicílio do doador.
Fato gerador
Transmissão não onerosas de bens
(móveis ou imóveis), direitos, ações
e créditos em virtude de morte ou
doação - art. 155, I, da CF.
Base de cálculo
Art. 38 do CTN: Valor venal dos
bens que estão sendo transmitidos.
Sujeito passivo
Art. 42 do CTN: Lei local deve
definir se doador ou donatário.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=I%20%2D%20transmiss%C3%A3o%20causa%20mortis%20e%20doa%C3%A7%C3%A3o%2C%20de%20quaisquer%20bens%20ou%20direitos%3B%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Reda%C3%A7%C3%A3o%20dada%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%203%2C%20de%201993)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=IV%20%2D%20ter%C3%A1%20suas%20al%C3%ADquotas%20m%C3%A1ximas%20fixadas%20pelo%20Senado%20Federal%3B
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=V%20%2D%20n%C3%A3o%20incidir%C3%A1%20sobre%20as%20doa%C3%A7%C3%B5es%20destinadas%2C%20no%20%C3%A2mbito%20do%20Poder%20Executivo%20da%20Uni%C3%A3o%2C%20a%20projetos%20socioambientais%20ou%20destinados%20a%20mitigar%20os%20efeitos%20das%20mudan%C3%A7as%20clim%C3%A1ticas%20e%20%C3%A0s%20institui%C3%A7%C3%B5es%20federais%20de%20ensino.%C2%A0%C2%A0%20(Inclu%C3%ADdo%20pela%20Emenda%20Constituicional%20n%C2%BA%20126%2C%20de%202022)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%201%C2%BA%20O%20imposto%20previsto%20no%20inciso%20I%3A%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Reda%C3%A7%C3%A3o%20dada%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%203%2C%20de%201993)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=I%20%2D%20transmiss%C3%A3o%20causa%20mortis%20e%20doa%C3%A7%C3%A3o%2C%20de%20quaisquer%20bens%20ou%20direitos%3B%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Reda%C3%A7%C3%A3o%20dada%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%203%2C%20de%201993)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2038.%20A%20base%20de%20c%C3%A1lculo%20do%20imposto%20%C3%A9%20o%20valor%20venal%20dos%20bens%20ou%20direitos%20transmitidos.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2042.%20Contribuinte%20do%20imp%C3%B4sto%20%C3%A9%20qualquer%20das%20partes%20na%20opera%C3%A7%C3%A3o%20tributada%2C%20como%20dispuser%20a%20lei.
Impostos Estaduais: IPVA 
Aspectos gerais
Competência para criação: Estados e Distrito
Federal;
Art. 155, III, da CF: art. 155. Compete aos
Estados e ao Distrito Federal instituir
impostos sobre: III - propriedade de veículos
automotores, aviões e embarcações;
Competência para criação: Estados
e Distrito Federal.
Respeita anterioridade nonagesimal e do
exercício;
Criação por lei ordinária;
Lançamento de Ofício.
Fato gerador
STF – Estados e Distrito Federal
podem legislar em lei local;
Propriedade de veículo
automotor terrestre.
Alíquotas mínimas serão fixadas
por resolução do Senado Federal;
Alíquotas
Art. 155, § 6º, da CF
Alíquotas podem ser diferentes em
razão do tipo (elétrico ou combustão),
uso do veículo (passeio, transporte de
pessoas), valor e impacto ambiental.
Contribuinte
Todo proprietário e possuidor
com animus domini de
veículo automotor terrestre.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=III%20%2D%20propriedade%20de%20ve%C3%ADculos%20automotores.%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Reda%C3%A7%C3%A3o%20dada%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%203%2C%20de%201993)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%206%C2%BA%20O%20imposto%20previsto%20no%20inciso%20III%3A%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Inclu%C3%ADdo%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%2042%2C%20de%2019.12.2003)
Impostos Estaduais: ICMS 
Aspectos gerais
Art. 155, II, da CF
Competência dos Estadose Distrito
Federal;
Criado por Lei Ordinária;
Respeita anterioridade nonagesimal e do
exercício;
Exceção: Reestabelecimento do
ICMS combustível, somente
respeita anterioridade nonagesimal.
Fato gerador
Lançamento por
homologação
Circulação: Modificação da titularidade do
bem – Súmula 166 do STJ;
Mercadoria: Venda habitual, com intuito e
volume comercial – art. 4º da LC 87/96 –
SV 32 do ST;
Art. 155, § 3º, da CF: Energia
Elétrica equipara-se a mercadoria
e incide ICMS.
Serviços: Comunicação, transporte
intermunicipal ou interestadual.
Imposto não
cumulativo
Compensação de pagamento
entre cadeia anterior com a
cadeira posterior - art. 155, §
2º, da CF.
Seletividade
Poderá ter alíquotas graduadas de
acordo com a essencialidade – art.
155, §2º, III, da CF;
Art. 18-A: combustível, gás
de cozinha e transporte
coletivo deverão ter
alíquotas seletivas.
Imunidades 
Art. 155, § 2º, X, a, da CF: Na
exportação de mercadoria
não há incidência de ICMS.
Mercadoria importada
Incide ICMS sobre a entrada de mercadoria
importada: art. 155, § 2º, IX, da CF;
pago no domicílio do destinatário.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=II%20%2D%20opera%C3%A7%C3%B5es%20relativas%20%C3%A0%20circula%C3%A7%C3%A3o%20de%20mercadorias%20e%20sobre%20presta%C3%A7%C3%B5es%20de%20servi%C3%A7os%20de%20transporte%20interestadual%20e%20intermunicipal%20e%20de%20comunica%C3%A7%C3%A3o%2C%20ainda%20que%20as%20opera%C3%A7%C3%B5es%20e%20as%20presta%C3%A7%C3%B5es%20se%20iniciem%20no%20exterior
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp87.htm#:~:text=Art.%204%C2%BA%20Contribuinte,iniciem%20no%20exterior.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=II%20do%20caput%20deste%20artigo%20e%20os%20arts.%20153%2C%20I%20e%20II%2C%20e%20156%2DA%2C%20nenhum%20outro%20imposto%20poder%C3%A1%20incidir%20sobre%20opera%C3%A7%C3%B5es%20relativas%20a%20energia%20el%C3%A9trica%20e%20servi%C3%A7os%20de%20telecomunica%C3%A7%C3%B5es%20e%2C%20%C3%A0%20exce%C3%A7%C3%A3o%20destes%20e%20do%20previsto%20no%20art.%20153%2C%20VIII%2C%20nenhum%20outro%20imposto%20poder%C3%A1%20incidir%20sobre%20opera%C3%A7%C3%B5es%20relativas%20a%20derivados
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%202%C2%BA%20O%20imposto%20previsto%20no%20inciso%20II%20atender%C3%A1%20ao%20seguinte%3A%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Reda%C3%A7%C3%A3o%20dada%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%203%2C%20de%201993)%20%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Vide%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%20132%2C%20de%202023)%C2%A0%20Vig%C3%AAncia
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%202%C2%BA%20O%20imposto%20previsto%20no%20inciso%20II%20atender%C3%A1%20ao%20seguinte%3A%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Reda%C3%A7%C3%A3o%20dada%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%203%2C%20de%201993)%20%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Vide%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%20132%2C%20de%202023)%C2%A0%20Vig%C3%AAncia
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=II%20%2D%20a%20isen%C3%A7%C3%A3o%20ou%20n%C3%A3o%2Dincid%C3%AAncia%2C%20salvo%20determina%C3%A7%C3%A3o%20em%20contr%C3%A1rio%20da%20legisla%C3%A7%C3%A3o%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=II%20%2D%20a%20isen%C3%A7%C3%A3o%20ou%20n%C3%A3o%2Dincid%C3%AAncia%2C%20salvo%20determina%C3%A7%C3%A3o%20em%20contr%C3%A1rio%20da%20legisla%C3%A7%C3%A3o%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=a)%20sobre%20opera%C3%A7%C3%B5es%20que%20destinem%20mercadorias,Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%2042%2C%20de%2019.12.2003)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=IX%20%2D%20incidir%C3%A1%20tamb%C3%A9m%3A
Impostos Municipais: IPTU e ITBI 
Imposto sobre a Transmissão
de Bens Imóveis – ITBI
Art. 156, II, da CF
Respeita anterioridade nonagesimal e do exercício;
Lançamento por Declaração;
Fato Gerador: Transmissão onerosa por ato entre
vivos de bem imóvel.
Há incidência de ITBI também na concessão
de Direitos Reais e na cessão onerosa;
Não há incidência de ITBI em contratos de
gaveta, Usucapião, Contratos de Garantia.
Base de Cálculo: art. 38 do CTN: Valor Venal do Bem Imóvel. STJ:
Valor venal é o valor declarado pelas partes, possibilidade para
alterar desde prévio procedimento administrativo, garantindo o
contraditório;
Sujeito Passivo: art. 42 do CTN: Lei Municipal determina;
Alíquotas: Não podem ser prosseguidas;
Imunidade específica: Não incidência na integralização de capital
social (art. 156, § 2º, da CF);
Pagamento: Local do bem imóvel.
Imposto Predial e
Territorial Urbano – IPTU 
Art. 156, I, da CF
Respeita anterioridade nonagesimal e do exercício
Base de Cálculo: Majoração somente respeita a anterioridade do Exercício.
Lançamento de Ofício;
Súmula 397 do STJ: Recebido o carnê, considera-se perfectibilizada a constituição;
Fato Gerador: art. 32 do CTN – Ser proprietário, titular de domínio útil ou possuidor
com animus domini de bem imóvel situado em zona urbana;
Base de Cálculo: art. 33 do CTN – Valor Venal do bem
imóvel;
Sujeito Passivo: art. 34 do CTN - proprietário, titular de
domínio útil ou possuidor com animus domini;
Progressividade: art. 156, § 1º, da CF – Alíquotas de acordo
com o valor do bem imóvel;
Alíquotas diferenciadas pela localização ou uso do imóvel;
Art. 156, § 1º- A, da CF: Templos de qualquer culto terão
imunidade.
Aspectos gerais
Competência dos Municípios e Distrito Federal;
Criados por Lei Ordinária.
Zona Urbana: art. 32 § 1º, do CTN: Pelo menos 2 dos 5 melhoramentos ou
art. 32, § 2º, do CTN: Considerado por lei local como expansão urbana ou
urbanizável – Súmula 626 do STJ.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=II%20%2D%20transmiss%C3%A3o%20%22inter%20vivos%22%2C%20a%20qualquer%20t%C3%ADtulo%2C%20por%20ato%20oneroso%2C%20de%20bens%20im%C3%B3veis%2C%20por%20natureza%20ou%20acess%C3%A3o%20f%C3%ADsica%2C%20e%20de%20direitos%20reais%20sobre%20im%C3%B3veis%2C%20exceto%20os%20de%20garantia%2C%20bem%20como%20cess%C3%A3o%20de%20direitos%20a%20sua%20aquisi%C3%A7%C3%A3o%3B
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2038.%20A%20base%20de%20c%C3%A1lculo%20do%20imposto%20%C3%A9%20o%20valor%20venal%20dos%20bens%20ou%20direitos%20transmitidos.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2042.%20Contribuinte%20do%20imp%C3%B4sto%20%C3%A9%20qualquer%20das%20partes%20na%20opera%C3%A7%C3%A3o%20tributada%2C%20como%20dispuser%20a%20lei.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%202%C2%BA%20O%20imposto%20previsto%20no%20inciso%20II%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=I%20%2D%20propriedade%20predial%20e%20territorial%20urbana%3B
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2032.%20O%20imp%C3%B4sto%2C%20de%20compet%C3%AAncia%20dos%20Munic%C3%ADpios%2C%20s%C3%B4bre%20a%20propriedade%20predial%20e%20territorial%20urbana%20tem%20como%20fato%20gerador%20a%20propriedade%2C%20o%20dom%C3%ADnio%20%C3%BAtil%20ou%20a%20posse%20de%20bem%20im%C3%B3vel%20por%20natureza%20ou%20por%20acess%C3%A3o%20f%C3%ADsica%2C%20como%20definido%20na%20lei%20civil%2C%20localizado%20na%20zona%20urbana%20do%20Munic%C3%ADpio.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2033.%20A%20base%20do%20c%C3%A1lculo%20do%20imp%C3%B4sto%20%C3%A9%20o%20valor%20venal%20do%20im%C3%B3vel.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20Art.%2034.%20Contribuinte%20do%20imp%C3%B4sto%20%C3%A9%20o%20propriet%C3%A1rio%20do%20im%C3%B3vel%2C%20o%20titular%20do%20seu%20dom%C3%ADnio%20%C3%BAtil%2C%20ou%20o%20seu%20possuidor%20a%20qualquer%20t%C3%ADtulo.https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%201%C2%BA%20Sem%20preju%C3%ADzo%20da%20progressividade%20no%20tempo%20a%20que%20se%20refere%20o%20art.%20182%2C%20%C2%A7%204%C2%BA%2C%20inciso%20II%2C%20o%20imposto%20previsto%20no%20inciso%20I%20poder%C3%A1%3A%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Reda%C3%A7%C3%A3o%20dada%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%2029%2C%20de%202000)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%201%C2%BA%2DA%20O,116%2C%20de%202022)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20%C2%A7%201%C2%BA%20Para%20os%20efeitos%20d%C3%AAste%20imp%C3%B4sto%2C%20entende%2Dse%20como%20zona%20urbana%20a%20definida%20em%20lei%20municipal%3B%20observado%20o%20requisito%20m%C3%ADnimo%20da%20exist%C3%AAncia%20de%20melhoramentos%20indicados%20em%20pelo%20menos%202%20(dois)%20dos%20incisos%20seguintes%2C%20constru%C3%ADdos%20ou%20mantidos%20pelo%20Poder%20P%C3%BAblico%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm#:~:text=%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20%C2%A7%202%C2%BA%20A%20lei%20municipal%20pode%20considerar%20urbanas%20as%20%C3%A1reas%20urbaniz%C3%A1veis%2C%20ou%20de%20expans%C3%A3o%20urbana%2C%20constantes%20de%20loteamentos%20aprovados%20pelos%20%C3%B3rg%C3%A3os%20competentes%2C%20destinados%20%C3%A0%20habita%C3%A7%C3%A3o%2C%20%C3%A0%20ind%C3%BAstria%20ou%20ao%20com%C3%A9rcio%2C%20mesmo%20que%20localizados%20fora%20das%20zonas%20definidas%20nos%20t%C3%AArmos%20do%20par%C3%A1grafo%20anterior.
Impostos Municipais: ISS
Aspectos gerais
Art. 156, III, da CF
Competência dos Municípios e
Distrito Federal;
Criação por Lei Ordinária;
Respeita anterioridade nonagesimal
e do exercício.
Lançamento por
homologação
Fato gerador
Art. 156, III, da CF e art. 1º e ss da LC 116/03 –
Obrigação de fazer.
Pagamento
Regra: art. 3º da LC 116/03 –
Município de domicílio do prestador;
Exceção: ISS recolhido no
município onde foi prestado
o serviço.
Base de cálculo
Art. 7º da LC 116/03: Regra: Preço do Serviço.
Exceção: Súmula 524 do STJ - No tocante à base
de cálculo, o ISSQN incide apenas sobre a taxa
de agenciamento quando o serviço prestado por
sociedade empresária de trabalho temporário for
de intermediação, devendo, entretanto, englobar
também os valores dos salários e encargos
sociais dos trabalhadores por ela contratados nas
hipóteses de fornecimento de mão de obra;
Imunidade
específica
Não há incidência na exportação
de serviço - art. 156, § 3º, da CF.
Alíquotas
Mínima 2%, máxima 5% - art.
8º da LC 116/03.
Serviços Residuais: Não sejam
competência de ICMS; (Comunicação,
transporte intermunicipal ou interestadual);
SV 31 do STF – locação de bem móvel não
incide ISS.
Deve constar na lista anexa da LC 116/03;
Deve ser recepcionado na lei local;
Exceção: art. 9º do DL 406/68.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=III%20%2D%20servi%C3%A7os%20de%20qualquer%20natureza%2C%20n%C3%A3o%20compreendidos%20no%20art.%20155%2C%20II%2C%20definidos%20em%20lei%20complementar.%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Reda%C3%A7%C3%A3o%20dada%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%203%2C%20de%201993)%20%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Vide%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%20132%2C%20de%202023)%C2%A0%20Vig%C3%AAncia
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=III%20%2D%20servi%C3%A7os%20de%20qualquer%20natureza%2C%20n%C3%A3o%20compreendidos%20no%20art.%20155%2C%20II%2C%20definidos%20em%20lei%20complementar.%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Reda%C3%A7%C3%A3o%20dada%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%203%2C%20de%201993)%20%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Vide%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%20132%2C%20de%202023)%C2%A0%20Vig%C3%AAncia
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp116.htm#:~:text=Art.%201o%20O%20Imposto%20Sobre%20Servi%C3%A7os%20de%20Qualquer%20Natureza%2C%20de%20compet%C3%AAncia%20dos%20Munic%C3%ADpios%20e%20do%20Distrito%20Federal%2C%20tem%20como%20fato%20gerador%20a%20presta%C3%A7%C3%A3o%20de%20servi%C3%A7os%20constantes%20da%20lista%20anexa%2C%20ainda%20que%20esses%20n%C3%A3o%20se%20constituam%20como%20atividade%20preponderante%20do%20prestador.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp116.htm#:~:text=Art.%203o%20%C2%A0O,(Vide%20ADIN%203142)
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp116.htm#:~:text=Art.%207o%20A%20base%20de%20c%C3%A1lculo%20do%20imposto%20%C3%A9%20o%20pre%C3%A7o%20do%20servi%C3%A7o.
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicao.htm#:~:text=%C2%A7%203%C2%BA%20Em%20rela%C3%A7%C3%A3o%20ao%20imposto%20previsto%20no%20inciso%20III%20do%20caput%20deste%20artigo%2C%20cabe%20%C3%A0%20lei%20complementar%3A%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Reda%C3%A7%C3%A3o%20dada%20pela%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%2037%2C%20de%202002)%20%C2%A0%C2%A0%C2%A0%20(Vide%20Emenda%20Constitucional%20n%C2%BA%20132%2C%20de%202023)%C2%A0%20Vig%C3%AAncia
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp116.htm#:~:text=Art.%208o%20As%20al%C3%ADquotas%20m%C3%A1ximas%20do%20Imposto%20Sobre%20Servi%C3%A7os%20de%20Qualquer%20Natureza%20s%C3%A3o%20as%20seguintes%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp116.htm#:~:text=Art.%208o%20As%20al%C3%ADquotas%20m%C3%A1ximas%20do%20Imposto%20Sobre%20Servi%C3%A7os%20de%20Qualquer%20Natureza%20s%C3%A3o%20as%20seguintes%3A
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/decreto-lei/del0406.htm#:~:text=Art%209%C2%BA%20A%20base%20de%20c%C3%A1lculo%20do%20imp%C3%B4sto%20%C3%A9%20o%20pre%C3%A7o%20do%20servi%C3%A7o.