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Capa CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA DESCOMPLICADA 4ª EDIÇÃO June Alisson Westarb Cruz Emir Guimarães Andrich Material do Professor Carlos Ubiratan da Costa Schier Olá Professor, observe nas orientações a seguir a forma mais adequada de utilização desse material de apoio. Observações gerais: 1) Todos os exercícios estão organizadas nas pastas desse arquivo, sendo assim, para ter acesso ao conteúdo de cada capítulo basta clicar na planilha correspondente. 2) Cada Planilha apresenta as respostas dos exercícios dos capítulos do livro "Contabilidade Introdutória Descomplicada" 3) Em especial, nas Planilhas do Capítulo 20, onde você encontrará a resolução dos exercícios integrados. Esses exercícios podem ser aplicados aos alunos como forma de avaliação bimestral ou modular. 4) Todos os itens estão relacionados na Planilha - Sumário. Sumário CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Sumário 1 - Capítulo 2 2 - Capítulo 3 3 - Capítulo 4 4 - Capítulo 5 5 - Capítulo 6 6 - Capítulo 7 7 - Capítulo 8 8 - Capítulo 9 9 - Capítulo 10 10 - Capítulo 11 11 - Capítulo 12 12 - Capítulo 13 13 - Capítulo 14 14 - Capítulo 15 15 - Capítulo 16 16 - Capítulo 17 17 - Capítulo 20 - Apresentação 18 - Capítulo 20 - Ex. 2 - Razonetes 19 - Capítulo 20 - Ex. 2 - Balanço Patrimonial 20 - Capítulo 20 - Ex. 3 - Razonetes 21 - Capítulo 20 - Ex. 3 - Balanço Patrimonial 22 - Capítulo 20 - Ex. 4 - Razonetes 23 - Capítulo 20 - Ex. 4 - Balanço Patrimonial 24 - Capítulo 20 - Ex. 5 - Razonetes 25 - Capítulo 20 - Ex. 5 - Balanço Patrimonial 26 - Capítulo 20 - Ex. 6 - Razonetes 27 - Capítulo 20 - Ex. 6 - Balanço Patrimonial 28 - Capítulo 20 - Ex. 7 - Análise 29 - Contato Autores - June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Andrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier Capítulo 2 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 02 - Princípios de Contabilidade Questão 1 - O descumprimento do princípio da entidade inviabiliza qualquer esforço de controle gerencial, im- pedindo que os gestores obtenham informações essenciais sobre a situação financeira, econômica e patrimoni- al da entidade. Questão 2 - O princípio da competência consiste em que os efeitos das transações e outros eventos econômicos/financeiros, sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do seu efetivo recebimento ou pagamento. Questão 3 - Superestimar a possibilidade de prejuízos e subestimar as promessas de lucros. Questão 4 - Em contratos de longo prazo é permitido o reconhecimento parcial da receita antes da entrega efetiva do bem. Capítulo 3 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 03 - O Mercado de Trabalho do Contabilista Questão 1 - "Questão de caráter subjetivo" Questão 2 - "Questão de caráter subjetivo" Capítulo 4 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 04 - Contexto Geral da Contabilidade Questão 1 - "Questão de caráter subjetivo" Questão 2 - Letra "e" Questão 3 - Situação financeira e capacidade de pagamento são termos equivalentes. É possível que uma empresa apresente, em um mesmo exercício social, resultado econômico negativo (prejuízo) e boa situação fi- nanceira. É claro que esse cenário não irá se perpetuar se os resultados negativos persistirem por um período mais longo. Questão 4 - Todo prejuízo econômico consome uma parte do patrimônio da entidade. Fica mais fácil de entendermos esse conceito se traçarmos um paralelo com as pessoas físicas. Quando gastamos mais do que ganhamos entramos no cheque especial, resgatamos recursos aplicados ou nos disfazemos de algum bem. Em qualquer situação, observamos um decréscimo da nossa situação líquida patrimonial. Capítulo 5 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 05 - Definições Básicas da Contabilidade Questão 1 - a) 65.000 b) 15.000 c) 50.000 d) 65.000 e) 50.000 f) 15.000 g) 57.000 h) 8.000 i) 15.000 Questão 2 - Letra "d" Questão 3 - Bens + direitos - obrigações 112.000 + 35.000 - 20.000 = 127.000 Questão 4 - 7 - 6 - 8 - 1 - 4 - 5 - 9 - 2 -3 Questão 5 - a) 147.000 b) 20.000 c) 127.000 d) 147.000 e) 127.000 e 20.000 Capítulo 6 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 06 - Contas Questão 1 - É a nomenclatura dada aos elementos do patrimônio ou do resultado das organizações. Questão 2 - Teoria patrimonialista. Questão 3 - Patrimoniais e de resultado. Questão 4 - Em ativo e passivo. Questão 5 - Em despesas e receitas. Questão 6 - As contas de despesas representam os gastos que a empresa tem com consumo de bens e serviços. Questão 7 - As contas de receitas são utilizadas para o registro das vendas de produtos, mercadorias, serviços, ganhos financeiros, entre outros. Questão 8 - a - e - b - h - f - g - c - d Questão 9 - Letra "e". Questão 10 - Letra "e". Questão 11 - 100,000.00 Questão 12 Contas B, D, O ou PL (A) Ativo ou (P) Passivo (O) Origem ou (A) Aplicação Banco Bem Ativo Aplicação Estoques de Mercadorias Bem Ativo Aplicação Duplicatas a receber Direitos Ativo Aplicação Clientes Direitos Ativo Aplicação Estoque de Mat. de Expediente Bem Ativo Aplicação Salários a pagar Obrigações Passivo Origem Capital social Patrimônio Líquido Passivo Origem Imóveis Bem Ativo Aplicação Terrenos Bem Ativo Aplicação Duplicatas a pagar Obrigações Passivo Origem Energia Elétrica a pagar Obrigações Passivo Origem Prejuízos acumulados Patrimônio Líquido Passivo Origem Notas promissórias a pagar Obrigações Passivo Origem Estoque de Mat. de Limpeza Bem Ativo Aplicação Veículos Bem Ativo Aplicação Poupança Bem Ativo Aplicação Notas promissórias a receber Direitos Ativo Aplicação Cofins a recolher Obrigações Passivo Origem Contas diversas a pagar Obrigações Passivo Origem Lucros acumulados Patrimônio Líquido Passivo Origem Títulos a pagar Obrigações Passivo Origem PIS a recolher Obrigações Passivo Origem ICMS a recolher Obrigações Passivo Origem Fornecedores Obrigações Passivo Origem Móveis e utensílios Bem Ativo Aplicação Máquinas e equipamentos Bem Ativo Aplicação Questão 13 Bens Obrigações Caixa Duplicatas a pagar Banco Energia elétrica a pagar Clientes Salários a pagar Estoques de mercadorias Notas promissórias a pagar Estoque de mat. expediente Aluguéis a pagar Estoque de mat. Limpeza Imóveis Terrenos Veículos Mesas e cadeiras Direitos Patrimônio Líquido Duplicatas a receber Capital Social Lucros acumulados Capítulo 7 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 07 - Plano de Contas Questão 1 - É um conjunto de contas, organizadas de forma metódica, com o objetivo de direcionar e padro- nizar as classificações contábeis. Questão 2 - Serve para organizar as contas contábeis, visando uma padronização de acordo com a natureza de cada operação. Questão 3 - "observe as sugestões da página 60". Capítulo 8 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 08 - Débitos e Créditos Questão 1 - Débito Crédito Ativo aumenta o saldo diminui o saldo Passivo diminui o saldo aumenta o saldo Despesas aumenta o saldo diminui o saldo Receitas diminui o saldo aumenta o saldo Questão 2 - a) D - Caixa = 10.000 C - Receita com vendas = 10.000 b) D - Matéria-prima = 2.000 C - Caixa = 200 C - Fornecedores a pagar = 1.800 c) D - Despesa material expediente = 120 C - Caixa = 120 d) D - Banco = 2.000 C - Caixa = 2.000 e) D - Veículo = 7.000 C - Caixa = 1.000 C - Financiamento a pagar = 6.000 f) D - Caixa = 2.000 C - Receita com vendas = 2.000 D - CMV = valor de custo C - Estoque = valor de custo D - ICMS sobre vendas = 340 C - ICMS a recolher = 340 D - IPI sobre vendas = 180 C - IPI a recolher = 180 g) D - Estoque de matéria-prima = 148 C - Caixa = 200 D - ICMS a recolher = 34 D - IPI a recolher = 18 h) D - Caixa = 300 C - Banco = 300 i) D - Poupança = 300 C - Conta corrente = 300 Questão 3 - "Observe as orientações da página 65". Questão 4 - Letra "d". Capítulo 9 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 09 - Balancete de Verificação Questão 1 - O objetivo principal do balancete de verificação é confirmar a igualdade dos saldos devedores e credores antes da elaboração dos relatórios contábeis. Questão 2 - Todas as contas utilizadas no processo de escrituração (contas patrimoniais e de resultado) Questão 3 - Letra "c" Questão 4 - Conta Movimento Saldo Débito Crédito Débito Crédito Caixa 500 100 400 Banco Conta Corrente 500 500 Estoque de mercadoria 1000 1000 Estoque de mat. de expediente 100 50 50 Estoque de mat. de limpeza 50 50 Veículos 10000 10000 Água a pagar 200 200 Telefone a pagar 100 100 Duplicatas a pagar 1850 1850 Despesas com lanches 100 100 Despesas com mat. expediente 50 50 Financiamento de veículo 10000 10000 Total 12300 12300 12150 12150 Capítulo 10 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 10 - Apuração do Resultado do Exerício Questão 1 - A "ARE" representa o confronto final entre as contas de despesas e receitas. Através dela é pos- sível se chegar ao lucro ou prejuízo do exercício. Questão 2 - Prejuízo. Questão 3 - Desp. Mat. Exped. ARE Receita de Serviços 200 200 200 1700 1700 1700 300 3000 400 Desp. Mat. Limp. 900 Venda de Merc. 300 300 120 3000 3000 1200 Desp. Financeiras 3120 4700 400 400 Desp. com Vendas 900 900 Lucro do Exercício = Receitas - Despesas Desp. Man. Veíc. Lucro do Exercício = 4700 - 3120 120 120 Lucro do Exercício = 1580 CMV 1200 1200 Capítulo 11 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 11 - Demonstração do Resultado do Exercício Questão 1 - "Observe conceito na página 11". Questão 2 - Receitas de serviços e vendas de mercadorias. Questão 3 - ICMS sobre vendas, devolução de vendas, abatimentos, entre outros. Questão 4 - Vendas, financeiras e administrativas. Questão 5 - São os valores gastos na administração da empresa. Questão 6 - a - d - b - e - f - c Questão 7 - 220.00 Questão 8 - 1.1 venda de mercadorias 1.2 venda de serviços 2.1 ICMS sobre vendas 2.2 devolução de vendas 4 custo das mercadorias vendidas 6.1 despesas com salários de vendedores 6.2 despesas bancárias juros de empréstimos 6.3 despesas com salários do pessoal da administração. despesas com material de expediente da administração. 9 ganho de capital na venda de imobilizado. Capítulo 12 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 12- Balanço Patrimonial Questão 1 - É a demonstração contábil que evidencia de forma clara e objetiva a situação patrimonial e financeira da organização. Questão 2 - Ativo circulante, ativo realizável a longo prazo e ativo permanente (investimentos, imobilizado, intangível e diferido. Questão 3 - Passivo Circulante, passivo exigível a longo prazo, resultado de exercícios futuros e patrimônio líquido. Questão 4 - É todo capital oriundo dos sócios (capital social) ou gerado na empresa (lucro). Questão 5- a - h - b - d - g - f - e - c Questão 6 Ativo Cirulante Passivo Circulante Caixa Duplicatas a pagar Banco Energia elétrica a pagar Duplicatas a receber Salários a pagar Clientes Notas promissórias a pagar Estoque de mercadorias Aluguéis a pagar Estoque de material de expediente Estoque de material de limpeza Passivo Não Circulante Duplicatas a pagar Ativo Não Circulante Recebíveis Notas promissórias a receber Investimentos Patrimônio Líquido Terrenos Capital social Imóvel para locação Prejuízos Acumulados Imobilizado Imóveis Veículos Mesas e cadeiras Intangível Fundo de comércio adquirido Marcas e patentes Capítulo 13 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 13 - Demonstrações Contábeis Obrigatórias Questão 1 - "observe relação na página 106" Questão 2 - Servem para evidenciar as informações adicionais necessárias à compreensão das demonstrações contábeis. Questão 3 - Evidenciar as variações ocorridas nas contas do Patrimônio Líquido. Questão 4 - Auxilia na análise das variações ocorridas na capacidade de pagamento de curto prazo. Capítulo 14 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 14 - Aspectos Tributários Questão 1 - É todo valor compulsório cobrado pelo Poder Público e pago pelo contribuinte, vinculado a uma atividade geradora. Questão 2 - ISS - Imposto Sobre Serviços. Questão 3 - IR - Imposto de Renda e CSLL - Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido. Questão 4 - Letra "a". Questão 5 - A recuperar. Questão 6 Conta Tipo Grupo IPI a Recolher Patrimonial Passivo Circulante Despesa com Imposto de Renda Resultado Despesa PIS Sobre Vendas Resultado Despesa ICMS a Recuperar Patrimonial Ativo Circulante Contr. Social S/ Lucro Líquido Resultado Despesa IPI a Recuperar Patrimonial Ativo Circulante ISS Sobre Faturamento Resultado Despesa COFINS a Recolher Patrimonial Passivo Circulante Questão 7 Caixa Estoque Matéria-prima ICMS a Recolher IPI a Recolher 1,000,000.00 100,000.00 74,000.00 30,000.00 17,000.00 9,350.00 9,000.00 4,950.00 55,000.00 50,000.00 37,000.00 110,000.00 8,500.00 26,350.00 4,500.00 13,950.00 155,000.00 33,000.00 24,420.00 5,610.00 2,970.00 120,000.00 88,800.00 20,400.00 10,800.00 907,000.00 84,220.00 51,510.00 35,700.00 27,270.00 18,900.00 15,810.00 8,370.00 ICMS a Recuperar IPI a Recuperar Despesa com ICMS Despesa com IPI 15,810.00 8,370.00 9,350.00 4,950.00 26,350.00 13,950.00 35,700.00 18,900.00 Receita com Vendas CMV 55,000.00 30,000.00 155,000.00 110,000.00 210,000.00 140,000.00 Legenda: Contas do Ativo Circulante Contas do Passivo Circulante Contas de Resultado Capítulo 15 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 15 - Estoques Questão 1 - Para a definição do custo da mercadoria a ser baixada do estoque no momento da venda, MPM, PEPS e UEPS utilizam métodos diferenciados. O primeiro trabalha com a média ponderada, o segundo obedece a ordem de entrada dos produtos, baixando primeiro os que entraram antes e, finalmente, o último, adota a lógica inversa, baixando antes os produtos que entraram por último. A legislação tributária brasileira não permite a utilização do método UEPS, pois ele apresenta resultados inferiores nas primeiras operações, reduzindo as despesas com impostos. Questão 2 - No inventário periódico o custo das mercadorias é apurado periodicamente, ao final de cada exercício. No permanente a apuração é feita de forma constante. Questão 3 - Estoque inicial: 100 x 0,90 = 90 Compras: (200 x 1,35) + (150 x 1,32) = 270 + 198 = 468 Estoque final: 150 x 1,24 = 186 CMV = Estoque Inicial + Compras - Estoque Final = 372 Questão 4 - Nesse caso, é necessário registrar as compras em uma conta específica, uma vez que o saldo final dessa conta é utilizado no cálculo do CMV. Questão 5 - V - V - V - F - V Questão 6 Operação Quantidade Valor Unitário Valor Total Aquisição 1 1 24 24 Aquisição 2 1 27 27 Aquisição 2 1 31 31 Operação MPM PEPS UEPS Venda 1 37.00 37.00 37.00 CMV 1 27.33 24.00 31.00 Venda 2 38.00 38.00 38.00 CMV 2 27.33 27.00 27.00 Saldos MPM PEPS UEPS Total de Venda (1+2) 75.00 75.00 75.00 Total de CMV (1+2) 54.66 51.00 58.00 Lucro Bruto 20.34 24.00 17.00 Estoque Final 27.33 31.00 24.00 Capítulo 16 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 16 - Escrituração Contábil Questão 1 - Resposta incorreta: "os fatos mistos ou modificativos representam a mesma coisa". Questão 2 - É o nome dado ao conjunto de procedimentos que possibilita a análise e o controle do patrimônio das entidades. Questão 3 - 3 - 2 - 4 -1 -4 - 1 - 3 - 2 Questão 4 - "A critério do professor" Questão 5 - "A critério do professor" Capítulo 17 CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 17 - Formalização de Empresas Questão 1 - Podem exercer atividade empresarial todos os cidadãos maiores de 18 anos considerados legalmente desimpedidos. Questão 2 - Militares da ativa; falidos, corretores e leiloeiros; funcionários públicos. Questão 3 - Sociedades Limitadas. Observe características desse tipo de sociedade na página 135. Questão 4 - As sociedades empresárias desenvolvem ações econômicas orientadas para o processo produtivo, prestação de serviços ou comercialização de bens. As sociedades simples não desenvolvem atividades econômicas organizadas para a produção ou a circulação de bens e serviços. Questão 5 - No contrato social são definidas regras importantes a serem observadas pela sociedade, como distribuição e forma de transferência das cotas, nomeação dos administradores, objeto social, critérios para distribuição dos lucros, entre outros. Questão 6 - a) Municipal, estadual e federal. b) Estadual. c) Escritórios de advocacia, de engenharia e arquitetura, entre outros. d) Receita Federal. e) Todas. f) Solicitar o alvará de funcionamento. g) A inscrição estadual será solicitada todas as vezes que a empresa tiver que apresentar algum documento à Receita Estadual. i) As empresas tributadas pelo ICMS. j) À prefeitura municipal. Questão 7 - Letra "e". Questão 8 - Governo Estadual 1 Junta Comercial ou Cartório de Registros 2 Governo Federal 3 Registro do ato constitutivo Definição do nome comercial Registro da empresa no CNPJ Governo Municipal 4 Governo Estadual 5 Alvará Inscrição Estadual Capítulo 20 - Apresentação CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA June Alisson Westarb Cruz / Emir Guimarães Anrich / Carlos Ubiratan da Costa Schier DESCOMPLICADA Cap 20 - Exercícios Integrados O presente capítulo apresenta uma seqüência de exercícios integrados, que objetivam exercitar de forma continuada as rotinas contábeis, abordando desde a formalização da pessoa jurídica e a primeira integralização de capital por parte dos sócios, até a efetiva contabilização e fechamento dos exercícios financeiros. Vale lembrar que as operações contábeis dos exercícios propostos apresentam-se dispostos com o grau de dificuldade seqüencial, ou seja, os exercícios vão ficando mais complexos à medida que seu número aumenta. Assim, apresenta-se a seguinte estrutura lógica: 1) Caracterização da empresa; 2) Formalização jurídica da empresa; 3) Contabilização efetiva das rotinas contábeis, ressaltando a seguinte ordem: a) Integralização de capital (exercício 2); b) Contabilização de rotinas, abordando somente contas patrimoniais (exercícios 2, 3 e 4); c) Contabilização de rotinas abordando contas patrimoniais e de resultado (exercícios 5 e 6). d) Análise da estrutura de capitais (exercício 7). Abaixo, segue a relação dos exercícios propostos e seus respectivos objetivos: Exercício 1 – Abertura da empresa: contexto jurídico. Exercício 2 – Integralização de capital e primeiros movimentos da empresa. Exercício 3 – Transações referentes ao mês de Fevereiro de 00. Exercício 4 – Transações referentes ao mês de Março de 00. Exercício 5 – Transações referentes ao mês de Abril de 00. Exercício 6 – Transações referentes ao mês de Maio de 00. Exercício 7 – Análise da estrutura de capitais. Vale lembrar que: 1) As operações relativas a Cofins e o PIS não integram os exercícios propostos, já que não foi determinada a forma de tributação: Lucro Real (PIS e Cofins não Cumulativos) ou Lucro Presumido (PIS e Cofins Cumulativos); 2) As contas de resultado devem ser encerradas ao término de cada exercício; 3) As contas de ICMS e IPI a RECUPERAR, quando apresentarem saldo credor, devem ser transferidas para as Contas de ICMS e IPI a RECOLHER. Cap. 20 - Ex. 2 - Raz Razonetes Exercício 2 - Cap. 20 - Exercícios Integrados Contas Patrimoniais Capital Social Caixa Veículos Móveis e Utensílios 235,400.00 1 1 100,000.00 90,000.00 2 1 25,000.00 1 1,400.00 500.00 5 0.00 235,400.00 100,000.00 90,500.00 25,000.00 0.00 1,400.00 0.00 Máquinas e Equipamentos Computadores e Impressoras Imóvel - Escritório Banco Comercial - Conta Corrente 1 70,000.00 1 4,000.00 1 35,000.00 2 90,000.00 60,000.00 3 2,500.00 4 230.00 7 20,000.00 8 70,000.00 0.00 4,000.00 0.00 35,000.00 0.00 90,000.00 82,730.00 Banco Comercial - Poupança Estoque de Materia Prima - Pavio Estoque de Materiais de Expediente Estoque de Materia Prima - Parafina 3 60,000.00 4 1,925.00 5 500.00 6 10,010.00 60,000.00 0.00 1,925.00 0.00 500.00 0.00 10,010.00 0.00 Duplicatas a Pagar Estoque de Material de Limpeza Imóvel - Fábrica Financiamento Imóvel - Fábrica (PELP) 13,000.00 6 7 230.00 8 90,000.00 70,000.00 0.00 13,000.00 230.00 0.00 90,000.00 0.00 0.00 70,000.00 Financiamento Imóvel - Fábrica (PC) ICMS a Recuperar IPI a Recuperar 8,400.00 4 450.00 4 125.00 6 2,340.00 6 650.00 0.00 8,400.00 2,790.00 0.00 775.00 0.00 Cap. 20 - Ex. 2 - BP Balanço Patrimonial Final - Exercício 2 - Cap. 20 - Exercícios Integrados BALANÇO PATRIMONIAL MÊS JANEIRO / 2011 ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 93,000.00 Passivo Circulante 21,400.00 Disponibilidades 76,770.00 Duplicatas a Pagar 13,000.00 Caixa 9,500.00 Financiamento Imóvel 8,400.00 Banco Conta Movimento 67,270.00 Banco Comercial - Conta Corrente 7,270.00 Passivo Não Circulante 61,600.00 Banco Comercial - Poupança 60,000.00 Estoques 11,935.00 Exigível a Longo Prazo 61,600.00 Estoques de Produtos Acabados 0.00 Financiamento Imóvel 61,600.00 Estoques de Materia Prima 11,935.00 Estoque de Pavio 1,925.00 Patrimônio Líquido 235,400.00 Estoque de Parafina 10,010.00 Capital Social 235,400.00 Estoque de Corante 0.00 Reserva de Capital 0.00 Estoque de Aromatizante 0.00 Ajustes de Avaliação Patrimonial 0.00 Estoques Diversos 730.00 Reservas de Lucros 0.00 Estoques de Materiais de Expediente 500.00 Prejuízos Acumulados 0.00 Estoques de Materiais de Limpeza 230.00 Impostos a Recuperar 3,565.00 ICMS a Recuperar 2,790.00 IPI a Recuperar 775.00 Ativo Não Circulante 225,400.00 Realizável a Longo Prazo 0.00 Investimentos 0.00 Ativo Imobilizado 225,400.00 Veículos 25,000.00 Móveis e Utensílios 1,400.00 Máquinas e Equipamentos 70,000.00 Computadores e Impressoras 4,000.00 Imóveis 125,000.00 Imóvel do Escritório 35,000.00 Imóvel da Fábrica 90,000.00 Ativo Intangível 0.00 TOTAL DO ATIVO 318,400.00 TOTAL DO PASSIVO 318,400.00 Cap. 20 - Ex. 3 - Raz Razonetes Exercício 3 - Cap. 20 - Exercícios Integrados Contas Patrimoniais Capital Social Caixa Banco Comercial - Conta Corrente Banco Comercial - Poupança 235,400.00 9,500.00 1,000.00 1 7,270.00 13,000.00 4 60,000.00 10,000.00 3 7 13,000.00 5,500.00 5 3 10,000.00 700.00 6 1,000.00 8 1,000.00 9 200.00 9 250.00 10 0.00 235,400.00 22,500.00 7,950.00 17,270.00 14,700.00 60,000.00 10,000.00 Estoque de Produtos Acabados Estoque de Materia Prima - Pavio Estoque de Materia Prima - Parafina Estoque de Materia Prima - Corante 1,925.00 10,010.00 2 962.50 1 770.00 2,695.00 0.00 10,010.00 0.00 962.50 0.00 Estoque de Materia Prima - Aromatizante Estoque de Materiais de Expediente Estoque de Material de Limpeza Veículos 2 1,540.00 500.00 230.00 25,000.00 5 15,500.00 1,540.00 0.00 500.00 0.00 230.00 0.00 40,500.00 0.00 Móveis e Utensílios Máquinas e Equipamentos Computadores e Impressoras Imóvel - Escritório 1,400.00 70,000.00 13,000.00 7 4,000.00 35,000.00 8 3,500.00 9 1,200.00 10 250.00 4,900.00 0.00 70,000.00 13,000.00 5,450.00 0.00 35,000.00 0.00 Imóvel - Fábrica Duplicatas a Pagar Financiamento Imóvel - Fábrica (PC) Financiamento Imóvel - Fábrica (PELP) 90,000.00 4 13,000.00 13,000.00 6 700.00 8,400.00 6a 700.00 61,600.00 3,250.00 2 700.00 6a 2,500.00 8 90,000.00 0.00 13,000.00 18,750.00 700.00 9,100.00 700.00 61,600.00 Financiamento Veículos (PC) ICMS a Recuperar IPI a Recuperar 10,000.00 5 2,790.00 775.00 1 180.00 1 50.00 2 585.00 2 162.50 0.00 10,000.00 3,555.00 0.00 987.50 0.00 Cap. 20 - Ex. 3 - BP Balanço Patrimonial Final - Exercício 3 - Cap. 20 - Exercícios Integrados BALANÇO PATRIMONIAL MÊS DE FEVEREIRO / 2011 ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 87,600.00 Passivo Circulante 24,150.00 Disponibilidades 67,120.00 Duplicatas a Pagar 5,750.00 Caixa 14,550.00 Financiamento Imóvel 8,400.00 Banco Conta Movimento 52,570.00 Financiamento Veículos 10,000.00 Banco Comercial - Conta Corrente 2,570.00 Banco Comercial - Poupança 50,000.00 Passivo Não Circulante 60,900.00 Estoques 15,207.50 Exigível a Longo Prazo 60,900.00 Estoques de Produtos Acabados 0.00 Financiamento Imóvel 60,900.00 Estoques de Materia Prima 15,207.50 Estoque de Pavio 2,695.00 Estoque de Parafina 10,010.00 Patrimônio Líquido 235,400.00 Estoque de Corante 962.50 Capital Social 235,400.00 Estoque de Aromatizante 1,540.00 Reserva de Capital 0.00 Estoques Diversos 730.00 Ajustes de Avaliação Patrimonial 0.00 Estoques de Materiais de Expediente 500.00 Reservas de Lucros 0.00 Estoques de Materiais de Limpeza 230.00 Prejuízos Acumulados 0.00 Impostos a Recuperar 4,542.50 ICMS a Recuperar 3,555.00 IPI a Recuperar 987.50 Ativo Não Circulante 232,850.00 Realizável a Longo Prazo 0.00 Investimentos 0.00 Ativo Imobilizado 232,850.00 Veículos 40,500.00 Móveis e Utensílios 4,900.00 Máquinas e Equipamentos 57,000.00 Computadores e Impressoras 5,450.00 Imóveis 125,000.00 Imóvel do Escritório 35,000.00 Imóvel da Fábrica 90,000.00 Ativo Intangível 0.00 TOTAL DO ATIVO 320,450.00 TOTAL DO PASSIVO 320,450.00 Cap. 20 - Ex. 4 - Raz Razonetes Exercício 4 - Cap. 20 - Exercícios Integrados Contas Patrimoniais Capital Social Caixa Banco Comercial - Conta Corrente Banco Comercial - Poupança 235,400.00 14,550.00 3,250.00 1 2,570.00 1,000.00 5 50,000.00 5,500.00 7 7 5,500.00 7,000.00 2 4 1,000.00 700.00 6 2 7,000.00 2,000.00 3 1,000.00 4 2,500.00 8 3,200.00 9 0.00 235,400.00 20,050.00 18,950.00 3,570.00 1,700.00 57,000.00 5,500.00 Estoque de Produtos Acabados Estoque de Materia Prima - Pavio Estoque de Materia Prima - Parafina Estoque de Materia Prima - Corante 2,695.00 10,010.00 962.50 9 3,200.00 2,695.00 0.00 13,210.00 0.00 962.50 0.00 Estoque de Materia Prima - Aromatizante Estoque de Materiais de Expediente Estoque de Material de Limpeza Veículos 1,540.00 500.00 230.00 40,500.00 10 30.00 1,540.00 0.00 500.00 0.00 260.00 0.00 40,500.00 0.00 Móveis e Utensílios Máquinas e Equipamentos Computadores e Impressoras Imóvel - Escritório 4,900.00 57,000.00 5,450.00 35,000.00 11 550.00 4,900.00 0.00 57,000.00 0.00 6,000.00 0.00 35,000.00 0.00 Imóvel - Fábrica Duplicatas a Pagar Financiamento Imóvel - Fábrica (PC) Financiamento Veículos (PC) 90,000.00 1 3,250.00 5,750.00 6 700.00 8,400.00 5 1,000.00 10,000.00 8 2,500.00 700.00 6a 90,000.00 0.00 5,750.00 5,750.00 700.00 9,100.00 1,000.00 10,000.00 Financiamento Imóvel - Fábrica (PELP) Banco Vantagens - Conta Corrente ICMS a Recuperar IPI a Recuperar 6a 700.00 60,900.00 3 2,000.00 30.00 10 3,555.00 987.50 550.00 11 700.00 60,900.00 2,000.00 580.00 3,555.00 0.00 987.50 0.00 Cap. 20 - Ex. 4 - BP Balanço Patrimonial Final - Exercício 4 - Cap. 20 - Exercícios Integrados BALANÇO PATRIMONIAL MÊS DE MARÇO / 2011 ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 79,600.00 Passivo Circulante 17,400.00 Disponibilidades 55,890.00 Duplicatas a Pagar 0.00 Caixa 1,100.00 Financiamento Imóvel 8,400.00 Banco Conta Movimento 54,790.00 Financiamento Veículos 9,000.00 Banco Comercial - Conta Corrente 1,870.00 Banco Vantagens - Conta Corrente 1,420.00 Passivo Não Circulante 60,200.00 Banco Comercial - Poupança 51,500.00 Exigível a Longo Prazo 60,200.00 Estoques 18,407.50 Financiamento Imóvel 60,200.00 Estoques de Produtos Acabados 0.00 Estoques de Materia Prima 18,407.50 Estoque de Pavio 2,695.00 Patrimônio Líquido 235,400.00 Estoque de Parafina 13,210.00 Capital Social 235,400.00 Estoque de Corante 962.50 Reserva de Capital 0.00 Estoque de Aromatizante 1,540.00 Ajustes de Avaliação Patrimonial 0.00 Estoques Diversos 760.00 Reservas de Lucros 0.00 Estoques de Materiais de Expediente 500.00 Prejuízos Acumulados 0.00 Estoques de Materiais de Limpeza 260.00 Impostos a Recuperar 4,542.50 ICMS a Recuperar 3,555.00 IPI a Recuperar 987.50 Ativo Não Circulante 233,400.00 Realizável a Longo Prazo 0.00 Investimentos 0.00 Ativo Imobilizado 233,400.00 Veículos 40,500.00 Móveis e Utensílios 4,900.00 Máquinas e Equipamentos 57,000.00 Computadores e Impressoras 6,000.00 Imóveis 125,000.00 Imóvel do Escritório 35,000.00 Imóvel da Fábrica 90,000.00 Ativo Intangível 0.00 TOTAL DO ATIVO 313,000.00 TOTAL DO PASSIVO 313,000.00 Cap. 20 - Ex. 5 - Raz. Razonetes Exercício 5 - Cap. 20 - Exercícios Integrados pág. 171 Razonetes Exercício 5 - Cap. 20 - Exercícios Integrados Contas Patrimoniais Contas de Resultado Capital Social Caixa Banco Comercial - Conta Corrente Banco Comercial - Poupança Despesas com Financeiras Venda de Mercadorias Despesas com Salários Despesas com 13 Salário 235,400.00 1,100.00 1,200.00 9 1,870.00 1,000.00 1 51,500.00 3 56.07 56.07 ARE 5,000.00 7a 10 3,000.00 3,000.00 ARE 11 250.00 250.00 ARE 7a 5,000.00 56.07 3 Patrimonial ARE 5,250.00 250.00 8a 8a 250.00 Resultado 0.00 235,400.00 6,350.00 1,200.00 1,870.00 1,056.07 51,500.00 0.00 56.07 56.07 5,250.00 5,250.00 3,000.00 3,000.00 250.00 250.00 Estoque de Produtos Acabados Estoque de Materia Prima - Pavio Estoque de Materia Prima - Parafina Estoque de Materia Prima - Corante Despesa de Material de Expediente Custo do Produto Vendido Despesas com Férias e 1/3 de Férias Despesas com INSS Patronal 6 6,200.00 3,200.00 7b 2,695.00 1,000.00 6 13,210.00 4,000.00 6 962.50 450.00 6 4 123.00 123.00 ARE 7b 3,200.00 12 333.34 333.34 ARE 13 716.28 716.28 ARE 160.00 8b 8b 160.00 3,360.00 ARE 6,200.00 3,360.00 2,695.00 1,000.00 13,210.00 4,000.00 962.50 450.00 123.00 123.00 3,360.00 3,360.00 333.34 333.34 716.28 716.28 Estoque de Materia Prima - Aromatizante Estoque de Materiais de Expediente Estoque de Material de Limpeza Veículos Despesa de Material de Limpeza ICMS sobre Vendas Despesa com Energia Elétrica Despesa com Água 1,540.00 750.00 6 500.00 123.00 4 260.00 178.90 5 40,500.00 5 178.90 178.90 ARE 7c 900.00 14 370.00 370.00 ARE 15 133.00 133.00 ARE 8c 45.00 945.00 ARE 1,540.00 750.00 500.00 123.00 260.00 178.90 40,500.00 0.00 178.90 178.90 945.00 945.00 370.00 133.00 Móveis e Utensílios Máquinas e Equipamentos Computadores e Impressoras Imóvel - Escritório IPI sobre Vendas Despesas com Lanches Despesas com Telefone Despesa com Depreciação 4,900.00 57,000.00 6,000.00 35,000.00 7d 250.00 9 1,200.00 1,200.00 ARE 16 549.00 549.00 ARE 17a 475.00 1,290.83 ARE 8d 12.50 262.50 ARE 17b 675.00 17c 100.00 17d 40.83 4,900.00 0.00 57,000.00 0.00 6,000.00 0.00 35,000.00 0.00 262.50 262.50 1,200.00 1,200.00 549.00 549.00 1,290.83 1,290.83 Imóvel - Fábrica Duplicatas a Pagar Financiamento Imóvel - Fábrica (PC) Financiamento Veículos (PC) ARE - Apuração do Resultado do Exercício 90,000.00 0.00 2a 700.00 8,400.00 1 1,000.00 9,000.00 56.07 5,250.00 700.00 2b 123.00 178.90 262.50 3,360.00 945.00 1,200.00 549.00 90,000.00 0.00 0.00 0.00 700.00 9,100.00 1,000.00 9,000.00 1,290.83 370.00 133.00 Financiamento Imóvel - Fábrica (PELP) Banco Vantagens - Conta Corrente ICMS a Recuperar IPI a Recuperar 333.34 2b 700.00 60,200.00 1,420.00 700.00 2a 3,555.00 900.00 7c 987.50 250.00 7d 716.28 45.00 7c 12.50 7d 3,000.00 250.00 7,517.92 Prejuízo do Exercício 12,767.92 12,767.92 700.00 60,200.00 1,420.00 700.00 3,555.00 945.00 987.50 262.50 Salários a Pagar 13 Salários a Pagar Férias e 1/3 de Férias a Pagar INSS Patronal a Pagar 3,000.00 10 250.00 11 333.34 12 716.28 13 0.00 3,000.00 0.00 250.00 0.00 333.34 0.00 716.28 Energia Elétrica a Pagar Água a Pagar Telefone a Pagar Depreciação Acumulada - Máquinas e Equipamentos 370.00 14 133.00 15 549.00 16 475.00 17a 0.00 370.00 0.00 133.00 0.00 549.00 0.00 475.00 Depreciação Acumulada - Veículos Depreciação Acumulada - Computadores Depreciação Acumulada - Móveis e Utensílios Prejuízos Acumulados 675.00 17b 100.00 17c 40.83 17d Prejuízo do Exercício 7,517.92 0.00 675.00 0.00 100.00 0.00 40.83 7,517.92 0.00 Cap. 20 - Ex. 5 - BP Balanço Patrimonial Final - Exercício 5 - Cap. 20 - Exercícios Integrados BALANÇO PATRIMONIAL MÊS DE ABRIL / 2011 ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 77,024.53 Passivo Circulante 21,751.62 Disponibilidades 58,183.93 Duplicatas a Pagar 0.00 Caixa 5,150.00 Financiamento Imóvel 8,400.00 Banco Conta Movimento 53,033.93 Financiamento Veículos 8,000.00 Banco Comercial - Conta Corrente 813.93 Salários a Pagar 3,000.00 Banco Vantagens - Conta Corrente 720.00 13 Salário da Pagar 250.00 Banco Comercial - Poupança 51,500.00 Férias e 1/3 de Férias a Pagar 333.34 Estoques 15,047.50 Energia Elétrica a Pagar 370.00 Estoques de Produtos Acabados 2,840.00 Água a Pagar 133.00 Estoques de Materia Prima 12,207.50 Telefone a Pagar 549.00 Estoque de Pavio 1,695.00 INSS Patronal a Pagar 716.28 Estoque de Parafina 9,210.00 Estoque de Corante 512.50 Estoque de Aromatizante 790.00 Passivo Não Circulante 59,500.00 Estoques Diversos 458.10 Exigível a Longo Prazo 59,500.00 Estoques de Materiais de Expediente 377.00 Financiamento Imóvel 59,500.00 Estoques de Materiais de Limpeza 81.10 Impostos a Recuperar 3,335.00 ICMS a Recuperar 2,610.00 Patrimônio Líquido 227,882.08 IPI a Recuperar 725.00 Capital Social 235,400.00 Reserva de Capital 0.00 Ativo Não Circulante 232,109.17 Ajustes de Avaliação Patrimonial 0.00 Realizável a Longo Prazo 0.00 Reservas de Lucros 0.00 Investimentos 0.00 Prejuízos Acumulados (7,517.92) Ativo Imobilizado 232,109.17 Veículos 40,500.00 (-) Depreciação acumulada (675.00) Móveis e Utensílios 4,900.00 (-) Depreciação acumulada (40.83) Máquinas e Equipamentos 57,000.00 (-) Depreciação acumulada (475.00) Computadores e Impressoras 6,000.00 (-) Depreciação acumulada (100.00) Imóveis 125,000.00 Imóvel do Escritório 35,000.00 Imóvel da Fábrica 90,000.00 Ativo Intangível 0.00 TOTAL DO ATIVO 309,133.70 TOTAL DO PASSIVO 309,133.70 Cap. 20 - Ex. 6 - Raz. Razonetes Exercício 6 - Cap. 20 - Exercícios Integrados Razonetes Exercício 6 - Cap. 20 - Exercícios Integrados Contas Patrimoniais Contas de Resultado Capital Social Caixa Banco Comercial - Conta Corrente Banco Comercial - Poupança Despesas com Financeiras Venda de Mercadorias Despesas com Salários Despesas com 13 Salário 235,400.00 5,150.00 1,000.00 1 813.93 6.97 3 51,500.00 10,000.00 8 3 6.97 12.51 ARE ARE 50,500.00 2,500.00 9 16 3,000.00 3,000.00 ARE 17 250.00 250.00 ARE 9 2,500.00 3,000.00 10 8 10,000.00 370.00 12 Patrimonial 4 5.54 5,000.00 21 21 5,000.00 716.28 11 133.00 13 15,000.00 24 24 15,000.00 520.00 25 549.00 14 Resultado 28,000.00 27 27 28,000.00 0.00 235,400.00 55,650.00 5,236.28 10,813.93 1,058.97 51,500.00 10,000.00 12.51 12.51 50,500.00 50,500.00 3,000.00 3,000.00 250.00 250.00 Estoque de Produtos Acabados Estoque de Materia Prima - Pavio Estoque de Materia Prima - Parafina Estoque de Materia Prima - Corante Despesa de Material de Expediente Custo do Produto Vendido Despesas com Férias e 1/3 de Férias Despesas com INSS Patronal 2,840.00 1,600.00 9a 1,695.00 800.00 7 9,210.00 3,000.00 7 512.50 250.00 7 5 87.30 87.30 ARE 9a 1,600.00 14,800.00 ARE 18 333.34 333.34 ARE 19 716.28 716.28 ARE 7 4,600.00 2,000.00 21a 25 1,001.00 800.00 20 25 2,310.00 6,200.00 20 25 308.00 250.00 20 21a 2,000.00 21 7,450.00 3,200.00 24a 24a 3,200.00 8,000.00 27a 27a 8,000.00 14,890.00 14,800.00 2,696.00 1,600.00 11,520.00 9,200.00 820.50 500.00 87.30 87.30 14,800.00 14,800.00 333.34 333.34 716.28 716.28 Estoque de Materia Prima - Aromatizante Estoque de Materiais de Expediente Estoque de Material de Limpeza Veículos Despesa de Material de Limpeza ICMS sobre Vendas Despesa com Energia Elétrica Despesa com Água 790.00 550.00 7 377.00 87.30 5 81.10 21.10 6 40,500.00 6 21.10 21.10 ARE 9b 450.00 9,090.00 ARE 15 230.00 230.00 ARE 22 102.00 102.00 ARE 25 385.00 200.00 20 21b 900.00 24b 2,700.00 27b 5,040.00 1,175.00 750.00 377.00 87.30 81.10 21.10 40,500.00 0.00 21.10 21.10 9,090.00 0.00 230.00 102.00 Móveis e Utensílios Máquinas e Equipamentos Computadores e Impressoras Imóvel - Escritório IPI sobre Vendas Despesas com Telefone Despesa com Depreciação 4,900.00 57,000.00 6,000.00 35,000.00 9b 125.00 2,525.00 ARE 23 350.00 350.00 ARE 26 1,290.83 1,290.83 ARE 21c 250.00 24c 750.00 27c 1,400.00 4,900.00 0.00 57,000.00 0.00 6,000.00 0.00 35,000.00 0.00 2,525.00 2,525.00 350.00 350.00 1,290.83 1,290.83 Imóvel - Fábrica Duplicatas a Pagar Financiamento Imóvel - Fábrica (PC) Financiamento Veículos (PC) ARE - Apuração do Resultado do Exercício 90,000.00 4,680.00 25 2a 700.00 8,400.00 1 1,000.00 8,000.00 12.51 50,500.00 700.00 2b 3,000.00 250.00 87.30 14,800.00 333.34 716.28 21.10 90,000.00 0.00 0.00 4,680.00 700.00 9,100.00 1,000.00 8,000.00 9,090.00 230.00 102.00 Financiamento Imóvel - Fábrica (PELP) Banco Vantagens - Conta Corrente ICMS a Recuperar IPI a Recuperar 2,525.00 2b 700.00 59,500.00 720.00 700.00 2a 2,610.00 450.00 9a 725.00 125.00 9b 350.00 5.54 4 25b 936.00 900.00 21b 25b 260.00 250.00 21c 1,290.83 2,700.00 24b 750.00 24c Lucro do Exercício 17,691.64 5,040.00 27b 1,400.00 27c 50,500.00 50,500.00 Transferência 5,544.00 Transferência 1,540.00 ICMS a Recolher IPI a Recolher 700.00 59,500.00 720.00 705.54 9,090.00 9,090.00 2,525.00 2,525.00 Salários a Pagar 13 Salários a Pagar Férias e 1/3 de Férias a Pagar INSS Patronal a Pagar 10 3,000.00 3,000.00 250.00 333.34 11 716.28 716.28 3,000.00 16 250.00 17 333.34 18 716.28 19 3,000.00 6,000.00 0.00 500.00 0.00 666.68 716.28 1,432.56 Energia Elétrica a Pagar Água a Pagar Telefone a Pagar Depreciação Acumulada - Máquinas e Equipamentos 12 370.00 370.00 13 133.00 133.00 14 549.00 549.00 475.00 230.00 15 102.00 22 350.00 22 475.00 26 370.00 600.00 133.00 235.00 549.00 899.00 0.00 950.00 Depreciação Acumulada - Veículos Depreciação Acumulada - Computadores Depreciação Acumulada - Móveis e Utensílios Prejuízos Acumulados 675.00 100.00 40.83 7,517.92 17,691.64 Lucro do Exercício Lucro do Exercício (17.691,64) - Prejuízo Acumulado (7.517,92) = 10.173,72 de Lucro Acumulado. Por determinação da Lei 11.638, não existe mais a Conta de Lucros Acumulados, sendo que o saldo decorrente da operação acumulada positiva, deve ser distribuidas e contabilizadas nas Reservar Próprias. Nesse caso o saldo de 10.173,72 oriundo do Lucro Acumulado do Exercício, foi didaticamente distribuido em 50% para Reserva de Capital e 50% para Reserva de Lucro, ficando o saldo de R$ 5.086,86 para cada Reserva. 675.00 26 100.00 26 40.83 26 Transferência do 5,086.86 Lucro Acumulado para Reservas 5,086.86 (Lei 11.638) 0.00 1,350.00 0.00 200.00 0.00 81.66 17,691.64 17,691.64 ICMS a Recolher IPI a Recolher Reserva de Capital Reserva de Lucro 5,544.00 Transferido 1,540.00 Transferido do ICMS a Recuperar do IPI a Recuperar 5,086.86 Transferência do 5,086.86 Transferência do Lucro Acumulado Lucro Acumulado para Reservas para Reservas (Lei 11.638) (Lei 11.638) 0.00 5,544.00 0.00 1,540.00 0.00 5,086.86 0.00 5,086.86 Cap. 20 - Ex. 6 - BP Balanço Patrimonial Final - Exercício 6 - Cap. 20 - Exercícios Integrados BALANÇO PATRIMONIAL MÊS DE MAIO / 2011 ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 106,284.34 Passivo Circulante 32,728.96 Disponibilidades 101,683.14 Duplicatas a Pagar 4,680.00 Caixa 50,413.72 Financiamento Imóvel 8,400.00 Banco Conta Movimento 51,269.42 Financiamento Veículos 7,000.00 Banco Comercial - Conta Corrente 9,754.96 Salários a Pagar 3,000.00 Banco Vantagens - Conta Corrente 14.46 13 Salário da Pagar 500.00 Banco Comercial - Poupança 41,500.00 Férias e 1/3 de Férias a Pagar 666.68 Estoques 4,251.50 Energia Elétrica a Pagar 230.00 Estoques de Produtos Acabados 90.00 Água a Pagar 102.00 Estoques de Materia Prima 4,161.50 Telefone a Pagar 350.00 Estoque de Pavio 1,096.00 INSS Patronal a Pagar 716.28 Estoque de Parafina 2,320.00 ICMS a recolher 5,544.00 Estoque de Corante 320.50 IPI a recolher 1,540.00 Estoque de Aromatizante 425.00 Estoques Diversos 349.70 Passivo Não Circulante 58,800.00 Estoques de Materiais de Expediente 289.70 Exigível a Longo Prazo 58,800.00 Estoques de Materiais de Limpeza 60.00 Financiamento Imóvel 58,800.00 Impostos a Recuperar 0.00 ICMS a Recuperar IPI a Recuperar Patrimônio Líquido 245,573.72 Capital Social 235,400.00 Ativo Não Circulante 230,818.34 Reserva de Capital 5,086.86 Ajustes de Avaliação Patrimonial 0.00 Realizável a Longo Prazo 0.00 Reservas de Lucros 5,086.86 Investimentos 0.00 Prejuízos Acumulados 0.00 Ativo Imobilizado 230,818.34 Veículos 40,500.00 (-) Depreciação acumulada (1,350.00) Móveis e Utensílios 4,900.00 (-) Depreciação acumulada (81.66) Máquinas e Equipamentos 57,000.00 (-) Depreciação acumulada (950.00) Computadores e Impressoras 6,000.00 (-) Depreciação acumulada (200.00) Imóveis 125,000.00 Imóvel do Escritório 35,000.00 Imóvel da Fábrica 90,000.00 Ativo Intangível 0.00 TOTAL DO ATIVO 337,102.68 TOTAL DO PASSIVO 337,102.68 Cap. 20 - Ex. 7 - Análise Balanço Patrimonial Inicial - Exercício 7 - Cap. 20 - Exercícios Integrados BALANÇO PATRIMONIAL MÊS DE MAIO / 2011 QUADRO DE ANÁLISE - Respostas ATIVO PASSIVO Ativo Circulante 106,284.34 Passivo Circulante 32,728.96 a) Capital Próprio Disponibilidades 101,683.14 Duplicatas a Pagar 4,680.00 Caixa 50,413.72 Financiamento Imóvel 8,400.00 $245,573.72 Banco Conta Movimento 51,269.42 Financiamento Veículos 7,000.00 Banco Comercial - Conta Corrente 9,754.96 Salários a Pagar 3,000.00 b) Capital de Terceiros Banco Vantagens - Conta Corrente 14.46 13 Salário da Pagar 500.00 Banco Comercial - Poupança 41,500.00 Férias e 1/3 de Férias a Pagar 666.68 R$ 32.728,96 + 58.800,00 = R$ 91.528,96 Estoques 4,251.50 Energia Elétrica a Pagar 230.00 Estoques de Produtos Acabados 90.00 Água a Pagar 102.00 c) Origens e Aplicações Estoques de Materia Prima 4,161.50 Telefone a Pagar 350.00 Estoque de Pavio 1,096.00 INSS Patronal a Pagar 716.28 * 337,102.68 Estoque de Parafina 2,320.00 ICMS a recolher 5,544.00 Estoque de Corante 320.50 IPI a recolher 1,540.00 d) Grupo do Capital Próprio Estoque de Aromatizante 425.00 Estoques Diversos 349.70 Passivo Não Circulante 58,800.00 Patrimônio Líquido Estoques de Materiais de Expediente 289.70 Exigível a Longo Prazo 58,800.00 Estoques de Materiais de Limpeza 60.00 Financiamento Imóvel 58,800.00 e) Grupos do Capital de Terceiros Impostos a Recuperar 0.00 ICMS a Recuperar Passivo Circulante + Passivo Não Circulante IPI a Recuperar Patrimônio Líquido 245,573.72 Capital Social 235,400.00 Ativo Não Circulante 230,818.34 Reserva de Capital 5,086.86 Ajustes de Avaliação Patrimonial 0.00 Realizável a Longo Prazo 0.00 Reservas de Lucros 5,086.86 Investimentos 0.00 Prejuízos Acumulados 0.00 Ativo Imobilizado 230,818.34 Veículos 40,500.00 (-) Depreciação acumulada (1,350.00) Móveis e Utensílios 4,900.00 (-) Depreciação acumulada (81.66) Máquinas e Equipamentos 57,000.00 (-) Depreciação acumulada (950.00) Computadores e Impressoras 6,000.00 (-) Depreciação acumulada (200.00) Imóveis 125,000.00 Imóvel do Escritório 35,000.00 Imóvel da Fábrica 90,000.00 Ativo Intangível 0.00 TOTAL DO ATIVO 337,102.68 TOTAL DO PASSIVO 337,102.68 Autores June Alisson Westarb Cruz Doutorando em Administração Estratégica pela Pontifícia Universidade Católica do Paraná (PUCPR), Mestre em Administração Estratégica pela Pontifícia Universidade Católica do Paraná (PUCPR), Pós-graduado em Contabilidade e Finanças pela Universidade Federal do Paraná (UFPR), Especialista em Docência Universitária pela Fundação Getúlio Vargas (FGV), Graduado em Ciências Contábeis pela UNIFAE – Centro Universitário e Técnico em Contabilidade pela Escola Técnica da Universidade Federal do Paraná (ET-UFPR). Autor dos livros “A UNIÃO FAZ A FORÇA: A cooperação como estratégia de sobrevivência organizacional” (Editora Protexto), "FINANÇAS PESSOAIS" (Editora IBPEX), "ANÁLISE DE DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS" (Editora Juruá); "GESTÃO DE CUSTOS: Perspectivas e funcionalidades" (Editora IBPEX), "PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO PÚBLICO" (Editora IBPEX) e organizador do livro "REDES SOCIAIS E ORGANIZACIONAIS EM ADMINISTRAÇÃO" (Editora Juruá). Coordenador do Instituto Superior de Administração e Professor da Pontíficia Universidade Católica do Paraná. Emir Guimarães Andrich Graduado em Ciências Contábeis pela UNIFAE – Curitiba (2003), teve seu desempenho acadêmico reconhecido e certificado por essa instituição e pelo Conselho Regional de Contabilidade do Paraná. Atuou de forma independente na área Contábil e atualmente leciona disciplinas da área de Contabilidade para os cursos superiores de Administração e Ciências Contábeis. Possui também sólida formação nas áreas de Ciências Humanas e Educação, tendo concluído pela Universidade Federal do Paraná (UFPR) os cursos de graduação em História (1995), Especialização em Sociologia Política (2004) e Mestrado em Educação (2006). Foi Co-autor, em 2006, do Senso da educação superior do Paraná, publicado pelo INEP/MEC. Atualmente trabalha como gestor de organização do segmento varejista. Carlos Ubiratan da Costa Schier Contabilista, graduado em Administração de Empresas pela Faculdade Paranaense de Administração Upes Faculdades Hoyler (1999), mestre em Engenharia de Produção pela Universidade Federal de Santa Catarina (2006), mestre em Administração e Gestão Financeira pela Faculdade de Administração do Estado de São Paulo Universidade de Extremadura (2003), e Doutor em Inteligência Organizacional - Engenharia de Produção - UFSC. Atualmente é Coordenador do curso de Administração da Faculdade OPET. Tem mais de 30 anos de experiência na área de Administração, com ênfase em Administração Financeira, atuando principalmente nas seguintes áreas: administração, gestão de custos, educação e controle de custos, controladoria, contabilidade gerencial e contabilidade internacional. É escritor, com obras nas áreas de custos e Controladoria.
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