APOSTILA=Folha de Pagamento=2013=Alunos

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FOLHA PGTO 2013
				UNIVERSIDADE ESTADUAL DE MARINGÁ
				CAMPUS REGIONAL DE CIANORTE
				CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS
				DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS
				DISCIPLINA: CONTABILIDADE GERAL II
				PROFESSOR: ÂNGELO ALVES DA SILVA
	
	
	FOLHA DE PAGAMENTO
	
	Resumo:
	
	Horas Extras - CLT
		(Salário normal + insalubridade) / 220 + 50%(de adicional de hora extra ou 100%(de adicional) se as horas
	extras forem prestadas aos domingos e feriados.
		O comissionista recebe apenas o adicional de 50% ou 100%. Não lhe é devido o valor da hora
	normal, porque pressupõe que ele esteja recebendo comissão das vendas ou serviços realizados nessas
	horas. Salienta-se que o salário e o adicional de insalubridade compõe a base de cálculo para a hora extra.
	
	Descanso semanal remunerado
		Deve ser lembrado que os empregados que fazem horas extras e que recebem comissões e
	recebem adicional noturno, tem direito ao DSR (descanso semanal remunerado).
	Cálculo: (Comissões+HE+adicional noturno) dividido pelo nº de dias úteis trabalhados no mês e multiplicado pelo nº de
	(domingos + feriados) ocorridos durante o mês.
		Cabe lembrar que o funcionário que faltar durante a semana perde o direito ao descanso semanal
	remunerado relativo a aquela semana, conforme segue:
	Salário Fixo: Pode ser descontado do funcionário o dia que ele faltou, mais 1 dia referente ao DSR que está
	embutido no salário, visto que o valor do salário corresponde a 30 dias e não aos dias úteis trabalhados.
	Comissão + horas extras: Pode ser descontado do funcionário somente um dia do descanso semanal
	remunerado, visto que no dia da falta ele já deixou de receber o salário automaticamente, por não ter
	produzido para ganhar comissão nesse dia.
		Vale lembrar que nas empresas normalmente o DSR é descontado do funcionário, quando ele
	falta por negligência própria, pois quando a falta é negociada para que essas horas sejam repostas em
	outra data o desconto não é cabível.
	
	Adicional noturno
		O trabalho noturno é compreendido entre às 22h e 5h, onde a hora passa a ser de 52 minutos e
	30 segundos de duração. Pelo trabalho noturno, o funcionário recebe 20% de adicional, com relação ao
	valor da hora de trabalho diurno. Por exemplo: um funcionário que trabalha 44 horas semanais e ganha R$
	2.000,00 terá o seguinte valor de hora noturna: 2.000,00 / 220 = 9,09 x 1,20 = 10,91, com um adicional de
	1,82 (10,91 - 9,09) por hora noturna trabalhada. Considerando que a hora noturna é de 52 minutos e trinta
	segundos e se transformarmos os 30 segundos em proporcionalidade de minutos temos 30s / 60s = 0,5m,
	dessa forma teremos que a hora noturna equivale a 52,50 minutos. Assim, se pegarmos uma hora diurna de
	60 minutos e dividirmos pela hora noturna de 52,5 minutos, teremos um coeficiente de 60 / 52,5 = 1,14285.
	Com isso a cada hora de 60 minutos trabalhadas no período noturno que multiplicada pelo coeficiente
	1,14285 encontrará a quantidade de horas noturnas trabalhadas. Tomando por base o funcionário que
	ganha R$ 2.000,00 com o valor da hora noturna de 10,91 representado anteriormente, se o mesmo trabalhar
	em período noturno 7 horas de 60 minutos, teremos: 7 X 1,14285 = 8,0 horas noturnas, sendo assim
	o adicional noturno será de 8,0 x 1,82 = 14,56.
	Obs. A insalubridade deve compor a base de cálculo do adicional noturno.
	
	Adicional de Insalubridade
		40% para a insalubridade de grau máximo;
		20% para a insalubridade de grau médio;
		10% para a insalubridade de grau mínimo.
	
		O adicional de insalubridade até 09-05-2008 era calculado normalmente sobre o valor do salário mínimo
	vigente, independente do salário do empregado, mas através da súmula 228 do TST de 04-07-2008, a base de cálculo
	para o mesmo foi questionada e pela falta de legislação sobre o assunto, por analogia orienta-se a utilização da mesma
	base do adicional de periculosidade que é o salário básico contratual acrescido dos demais componentes salariais, sem
	considerar o acréscimo resultante de gratificações, prêmios e participação nos lucros, ou ainda a empresa pode adotar
	critério mais vantajoso para o empregado definido em convenção coletiva do trabalho.
		Como o Tribunal Superior do Trabalho declarou inconstitucional a utilização do salário mínimo como
	base de cálculo, mas nenhuma norma específica foi editada para orientar o cálculo desse adicional, não ficou
	proibida a utilização do salário mínimo como base de cálculo. Portanto, em nossos exercícios vamos continuar
	utilizando o que é previsto pela CLT, o salário mínimo. Assim, no meio profissional, os contadores juntamente com os
	empresários devem avaliar os riscos e decidir se devem ou não adotar o salário mínimo como base de cálculo para o
	adicional de insalubridade.
	
	Adicional de Periculosidade
		O empregado que trabalha em condições de periculosidade faz jus a um adicional de 30% sobre
	o salário contratual, sem o acréscimo resultante de gratificação, prêmio ou participações nos lucros da
	empresa. Para efeito de cálculo deve ser incluída a hora extra, adicional noturno e DSR.
	Cabe informar que não há incidência de insalubridade e periculosidade ao mesmo tempo.
	
	Salário Família
		O valor do salário-família é pago por filho ou equiparado de 0 a 14 anos.
		Se a mãe e o pai estão nas categorias e faixa salarial que têm direito ao salário-família, os dois
		recebem o benefício.
		Salário-de-contribuição				Salário-família
		até R$ 646,55				R$ 33.16
		de R$ R$ 646,56 até 971,78				R$ 23.36
		Observação:
		O valor da quota será integral nos meses de admissão e demissão do empregado.
		Para o trabalhador avulso, a quota será integral independentemente do total de dias trabalhados.
	
	Contribuição Sindical
		A contribuição sindical é descontada da remuneração do empregado e corresponde a um dia de
	trabalho. O desconto é efetuado todo o mês de março, ou de forma preconizada pelo artigo 602 da CLT.
	No ato da admissão de qualquer empregado, o empregador exigirá a apresentação da prova de quitação
	da Contribuição Sindical referente àquele ano. Caso o mesmo não tenha pago a contribuição, o desconto
	será efetuado do salário do mês subseqüente ao da admissão..
	Obs. Entende-se por remuneração o montante recebido pelo funcionário no mês em que a contribuição é
	devida, incluindo salário, horas extras, descanso semanal remunerado, insalubridade, adicional noturno, entre
	outros.
	
	Contribuição Assistencial
		Deve observar a convenção coletiva ou dissídio coletivo de trabalho da categoria.
	
	Vale Transporte
		A empresa é responsável em adquirir o vale transporte e entregar a seus funcionários, podendo
	descontar 6% da remuneração do empregado (salário e comissão), desde que não ultrapasse o valor
	que a mesma gastou para aquisição dos vales.
		Cabe salientar que quaisquer adicionais ou vantagens não são incluídos na remuneração básica,
	para cálculo dos 6% que serão descontados do funcionário.
	
	Faltas
		Quando as faltas são descontadas da remuneração do empregado, o valor do desconto deve
	ser deduzido das vantagens para cálculo do INSS e FGTS sobre a folha de pagamento, parte da empresa e
	do empregado, mas não deve ser deduzido para fins de cálculo de Provisão para Férias, Provisão para
	13º Salário e Provisão para INSS e FGTS sobre férias e 13º salário.
	
	Pró-labore
		O pró-labore refere-se a retirada dos sócios, correspondente a sua remuneração mensal.
	Para efetuar o pagamento, a empresa deve proceder o desconto de 11% de INSS observando o limite da
	tabela de INSS, bem como o desconto de IRRF, tomando-se por base a tabela progressiva do imposto
	retido na fonte, ficando com a responsabilidade do recolhimento aos órgão competentes.
		Sobre o valor bruto do pró-labore é obrigatório o recolhimento de 20% de INSS, relativo a parte
	da empresa.
	
	
	
	Tabela de INSS - para desconto do empregado:
	Salário de Contribuição			Alíquotas para fins de recolhimento
				ao INSS - %
	até 1.247,70			8.00%
	de 1.247,71 até 2.079,50			9.00%
	de 2.079,51 até 4.159,00			11.00%
	
	Tabela do Imposto de Renda na Fonte incidente
sobre rendimentos do trabalho:
	Tabela progressiva em R$ - Fatos geradores que ocorreram a partir de 01/01/2013
	Base de Cálculo mensal em reais				Alíquota	Parcela a deduzir do imposto em R$
	Até 1.710,78				Isento	0.00
	De 1.710,78 até 2.563,91				7.5%	R$ 128.31
	De 2.563,92 até 3.418,59				15%	R$ 320.60
	De 3.418,60 até 4.271,59				22.5%	R$ 577.00
	Acima de 4.271,59				27.5%	R$ 790.58
	
		Para determinação da base de cálculo sujeita à incidência mensal do imposto de renda na fonte
	poderão ser deduzidos:
	a) a quantia equivalente por dependente menor de 21 ou 24, se estudante é de								R$ 171.97
	b) as importâncias efetivamente pagas a título de pensões alimentícias, em cumprimento de acordo ou
	decisão judicial, inclusive alimentos provisionais;
	c) O valor da contribuição paga, no mês, para a Previdência Social da União, dos Estados, do Distrito
	Federal e dos Municípios.
	
	Salário mínimo vigente em 2013 =				R$ 678.00
	
	PROVISÃO PARA 13º SALÁRIO
	
		Todo final de ano os empregados tem direito a receber o valor correspondente a um mês de
	sua remuneração, correspondente à 13º salário. Para seguir o regime de competência e atribuir essa despesa
	ao resultado de cada mês em que foi gerada, necessita-se constituir uma provisão, onde será destinado
	1/12 do valor da remuneração dos empregados como despesa de cada mês do ano.
		Sobre o valor do 13º salário atribuído a cada um dos meses é necessário também provisionar
	os encargos sociais relativos a INSS e FGTS. Esta provisão é dedutível para fins fiscais.
		Obs. Se o funcionário trabalhar uma fração igual ou superior a 15 dias mensais, tem o direito
	garantido para recebimento integral do 13º salário com relação ao respectivo mês.
	Exemplo:
	Supomos que uma empresa possui a seguinte folha de pagamento em determinado mês:
	Salários =		* 5,000.00	INSS = 27,8%
	Horas extras =		* 500.00	FGTS = 8,0%
	Gratificações =		* 500.00
	Total..........................		* 6,000.00
	Cálculo da provisão:
	6.000,00 /12 =		* 500.00
	Cálculo do INSS e FGTS::
	INSS:	500,00 x 27,8% =		* 139.00
	FGTS:	500,00 x 8,0% =		* 40.00
	Contabilização:
	D - 13º Salário - RE
	C - Provisão para 13º salário - PC			* 500.00
	
	D - INSS - RE
	C - Provisão de INSS - PC			* 139.00
	
	D - FGTS - RE
	C - Provisão de FGTS - PC			* 40.00
	
	PROVISÃO PARA FÉRIAS
	
		Todo ano os empregados tem direito a gozar um mês de férias e esse período é remunerado
	normalmente. O montante das férias corresponde ao valor da remuneração mensal do empregado, mais 1/3
	constitucional sobre a remuneração, formando assim o valor total das férias.
		Para seguir o regime de competência e atribuir essa despesa ao resultado de cada mês em que
	foi gerada, necessita-se constituir uma provisão. A cada mês é atribuído 1/12 do valor total das férias.
		Sobre o valor das férias e 1/3 constitucional, atribuído a cada um dos meses é necessário
	também provisionar os encargos sociais relativos a INSS e FGTS. Esta provisão é dedutível para fins fiscais.
		Obs. Se o funcionário trabalhar uma fração igual ou superior a 15 dias mensais, tem o direito
	garantido sobre as férias com relação ao respectivo mês.
	Exemplo:
	Supomos que uma empresa possui a seguinte folha de pagamento em determinado mês:
	Salários =		* 5,000.00	INSS = 27,8%
	Horas extras =		* 500.00	FGTS = 8,0%
	Gratificações =		* 500.00
	Total..........................		* 6,000.00
	Cálculo da provisão:
	6.000,00 /12 =		* 500.00	Remuneração
	500,00/3 =		* 166.67	1/3 Constitucional
	Total..........................		* 666.67
	
	
	Cálculo do INSS e FGTS:
	INSS:	666,67 x 27,8% =		* 185.33
	FGTS:	666,67 x 8,0% =		* 53.33
	Contabilização:
	D - Férias - RE
	C - Provisão para Férias - PC			* 666.67
	
	D - INSS - RE
	C - Provisão de INSS - PC			* 185.33
	
	D - FGTS - RE
	C - Provisão de FGTS - PC			* 53.33
	
	
	Exemplos:
		Calcular e contabilizar a folha de pagamento referente ao mês de junho de 2013, conforme dados
	junto a empresa Brasil Ltda.:
	a) A empresa possui um único empregado: admitido em 01-05-2006, casado, com 2 filhos menores de 14 anos,
	b) O funcionário utiliza vale transporte e recebeu nesse mês o equivalente a R$ 192,00.
	c) Durante o mês o funcionário trabalhou 24 horas extras.
	d) Salário contratual fixo de R$ 750,00.
	e) Comissão contratual de 2% sobre as vendas, que totalizaram em junho R$ 100.000,00.
	f) O mês possui 25 dias úteis e 5 dias não úteis.
	g) Adicional de hora extra 50%.
	h) Possui como dependentes para fins de IRRF, esposa e dois filhos.
	
	Cálculo:
	Vantagens				Cálculo do IRRF
	Salário			* 750.00	Remuneração		* 3,428.18
	Comissão			* 2,000.00	Dependentes		* 515.91
	Horas Extras s/ salário			* 122.73	INSS		* 377.10
	Adicional HE s/ comissão			* 109.09	Base de Cálculo		* 2,535.17
	DSR			* 446.36	Alíquota 7,5%		* 190.14
	Total			* 3,428.18	Parcela a deduzir		R$ 128.31
					IRRF		* 61.83
	Descontos
	INSS	Teto	* 4,159.00	* 377.10
	Vale Transporte			* 165.00
	IRRF			* 61.83
	Total de Descontos			* 603.93
	Valor líquido			* 2,824.25
	
	Obs. O vale transporte foi descontado do empregado à base de 6% sobre o salário base, neste caso
	entendendo o (fixo + comissão). Embora há entendimentos que salário base seria somente a parte fixa,
	o que muitos legisladores não concordam.
	INSS empresa: (3.428,18 x 27,8%) =				* 953.03
	FGTS: (3.428,18 x 8,0%) =				* 274.25
	Provisão de férias =				* 285.68
	Provisão de férias 1/3 constitucional =				* 95.23
	Provisão de férias total =				* 380.91
	Provisão de 13º salário =				* 285.68
	Provisão de INSS =				* 185.31
	Provisão de FGTS =				* 53.33
	
	Contabilização:
	Pela aquisição do vale transporte
	D - Vale transporte (RE)
	C - Caixa / Banco			192.00
	Obs. Nesse caso o valor do vale transporte foi considerado diretamente como despesa, em
	função de ter sido utilizado dentro do próprio período.
	
	Folha de Pagamento
	D - Salários
	C - Salários a Pagar			* 750.00
	
	D - Comissão
	C - Salários a Pagar			* 2,000.00
	
	D - Horas Extras
	C - Salários a Pagar			* 231.82
	
	D - DSR
	C - Salários a Pagar			* 446.36
	
	D - Salários a Pagar
	C - INSS a recolher			* 377.10
	
	D - Salários a Pagar
	C - IRRF a recolher			* 61.83
	
	D - Salários a Pagar
	C - Vale Transportes (RE)			* 165.00
	
	Encargos sociais parte da empresa:
	D - INSS
	C - INSS a recolher			* 953.03
	
	D - FGTS
	C - FGTS a recolher			* 274.25
	
	D - Férias - RE
	C - Provisão para Férias - PC			* 380.91
	
	D - 13º salário - RE
	C - Provisão para 13º Salário - PC			* 285.68
	
	D - INSS - RE
	C - Provisão de INSS - PC			* 185.31
	
	D - FGTS - RE
	C - Provisão de FGTS - PC			* 53.33
	
	
	
	
	
	
	Exercícios:
	
	01 - A empresa Brasil Ltda. possui um empregado que ganha um salário fixo por mês no valor de $
	* 1,000.00	, mais comissão de $		* 1,300.00	e recebe por mês 84 vales transportes, cujo valor de
	aquisição é de $ 2,60 cada um. O mesmo fez durante o mês o equivalente a 20 horas extras e faltou
	um dia ao trabalho sem justificativa e sem anuência da empresa, e possui 3 dependentes.
	Considerar que o mês é de 30 dias, sendo 25 dias úteis e 5 dias não úteis.
	INSS =	27.80%	, FGTS =	8.0%	e adicional de hora extra = 50%.
	Pede-se:
	1) Calcular a folha de pagamento mensal, inclusive INSS, FGTS, Provisão de Férias e 13º Salário,
	Provisão de INSS e FGTS sobre férias e 13º salário.
	2) Contabilizar a folha de pagamento mensal, inclusive INSS, FGTS, Provisão de Férias e 13º Salário,
	Provisão de INSS e FGTS sobre férias e 13º salário.
	3) Contabilizar a aquisição de 200 vales transportes que a empresa adquiriu no mês.
	
	
	
	02 - Para elaboração da folha de pagamento a empresa América Ltda., apresentou os seguintes
	dados, durante o mês de março de 2012:
	
	a) a empresa possui um empregado com remuneração mensal de R$ 622,00, que possui dois filhos
	menores de 14 anos. O mesmo tem direito a receber insalubridade de grau médio por trabalhar em ambiente
	que é prejudicial a sua saúde. Tem direito também de receber adicional noturno por ter trabalhado 30 horas
	de 60 minutos no horário noturno, fazendo no mês 20 horas extras. (Setor de administração)
b) A empresa Possui um empregado com remuneração mensal de R$ 1.200,00, possuindo como
	dependentes a esposa e um filho menor de 18 anos. Durante o período o mesmo fez 10 horas
	extras e utilizou 88 vales transportes. Teve uma falta sem justificativa e sem anuência da empresa e
	recebe adicional de periculosidade. (Setor de administração).
	
	c) A empresa possui um vendedor que recebeu comissão no valor de R$ 3.600,00 e fez durante o
	mês 15 horas extras. O mesmo teve uma falta durante o mês sem justificativa e sem anuência da empresa,
	e não possui dependentes. (Setor de vendas)
	
	d) No mês de março a empresa procedeu o desconto de um dia dos salários dos empregados referente
	a Contribuição sindical.
	
	e) O mês de março contém 31 dias sendo 26 úteis e 5 não úteis.
	
	f) INSS de 27,8% e FGTS de 8,0%.
	
	g) A empresa adquiriu no mês somente os vales transportes utilizados pelos funcionários nesse período,
	pelo valor de R$ 2,60 cada.
	
	
	Pede-se:
	1) Calcular a folha de pagamento mensal, inclusive INSS, FGTS, Provisão de Férias e 13º Salário,
	Provisão de INSS e FGTS sobre férias e 13º salário.
	2) Contabilizar a folha de pagamento mensal, inclusive INSS, FGTS, Provisão de Férias e 13º Salário,
	Provisão de INSS e FGTS sobre férias e 13º salário.