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Fundação Centro de Ciências e Educação Superior a Distância do Estado do Rio de Janeiro Centro de Educação Superior a Distância do Estado do Rio de Janeiro Avaliação a Distância – AD2 - GABARITO Período - 2015/2º Disciplina: CONTABILIDADE GERAL II Coordenadora: TEREZA DE JESUS RAMOS DA SILVA ALUNO: MATR:Orientações para prova: Só serão aceitas respostas feitas a caneta esferográfica azul ou preta; Não será feita revisão da questão quando respondida a lápis. Permitido uso de qualquer calculadora, com exceção, da de celular. Boa Prova!!! Questão 1: 2,0 Pontos A Cia Alagoas apresentou as seguintes contas e respectivos saldos no dia 28 de dezembro de 20X8: Contas Saldos (R$) IR e CSLL a Pagar Ações de Coligadas Empréstimos a Coligadas Ações em Tesouraria Caixa Capital Social Contribuições a Recolher Depreciação Acumulada Duplicatas a Receber Duplicatas Descontadas Fornecedores Imóveis Reserva para Contingências Máquinas e Equipamentos Mercadorias Perdas Estimadas em Créditos de Liquidação Duvidosa ou PCLD Férias a Pagar Reserva Legal Salários a Pagar Soma dos Saldos 2.520,00 12.240,00 1.800,00 1.200,00 3.360,00 34.200,00 1.440,00 5.040,00 14.400,00 4.200,00 8.400,00 18.360,00 4.800,00 9.000,00 15.840,00 960,00 1.560,00 9.600,00 3.480,00 152.400,00 Após a apuração dos saldos anteriores, foram obtidas as seguintes informações para a elaboração do balanço de 31/12/20X8: Em 29 de dezembro de 20X8, a empresa concedeu empréstimos a empregados no valor de R$ 1.200,00 para recebimento em 60 dias e empréstimos a acionistas no no valor de R$ 780,00 para recebimento em 90 dias; A empresa promoveu em 30/12/20X8 um adiantamento a fornecedores (45 dias) no valor de R$ 2.400,00, um adiantamento a diretores (30 dias) no valor de R$ 600,00 e recebeu R$ 10.200,00 referentes a adiantamento de clientes; A empresa contabilizou em 30/12/20X8 a depreciação de máquinas e equipamentos referente ao mês de dezembro, considerando que as máquinas têm vida útil de 10 anos. R$ 9.000,00 x 10% = R$ 900,00 a.a : 12 meses = R$ 75,00 no mês de dezembro O Balanço Patrimonial de 31/12/20X8, elaborado com base nas informações acima, demonstrará o Ativo Não Circulante no valor de: R$ 35.265,00 R$ 37.665,00 R$ 37.065,00 R$ 36.360,00 Total dos saldos em 28/12/20X8 = R$ 36.360,00 + empréstimos a acionistas = R$ 780,00 + adiantamento a diretores = R$ 600,00 (-) 1/12 de depreciação = (R$ 75,00) Total do ANC ........................ R$ 37.665,00 Questão 2: 2,0 Pontos O Ativo Não Circulante da empresa Faísca S/A é formado por: Imóvel (terreno + edifício) ........ R$ 86.400,00 Móveis e Utensílios ................... R$ 79.200,00 *Concessões Obtidas .................. R$ 28.800,00 Recursos Florestais ................... R$ 21.600,00 O custo do terreno equivale a 2/3 do valor do imóvel. A apropriação do custo desses elementos ao resultado do exercício, quando cabível, é feita com base nas taxas anuais constantes e unificadas para todos os itens, separando-se as despesas apenas por natureza, sendo depreciação de 6%, exaustão de 8% e amortização de 10%. Tendo essa empresa iniciado suas atividades em primeiro de julho de 20X8, já com todos os elementos acima incorporados ao patrimônio, podemos dizer que o valor contábil do Ativo Não Circulante no Balanço Patrimonial de 31 de dezembro de 20X9 será de: R$ 194.832,00 R$ 196.200,00 R$ 170.064,00 R$ 199.368,00 *os direitos de exploração de serviços públicos Imóvel: 86.400 Terreno ..... 2/3 de 86.400 = 57.600 ........... não depreciável Benfeitoria: 86.400 - 57.600 = 28.800 1/07/20X8 31/12/20X9 Total Depreciação: Benfeitorias Móveis e Utensílios Amortização: Concessões Obtidas Exaustão: Recursos Florestais 28.800 x 6% x 6/12 = 864 a.a. 79.200 x 6% x 6/12 = 2.376 a.a. 28.800 x 10% x 6/12 = 1.440 a.a. 21.600,00 x 8% x 6/12 = 864 a.a. 28.800 x 6% = 1.728 a.a. 79.200 x 6% = 4.752 a.a. 28.800 x 10% = 2.880 a.a. 21.600,00 x 8% = 1.728 a.a. 2.592 7.128 4.320 2.592 Total 5.544 11.088 16.632 Total das contas do Ativo Não Circulante: .............. 216.000 (Deprec. + Exaustão + Amortização) ..................... ( 16.632) Valor contábil .......................................................... 199.368 Questão 3: 0,5 Ponto A Nossa Firma, ao fim do exercício social de 19X1 ostentava um Patrimônio Líquido com a seguinte composição: Capital Social Capital a Realizar Reserva de Capital Reservas Estatutárias Reserva Legal Lucros Acumulados 100.000,00 (9.000,00) 8.000,00 7.000,00 6.000,00 5.000,00 Somatório 117.000,00 No resultado do exercício de 19X1, foi apurado um prejuízo líquido no valor de R$ 15.000,00, que deverá ser absorvido por recursos próprios anteriores. Assim, o n ovo Patrimônio Líquido, após a absorção do prejuízo do exercício, deverá ter a seguinte composição: Capital Social Capital a Realizar Reserva de Capital Reservas Estatutárias Reserva Legal Lucros Acumulados 100.000,00 (9.000,00) 8.000,00 0,00 3.000,00 0,00 Somatório 102.000,00 Capital Social Capital a Realizar Reserva de Capital Reservas Estatutárias Reserva Legal Lucros Acumulados 100.000,00 (9.000,00) 8.000,00 3.000,00 0,00 0,00 Somatório 102.000,00 Capital Social Capital a Realizar Reserva de Capital Reservas Estatutárias Reserva Legal Lucros Acumulados 100.000,00 (9.000,00) 0,00 0,00 6.000,00 5.000,00 Somatório 102.000,00 c) d) Capital Social Capital a Realizar Reserva de Capital Reservas Estatutárias Reserva Legal Lucros Acumulados 100.000,00 (9.000,00) 4.000,00 7.000,00 0,00 0,00 Somatório 102.000,00 O prejuízo do exercício será absorvido na ordem, pelos lucros acumulados e pelas reservas de lucros (devendo ser a reserva legal a última). Questão 4: 1,0 Ponto As contas abaixo representam um grupo de receitas e despesas e, embora distribuídas aleatoriamente, compõem a demonstração do resultado do exercício da empresa Servebem S/A. Impostos e Taxas Receitas de Serviços Prestados Propaganda e Publicidade Outras Despesas Contribuição Social Depreciação Serviços Cancelados PIS/PASEP Despesas Bancárias Custos dos Serviços Prestados Descontos Incondicionais Concedidos Descontos Condicionais Concedidos Comissões Pagas sobre Serviços Líquidos Juros Pagos COFINS Salários e Encargos Água e Energia Imposto de Renda Imposto sobre Serviço de Qualquer Natureza 250,00 100.000,00 900,00 1.250,00 10% 350,00 10.000,00 1% 400,00 65.200,00 10.000,00 1.000,00 2.000,00 250,00 2% 1.500,00 100,00 15% 3% Ordenando-se as contas, adequadamente, chegaremos ao Lucro Líquido de: 2.000,00 2.250,00 1.250,00 1.500,00 Receitas de Serviços (-) Serviços Cancelados (-) Descontos Incondicionais Concedidos (-) ISS, PIS,COFINS [(3% + 1% + 2%) de 80.000] (=) Receita Líquida (-) CSP (=) Lucro Bruto (-) Impostos e Taxas (-) Propaganda e Publicidade (-) Depreciação (-) Despesas Bancárias (-) Descontos Condicionais Concedidos (-) Comissões Pagas sobre Serviços Líquidos (-) Salários e Encargos (-) água e Esgoto (-) Outras Despesas (=) Lucro antes das Rec. e Desp. Financeiras (-) Juros Pagos (=) Lucro antes do IR e CSLL (-) IR e CSLL ( 10% + 15%) (=) Lucro Líquido 100.000,00 (10.000,00) (10.000,00) (4.800,00) 75.200,00 (65.200,00) 10.000,00 (250,00) (900,00) (350,00) (400,00) (1.000,00) (2.000,00) (1.500,00) (100,00) (1.250,00) 2.250,00 (250,00) 2.000,00 (500,00) 1.500,00 Questão 5: 1,0 Ponto A empresa Revendas Comerciais S/A, cujo capital social é constituído de 600 mil ações, apresentou os seguintes dados em relação ao exercício de 20X5: Reserva Legal ReservaEstatutária Participações Estatutárias Imposto de Renda a Pagar Receita Líquida de Vendas Lucro Operacional Bruto Lucro Operacional Líquido Capital Social R$ 30.000,00 R$ 45.000,00 R$ 18.000,00 R$ 40.000,00 R$ 225.000,00 R$ 145.000,00 R$ 130.000,00 R$ 800.000,00 No caso ora apresentado, baseado apenas nas informações fornecidas, podemos dizer que o lucro por ação do capital a ser indicado na última linha da DRE (após o Lucro Líquido) foi da ordem de: R$ 0,15 R$ 0,12 R$ 0,11 R$ 0,09 Lucro Operacional Líquido: 130.000,00 (-) IR ............................... ( 40.000,00) (-) Participações ............... ( 18.000,00) Lucro Líquido ................. 72.000,00 (Lucro Líquido) 72.000,00 : 600.000 (nº de ações do capital) = R$ 0,12 por ação Questão 6: 1,0 Ponto Determinada empresa apresenta as contas de seu Balanço Patrimonial. Caixa R$ 30.000,00 Capital Social R$ 100.000,00 Contas a Pagar de Curto Prazo R$ 160.000,00 Duplicatas a Receber R$ 90.000,00 Estoques R$ 120.000,00 Financiamentos a Pagar de Longo Prazo R$ 60.000,00 Fornecedores R$ 180.000,00 Lucros ou Prejuízos Acumulados R$ 30.000,00 Máquinas e Equipamentos R$ 150.000,00 Participações em Outras Empresas R$ 140.000,00 O valor do Ativo Não Circulante e do Passivo Circulante são, respectivamente: a) R$ 240.000,00 e R$ 340.000,00. b) R$ 290.000,00 e R$ 340.000,00. c) R$ 290.000,00 e R$ 400.000,00. d) R$ 430.000,00 e R$ 150.000,00. Máq e equip + Participações em Outras Empresas = 290.000 Contas a Pagar no CP + Fornecedores = 340.000 Questão 7: 0,5 Ponto A empresa Américas Ltda apresentou em seu Balanço Patrimonial de 31-12-19X4 um Lucro Acumulado de $ 5.000. Encontre nas alternativas abaixo, o Lucro Acumulado em 31-12-19X5, calculado, por meio da DLPA, sabendo-se que o Lucro Líquido do Exercício é $ 4.000 e que este está assim distribuído: Reserva Legal – 5% Reserva Estatutária – 15% Reserva para Contingência – 10% Dividendos: 25% sobre o Lucro Líquido 6.250 4.050 6.550 6.800 4.950 DLPA Lucros Acumulados em 31-12-19X4 5.000 Lucro Líquido do Exercício 4.000 Lucro Disponível 9.000 (–) Reserva Legal (5%) (200) (–) Reserva Estatutária (15%) (600) (–) Reservas para Contingências (10%) (400) (–) Dividendos (25%) (1.000) Lucros Acumulados em 31-12-X5 6.800 Questão 8: 2,0 Pontos Estruture o Balanço Patrimonial da Cia. Americana agrupando as contas (em $ mil): Caixa 5.100 Duplicatas a Receber (120 dias) 1.000 Capital 7.000 Marcas e Patentes 700 Estoque 500 Empréstimos a Pagar (90 dias) 600 Impostos a Recolher 500 Veículos 5.000 Ações de Outras Empresas 600 Prejuízos Acumulados 300 Bancos 400 Fornecedores 100 Financiamentos (480 dias) 5.000 Contas a Pagar 400 Cia. Americana Em $ mil ATIVO PASSIVO Circulante Circulante Caixa 5.100 Fornecedores 100 Bancos 400 Impostos a Recolher 500 Duplicatas a Receber 1.000 Empréstimos a Pagar (CP) 600 Estoque 500 Contas a Pagar 400 7.000 1.600 Não Circulante Não Circulante Ações de Outras Empresas 600 Financiamentos (LP) 5.000 Veículos 5.000 Marcas e Patentes 700 Patrimônio Líquido 6.300 Capital 7.000 (-) Prejuízos Acumulados 300 6.700 Total 13.300 Total 13.300
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