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Orçamento Empresarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro Alberto Borges Matias Capítulo 1: Aspectos básicos do orçamento empresarial www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial Neste capítulo, você: Aprenderá o conceito e as principais características do orçamento empresarial; Entenderá a sua utilização como um instrumento de planejamento e controle; Conhecerá os princípios, as vantagens e as limitações da utilização do orçamento nas organizações; Verá um método de elaboração do orçamento empresarial. www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial O orçamento é um plano dos processos operacionais para um determinado período. É uma forma representativa dos objetivos econômico‐financeiros a serem atingidos por uma organização. Para a ciência da Administração, a palavra orçamento é utilizada para designar o cálculo das receitas e gastos de uma organização. Orçamento empresarial é a projeção de receitas e gastos que uma organização elabora para um determinado período de tempo. Conceito de orçamento www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial Constituição inglesa de 1689: o primeiro‐ministro levava ao parlamento os planos de gastos envoltos em uma grande bolsa (budget) de couro. Origem da palavra orçamento Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias A partir de 1800, a palavra budget foi incorporada ao dicionário inglês com o significado de orçamento. O primeiro registro de utilização do orçamento em organizações privadas ocorreu em 1919 na empresa Du Pont. www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial Instrumento de planejamento O orçamento é um instrumento de planejamento das atividades de uma organização. Por meio do orçamento empresarial, defini‐se: Projeção das receitas – projeção dos gastos = projeção do lucro Lucro = objetivo das organizações Por meio do orçamento empresarial, defini‐se: Projeção das receitas – projeção dos gastos = projeção do lucro Lucro = objetivo das organizações O orçamento quando projetado para o período de um ano, torna‐se um instrumento de planejamento de curto prazo. É necessário também fazer um planejamento de longo prazo, mais conhecido como planejamento estratégico. www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial O planejamento estratégico é definido para um período longo de tempo, normalmente de cinco ou mais anos, e deve abranger três principais pontos: Instrumento de planejamento Decidir para onde a organização vai;1. 2. 3. Avaliar o ambiente dentro do qual ela operará; Desenvolver estratégias para alcançar os objetivos definidos. www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial Dúvida: ao elaborar o orçamento de gastos com peças para o próximo ano, devo continuar comprando as mais simples, para que o produto final seja mais barato, ou devo comprar peças mais requintadas, para que o produto final tenha mais qualidade, gerando, conseqüentemente, um preço mais alto? Solução: antes de tomar tal decisão, devo conhecer o planejamento estratégico da empresa onde trabalho, para descobrir onde “ela quer chegar”. Caso a empresa queira buscar uma diversificação de clientes, focando naqueles que possuem maior renda, devo orçar a compra de peças mais requintadas, do contrário não. Conclusão: o orçamento empresarial, que é de curto prazo, deve ser elaborado com base nos objetivos e estratégias definidos no planejamento estratégico, que é de longo prazo. Dúvida e solução na elaboração de um orçamento www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial Instrumento de controle Para que o orçamento seja utilizado como um instrumento de controle, basta que, por intermédio de relatórios gerenciais, as projeções sejam comparadas com os resultados efetivamente obtidos. Orçado Realizado Variação Norte Sul Total Norte Sul Total Norte Sul Total Preço (em $) 20,00 25,00 22,73 17,00 27,45 22,27 ‐ 3,00 2,45 ‐0,46 Quant. (unid.) 50 60 110 56 57 113 6 ‐3 3 Total Receita($) 1.000 1.500 2.500 952 1.565 2.517 ‐48,00 65,00 17,00 www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial Instrumento de controle Duas análises que poderiam ser feitas: O preço orçado para o produto no Sul está “subestimado” ($ 25,00), pois, por um preço $ 2,45 acima ($ 27,45), chegou‐ se muito próximo da meta orçada (faltaram apenas 3 unidades). O preço para o produto no Norte está “superestimado” ($ 20,00), pois a meta só foi superada (foram vendidas 6 un. a mais) cobrando‐se um preço $ 3,00 abaixo do orçado ($ 17,00). www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial Importante: normalmente, ao analisar relatórios de controle, a alta administração das organizações somente se preocupa em identificar as metas que não foram atingidas, com o objetivo de definir novas estratégias para contornar o problema, penalizando os indivíduos ou departamentos que não atingiram tais metas. Dica: além disso, a alta administração também deve analisar as metas que foram superadas, para identificar e disseminar, por toda a organização, as estratégias de sucesso formuladas por um determinado indivíduo ou departamento, valorizando‐os. Análise de relatórios gerenciais www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial Princípios para implantação do orçamento Envolvimento da Alta Administração. Sistema de Custeio bem definido. Comunicação Integral. www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial Princípios para implantação do orçamento Expectativas Realistas. Destacar Diferenças Significativas. Participação nos lucros. www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial Vantagens da utilização do orçamento Integração dos funcionários e dos departamentos; Quantificação dos objetivos; Delegação de poderes; Avaliação detalhada do desempenho; Racionalização dos recursos. www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial Limitações na utilização do orçamento O plano de resultados baseia‐se em estimativas; Adaptação às circunstâncias existentes; A execução do orçamento não é automática; O plano de resultados não deve tomar o lugar da administração. www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial Método de elaboração Por onde começar Departamento Financeiro Controladoria Tesouraria Contabilidade Geral Orçamento Auditoria Contabilidade de Custos Relações Bancárias Contas a Pagar Caixa Contas a Receber O departamento Financeiro deverá ser responsável pela implantação e controle do orçamento. Em organizações de grande porte, o departamento Financeiro é subdividido em duas áreas: www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial A área de Orçamento solicita ao departamento comercial a projeção anual de vendas; Etapas para a condução e operacionalização do orçamento: Método de elaboração A projeção de vendas é repassada aos outros departamentos, para que eles a utilizem como base para projetar seus gastos anuais; Utilizando‐se as projeções de receitas e de gastos, o departamento de orçamento elabora a projeção da DRE para o ano seguinte; 1 2 3 www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial A DRE projetada é levada à Alta Administração para aprovação. Mudanças podem ser sugeridas; Método de elaboração 4 5 6 A projeção da DRE é aprovada pela Alta Administração e os orçamentos são distribuídos aos departamentos; A execução dos orçamentos pelos departamentos é acompanhada pela área de Orçamento durante todo o exercício contábil. www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial Exemplo fictício da elaboração de um orçamento Nome: Pápien Ferramentas; Ramo de atividade: fabricação de ferramentas para construção e agricultura; Linha de produtos: pás, picaretas e enxadas; Área de atuação: regiões Sudeste, Nordeste e Sul; Forma de departamentalização: o departamento de produção da Pápien possui três seções diferentes, sendo que cada uma delas fabrica um tipo de produto. A sede da empresa fica na cidade de São Paulo, onde fica localizada a fábrica. No mesmo prédio, também estão localizados os seguintes departamentos: Administrativo, Financeiro, Recursos Humanos e Comercial (incumbido de atuar na Região Sudeste do país). A empresa possui duas filiais, onde há apenas o departamento comercial, uma em Recife, que atende a Região Nordeste, e outra em Porto Alegre, que atende a Região Sul. www.EditoraAtlas.com.br O rçam ento E m presarial: teoria, prática e novas técnicas Murilo Carneiro e Alberto Borges Matias Capítulo 1. Aspectos básicos do orçamento empresarial FREZATTI, Fábio. Orçamento Empresarial: planejamento e controle gerencial. 4º ed. São Paulo: Atlas, 2007. GITMAN, Lawrence J. Princípios de administração financeira – essencial. 2º ed. Porto Alegre: Bookman, 2001. LUNKES, João Rogério. Manual de Orçamento. 2º ed. São Paulo: Atlas, 2009. PADOVEZE, Clóvis L., TARANTO, Fernando C. Orçamento Empresarial: novos conceitos e técnicas. São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009. SANVICENTE, Antônio Zoratto; SANTOS, Celso da Costa. Orçamento na Administração de Empresas: planejamento e controle. 2º ed. São Paulo: Atlas, 1983. WELSCH, Glenn Albert. Orçamento Empresarial. 4º ed. São Paulo: Atlas, 1996. Referências
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