Direito Tributário: Conceitos e Tipos de Tributos

Prévia do material em texto

Direito tributário 
Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se 
possa exprima. (A isonomia é o princípio que alicerça o direito tributário) 
A) 5 características: 
 1. Prestação pecuniária – pago em dinheiro 
 2. Compulsória – pagamento obrigatório 
 3. Em moeda ou cujo valor possa exprimir 
 4. Que não constitua sanção de ato ilícito – não pode ser uma penalidade por 
infraçã0 
 5. Instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa 
plenamente vinculada – deve estar prevista em lei e ser exigida conforme regras 
pré-estabelecidas 
 
B) O que é tributo: 
É uma prestação obrigatória em dinheiro imposta por lei, sem caráter sancionatório. 
 
C) Finalidade do tributo: 
É uma prestação obrigatória em dinheiro imposta por lei, sem caráter sancionatório. 
Fiscal – arrecadar para o cofre público (ISS,ICMS, IR) 
 
Extra-fiscal – Utilizado para intervir na economia ou na sociedade (IOF, IE, ITR) 
 
Parafiscal – A arrecadação é para uma entidade específica (INSS) 
O estado precisa de recursos para cumprir suas funções que ão obtidos por meio das 
receitas públicas. (tal fato é dividido em dois grandes grupos:) 
 1. Receita originária: Estado explora suas próprias atividades econômicas 
(petróleo) direito particular 
 2. Receita Derivada: vem através de impostos e contribuições, direito publico 
 
D) Tipos de tributo: 
 1. Imposto 
Fator gerador não depende de qualquer atividade estatal específica relativa ao 
contribuinte. 
- Não vinculado, que incide sobre a MANIFESTAÇÃO DE RIUEZA. 
- Possui caráter contributivo 
IMPOSTOS DA UNIÃO; II (importação de nacionais), IE (exportação de produtos 
nacionais), IR (renda e provento),IPI (produtos industrializados), IOF (operações 
financeiras), ITR (propriedade rural) e IGF (grandes fortunas). A união pode criar 
impostos desde que: 
 • Sejam não cumulativos, 
 • Por lei complementar 
 • Não tenham mesmo fato gerador ou base de cálculo dos já existentes. 
 • Impostos Extraordinário (União): Criados em situações excepcionais. 
 • Ex: IEG e podem gerar bitributação. 
 
IMPOSTOS DOS ESTADOS E DF; ICMS (Circulação de mercadorias e serviços); IPVA 
(Propriedade de veículos), ITCMD (transmissão causa mortis e doação) 
MUNICIPIOS E DF; IPTU (imóveis urbanos), ITBI (transmissão de bens imóveis) e ISS 
(serviços de qualquer natureza. 
--- 
1)Hipótese de incidência: Situação abstrata descrita na lei. (por causa do princípio da 
legalidade). 
2)Fato gerador: Concretização da HI. (Ato na realidade) 
3)Obrigação tributária: é o dever estipulado pala hipóteses no fato gerador) 
4) Lançamento tributário: processo administrativo para verificar o fato gerador, 
calcular o tributo e identificar o contribuinte 
 
 2. Taxas 
É um tributo vinculado á prestação estatal de serviços específicos e divisíveis ou 
ao exercício regular do poder de polícia. 
- PODER DE POLÍCIA (Estados) 
Instrumento de limitação do direito á liberdade e á propriedade. (discricionaridade, 
coercitiva) 
Tributos vinculados, retributivos e contraprestacionais. 
Existem dois tipos de fato gerador da taxa: 
 1. Exercício regular do poder de polícia 
 2. Utilização efetiva ou potencial0 de serviços públicos específicos e 
divisíveis. 
TAXA DE POLÍCIA: em prol do interesse público 
Ex: Taxa de fiscalização sanitária e taxa de localização e funcionamento. 
TAXA DE SERVIÇO PÚBLICO: 
Ex: De acordo coma CTN os serviços públicos são específicos quando possar ser 
destacados em unidades autônomas de intervenção, de utilidade ou de 
necessidade pública. E são divisíveis quando suscetíveis de utilização 
separadamente, por cada um de seus usuários. 
Ex: Taxa de sepultamento, taxa de coleta de lixo domicilias, de emissão de passaporte 
As taxas não podem ter a mesma base de cálculo dos impostos 
Taxa x preço público: 
T: Emissão de passaporte, direito público. Obrigatório, arrecadação derivada, 
PU: pedágio, (quando cobrado por concessionárias, pois há relação contratual entre o 
usuário e a empresa.) Direito privado, facultativo arrecadação originária. 
 
 3.. Contribuições de melhoria (pode ser instituída por todos os entes desde 
que cumpram requisitos) 
É um tributo vinculado e contraprestacional, decorrente da valorização imobiliária 
resultante de uma obra pública (cobrança só depois da obra e se for 
comprovado que valorizou.) 
 
 4.. Empréstimo de compulsório(exclusivo da união) 
são tributos vinculados de natureza excepcional, que tem caráter restituível(lei deve 
estabelecer prazo e condições para a devolução) (sem acordo entre a partes e imposto 
por LC) 
- Guerra, calamidade público, interesse nacional. 
COVID 19: não foi criado, pois a união já possuía orçamento específico para situações 
de saúde pública. 
 
 
 5.Contribuições especiais (Exclusivo da união) 
Tributos vinculados com finalidade específica. Possuem uma ideia de solidariedade ou 
interesse de grupo. 3 tipos a) contribuições sociais (INSS) b) CIDE (corrigir 
desequilíbrios no mercado) c)Contribuições corporativas (anuidade da oab) 
 
E) PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIO 
A função dos princípios é limitar o poder de tributar dos entes. Temos 3: 
Informadora (orientam a criação das normas) 
Normativa (servem como regra quando há lacuna na legislação) 
Interpretativa (ajudam a entender o sentido da norma.) 
 
 1. Principio da federação: 
Um ente não interfira na competência tributária do outro (ICMS é estadual, IPTU é 
municipal, IR é federal) 
 
 1. P. legalidade. 
Nenhum tributo pode ser cobrado sem lei aprovada pelo legislativo, 
Exceções: Impostos extrafiscais (IPI, IOF), ID, ICMS 
 1. Anterioridade 
Não pode ser cobrado no momento de publicação. 
Exceções: II, IE, IPI, IOF, o de guerra, empréstimos compulsórios, contribuições 
sociais, CIDE, ICMS sobre combustível 
 
 1. Noventena/ Irretroatividade 
 
Só pode ser cobrado 90 dias após a publicação da lei e não pode ser cobrado por 
algo aconteceu antes. 
Exceções: II, IE, IPI, IOF, empréstimos compulsórios, IR, IPVA e IPTU 
 
 1. Isonomia 
Vedado tratar contribuintes que estão em situação equivalente de forma 
desigual. 
 
 1. Uniformidade tributária ou regional: 
Não pode instituir tributos federais com valores diferentes entre Estados 
Exceções: Incentivos fiscais para equilibrar o desenvolvimento regional 
 
 1. Capacidade contributiva 
Cada um deve pagar de acordo com a medida da sua riqueza. 
 
 1. Não confisco 
Não ter valor elevado a ponto de comprometer o patrimônio do contribuinte 
 
 1. Não limitação ao tráfego 
Vedado restringir a circulação de bens e pessoas entre os estados 
 
 1. Não privilégio a títulos federais 
Vedado tributar de forma menos onerosa agentes federais em relação ao estado 
DF e municípios. 
 
 1. Não isenção ampla 
União não pode interferia dando concessões de isenção 
Exceção: ICMS E O ISS 
 
 1. Não diferenciação arbitrária 
Não tributem de forma diferenciada produtos por causa da sua procedência ou 
destino 
 
 1. Não cumulatividade 
Não cobrem tributos cumulativos que incidam em mais de uma etapa da 
produção ou circulação do produto. 
 
 1. Seletividade 
Quanto mais essencial o produto menos o tributo