exercicio 06 - gama solucao

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FEA/USP – Departamento de Contabilidade e Atuária 
EAC-480 – Contabilidade Intermediária I – Prof. Bruno Meirelles Salotti 
 
EXERCÍCIO 6 – Cia. Gama – Solução 
 
a) 
DIFERENÇAS TEMPORÁRIAS TRIBUTÁVEIS 
 
Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5 Ano 6 
Base Contábil 833,33 666,67 500,00 333,33 166,67 - 
Base Fiscal 800,00 600,00 400,00 200,00 - - 
Diferenças Acumuladas 33,33 66,67 100,00 133,33 166,67 - 
Passivo Fiscal Diferido 11,33 22,67 34,00 45,33 56,67 - 
 
b) A diferença temporária é tributável, devido à base contábil do ativo ser maior que a base fiscal. 
 
c) 
Critérios Contábeis Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5 Ano 6 
Receita 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 
Depreciação Contábil (166,67) (166,67) (166,67) (166,67) (166,67) (166,67) 
Lair 1.833,33 1.833,33 1.833,33 1.833,33 1.833,33 1.833,33 
IR/CS (34%) (IR/CS total) 623,33 623,33 623,33 623,33 623,33 623,33 
 Critérios Fiscais Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5 Ano 6 
Receita 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 2.000,00 
Depreciação Fiscal (200,00) (200,00) (200,00) (200,00) (200,00) - 
Base de Cálculo (Lucro Real) 1.800,00 1.800,00 1.800,00 1.800,00 1.800,00 2.000,00 
IR/CS (34%) (IR/CS Corrente) 612,00 612,00 612,00 612,00 612,00 680,00 
 Despesa (receita) IR/CS Diferidos 11,33 11,33 11,33 11,33 11,33 (56,67) 
 
Cálculo do Passivo Diferido e Despesa (Receita) correspondente ao ajuste: 
 Início Ano 1 Ano 2 Ano 3 Ano 4 Ano 5 Ano 6 
Saldo Contábil 1.000,00 833,33 666,67 500,00 333,33 166,67 - 
Base Fiscal 1.000,00 800,00 600,00 400,00 200,00 - - 
Diferença Tributável - 33,33 66,67 100,00 133,33 166,67 - 
 
 Alíquota 
 
34% 34% 34% 34% 34% 34% 
Passivo 
 
11,33 22,67 34,00 45,33 56,67 - 
Despesa (receita) de IR/CS Diferidos 
 
11,33 11,33 11,33 11,33 11,33 (56,67) 
 
 
d) Lançamentos Contábeis, incluindo tributos correntes, para demonstrar o valor do IR total devido 
 
Do ano 1 ao 5 
 
No Ano 6 
 D – Despesa de imposto diferido 
 
D – Passivo Fiscal diferido 
C – Passivo fiscal diferido 11,33 C – Receita de imposto diferido 56,67 
 
 D – Despesa de IR/CSL Corrente D – Despesa de IR/CSL Corrente 
 C – Passivo de IR/CSL Corrente 612,00 C – Passivo de IR/CSL Corrente 680,00