(31)994408961- RESOLVIDO-Aula pratica Praticas Contabeis aplicadas

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Manual de Orientação para Roteiro Aula Prática
PRÁTICAS CONTÁBEIS
MANUAL DE ORIENTAÇÃO ROTEIRO DE AULA PRÁTICA
PRÁTICAS CONTÁBEIS
https://youtu.be/fk4Xfw4S-4E
Assista para obter orientações sobre o RAP
1. O MOMENTO DE COLOCAR EM PRÁTICA
Chegou a hora de você colocar em prática o que está aprendendo na disciplina! Esta é a oportunidade de experimentar na prática como funcionam os registros contábeis, analisar saldos e entender a dinâmica das contas na empresa. Não se trata apenas de teoria, mas de desenvolver as habilidades que um profissional de contabilidade precisa para atuar no mercado.
2. O QUE VOCÊ PRECISA FAZER NA DISCIPLINA
Nesta disciplina, você terá atividades práticas para consolidar seus conhecimentos. Para isso, você vai utilizar:
· Roteiro da atividade: nele estão todas as instruções do que deve ser feito. Leia atentamente, pois é ele que orienta suas etapas de trabalho.
· Planilha Auxiliar (Ux_Ax_RAP_PLANILHA.xlsx): serve para você organizar os cálculos, lançamentos e somatórios. Você NÃO precisa entregar essa planilha, mas pode copiar dela as informações que irá colar no Word.
· Template Word (Ux_RAP_template.docx): é nele que você deve apresentar todo o seu trabalho. A entrega deve ser somente em arquivo .docx (Word), seguindo o modelo e as orientações do roteiro.
3. COMO USAR A PLANILHA AUXILIAR
A planilha foi criada para facilitar a sua vida. Com ela, você consegue registrar dados do Livro Diário, Livro Razão, Balancete de Verificação e relatórios contábeis.
Mas atenção: a planilha é apenas um recurso de apoio. O arquivo que você vai entregar é o documento em Word, preenchido conforme o template.
Para copiar as informações da planilha ao documento word siga os passos abaixo:
· Abra a planilha no Excel, Google Planilhas ou LibreOffice.
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· Selecione o trecho desejado (ex.: Livro Diário, razonetes ou balanço).
· Pressione Ctrl+C para copiar (ou botão direito > Copiar)..
· Vá até o Template Word na seção correspondente ou na parte de Anexos*.
· Pressione Ctrl+V para colar.
· Ajuste o tamanho das colunas e espaçamentos, se necessário, para não ultrapassar a largura da página.
*livro diário e livro razão devem ser apresentados na seção de anexos.
Dica: Evite “prints de tela”, prefira copiar a tabela em formato editável (tabela do Excel Word).
4. O PASSO A PASSO PARA PREENCHER O TEMPLATE WORD
Capa e Dados Institucionais
Complete o nome da sua instituição, curso, seu nome, local e ano.
1 ​INTRODUÇÃO
· Explique o objetivo da atividade.
· Resuma quais procedimentos contábeis serão realizados.
· Destaque a importância dessa prática para sua formação.
2 ​DESENVOLVIMENTO
Verifique no template as orientações para cada subseção do desenvolvimento. Algumas subseções exigem que escreva um ou dois parágrafos explicativos, antes da apresentação de quadros ou relatórios.
3 ​CONCLUSÃO
Comente sobre o que você aprendeu, as dificuldades encontradas e como a prática contribuiu para o seu aprendizado.
REFERÊNCIAS
Insira as referências usadas, conforme as do roteiro ou outras fontes que você consultou caso tenha utilizado.
ANEXOS
Insira aqui o Livro Diário e o Livro Razão, bem como outras tabelas ou cálculos necessários.
3
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Roteiro Aula Prática
PRÁTICAS CONTÁBEIS APLICADAS
ROTEIRO DE AULA PRÁTICA
NOME DA DISCIPLINA: PRÁTICAS CONTÁBEIS APLICADAS
Unidade: U2_ESOCIAL
Aula: FOLHA DE PAGAMENTO E ESOCIAL
· A entrega da atividade deve ser realizada exclusivamente em arquivo Word, seguindo os padrões acadêmicos da instituição, no template disponibilizado.
· Você pode usar planilhas eletrônicas (Excel, Google Planilhas ou LibreOffice Calc) ou a planilha auxiliar apenas como ferramenta de apoio para cálculos e organização dos registros, mas não deve entregar a planilha.
· No Template Word é preciso que apresente os conteúdos exigidos em cada seção.
· Sendo necessário, copie o conteúdo das planilhas (ou quando se referir ao diário e o razão), inclua-as somente ao final do arquivo Word, na seção Anexos.
· Atenção: não será aceito o envio de arquivos XLSX (em Excel) ou formato semelhante.
	OBJETIVOS
	Definição dos objetivos da aula prática:
Compreender e aplicar os principais procedimentos relacionados à gestão de pessoal no âmbito trabalhista, previdenciário e contábil, por meio da análise de situações práticas envolvendo o envio de informações ao eSocial, o processamento da folha de pagamento, o cálculo de encargos legais e a elaboração de registros contábeis, promovendo a integração entre a legislação vigente, a prática organizacional e o uso de sistemas digitais de controle.
	INFORMAÇÕES SOBRE A ENTREGA
	
	SOLUÇÃO DIGITAL
2Para facilitar os cálculos e a organização dos registros contábeis, você pode utilizar a planilha auxiliar COMO RECURSO DE APOIO. O uso de planilhas ajuda na estruturação relatórios,
organização de ideias, cálculos etc., permitindo uma melhor organização das informações.
*Ao acessar, vá em menu Arquivo > Baixar > Microsoft Excel (.xlsx) para ter uma cópia em seu computador.
https://tinyurl.com/48wnxnpy
Planilha auxiliar em XLSX para a atividade*
	PROCEDIMENTOS PRÁTICOS E APLICAÇÕES
	Procedimento/Atividade nº 1
Aplicando Conhecimentos sobre o eSocial
Atividade proposta: compreender e aplicar os conceitos relacionados ao envio de eventos no
eSocial, reconhecendo a importância da preparação adequada das informações e das rubricas salariais para evitar inconsistências no sistema.
A TR Logística, empresa de médio porte no setor de transportes, está passando por um processo de reestruturação administrativa. Como parte da transformação digital, o setor de Recursos Humanos passou a utilizar um sistema de gestão integrada que realiza os envios ao eSocial.
No entanto, a nova equipe do RH demonstrou pouca familiaridade com os tipos de eventos, prazos e regras específicas do sistema. Recentemente, o fechamento da folha de pagamento foi bloqueado devido à ausência de rubricas previamente cadastradas no evento S-1010.
Você foi contratado como consultor para elaborar um relatório de orientação à equipe, contendo as principais diretrizes, explicações e exemplos práticos. A seguir, estão as tarefas solicitadas em 4 passos.
	PASSO 1 - Apresentação do processo de envio das informações ao eSocial
	a.
	Explique como é feito o envio das informações, destacando a sequência lógica dos eventos (inicial, tabelas, não periódicos e periódicos).
	b.
	Destaque a importância do pré-cadastro de rubricas e da consistência entre os dados enviados.
	c.
	Aponte consequências comuns de falhas no envio (ex: travamento da folha, inconsistência de dados etc.).
	PASSO 2 - Diferenças entre os tipos de eventos
	a.
	Elabore uma tabela com texto explicativo sobre os seguintes tipos:
	
	1
	Eventos Iniciais (ex: S-1000);
	
	2
	Eventos de Tabelas (ex: S-1010, S-1020);
	
	3
	Eventos Não Periódicos (ex: S-2200, S-2230, S-2299);
	
	4
	Eventos Periódicos (ex: S-1200, S-1210, S-1299).
	b.
	Na tabela, inclua exemplos práticos de situações reais que exijam cada tipo de evento.
	PASSO 3 – Tabela de cenários
	a.
	Elabore uma tabela com texto explicativo que exponha os cenários de rubricas da folha de pagamento, admissão de empregado, desligamento, remuneração e pagamento.
Esta tabela precisa apresentar em suas colunas o tipo de evento, o código do evento, a descrição do cenário, o momento de envio e um exemplo prático. Veja abaixo um exemplo inicial da estrutura da tabela relativa ao cenário de rubricas da folha.
3
	
	
	Tipo de Evento
	Código do Evento
	Descrição
	Quando deve ser enviado?
	Exemplo Prático
	
	
	
	Tabelas
	S-1010
	Rubricas da folha
	[preencher]
	[preencher]
	
	
	
	PASSO 4 – Fontes de Pesquisa
	a.
	Indique ao menos três fontes confiáveis e atualizadas para a equipe acompanhar mudanças no eSocial.
Procedimento/Atividade nº 2
Aspectos Contábeis relativos a Folha de Pagamento
Atividade proposta: proporcionar ao estudante a aplicação prática dos conhecimentosadquiridos sobre processamento da folha de pagamento, cálculo dos encargos trabalhistas e previdenciários, bem como os respectivos registros contábeis, conforme a legislação vigente.
Um empregado mensalista, contratado sob o regime da CLT, com jornada de 220 horas mensais, recebe atualmente um salário fixo de R$ 4.510,00. No mês de abril de 2025, ele obteve adicionalmente R$ 845,00 a título de comissões. O referido funcionário possui dois dependentes legais. O mês de abril de 2025 contou com 24 dias úteis e 6 dias de descanso semanal remunerado e a folha de pagamento deve ser processada de acordo com a legislação vigente.
	Com base nas informações acima, pede-se:
	a.
	Calcule o valor líquido a receber pelo empregado no mês de abril de 2025, após os descontos legais de INSS e IRRF*.
	b.
	Calcule o valor a ser depositado na conta vinculada do FGTS até o dia 07/05/2025, com base na remuneração do mês de abril de 2025.
	c.
	Realize o registro dos lançamentos contábeis**, considerando:
	
	1
	Reconhecimento da folha de pagamento (salário e comissão):
	
	2
	Reconhecimento do FGTS
	
	3
	Pagamento do salário líquido ao funcionário (no 5º dia útil de maio)
	
	4
	Recolhimento do INSS (parte do empregado) em 20 de maio.
	
	5
	Recolhimento do IRRF em 20 de maio.
	
	6
	Recolhimento do FGTS em 7 de maio.
*Utilize as tabelas de INSS e IRRF vigentes a época e desconsidere quaisquer outros adicionais, descontos ou benefícios não mencionados no enunciado.
**Você pode registrar em diário e/ou razão ou em quadros que demonstre os registros contábeis.
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Tabela IRRF https://www.debit.com.br/tabelas/tabelas-irrf
c.
Tabela de INSS (opção 2)
https://www.debit.com.br/tabelas/tabelas-inss
b.
Tabela de INSS (opção 1)
https://blog.convenia.com.br/confira-a-nova-tabela-inss-2025/
a.
Indicações de pesquisa
	RESULTADOS
	Resultados da prática:
	Ao final desta prática, você será aprenderá a entender o funcionamento do eSocial, a estrutura de envio dos eventos e a importância da organização das informações para o fechamento da folha de pagamento. Será capaz de identificar e classificar os tipos de eventos, compreender as consequências legais de erros ou omissões, elaborar orientações técnicas e calcular encargos trabalhistas e previdenciários, além de preparar os registros contábeis relacionados à folha.
LEMBRE-SE: O envio deve ser feito apenas em arquivo .docx (em Word), seguindo o modelo de entrega disponibilizado. Não anexe planilhas como arquivo separado. O arquivo não pode exceder o tamanho de 2Mb.
	REFERÊNCIAS
	REFERÊNCIAS INDICADAS
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Contabilidade Introdutória em IFRS e CPC. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
BORINELLI, Márcio Luiz; PIMENTEL, Renê Coppe. Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais: de acordo com os pronunciamentos do CPC (Comitê de Pronunciamentos Contábeis) e IFRS (Normas Internacionais de Contabilidade. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2017.
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS. Pronunciamento Conceitual Básico: CPC 26 (R1) - Apresentação das Demonstrações Contábeis. 2011. Disponível em: Acesso em: 11 de fevereiro de 2025.
IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord.). Contabilidade Introdutória. Equipe de professores da FEA- USP. 12. ed. 5. reimp. São Paulo: Atlas, 2024.
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Curso de Contabilidade para Não Contadores: para estudantes e profissionais de administração, economia, direito, engenharia e demais áreas de conhecimento. 9. ed. Barueri: Atlas, 2022.
MARION, José Carlos. Contabilidade Básica. 13. ed. 3. Reimp. Baueri: Atlas, 2024.
PADOVEZE, Clóvis Luis. Contabilidade Geral Facilitada. Rio de Janeiro: Forense; São Paulo: MÉTODO, 2017.
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	PADOVEZE, Clóvis Luis. Manual de Contabilidade Básica: contabilidade introdutória e intermediária. 10. ed. 2. Reimpr. São Paulo: Atlas, 2018.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Básica Fácil. 29. ed. São Paulo: Saraiva, 2015. SALOTTI, Bruno Meirelles et al. Contabilidade Financeira. São Paulo: Atlas, 2019.
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Roteiro Aula Prática
PRÁTICAS CONTÁBEIS APLICADAS
ROTEIRO DE AULA PRÁTICA
NOME DA DISCIPLINA: PRÁTICAS CONTÁBEIS APLICADAS
Unidade: U3_SIMPLES NACIONAL
Aula: A1_SIMPLES NACIONAL
· A entrega da atividade deve ser realizada exclusivamente em arquivo Word, seguindo os padrões acadêmicos da instituição, no template disponibilizado.
· Você pode usar planilhas eletrônicas (Excel, Google Planilhas ou LibreOffice Calc) ou a planilha auxiliar apenas como ferramenta de apoio para cálculos e organização dos registros, mas não deve entregar a planilha.
· No Template Word é preciso que apresente os conteúdos exigidos em cada seção.
· Sendo necessário, copie o conteúdo das planilhas (ou quando se referir ao diário e o razão), inclua-as somente ao final do arquivo Word, na seção Anexos.
· Atenção: não será aceito o envio de arquivos XLSX (em Excel) ou formato semelhante.
	OBJETIVOS
	Definição dos objetivos da aula prática:
Compreender o funcionamento do regime tributário do Simples Nacional, por meio de pesquisa e aplicação prática, com o objetivo de identificar seus critérios de enquadramento, calcular corretamente os tributos devidos e apresentar informações de forma acessível e profissional, desenvolvendo competências técnicas e comunicativas voltadas à atuação contábil junto a micro e pequenas empresas.
	INFORMAÇÕES SOBRE A ENTREGA
	SOLUÇÃO DIGITAL
2Para facilitar os cálculos e a organização dos registros contábeis, você pode utilizar a planilha
auxiliar COMO RECURSO DE APOIO. O uso de planilhas ajuda na estruturação relatórios, organização de ideias, cálculos etc., permitindo uma melhor organização das informações.
*Ao acessar, vá em menu Arquivo > Baixar > Microsoft Excel (.xlsx) para ter uma cópia em seu
 computador.	
https://tinyurl.com/5n7bu7tj
Planilha auxiliar em XLSX para a atividade*
	PROCEDIMENTOS PRÁTICOS E APLICAÇÕES
	Procedimento/Atividade nº 1
Pesquisa sobre Simples Nacional
Atividade proposta: realizar uma pesquisa aprofundada sobre o Simples Nacional e preparar uma apresentação profissional em PowerPoint destinada a um potencial novo cliente que deseja entender se o regime é vantajoso para sua empresa.
O Simples Nacional é um regime tributário simplificado criado para facilitar o cumprimento das obrigações fiscais por parte de microempresas e empresas de pequeno porte. Seu funcionamento envolve regras específicas de cálculo de tributos, recolhimento, obrigações
3acessórias e critérios de enquadramento e desenquadramento.
Figura 1 - Serviços do Simples Nacional
Fonte: Receita Federal – Simples Nacional (portal).
Parte 1 – Pesquisa e Levantamento de Informações
Sua pesquisa deve contemplar os seguintes tópicos:
· Conceito e finalidade do Simples Nacional.
· Cálculo e recolhimento dos tributos unificados.
· Motivos que podem levar ao desenquadramento do regime.
· Obrigações acessórias exigidas das empresas optantes pelo Simples Nacional.
· Implicações contábeis nas micro e pequenas empresas optantes, considerando:
· Diferenças entre os ramos comercial, industrial e de prestação de serviços;
· Exigência ou não de escrituração contábil;
· Impactos na apuração de resultados e no controle financeiro.
Parte 2 – Desenvolvimento da Apresentação
Com base na pesquisa, elabore uma apresentação de slides com linguagem acessível e visual atrativo, abordando os respondendo os seguintes itens:
	A
	O que é o Simples Nacional e quais são suas vantagens?
	B
	Quais tipos de empresas podem aderir ao regime?
	C
	Quais os requisitos e condições para enquadramento no Simples Nacional?
	D
	Qual é o período e procedimentos para adesão ao Simples Nacional?
	E
	Quais restrições e impedimentos legais há para adesão ao Simples Nacional?
	F
	Quais os destaques da Lei Complementar nº 123/2006?
	Indicações de pesquisa
	a.
	Optar pelo Simples Nacional
https://www.gov.br/pt-br/servicos/optar-pelo-simples-nacional
	b.
	Portal do Simples Nacionalhttps://www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional/
	c.
	Legislação que estabelece o Simples Nacional
https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/lcp/lcp123.htm
	d.
	Manuais do Simples Nacional
https://www8.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/ConteudoApoio/Manuais/TelaManuais.aspx
	Pede-se:
	a.
	Levante informações sobre o Simples Nacional e apresente as respostas as seis perguntas, como se estivesse conversando com um possível cliente da sua futura empresa de contabilidade.
Procedimento/Atividade nº 2
Cálculo do Simples Nacional em caso proposto
Atividade proposta: realizar uma pesquisa aprofundada sobre o Simples Nacional e preparar uma apresentação profissional em PowerPoint destinada a um potencial novo cliente que deseja entender se o regime é vantajoso para sua empresa.
Você é responsável pela contabilidade de duas empresas optantes pelo Simples Nacional e precisa calcular o valor do imposto a ser recolhido com base na receita bruta declarada.
A empresa Indústria Vitória, que realiza venda de mercadorias industrializadas próprias, foi constituída em 14/06/2017 e é optante pelo Simples Nacional desde a abertura. No mês de julho de 2022, obteve receita de $ 17.600,00 com a venda de mercadorias industrializadas. A seguir, estão as receitas brutas mensais dos últimos 12 meses:
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	Mês/Ano
Receita Bruta (R$)
jul/20x1	17.500,00
ago/20x1	15.000,00
set/20x1	16.500,00
out/20x1	11.000,00
nov/20x1	13.000,00
dez/20x1	18.000,00
jan/20x2	10.000,00
fev/20x2	13.700,00
mar/20x2	15.500,00
abr/20x2	18.100,00
mai/20x2	9.800,00
jun/20x2	20.000,00
jul/20x2	17.600,00 (mês de apuração)
A empresa Oficina Guerreiro é uma entidade comercial de autopeças optante pelo Simples Nacional e obteve as seguintes receitas brutas de revenda de mercadorias.
Mês/Ano	Receita Bruta (R$)
jan/20x1	20.000,00
fev/20x1	25.000,00
mar/20x1	25.000,00
abr/20x1	30.000,00
mai/20x1	20.000,00
jun/20x1	15.000,00
jul/20x1	15.000,00
ago/20x1	15.000,00
set/20x1	15.000,00
out/20x1	15.000,00
nov/20x1	25.000,00
dez/20x1	25.000,00
	jan/20x2
	30.000,00
	fev/20x2
	20.000,00
	mar/20x2
	20.000,00
	abr/20x2
	60.000,00
	mai/20x2
	110.000,00
	jun/20x2
	80.000,00
	Pede-se:
	a.
	Calcule o valor do Simples Nacional a ser recolhido em 20x2 para a indústria Vitória.
	b.
	Calcule o valor do Simples Nacional a ser recolhido nos meses de janeiro e a junho de 20x2 da Oficina Guerreiro.
Procedimentos para a realização da atividade:
Nesta prática, você primeiramente, realizará uma pesquisa aprofundada sobre o Simples Nacional, consultando fontes oficiais para compreender objetivos, critérios de adesão, obrigações acessórias, benefícios e aspectos contábeis do regime. Em seguida, deverá elaborar uma apresentação em PowerPoint, com linguagem clara e acessível, voltada a um cliente interessado em aderir ao regime, explicando enquadramento, cálculo de tributos, restrições legais e fundamentos normativos. Na segunda atividade, realizará cálculos do valor do Simples Nacional a ser recolhido por empresas fictícias, considerando receita bruta mensal e acumulada em 12 meses, identificando o anexo aplicável, a faixa de faturamento e a alíquota
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efetiva. Por fim, revisará todas as informações, garantindo exatidão, atualização e clareza, simulando um atendimento contábil consultivo.
	RESULTADOS
	Resultados da prática:
	Ao final desta prática, você saberá identificar critérios do Simples Nacional, calcular o imposto devido, apresentar informações tributárias de forma clara e analisar as vantagens e limitações do regime, aplicando fundamentos legais na elaboração de relatórios e na assessoria a micro e pequenas empresas.
LEMBRE-SE: O envio deve ser feito apenas em arquivo .docx (em Word), seguindo o modelo de entrega disponibilizado. Não anexe planilhas como arquivo separado. O arquivo não pode exceder o tamanho de 2Mb.
	REFERÊNCIAS
	ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Contabilidade Introdutória em IFRS e CPC. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
BORINELLI, Márcio Luiz; PIMENTEL, Renê Coppe. Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais: de acordo com os pronunciamentos do CPC (Comitê de Pronunciamentos Contábeis) e IFRS (Normas Internacionais de Contabilidade. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2017.
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS. Pronunciamento Conceitual Básico: CPC 26 (R1) - Apresentação das Demonstrações Contábeis. 2011. Disponível em: Acesso em: 11 de fevereiro de 2025.
IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord.). Contabilidade Introdutória. Equipe de professores da FEA- USP. 12. ed. 5. reimp. São Paulo: Atlas, 2024.
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Curso de Contabilidade para Não Contadores: para estudantes e profissionais de administração, economia, direito, engenharia e demais áreas de conhecimento. 9. ed. Barueri: Atlas, 2022.
MARION, José Carlos. Contabilidade Básica. 13. ed. 3. Reimp. Baueri: Atlas, 2024.
PADOVEZE, Clóvis Luis. Contabilidade Geral Facilitada. Rio de Janeiro: Forense; São Paulo: MÉTODO, 2017.
PADOVEZE, Clóvis Luis. Manual de Contabilidade Básica: contabilidade introdutória e intermediária. 10. ed. 2. Reimpr. São Paulo: Atlas, 2018.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Básica Fácil. 29. ed. São Paulo: Saraiva, 2015. SALOTTI, Bruno Meirelles et al. Contabilidade Financeira. São Paulo: Atlas, 2019.
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Roteiro Aula Prática
PRÁTICAS CONTÁBEIS APLICADAS
ROTEIRO DE AULA PRÁTICA
· A entrega da atividade deve ser realizada exclusivamente em arquivo Word, seguindo os padrões acadêmicos da instituição, no template disponibilizado.
· Você pode usar planilhas eletrônicas (Excel, Google Planilhas ou LibreOffice Calc) ou a planilha auxiliar apenas como ferramenta de apoio para cálculos e organização dos registros, mas não deve entregar a planilha.
· No Template Word é preciso que apresente os conteúdos exigidos em cada seção.
· Sendo necessário, copie o conteúdo das planilhas (ou quando se referir ao diário e o razão), inclua-as somente ao final do arquivo Word, na seção Anexos.
· Atenção: não será aceito o envio de arquivos XLSX (em Excel) ou formato semelhante.
NOME DA DISCIPLINA: PRÁTICAS CONTÁBEIS APLICADAS
Unidade: U4_LUCRO REAL, LUCRO ARBITRADO E LUCRO PRESUMIDO
Aula: LUCRO PRESUMIDO E LUCRO ARBITRADO | LUCRO REAL
	OBJETIVOS
	Definição dos objetivos da aula prática:
Compreender e aplicar os principais procedimentos contábeis e fiscais relacionados à apuração e recolhimento do IRPJ e da CSLL nos regimes do Lucro Presumido e do Lucro Real, incluindo o tratamento das retenções na fonte e a compensação de prejuízos fiscais, de acordo com a legislação vigente, desenvolvendo a capacidade de análise, cálculo, escrituração contábil e interpretação normativa em contextos práticos empresariais.
	INFORMAÇÕES SOBRE A ENTREGA
	SOLUÇÃO DIGITAL
2Para facilitar os cálculos e a organização dos registros contábeis, você pode utilizar a planilha auxiliar COMO RECURSO DE APOIO. O uso de planilhas ajuda na estruturação relatórios,
organização de ideias, cálculos etc., permitindo uma melhor organização das informações.
*Ao acessar, vá em menu Arquivo > Baixar > Microsoft Excel (.xlsx) para ter uma cópia em seu
 computador.	
https://tinyurl.com/3db4tyz8
Planilha auxiliar em XLSX para a atividade*
	PROCEDIMENTOS PRÁTICOS E APLICAÇÕES
	Procedimento/Atividade nº 1
Tratamento de Retenções na Fonte no Lucro Presumido
Atividade proposta: aplicar os conhecimentos sobre retenções na fonte de tributos federais, especialmente IRPJ e CSLL, no contexto de uma empresa optante pelo regime de lucro presumido, realizando o cálculo correto dos tributos devidos com base nas alíquotas legais, considerando os valores retidos, e efetuando os lançamentos contábeis correspondentes, incluindo a apuração do saldo final da conta Banco Conta Movimento.
As retenções de tributos na fonte são mecanismos pelos quais determinados valores são descontados de pagamentos realizados pelas empresas e recolhidos diretamente aos cofres públicos. Essas retenções podem incidir sobre tributoscomo INSS, ISS, IRPJ, CSLL, PIS e COFINS. Elas não representam a criação de novos tributos nem aumentos na carga tributária, mas sim antecipações do que a empresa já teria de recolher posteriormente, conforme sua apuração fiscal.
No contexto dos tributos sobre o lucro, o foco recai sobre as retenções de IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurídica) e CSLL (Contribuição Social sobre o Lucro Líquido). A legislação prevê diversas situações em que a fonte pagadora está obrigada a reter esses tributos. No caso do IRPJ, isso inclui, por exemplo, serviços listados nos artigos 714 a 719 e 723 do Decreto nº 9.580/2018, pagamentos feitos por órgãos públicos (art. 720), juros sobre capital próprio (art.
726), rendimentos de partes beneficiárias ou de fundador (art. 728), e rendimentos de aplicações em renda fixa (art. 790).
Em relação à CSLL, as retenções são obrigatórias, por exemplo, nos serviços previstos no artigo 30 da Lei nº 10.833/2003 e na Instrução Normativa SRF nº 459/2004, bem como no fornecimento de bens e prestação de serviços a órgãos públicos, conforme a Instrução Normativa RFB nº 1.234/2012.
Essas normas não esgotam todas as possibilidades de retenção. Por isso, é fundamental consultar a legislação atualizada para verificar o enquadramento correto, as regras aplicáveis, os casos de dispensa, e os critérios para compensação da retenção. Ressalta-se, por fim, que tais retenções funcionam como um adiantamento dos tributos devidos, e não como aumento de carga tributária.
3
Diante disso, nesta prática contábil, você deverá contabilizar as retenções sofridas por uma empresa optante pelo lucro presumido que realiza serviços em geral de assistência técnica. Para isso, considere os seguintes dados.
Uma empresa prestadora de serviços obteve, em determinado trimestre:
· $ 230.000,00 de faturamento com serviços sujeitos ao lucro presumido;
· $ 10.000,00 de outras receitas, que não se sujeitam ao percentual do lucro presumido.
Consulte: as tabelas de alíquotas para o lucro presumido.
Durante o mesmo período, a empresa sofreu as seguintes retenções na fonte:
· IRPJ retido: R$ 1.500,00;
· CSLL retida: R$ 1.000,00.
Observação: embora seja comum que a retenção de CSLL venha acompanhada da retenção de PIS e COFINS, nessa situação prática esses tributos são desconsiderados.
Adicionalmente, a totalidade dos serviços foi recebida no próprio trimestre.
Importante: as retenções informadas podem não incidir sobre o total dos serviços prestados. Por isso, o enunciado já fornece diretamente os valores retidos.
	Com base nas informações acima, pede-se:
	a.
	Qual o valor a ser recolhido de IRPJ e de CSLL no trimestre, considerando o regime do lucro presumido e os valores retidos?
	b.
	Realize a contabilização das operações abaixo.
	
	1
	Receita de R$ 230.000,00, com retenção na fonte.
	
	2
	Demais Receitas no valor de R$ 10.000,00.
	
	3
	IRPJ devido em razão da receita total.
	
	4
	CSLL devido em razão da receita total.
	
	5
	Abatimento do IRPJ retido na Fonte.
	
	6
	Abatimento da CSLL Retida na Fonte.
	
	7
	Pagamento de IRPJ e CSLL devidos.
	c.
	Sabendo que o inicial da conta Banco Conta Movimento é de $ 100.000, qual é o valor do saldo final desta conta após todas as operações?
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Tabela de Alíquotas do Lucro Presumido – Base de Cálculo Presumida para IRPJ
	Atividades
	Alíquota (%)
	Revenda a varejo de combustíveis e gás natural
	1,60%
	Venda de mercadorias ou produtos
	
8,00%
	Transporte de cargas
	
	Atividades imobiliárias
	
	Serviços hospitalares
	
	Atividade Rural
	
	Industrialização com materiais fornecidos pelo encomendante
	
	Outras atividades não especificadas (exceto prestação de serviços)
	
	Serviços de transporte (exceto o de cargas)
	16,00%
	Serviços gerais com receita bruta até R$ 120.000/ano
	
	Serviços profissionais
	
32,00%
	Intermediação de negócios
	
	Administração, locação ou cessão de bens móveis/imóveis ou direitos
	
	Serviços em geral, para os quais não haja previsão de percentual específico
	
Tabela de Alíquotas do Lucro Presumido – Base de Cálculo Presumida para CSLL
	Atividades
	Alíquota (%)
	Comércio
	
12%
	Indústria
	
	Serviços hospitalares
	
	Serviços de transporte
	
	Serviços em geral, exceto hospitalares e de transporte
	
32%
	Intermediação de negócios
	
	Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza
	
Procedimento/Atividade nº 2
Compensação de Prejuízo Fiscal em empresas do Lucro Real.
Atividade proposta: compreender e aplicar os conceitos de apuração do lucro tributável a partir do lucro contábil, identificando as adições e exclusões fiscais, bem como calcular e aplicar corretamente a compensação de prejuízos fiscais, conforme os limites legais vigentes, a fim de determinar a base de cálculo final para o IRPJ e a CSLL. Quando uma empresa apura lucro fiscal, deve recolher os tributos diretos correspondentes. Por outro lado, se houver prejuízo fiscal, não há incidência desses tributos, e ainda é possível utilizar esse prejuízo em exercícios futuros para compensar lucros fiscais apurados posteriormente.
Contudo, essa compensação é limitada. A legislação estabelece que a empresa pode utilizar prejuízos fiscais para reduzir, no máximo, 30% do lucro fiscal de um determinado período. Dessa forma, se o prejuízo fiscal acumulado for pequeno, ele poderá ser totalmente compensado em um único exercício. Caso contrário, a compensação poderá se estender por vários períodos até que todo o valor seja utilizado.
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É importante observar que o prejuízo fiscal não se confunde com prejuízo contábil. Devido às adições e exclusões previstas na legislação fiscal, é possível que uma empresa apresente lucro contábil e, ao mesmo tempo, prejuízo fiscal — ou o inverso. Em um mesmo período, podem existir três valores diferentes relacionados ao prejuízo: o contábil, o fiscal para fins de IRPJ e o fiscal para fins de CSLL. A limitação de 30% para a compensação de prejuízos fiscais foi introduzida pela Lei nº 8.981/95, em seu artigo 42. Antes disso, não havia esse limite percentual, mas existia uma limitação temporal: se o prejuízo não fosse compensado dentro do prazo legal, o direito à compensação era perdido.
Sabendo destas informações, considere uma empresa que possui prejuízo fiscal acumulado de
$ 200.000,00, apurado em exercícios anteriores, tanto para fins de IRPJ quanto de CSLL. No exercício de 20x1, ela apresenta um lucro antes dos tributos sobre o lucro no valor de $ 300.000,00. Na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE), constam ainda as seguintes despesas indedutíveis para fins fiscais:
· Multas: R$ 10.000,00
· Doações: R$ 10.000,00
· Brindes: R$ 15.000,00
Além disso, há uma receita de equivalência patrimonial no valor de R$ 20.000,00, a qual não integra a base de cálculo dos tributos sobre o lucro.
	Com base nessas informações, determine:
	a.
	O valor do prejuízo fiscal que poderá ser compensado neste exercício.
	b.
	O saldo de prejuízo fiscal que permanecerá disponível para compensação em períodos futuros.
	Obs.: demonstre todos os cálculos em quadros.
Procedimentos para a realização da atividade:
Você deverá estudar a retenção de tributos na fonte, focando no IRPJ e na CSLL, consultando leis como o Decreto nº 9.580/2018 e a Lei nº 10.833/2003, para entender quais serviços sofrem retenção obrigatória e como compensar esses valores no recolhimento dos tributos. Em seguida, precisará calcular o IRPJ e a CSLL devidos por uma empresa no lucro presumido, aplicando corretamente as bases de cálculo, alíquotas e valores retidos, além de realizar os lançamentos contábeis relacionados às receitas, tributos, deduções e pagamentos, visualizando também a movimentação da conta bancária para apurar seu saldo final. Na segunda atividade, será necessário aprofundar o estudo sobre apuração do lucro tributável, diferenciando lucro contábil e fiscal por meio das adições e exclusões previstas em lei, especialmente quanto ao limite de compensação de prejuízos fiscais de 30%, calculando o lucro fiscalajustado, o valor do prejuízo a compensar e o saldo remanescente, organizando os dados em quadros
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explicativos e revisando todos os cálculos e conceitos para garantir precisão técnica e conformidade legal, evidenciando sua capacidade prática na apuração tributária e no planejamento fiscal para empresas no lucro presumido e lucro real.
	RESULTADOS
	Resultados da prática:
	Ao final desta prática, você entenderá a tributação do IRPJ e da CSLL nos regimes de Lucro Presumido e Lucro Real, calculará corretamente os tributos, fará lançamentos contábeis, identificará ajustes fiscais no lucro tributável, aplicará limites de compensação de prejuízos e interpretará a legislação em casos práticos, desenvolvendo análise crítica e aplicação prática dos conhecimentos.
LEMBRE-SE: O envio deve ser feito apenas em arquivo .docx (em Word), seguindo o modelo de entrega disponibilizado. Não anexe planilhas como arquivo separado. O arquivo não pode exceder o tamanho de 2Mb.
	REFERÊNCIAS
	ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Contabilidade Introdutória em IFRS e CPC. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2018.
BORINELLI, Márcio Luiz; PIMENTEL, Renê Coppe. Contabilidade para Gestores, Analistas e Outros Profissionais: de acordo com os pronunciamentos do CPC (Comitê de Pronunciamentos Contábeis) e IFRS (Normas Internacionais de Contabilidade. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2017.
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS. Pronunciamento Conceitual Básico: CPC 26 (R1) - Apresentação das Demonstrações Contábeis. 2011. Disponível em: Acesso em: 11 de fevereiro de 2025.
IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord.). Contabilidade Introdutória. Equipe de professores da FEA- USP. 12. ed. 5. reimp. São Paulo: Atlas, 2024.
IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Curso de Contabilidade para Não Contadores: para estudantes e profissionais de administração, economia, direito, engenharia e demais áreas de conhecimento. 9. ed. Barueri: Atlas, 2022.
MARION, José Carlos. Contabilidade Básica. 13. ed. 3. Reimp. Baueri: Atlas, 2024.
PADOVEZE, Clóvis Luis. Contabilidade Geral Facilitada. Rio de Janeiro: Forense; São Paulo: MÉTODO, 2017.
PADOVEZE, Clóvis Luis. Manual de Contabilidade Básica: contabilidade introdutória e intermediária. 10. ed. 2. Reimpr. São Paulo: Atlas, 2018.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Básica Fácil. 29. ed. São Paulo: Saraiva, 2015. SALOTTI, Bruno Meirelles et al. Contabilidade Financeira. São Paulo: Atlas, 2019.
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