PC-Cap 7

Prévia do material em texto

CAPÍTULO 7 ESCLARECIMENTO E NOVA PERÍCIA (Ocorrências e Procedimentos Posteriores à Juntada do Laudo) Nota introdutória: A NBC TP 01 cuida do tema abordado neste capítulo no item 77. Ensina O seguinte: "77. Esclarecimentos: havendo determinação de esclarecimentos do laudo pericial contábil ou do parecer pericial contábil sem a realização de audiên- cia, perito fará por escrito, observando em suas respostas mesmos procedimentos adotados quando da feitura do esclarecimento em audiência, no que for aplicável." A síntese aplicada ao texto acima, em nossa opinião, justifica o que será explicitado neste capítulo. 1. CIÊNCIA DO LAUDO PERICIAL CONTÁBIL E PARECERES TÉC- NICOS Assim que o laudo pericial contábil for juntado ao processo e for à conclusão, ou seja, for enviado pelo diretor do Cartório ou seu substi- tuto à apreciação do magistrado, este emitirá um despacho com o qual oferecerá às partes a oportunidade de conhecerem e se manifestarem a respeito do mesmo.REMO DALLA ZANNA 396 PRÁTICA DE PERÍCIA CONTÁBIL 397 Tendo tomado ciência de que o laudo está nos autos do proces- serviços. Então, em face das críticas apresentadas, o trabalho pericial terá so, seja via publicação feita no Diário Oficial ou por contato pessoal no continuidade com o propósito de esclarecer o que for solicitado. Este balcão do Cartório Judicial, cabe às partes avaliarem-no e pedido é viabilizado, geralmente, mediante a apresentação de quesitos -se sobre o mesmo. (Na Justiça do Trabalho, as partes são intimadas via elucidativos. Pode se dar, ainda, a situação de que as discordâncias sejam Correio.). Portanto, após tomar conhecimento da prova pericial, existem muito graves e fundamentadas em fatos que o perito judicial nem levou três reações comportamentais possíveis das partes: em consideração quando redigiu o laudo. Neste caso mais grave, poderá a) ou estão de acordo com o laudo; ou o Autor nem pedir esclarecimentos e nem formular quesitos elucidati- vos, requerendo, de imediato, a impugnação do laudo, a nomeação de novo b) estão contra; ou perito e a apresentação de novo laudo. c) uma está a favor e a outra contra. Vamos estudar esta problemática fazendo cinco hipóteses: 1.2. Atitudes do réu: concordar ou discordar do laudo Terceira hipótese: O réu está de acordo com os termos e as conclu- 1.1. Atitudes do autor: concordar ou discordar do laudo sões do Laudo, e, neste caso, se repete o ritual citado na primeira hipótese. Primeira hipótese: O autor está de acordo com os termos e as con- Quarta hipótese: O réu está em desacordo com os termos e as con- clusões do laudo. Neste caso, o assistente técnico poderá juntar um pa- clusões do Laudo e, também, neste caso, se repete o ritual citado na recer técnico convergente com o qual concordará com o laudo pericial segunda hipótese. contábil e enfatizará os pontos que laboram em favor de seu cliente. Caso procurador do Autor entenda ser desnecessária qualquer manifestação 1.3. Atitudes coincidentes: tanto o autor quanto réu concordam de seu assistente técnico, peticionará neste sentido ou, ele mesmo, en- ou discordam do laudo de maneira coincidente quanto patrono da parte, manifestará suas opiniões, que, neste caso, se- Quinta hipótese: Ambos, o autor e o réu, estão em desacordo com rão de concordância com o trabalho pericial apresentado. São totalmente os termos e as conclusões do laudo. Neste caso, ambos os assistentes téc- desnecessários e até malvistos elogios ao perito judicial. nicos apresentarão, cada um separadamente, seus respectivos pareceres Segunda hipótese: O autor está em desacordo com os termos técnicos divergentes ou parcialmente divergentes. No mais, o ritual é o as conclusões do laudo. Neste caso, o seu assistente técnico apresenta- mesmo, ou seja, cada um fará juntada de seu trabalho e os respectivos rá um parecer técnico divergente ou parcialmente divergente, que juntara advogados manifestar-se-ão, impugnando o laudo oficial para, em segui- aos autos diretamente ou por petição lavrada pelo procurador do da, apresentarem, cada um, os seus quesitos elucidativos. Na hipótese de o assistente técnico juntar ele mesmo o seu parecer, comum que o patrono da parte também apresente, enquanto advogado, 2. LAUDO DE suas discordâncias a respeito do que foi informado no laudo. Esta situa- ção de insatisfação e descontentamento com o trabalho pericial sempre 2.1. Formas de intimação para prestar esclarecimentos gera um pedido de esclarecimentos que pode ser comparada com o prazo A intimação do perito judicial para prestar esclarecimentos nos au- de garantia a que tem direito o consumidor de quaisquer produtos ou tos é feita da mesma forma que aquela a ele enviada, informando sua no-REMO DALLA ZANNA PRÁTICA DE PERÍCIA 398 399 meação para elaborar o laudo pericial contábil, ou seja, por telefone, por Os esclarecimentos poderão ser solicitados também pelos assisten- e-mail, por carta com AR e até por intimação mediante Oficial de Justiça. tes técnicos, em seus pareceres e poderão ser requeridos, quando for Atualmente, o meio mais usado é o e-mail. caso, pelo promotor público e, até, pelo próprio juiz. Um exemplo de texto intimando o perito para prestar esclareci- Em resumo, os esclarecimentos podem ser solicitados: mentos é o seguinte: a) para desfazer incertezas ou obscuridades; "(...), intimo Vossa Senhoria, através da presente, para que fique cien- b) para justificar cálculos, citações e termos utilizados no texto do te do despacho de fls. 739 a seguir transcrito: 'No prazo de dez dias laudo; responda, Perito do Juízo às críticas dos assistentes das partes. SP, c) para fundamentar as conclusões apresentadas; 08.05.2008.'." (ipsis litteris) d) para complementar as respostas (desde que não venham a am- 2.2. Esclarecimentos pliar o campo da perícia!); e) para elucidar o significado de documentos juntados com o laudo Laudo de Esclarecimentos: o laudo de esclarecimentos é o meio ou já constantes nos autos do processo; pelo qual o perito oficial responde às críticas constantes nos pare- ceres técnicos divergentes ou parcialmente divergentes e/ou responde f) para corrigir segundo o ponto de vista de quem pede esclare- às críticas apresentadas pelos procuradores das partes, como acima foi cimentos o texto ou os cálculos apresentados. visto. Por outro lado, o pedido de esclarecimentos pode ser parte da estra- Para que o perito melhor atenda às criticas formuladas, é conve- tégia dos senhores advogados para iludir o entendimento do magistra- niente que a parte insatisfeita apresente quesitos elucidativos¹ que, às do, gerar tumulto processual e forçar a realização de uma nova perícia, vezes, os senhores advogados chamam, impropriamente, de quesitos talvez até na esperança de vir a conduzir a elaboração do novo laudo. suplementares. Esses quesitos, para serem verdadeiramente elucidati- Ledo engano dos senhores causídicos que adotam este proceder, pois os vos, devem ser feitos com a intenção de obter esclarecimentos sobre profissionais da perícia estão cada vez mais zelosos de sua independência a matéria versada no laudo judicial protocolado. Por meio do pedido e cada vez mais conscientes de seu papel operoso na construção de uma de esclarecimentos, buscam melhorar o conhecimento de pontos que, sociedade mais justa e mais humana. segundo o entendimento de quem os propõe, teriam ficado obscuros, Diante da necessidade de prestar esclarecimentos, o profissional incompletos, ou seriam, até, considerados tendenciosos ou fruto da agirá com toda cautela. Esmerar-se-á nesta tarefa. Mesmo que críticas incompetência (imperícia!) do perito. Procuram, inclusive, obter de- injustas tenham sido feitas à sua pessoa, agirá com serenidade e muita talhes que, segundo seu pensamento, não foram adequadamente apre- humildade, pois a experiência indica que cálculos podem estar errados sentados no laudo. e, caso isto de fato ocorra, deverão ser refeitos e reapresentados. Caso estejam corretos, apenas os confirmará sem nenhum outro comentário 1 Há pedidos de esclarecimentos feitos na forma de texto corrido, ou seja, sem a apresen- inútil à prova técnica. Equívocos na redação do texto também podem tação de quesitos elucidativos. Neste caso, perito judicial fornecerá esclarecimentos seguindo a lógica e a ordem dos assuntos criticados. acontecer, ou seja, para quem escreveu, o texto pode parecer claro, masREMO DALLA ZANNA PRÁTICA PERÍCIA CONTÁBIL 400 401 nem sempre é para quem o lê. Sendo necessário esclarecer o que hou- Ornelas (2000, 83), quando trata da questão dos esclarecimentos, vera dito, apresentará um novo texto elucidando a questão abordada; orienta o profissional da seguinte maneira: talvez mais didático. "Lamentavelmente, nem sempre os pareceres dos assistentes técni- Há que levar em conta que o laudo pericial contábil apresentado cos e as petições das partes de apreciação do laudo oferecido pelo com defeitos, incompleto ou com contradições, ainda assim pode ser perito ficam na análise técnica. Partem para ofensas pessoais, utili- parcialmente aproveitado pelo magistrado. Os enganos, os pontos dú- zando expressões injuriosas contra o perito. Em hipótese alguma, bios, as eventuais contradições, os erros de cálculos e outros defeitos pode o perito calar, permanecer silente. Não pode permitir seja podem ser corrigidos pelo perito oficial, e assim, com os esclarecimentos ofendida sua dignidade. Na petição ou laudo de esclarecimentos, e complementações apresentados, poderá ser aceito pelas partes e, prin- como ponto preliminar, deve requerer ao magistrado, nos termos cipalmente pelo juiz, pois, no final, é ele quem deve estar satisfeito com do art. 15, CPC, sejam riscadas todas as palavras e expressões inju- a peça probatória apresentada pelo seu auxiliar. Este procedimento o de riosas a sua pessoa." (g. n.) corrigir laudo apresentado dá rapidez ao processo e evita as despesas com a realização de um novo trabalho pericial. 2.3. Quesitos elucidativos quesitos suplementares Noutro sentido, principalmente quando os esclarecimentos soli- Uma questão técnica nem sempre bem entendida é que enquanto citados tiverem apenas função procrastinatória, poderá o perito oficial os quesitos suplementares (apresentados no curso dos trabalhos periciais aproveitar esse momento para enfatizar os aspectos técnicos e enriquecer e antes da entrega do laudo nos autos do processo) visam ampliar o cam- laudo com novos cálculos e novas provas documentais. Apesar de ser po objeto da perícia, os elucidativos devem ater-se apenas e tão somente um trabalho que não conta com uma remuneração adicional, constituin- a obter melhores informações ou detalhes sobre o que já foi informado no laudo pericial contábil. do-se, pois, em ônus para o perito, pode ser o momento adequado para tornar seu trabalho mais didático e melhor centrado no objetivo. Na fase dos esclarecimentos, não pode o perito ser inquirido sobre tema novo, estranho ao laudo já protocolado e nem pode ser conduzido Mas caso entenda o juiz, que os assuntos ventilados no laudo peri- a ampliar o campo da investigação pericial proposto nas peças Inicial e cial estão suficientemente claros, poderá negar o pedido de esclarecimentos, Contestação e/ou nos Quesitos deferidos. Enfatiza-se que após o laudo principalmente nos casos em que for verificado que este procedimento ter sido entregue, cabem apenas e tão somente quesitos elucidativos. Não tem por objetivo único a protelação da fase instrutória do processo. Por- podem, as partes, mediante pedido de esclarecimentos e oferecimento de tanto, ao decidir sobre pedido de esclarecimentos, o magistrado poderá quesitos elucidativos, intentar o conhecimento de fatos que não foram indeferi-lo total ou em parte. Ou seja, poderá repelir perguntas que se- perquiridos antes do laudo ser entregue. Por outro lado, levando em con- jam comprovadamente procrastinatórias, inconvenientes, impertinentes ta a sua condição de auxiliar da Justiça, ao perito judicial cabe atender e/ou mal-intencionadas, cuja finalidade é gerar a confusão processual e, às determinações do magistrado, ou seja, responder a todos os quesitos por consequência, provocar o adiamento do feito. São situações em que elucidativos, ainda que, em face das circunstâncias em que foram formu- os senhores advogados pretendem gerar a necessidade de novas diligên- lados sejam, de fato, suplementares. cias inúteis e, inclusive, buscam denegrir a imagem do profissional para perito oficial deve entender, nos casos em que ocorrer a amplia- justificar nova perícia. ção do campo objeto de investigação pericial, que estará atendendo aREMO DALLA ZANNA PRÁTICA DE PERÍCIA CONTÁBIL 402 403 uma necessidade do próprio magistrado e não dos senhores advogados cipalmente quando estes novos exames tiverem por objeto livros e docu- que requereram e obtiveram, ainda que indiretamente mediante quesi- mentos que deveriam ter sido periciados desde o começo dos trabalhos e, tos elucidativos o deferimento da ampliação do escopo da perícia. No comprovadamente, não foram. Neste caso, um laudo de esclarecimentos final, deverá o perito informar este fato (ampliação do escopo da prova seria insuficiente. É necessário, então, apresentar um laudo complementar. pericial) em seu laudo de esclarecimentos. É relevante para o profissional avaliar se se trata mesmo de com- Resumo plementação do laudo que já apresentou ou se se trata de ampliação do O verdadeiro laudo de esclarecimentos não requer novos cálculos campo a ser investigado. A diferença, geralmente, não é óbvia. No caso de e nem novas diligências. Não necessita de nada mais do que já consta complementação do laudo, não se pedirá exames em novos livros e novos nos autos do processo e serve apenas para aclarar pontos que, segundo documentos. Neste caso, a complementação estará restrita às fontes de a exposição de motivos feita por quem os pediu, necessita de esclareci- prova já indicadas nos autos, constantes nos autos do processo e ofere- mentos sobre o que foi dito e sobre os cálculos apresentados. cidas ao perito. Porém, no caso de ampliação do campo a ser investigado, cuida-se, na verdade, de nova perícia e não de laudo complementar. Tra- 3. LAUDO COMPLEMENTAR ta-se de nova perícia a ser feita no mesmo processo, mas sobre novos livros, Segundo Alberto (1996, p. 140), três situações podem ensejar a novos documentos e novas fontes de provas. elaboração de um laudo complementar, como segue: Então, no que tange aos honorários periciais, em princípio, nada a) "se, verificando todos os argumentos das partes ou erros apon- será pago ao perito pela produção de laudo complementar gerado pelo tados, constatar que seu trabalho encontra-se comprometido espírito de adicionar que faltava. Entretanto, no caso de ser determinada por erro básico, havendo necessidade de reformulação; a apresentação de um laudo dito complementar para cuja produção seja necessário examinar novos livros, novos documentos e usar outros (e novos) b) se, da reformulação parcial não resultar clareza das conclusões, critérios de cálculo, critérios estes que contrariam os que foram adotados quando, então, para dar ordem lógica, novo trabalho tem que pelo profissional quando apresentou seu laudo pericial contábil, espírito ser apresentado; não será de complementação, mas de novo laudo. E, neste caso, o novo c) quando há omissão de manifestação sobre parte da matéria que trabalho deverá ser remunerado pela parte que o requereu. deveria ser examinada, a perícia, para responder às questões não atingidas pelo laudo, mas que faziam parte de seu objeto, deve Como se vê, são muito diferentes os trabalhos periciais necessários para apresentar, nos autos de um processo: adotar o caminho da complementação..." a) esclarecimentos; ou Diferente dos esclarecimentos é o laudo complementar que, como próprio nome diz, serve para complementar a prova pericial b) um laudo completar; ou mente oferecida que, segundo as críticas formuladas, estaria incompleta c) um novo laudo. e insuficiente. O comando para fazer um laudo complementar parte do magistrado, Isto ocorre quando o pedido de esclarecimentos é tão amplo e abran mediante r. despacho lavrado nos autos e é mais trabalhoso que o laudo gente que novos exames em livros e documentos devem ser feitos, prin- de esclarecimentos.REMO DALLA ZANNA PRÁTICA DE PERÍCIA CONTÁBIL 404 405 4. ESCLARECIMENTOS EM AUDIÊNCIA Os fundamentos para requerer a impugnação do laudo são: Esclarecimentos em audiência: para atender às conveniências a) procedimentos ilegais ou antiéticos do profissional, destacando-se: das partes e dar rapidez à prolação da sentença, o magistrado, por pró- iniciar os trabalhos periciais antes que isto seja formal- pria decisão ou a requerimento, pode convocar o perito a participar de mente autorizado pelo magistrado mediante r. despacho uma audiência de instrução. Caso sua convocação ocorra depois de ter nos autos do processo; protocolado seu laudo pericial contábil, tem o escopo de esclarecer, a.2) iniciar os trabalhos periciais antes que as partes juntem de viva voz, os pontos que tiverem ficado dúbios. Para esta ocasião, os quesitos, conforme determinado pelo magistrado; convém que o perito peticione, no sentido de que a parte interessada em ouvi-lo (ou ambas), formule, antecipada e formalmente, ou seja, a.3) iniciar os trabalhos e dar-lhe prosseguimento sem atender nos autos do processo, as questões que deseja ver esclarecidas em au- ao artigo 431-A do CPC; diência. a.4) não atender aos requisitos intrínsecos e extrínsecos do Caso já tenham sido apresentadas as dúvidas objeto de esclareci- laudo, ou seja, não cuidar dos aspectos qualitativos e for- mento verbal, será desnecessário peticionar neste sentido. Convém, em mais para que o laudo pericial contábil mereça fé pública; seguida, preparar, por escrito e para seu próprio uso, uma resposta fun- a.5) aceitar um trabalho pericial sem estar devidamente qua- damentada para cada questão. É certo que, para bem cumprir esta tarefa, lificado para tal; perito sempre terá tempo para preparar as respostas. Em audiência e a.6) descumprir determinações judiciais constantes da r. sen- diante do magistrado, quando for sua vez de se manifestar, poderá optar tença e/ou do r. despacho que determinou a feitura da por fazer a leitura de seus esclarecimentos. No final, poderá pedir ao ma- prova pericial; gistrado que mande juntar o seu texto elucidativo aos autos. Com este a.7) não convidar, formalmente, os assistentes técnicos a par- pedido, o magistrado poderá concordar ou não. ticiparem das diligências e dos trabalhos periciais; a.8) ter interesse de cunho pessoal, familiar ou de amizade a 5. IMPUGNAÇÃO E REJEIÇÃO DO LAUDO respeito da sentença que vier a ser proferida; Como já foi visto nos itens precedentes, quando os esclarecimentos b) dilatar ou reduzir o objeto de perícia, ou seja: quando aten- e, eventualmente, o laudo complementar, não forem suficientemente elu- der ao que se queria ver esclarecido de forma insuficiente, cidativos ou quando revelarem insegurança e contradições do perito, as incompleta ou inconclusiva ou, ao contrário, atender ao que partes têm direito de, impugnar o laudo. Cabe ao se queria ver esclarecido, ultrapassando o campo circunscrito magistrado o dever de rejeitá-lo ou não. O direito de requerer a impug- para a prova pericial conforme fixado nos termos do processo, nação do laudo deve ser exercido mediante a apresentação de petição na sem estar, para tal, previamente autorizado pelo magistrado. qual figurem os motivos que a justificam. Mas pode ocorrer em audiên- Outros exemplos são: cia quando os esclarecimentos verbais apresentados pelo auxiliar não b.1) não responder aos quesitos de forma clara, inteligível e forem suficientes e nem convincentes. serena;REMO DALLA ZANNA PRÁTICA DI PERÍCIA CONTÁBIL 406 407 b.2) não juntar cálculos comprobatórios das cifras apresentadas Ocorrendo a situação em que nova perícia venha a ser determinada como sendo as verdadeiras; pelo Magistrado, a primeira não ficará anulada (artigo 439, parágrafo úni- b.3) não juntar documentos originais ou cópias xérox deles, co). Não existe a possibilidade de anular a primeira perícia e usar apenas comprovando, mediante provas documentais, o que disse a segunda. Sempre será do livre-arbítrio do juiz atribuir valor probante à primeira ou à segunda perícia, ou a ambas, ou, ainda, a nenhuma delas. nas respostas aos quesitos; c) apresentar vícios de elaboração. Entende-se como tal, os proce- 7. CONCLUSÕES SOBRE OS ASSUNTOS VISTOS ACIMA dimentos aplicados pelo perito durante as diligências, tais como: Conclui-se que para evitar este tipo de trabalho adicional o de c.1) procedimentos tidos como irregulares, suspeitos, antiéti- prestar esclarecimentos ou o de fornecer um laudo complementar convém cos, desrespeitosos, mormente quando se tratar de acessar que o profissional se esmere na confecção de seu laudo pericial contábil, locais, livros, documentos, programa de computador, etc.; pois, mesmo nos casos em que consideradas as circunstâncias fizer c.2) procedimentos violadores de privacidade, ou de direitos o melhor possível ou mesmo quando tenha se esmerado para oferecer de terceiros. uma prova de alto valor ainda assim pode surgir o pedido de esclarecimentos, o qual, muitas das vezes, é fruto da estratégia Quando estes vícios estiverem presentes no laudo e continuarem procrastinatória empreendida pelos senhores advogados ou é fruto de presentes mesmo após a apresentação de esclarecimentos, o juiz terá ra- ignorância sobre a matéria objeto do laudo. Mas pode ser, também, o zão para ordenar a confecção de nova perícia, obviamente, por outro pro- exercício do direito de reclamar, gerado no inconformismo de ver que a fissional de sua confiança. Caso isto venha a acontecer, o perito oficial, verdade não fora revelada por completo. cujo laudo foi rejeitado, poderá não receber os honorários pleiteados e, Se, por um lado, é lamentável que uma grande parte dos pedidos de caso os tenha recebido, poderá ser instado a devolvê-los com correção esclarecimentos decorra de críticas infundadas, levadas aos autos apenas e monetária e juros. Além disso, poderá sofrer um processo para indenizar tão somente para tentar destruir uma peça probatória feita com competên- a parte que se sentiu prejudicada com o seu trabalho eivado de inépcias e, cia, esmero, atenção ao r. despacho saneador, dentro da ética, em atenção às ainda, ser objeto de procedimento investigativo por parte do Conselho Normas Brasileiras de Contabilidade e aos ditames do Código do Processo Regional de Contabilidade (CRC). Civil, em outras ocasiões, o pedido de esclarecimentos é procedente. A esta chegamos após a leitura de mais de quinhentos laudos elaborados 6. NOMEAÇÃO DE NOVO PERITO E NOVA PERÍCIA por colegas, parte dos quais substituímos exatamente para fazer nova perícia Como já foi dito acima, quando, por fim, o laudo de esclarecimentos e apresentar um novo laudo que atendesse às necessidades do processo. ou o laudo complementar não satisfizerem às necessidades para o julga- 8. ARTIGOS DO CÓDIGO DE PROCESSO CIVIL PERTINENTES A mento do feito, seja por críticas feitas pelas partes ou por impedimentos de ESTE SÉTIMO CAPÍTULO qualquer natureza ou, ainda, por decisão do próprio juiz, principalmente por não alcançar a verdade real que lhe dá a a respeito dos fatos Art. 435. A parte que desejar esclarecimentos do perito e do assisten- que servem de fundamento para que possa prolatar uma sentença, nova te técnico, requererá ao juiz que mande intimá-lo a comparecer à au- perícia será determinada. Esta, sempre, será feita por outro profissional. diência, formulando desde logo as perguntas, sob forma de quesitos.REMO DALLA ZANNA PRÁTICA DI PERÍCIA CONTÁBIL 408 409 Parágrafo único. O perito e o assistente técnico só estarão obriga- Incumbe ao advogado provar o impedimento até a abertura da dos a prestar os esclarecimentos a que se refere este artigo, quando audiência; não o fazendo, o juiz procederá à instrução. intimados, cinco (5) dias antes a audiência. Pode ser dispensada pelo juiz a produção das provas requeri- Art. 437. O juiz poderá determinar, de ofício ou a requerimento das pela parte cujo advogado não compareceu à da parte, a realização de nova perícia, quando a matéria não lhe Quem der causa ao adiamento responderá pelas despesas parecer suficientemente esclarecida. acrescidas. Art. 438. A segunda perícia tem por objeto os mesmos fatos que recaiu a primeira e destina-se a corrigir eventual omissão ou inexa- 9. DOIS EXEMPLOS DE LAUDO DE ESCLARECIMENTOS tidão dos resultados a que esta conduziu. Art. 439. A segunda perícia rege-se pelas disposições estabelecidas Exemplo EXCELENTÍSSIMA SRA. DRA. JUÍZA DE DIREITO DA para a primeira. VARA CÍVEL DO FORO CENTRAL DA CAPITAL SP Parágrafo único. A segunda perícia não substitui a primeira, caben- (Este espaço deve ter, pelo menos, 10 linhas e destina-se ao despacho judicial.) do ao juiz apreciar livremente o valor de uma e outra. Art. 450. No dia e hora designados, o juiz declarará aberta a PROCESSO ORDINÁRIO de Busca e Apreensão 000.02.000000-4, que tem cia, mandado apregoar as partes e os seus respectivos advogados. o apenso processo 000.01.333333-2, uma Ação Consignatória REQUERENTE: MERCADO LIVRE Mercantil e Adm. de Consórcios Ltda. Art. 451. Ao iniciar a instrução, o juiz, ouvidas as partes, fixará os REQUERIDA: ZENÓBIA do Bom Conselho e Melhor Decisão pontos controvertidos sobre que incidirá a prova. Art. 452. As provas serão produzidas na audiência nesta ordem: REMO DALLA ZANNA, Contador com CRC Economis- ta com CORECON 4.663, nomeado às fls. 197/198 da Ação Consignatória I o perito e os assistentes técnicos responderão aos quesitos de apensa, para a honrosa missão de Perito Contador, vem, mui respeitosamente, à esclarecimentos, requeridos no prazo e na forma do art. 435; presença de V. Exa. para ATENDER ao r. despacho às fls. 275 da Ação de Busca II o juiz tomará os depoimentos pessoais, primeiro do autor e e Apreensão e APRESENTAR o resultado de seu trabalho, nos termos do pre- sente laudo de esclarecimentos para o qual requer juntada aos autos. depois do réu; Termos em que III finalmente, serão inquiridas as testemunhas arroladas pelo au- Pede Deferimento tor e pelo réu. São Paulo, 28 de Julho de 2009. Art. 453. A audiência poderá ser adiada: I por convenção das partes, caso em que só será admissível uma LAUDO DE ESCLARECIMENTOS vez; 1. No que tange à manifestação, o MERCADO LIVRE - Mercantil e Adm. de II se não puderem comparecer, por motivo justificado, o perito, as Consórcios Ltda. (fls. 269/272) nada há para ser esclarecido pois o mesmo partes, as testemunhas ou os advogados. concorda com a prova pericial apresentada.REMO DALLA ZANNA PRÁTICA DE PERÍCIA CONTÁBIL 410 411 2. A Ré no processo de Busca e Apreensão, Sra. ZENÓBIA do Bom Conselho Lançamentos havidos no contrato do Grupo VM2 em setembro de 1999. e Melhor Decisão, em sua manifestação às fls. 294, requer esclarecimentos Despesas Jurídicas: R$ 4.258,64 acerca das mudanças contratuais efetivadas pelo termo aditivo de fls. Quitação de Parcelas: Disse, literalmente: "As partes mudaram objeto, veículo do contrato e valor e nada consta" e, no final, requereu "Digne-se V. Exa. de determinar que Pagamento antecipado: R$ 41.829,23 Sr. Perito se manifesta sobre o contrato de aditivo feito, que mudou o bem e Total: R$ 57.826,97 (valor do crédito do contrato valor." (ipsis litteris) CLA1 cota 112-01) 2.1 Todavia, sem razão para reclamar e sem esclarecimentos a serem forne- cidos, pois tudo está muito claro. Todos os contratos/termos celebra- 2.2. Esclarecimentos sobre o Contrato de Adesão ao Grupo Cota dos pelas Partes foram objeto de estudo por parte da perícia, posto que 112-01 (Caminhão M.B.B. 712 37 11.06.2001) foram citados e comentados no Laudo Pericial; quando o caso, foram objeto de verificação por cálculos. Como resultado das análises feitas, a 2.2.2. O exame pericial dos documentos juntados indica que este con- perícia apurou que "embora tivessem sido celebrados contratos de ade- trato fora celebrado com fins de renegociação/quitação do con- são a dois grupos de consórcio para veículos diferentes (automóvel um e trato do grupo VM2 cota 008-00. Não consta do processo, nem caminhão o outro) o veículo efetivamente faturado, entregue, apreendido foi juntado por ocasião das diligências, nenhum documento que pela prefeitura e retirado pelo MERCADO LIVRE Mercantil e Adm. pudesse certificar a entrega deste veículo. de Consórcios Ltda. mediante ação de busca e apreensão foi o Micro- Lançamentos havidos no contrato do Grupo CLA1 em setembro de 1999 -ônibus 310 Sprinter que se destinava a transporte escolar e/ou, coletivo de passageiros". Esta afirmação é toda a clareza que a prova pericial Pagamento de Crédito: $ 4.258,64 (Valor indicado no contrato Grupo VM2 tinha para trazer aos autos. Cota 008-00 como sendo despesas finan- ceiras e jurídicas) 2.2 Por outro lado, com o único propósito de bem servir a V. Exa., este auxiliar apresenta informações mais detalhadas acerca dos contratos de Pagamento de Crédito: R$ 53.568,33 Adesão celebrados pelas Partes. Os demais termos/contratos foram Total lançado: R$ 57.826,97 devidamente comentados no Laudo Pericial, razão pela qual não serão objetos de comentários aqui. Encerramento Esclarecimentos sobre o Contrato de Adesão ao Grupo VM2 Considerando ter prestado os esclarecimentos necessários, ratifica o Laudo Pe- (Automóvel MB C 180 Classic 19.05.1998) ricial Contábil apresentado, em todos os seus termos e valores. 2.2.1. O exame do contrato e dos valores lançados nos extratos junta- Requerimento dos ao processo, demonstra que, apesar de ter havido a opção inicial pelo veículo C 180 CLASSIC, houve a contemplação, por Pede, com todo o respeito e acatamento, que os seus salários periciais sejam lance, do veículo MICRO ÔNIBUS SPRINTER (veículo de me- definitivamente arbitrados nos termos da petição de fls. 237/240, e que a Parte nor valor). Este fato ocorreu em 01/1999. O valor da diferença responsável seja intimada a realizar o depósito do valor complementar. de preço dos veículos fora dado como lance. exame pericial Termos em que demonstrou também que em 09/2001, houve a liquidação deste Pede Deferimento contrato com a celebração do contrato de adesão ao grupo CLA1, cota 112-01. São Paulo, 28 de julho de 2009.REMO DALLA ZANNA PRÁTICA DI PERÍCIA CONTÁBIL 412 413 Exemplo Dados" a partir do qual a perícia pôde trabalhar e de fato trabalhou. O "Banco EXCELENTÍSSIMO SR. DR. JUIZ DE DIREITO DA de Dados", por óbvio, deve considerar todas as contas e todas as faturas men- VARA DA FAZENDA PÚBLICA DE SÃO PAULO SP cionadas na peça Inicial, pois é delas que se fala nos autos. Então, a partir desse "Banco de Dados" a perícia investigou (investigação contábil conforme NBC (Este espaço deve ter, pelo menos, 10 linhas e destina-se ao r. despacho judicial.) T 13, item 13.4.1.4) quais contas houveram sido pagas pela Ré e quais não. PROCESSO 000/99 Quanto a comprovar, a Ré, que as contas e/ou faturas foram pagas (ou parte delas, pelo menos), isto só pode ser feito mediante a exibição das contas e/ou AÇÃO: Ordinária (de Cobrança) faturas quitadas com chancela mecânica aposta pelo banco recebedor. Outras Requerente: SABETUDO S.A. formas de comprovação tais como: listagens, telas de computador, declaração Requerida: PMSP Prefeitura Municipal de São Paulo da repartição pública, etc., não gozam de credibilidade para efeito de perícia REMO DALLA ZANNA, Contador com CRC 1SP039143/O-9, Economista contábil. No mais, os procedimentos periciais foram relatados no Capítulo II, itens 04, 05 e 06, do Laudo encartado. Para facilitar a consulta a essa metodo- com Corecon 4.663, Perito Judicial nomeado às fls. 3.310 e 3.310 vem, logia e critérios, transcrevemos abaixo: mui respeitosamente, à presença de V. EXA. para ATENDER ao r. despacho às fls. 3.797 e APRESENTAR o resultado de seu trabalho, nos termos do presente "04 Foram considerados os termos do o despacho às fls. 3.309 e 3.309 e os LAUDO DE para o qual requer juntada aos autos. documentos constantes nos autos deste processo. Não foram solicitadas novas pro- vas documentais ou informações às Partes porque a perícia entendeu que ambas ti- Termos em que veram a oportunidade de carrear, aos autos, todos os documentos comprobatórios de Pede Deferimento suas alegações. Considerando, pois, que esta é uma prova pericial e não documen- São Paulo, 30 de Setembro de 2008. tal, este auxiliar de V. EXA. ponderou que as informações já prestadas nos autos, seriam suficientes para elaborá-la nos termos em que se encontra este processo, nesta fase instrutória. Assim sendo, foi possível formar a técnica que LAUDO DE ESCLARECIMENTOS permitiu responder às questões formuladas às fls. 3.156/7, pela Ré. ESCLARECIMENTOS PARA ATENDER AO PARECER TÉCNICO 05 - Deve ficar patente que a perícia judicial com naturezas contábil, financeira, DO ILUSTRE ASSISTENTE TÉCNICO DA RÉ, ÀS FLS. 3.419/3.546 econômica e fiscal, tem seu fundamento legal na escrituração contábil das Pessoas 1. Atendendo ao item I - PREÂMBULO fls. 3.420 Jurídicas, quando empresas, sociedades civis assemelhadas ou entidades ligadas di- reta ou indiretamente à administração pública; e nos documentos acostados aos Nada há para ser esclarecido, pois o i. Assistente Técnico informou que ficou, autos do processo. Na ausência destas condições técnicas constantes na legislação em suas críticas, no campo meramente técnico. Suas palavras: "..., o resultado comercial e fiscal, o Perito Judicial, para atingir seu escopo, vale-se das prerrogati- de seu trabalho, no qual prevaleceu o absoluto critério técnico, procurando ser dili- vas inscritas no CPC (Art. 429) e passa a usar as alternativas nele previstas, como gente nas suas manifestações.' (ipsis litteris) neste caso, em que se cuida de apurar o exato valor devido pela PMSP Prefei- 2. Atendendo ao item II QUESITOS DA RÉ fls. 3.421 a 3427 tura Municipal de São Paulo, à Autora SABETUDO S.A., correspondente aos serviços de fornecimento de água e/ou coleta de esgoto, conforme unidades me- Quesito didoras (relógios) cadastrados na Autora como sendo de responsabilidade da Ré. Esclarece-se que para elaborar o ANEXO A foram levadas em conta as listagens juntadas aos autos pela Autora, sendo este o procedimento correto, pois são as 06 As listagens encartadas pela Autora e todas as informações jun- contas por ela listadas as que são objeto de cobrança nos autos deste processo. tadas pela Ré nos autos deste processo, foram objeto de cuidadoso exame e A função do ANEXO A, com 1.255 páginas, foi apenas de servir de "Banco de comparação, caso a caso. Isto foi feito para certificar o que está reproduzidoREMO DALLA ZANNA PRÁTICA DE PERÍCIA CONTÁBIL 414 415 nos ANEXOS de A à F2, juntados a esta prova pericial contábil e que com contas/faturas que apresentam vencimento, foi considerada a data que cor- ela se integram. Os critérios de cálculo adotados foram os seguintes: responde ao mês de vencimento mencionado em cada conta/fatura e, (II) para a) digitação criteriosa de cada uma das 28.742 contas e faturas, que foram rela- as contas/faturas que apresentam apenas mês de referência, não indicando cionadas pela Autora conforme listagem às fls. 19 à 667 e resultaram no Anexo a data de vencimento, foi considerado mês seguinte ao de referência, como A. Esta planilha básica é a fonte de todos os demais Anexos. Sem a elaboração sendo o mês de vencimento. Como multiplicador único foi usado o que cor- deste "banco de dados" seria impossível responder aos quesitos formulados pela responde ao mês de Maio de 2002. NOTAS: (I) para as contas/faturas com Ré. A partir do momento em que a perícia conseguiu catalogar todas as contas mês de referência em Junho/94, por terem sido emitidas em moeda do mês de cobradas foi possível classificá-las segundo o escopo de cada quesito e isto foi referência, ou seja: CR$ Cruzeiro Real; para pagamento no mês seguinte, feito mediante a elaboração dos Anexos de a F2. Assim sendo, os exames em R$ Reais; face a essa anomalia, calculou-se a atualização monetária periciais para conhecer quais contas e faturas foram pagas pela Ré, conforme respectiva com base no divisor do próprio mês de Junho/94; (II) as contas que, provas documentais por ela juntada aos autos, puderam se iniciados somente após serem atualizadas monetariamente e receber os juros de mora corres- após a montagem do "banco de dados" supracitado. Por se tratar de um volume pondentes, apresentaram valor de R$ 0,00 (Zeros reais), foram convertidas tão grande de contas, mencionadas por endereço e não por ordem para R$ 0,01 (Um centavo de real) para, deste modo, figurarem no rol das foi impraticável localizar qualquer uma delas que houvesse sido comprovada contas examinadas pela perícia; mente quitada pela Ré e que deveria, então, ser deduzida da relação apresentada e) os juros de mora foram calculados linearmente em 0,5% (meio por cento) ao pela Autora. Somente a partir da montagem do "banco de dados" foi mês, pelo tempo decorrido, este, contado a partir do mês seguinte ao de venci- proceder-se aos exames requeridos nesta fase instrutória; mento de cada conta, até Maio de 2002." b) análise dos documentos juntados pela Ré às fls. 2521 à 3154 e às fls. 3182 à No mais, o Anexo A, além de ser um Banco de Dados, atende ao para conhecer as contas e faturas por ela quitadas. Esta análise permitiu à examinar as contas/faturas, para as quais as quitações apresentadas pela Ré, quesito supracitado, ou seja: ram consideradas válidas pois nelas consta a autenticação bancária na frente aos Senhores Peritos que relacionem todos as contas de consumo de no verso, como comprovação da sua quitação. Também foram consideradas como fornecimento de água e esgoto, incluídos na petição inicial, relacionando, uma quitadas as contas/faturas que mencionam estar incluídas em outros processos por uma, os períodos de apuração do consumo, a unidade consumidora, ser- judiciais ou processos de Encontros de Contas entre SABESP e PMSP. Mas outras viço prestado e a quantidade consumida, bem como o valor de cada conta." contas/faturas, apesar de terem sido citadas pela Ré como tendo sido pagas, receberam esta qualidade de tratamento pericial e foram consideradas Desta maneira a resposta fornecida no quesito não foi nem além, nem aquém do solicitado pela própria Ré, à Perícia. pois, para elas, não foram apresentadas as respectivas cópias com a bancária, na frente ou no verso. As cópias juntadas aos autos, nestes casos, nao Concluindo este esclarecimento, informa-se que este auxiliar considerou qui- têm qualquer autenticação e, por isso, não puderam ser consideradas como do tadas as contas para as quais a Ré exibiu comprovantes idôneos e válidos em mento válido para comprovar a quitação das mesmas; perícia contábil, ainda que se trate de Contabilidade Pública. c) serviço de manutenção do "banco de dados" para classificação dos dados Quesito 2 ordem cronológica. Este trabalho possibilitou eliminar as contas e faturas que 10 Nada a esclarecer. haviam sido quitadas pela Ré, conforme acima explicitado. Este exame detalhado do Anexo A resultou na elaboração dos demais Anexos B, C, D, E, F1 e F2; Quesito 3 d) atualização monetária dos valores não pagos, conforme supracitado, A respeito do modus operandi que, segundo o pensamento do i. Assistente Téc- diante uso da Tabela Prática para Cálculo de Atualização Monetária dos nico da Ré deveria ter sido aplicado pela perícia, este auxiliar repete o que já Débitos Judiciais. Como divisor foram utilizados dois critérios: (I) para disse nos esclarecimentos oferecidos aos questionamentos apresentados para oREMO DALLA ZANNA PRÁTICA DE PERÍCIA CONTÁBIL 416 417 Quesito 1, ou seja, a perícia trabalhou com os documentos juntados aos autos Quesito 6 pois todas as oportunidades foram dadas à Ré, e ela as utilizou como quis, para Nada há para ser esclarecido. i. Assistente Técnico da Ré insiste que este comprovar os pagamentos feitos, ou seja, os que conseguiu comprovar. Salvo auxiliar deveria ter utilizado informações não contábeis, tais como correspon- melhor juízo, nada impede que junte agora, os comprovantes idôneos, legíti- dências enviadas pela Ré à Autora que, até o momento da Perícia, não haviam mos e válidos em perícia contábil, para comprovar que pagou o que disse ter produzido qualquer efeito financeiro. pago. Por outro lado teria sido e continua sendo totalmente inócua qualquer diligência às COOPERATIVAS do PAS ou a qualquer outra repartição pública, Também insiste que a Perícia deveria ter considerado contas que, segundo a pois a Administração foi envolvida pelos ilustres procuradores da própria Ré, não poderiam ser pagas no total ou parte de seu valor, face às razões por ela a fim de que trabalhassem para carrear aos autos as comprovações que foram mesma alegadas e não confirmadas pela Autora. solicitadas por eles mesmos. Mas não é este o escopo da perícia requerida. Concluindo o esclarecimento deste item, este auxiliar discorda do Foi pedido ao perito que diga, no final, quais contas foram pagas e quais não, do pelo i. Assistente Técnico quando diz: "Esclarecemos, por oportuno, que tudo em função dos comprovantes carreados aos autos. O MM Juiz, em seu r. deixamos de efetuar levantamento das contas/faturas de responsabilidade das despacho, assim se manifestou: COOPERATIVAS, em razão do exíguo prazo concedido para manifestação acer ca do laudo pericial", pois a administração antes do início dos trabalhos processo não tem condições de ser apreciado, sem que haja a realiza- ção de prova pericial." periciais teve o tempo adequado para carrear, aos autos, os comprovantes dos pagamentos feitos. Todavia se não os carreou, poderia, S. m. j., carreá-los E, obviamente, a perícia tinha o escopo de apurar quais contas estavam ina- como DOCUMENTOS de seu PARECER TÉCNICO, pois a fase instrutória dimplidas pela Municipalidade de São Paulo no momento da propositura desta não findou. ação. Para cuidar de seus direitos e provar que a SABETUDO S.A. poderia estar cobrando contas já pagas até a data da distribuição desta ação foi dado à Quesito 4 PMSP, total e completa oportunidade de apresentar tais contas devidamente A Perícia analisou cada uma das 6.645 contas/faturas, relacionadas às fls. 3.430 quitadas. E o fez. Mas agora, na fase dos "esclarecimentos", vem aos autos à 3.546, das quais foram juntados os devidos comprovantes de pagamentos apresentar contas que, estando arroladas neste processo como impagas, foram (vide apenso "C", volumes "I" a "XII"). pagas/quitadas em data posterior à sua distribuição. Com este exame comprovou que tais contas foram realmente liquidadas pela Quesito 7 Ré em 26/12/2001. Os novos documentos que comprovam esta liquidação foram juntados a este Nada há para ser esclarecido pois a questão será objeto de decisão do MM. Juiz. processo, apenas agora. 3. Atendendo ao item III CONSIDERAÇÕES FINAIS fls. 3.428 e ao item IV ENCERRAMENTO fls. 3.429 Sendo assim, não poderiam ter sido objeto de análise, para a resposta ao quesito fornecida no Laudo Pericial. Assim como mencionado no esclarecimento fornecido ao Quesito de 4, os Quanto ao valor totalizado de 15.452.308,91 (Quinze milhões, quatrocen 6.645 documentos constantes dos 3.408 registros, relacionados às fls. 3.430 a tos e cinqüenta e dois mil, trezentos e oito reais e noventa e um centavos) 3.546, foram juntados após a entrega do Laudo Pericial. este cabem diversos comentários e detalhamentos, os quais estão Sendo assim, tais contas/faturas realmente estão relacionadas como pendentes esclarecidos no item III Conclusão, deste Laudo de Esclarecimentos. de pagamento no Anexo Quesito 5 O exame pericial sobre os mesmos ensejou comentários específicos e detalha- Nada a esclarecer. dos que podem ser vistos no item III Conclusão.REMO DALLA ZANNA 418 PRÁTICA DE PERÍCIA CONTÁBIL 419 II ESCLARECIMENTOS PARA ATENDER AO PARECER TÉCNICO Informação de que as contas/faturas estão sendo cobradas através de DO ILUSTRE ASSISTENTE TÉCNICO DA AUTORA, ÀS FLS. 3.552/3.796 outro processo judicial, ou mediante processo de encontro de contas en- a) Atendendo ao item 1 fls. 3.553 tre SABETUDO S.A. e PMSP. ..." (grifamos agora, para chamar a atenção sobre este item que esclarece já esclarecia a dúvida apresentada pelo Quanto ao ANEXO A Nada há para ser esclarecido, pois o i. Assistente Téc- i. Assistente Técnico.) nico relata o que consta no Laudo Pericial Contábil, sem apresentar quaisquer dúvidas que deveriam ser, se existissem, objeto de esclarecimentos. No mais, Esta é a razão pela quais tais contas/faturas não podem ser consideradas como um "Banco de Dados" não se presta a cálculos de somas ou quaisquer outros devidas, pois se encontram sub judice ou, alternativamente, sob verificação ad- pois a sua finalidade é apenas ordenar e registrar dados que serão, depois, usa- ministrativa dentro da própria SABETUDO S.A. dos para os exames, investigações comparativas, análises e cálculos, segundo as d) Atendendo ao item 4 fls. 3.553 necessidades da prova pericial. Quanto ao ANEXO D Nada há para ser esclarecido. b) Atendendo ao item 2 fls. 3.553 e) Atendendo ao item 5 fls. 3.553/3555 Quanto ao ANEXO Idem acima. Nada a esclarecer. Quanto ao ANEXO E Este Anexo E foi elaborado para que V. Exa. conheça c) Atendendo ao item 3 fls. 3.553 quais contas e o respectivo montante que, a seu douto critério, poderiam ser Quanto ao ANEXO A respeito das contas pagas pela Ré, após a data da objeto de pagamento pela Ré à Autora, ou não, face ao decurso do prazo de cinco anos. propositura desta ação, este auxiliar entende que foram pagas e ponto. Con- siderando-se que esta Ação Ordinária se destinava a cobrar contas e faturas Por se tratar de matéria jurídica sobre a qual este auxiliar não pode se manifestar, impagas, a respeito daquelas que foram pagas após a data de sua distribuição, apresentou, para o douto julgamento de V. Exa., o quantum questionado nesta S. m. j., nada há para ser esclarecido. No que tange às questões de mérito e de quadra do processo, sem emitir qualquer opinião de conteúdo jurídico ou legal. procedimento processual e objeto de menção pelo i. Assistente Técnico da em- f) Atendendo ao item 6 fls. 3.555/3556 presa Autora, este auxiliar, contador e economista, está impedido de sobre elas se manifestar. Quanto ao ANEXO F-1 As contas/faturas constantes do Anexo F-1, atendem apenas ao quesito específico da Ré, e nada mais. No que tange a referência de 19 contas que, segundo o i. Assistente Técni- conceito utilizado por este auxiliar de que se são contas e/ou faturas de co, não foram pagas pela Ré, a Perícia esclarece que, conforme informado no campo "OBSERVAÇÕES" do Anexo C, estas contas estão incluídas em outros "Empresas Públicas e Autarquias" tem por objetivo, apenas e tão somente, diferenciá-las daquelas contas e/ou faturas imputadas à Administração Direta. processos judiciais ou processos administrativos que tramitam no âmbito da A questão de seu pagamento ser ou não de responsabilidade da PMSP pertence Administração da própria SABESP -, para encontro de contas. Assim, como foi ao mérito aplicável no caso presente. Assim sendo, a fim de que julgue o que mencionado no Quesito de 4 do Laudo Pericial, temos que: for de direito, este auxiliar apenas informou a V. Exa., quais contas estão sendo "... Por fim foi elaborado o Anexo C Relação de Contas e Faturas ar- cobradas da PMSP, mas foram emitidas contra entidades que não pertencem à roladas pela Autora para as quais a Prefeitura comprovou o pagamento Administração Direta. respectivo. Para certificar que foram pagas, a Perícia valeu-se dos com- Comentários às informações prestadas pelo i. Assistente Técnico da empresa provantes contabilmente válidos, juntados aos autos pela PMSP. As con- Autora: dições contábeis para que a Perícia considerasse esses documentos como válidos para fins de dar quitação dessas contas foram: 1) Quanto às contas/faturas mencionadas na alínea "b", houve o lançamen- to em duplicidade da conta/fatura de 1220009329961, no valor de R$ Cópias das contas/faturas com autenticação bancária na frente ou no ver- 2.823,94. Lançamento que foi novamente feito em duplicidade quando emi- so da mesma; tiu do Anexo F1.1;420 REMO DALLA ZANNA PRÁTICA DE PERÍCIA CONTÁBIL 421 2) Na alínea "c", após a apresentação das contas não pagas pela PMSP, a Autora As contas e faturas constantes deste relatório foram individualmente identifi- menciona: cadas no Banco de Dados Anexo A, e confirmadas como pendentes no Anexo "... Assim como apresentado Relatório do Expert (F 1) entendemos que Relação de Contas e Faturas sem Comprovantes de Pagamento nos Autos, do total apresentado de 237.182,06, o montante de R$ 123.678,24, uma vez que sendo juntadas só agora, como novos documentos, não eram de de contas/faturas baixadas em nosso sistema por pagamento. Tal situa- conhecimento da Perícia, quando da entrega do Laudo. ção leva ao entendimento de que em relação ao montante pago deve-se Cada uma das 6.645 contas/faturas constantes deste relatório está devidamente incluir, à condenação: a incidência de juros, aplicação da verba honorária documentada, com o respectivo comprovante de liquidação, juntado no Apen- e correção monetária." (Nota: a pontuação deste texto foi retificada para possibilitar correto entendimento da argumentação de quem o redigiu.) volumes de "I" à "XII". Nestes comprovantes consta carimbo com a ins- crição "SABETUDO S.A. LIQUIDADO 26/12/2001", bem como o carimbo No que tange ao que deva ser condenada a Ré, como sugerido no texto supra, com a identificação do funcionário responsável e, em alguns casos, a própria este auxiliar nada tem a dizer. autenticação bancária. A Perícia efetuou levantamento do Anexo F, apresentado no Laudo Pericial, ao Os valores expressos neste relatório mencionam cada registro atualizado mone- qual foram separadas as contas mencionadas pela SABETUDO S.A. nas alíneas "a", "b" e "c", que ainda encontram-se sem comprovante de pagamento. tariamente, sem a inclusão dos juros de mora. As contas consideradas pela SABETUDO S.A. como baixadas em seu sistema, Algumas contas/faturas foram liquidadas por quantias diferentes dos valores encontram-se relacionadas no Anexo 3 (que compõe e completa este Laudo de expressos no Anexo Nestes casos observa-se a inscrição de "conta Esclarecimentos), que, devido ao lançamento em duplicidade supramenciona- Uma vez que todas estas "contas que figuram no relatório da PMSP, do, apresenta valor total diferente do citado no Anexo F1.1. também constam do relatório fornecido pela SABETUDO S.A., a Perícia enten- Uma vez que as contas e faturas mencionadas no Anexo 3 não constam do Ane- deu que tais retificações ocorreram com o pleno consentimento da Autora, e XO G1.1, fornecido pela SABETUDO S.A., estas foram devidamente abatidas, dessa maneira não cabem comentários. quando da confecção do Quadro Resumo. É importante frisar que o cruzamento de dados fornecidos pela Ré com os que g) Atendendo ao item 7 fls. 3.556/3557 foram fornecidos pela Autora, revelou que a grande maioria das contas/faturas Quanto ao ANEXO F-2 Nada há para ser esclarecido, pois o i. Assistente Técni- relacionadas pela PMSP, estão contidas no relatório fornecido pela SABETUDO relata o que consta no Laudo Pericial Contábil e apresenta informações com- S.A. G1.1, e apenas 101 (cento e uma) contas e faturas não figuram nele. plementares que em nada modificam o conceito e o total mencionado neste ANE- F-2 feito com base nos documentos e informações disponíveis naquela época. Estas 101 (cento e uma) contas foram identificadas pela Perícia e relacionadas no Anexo 1 (que compõe e completa este Laudo de Esclarecimentos), devida- Apresenta, em seguida, novas informações que não estavam disponíveis nos mente totalizadas pelo valor expresso no Anexo B, ou seja, pelo valor atualiza- autos do processo à época em que o Laudo Pericial Contábil foi concluído e, do monetariamente e acrescido de juros de mora até Maio/2002. valor total portanto, por não serem do conhecimento deste auxiliar, não poderiam ter sido dessas 101 contas está devidamente considerado no Quadro Resumo. levadas em conta. Também foram identificadas 6 (seis) contas/faturas que a Perícia não encontrou III CONCLUSÃO nos registros do Banco de Dados Anexo A e, assim sendo, nada têm a ver com Foi analisado, primeiramente, o relatório fornecido pela PMSP, Demonstrativo que se debate nos autos deste processo pois não fazem parte do rol de contas das Faturas/Contas Pagas que Constam Pendentes de Pagamento no Anexo apresentado com a peça Inicial. Estas contas que não pertencem a este proces- do Laudo Pericial. Este Demonstrativo da PMSP foi juntado às fls. 3.430 a encontram relacionadas no Anexo 2 (que compõe e completa este Laudo 3.546, com 3.408 registros, referentes a 6.645 contas/faturas. de Esclarecimentos).REMO DALLA ZANNA PRÁTICA DE PERÍCIA CONTÁBIL 422 423 Foram analisados então, os relatórios fornecidos pela SABETUDO S.A. e res- deste relatório, elaborado pela Autora e interessada na cobrança dos valores pectivos anexos juntados ao seu Parecer Técnico. inadimplidos, apresentar as seguintes características: Os Anexos "C.1", "F1.1" e "F2.1" já foram comentados anteriormente. 1) conter um número maior de contas pagas que aquele apresentado pela PMSP; Foi analisado, então o Anexo Contas Pagas Dez./2001 a Fev./2002, a fim 2) por se encontrar atualizado monetariamente; e de que fossem abatidas do Anexo B, as contas que foram quitadas pela Ré cuja 3) por estar com juros de mora. liquidação foi confirmada pela Autora; todas enfatiza-se -, quitadas após a Como esclarecido anteriormente, o relatório da PMSP não estava calculado confecção da prova pericial encartada. com os juros. Quando da análise do referido relatório, apurou-se que o mesmo não apresen O quadro resumo é o seguinte: tava número de código das contas/faturas, fato que o tornava imprestável aos objetivos desta "nova Foi, então, solicitado novo relatório que foi Quadro Resumo fornecido em 04/06/2003. Este novo relatório contém 205 (duzentos e cinco) Total do Anexo conforme Laudo Pericial 112.968.758,93 páginas e está sendo juntado pela Perícia na forma do Anexo 5 (que compõe Contas pagas conforme Relatório da completa este Laudo de Esclarecimentos). SABETUDO S.A. 18.142.711,51 Valores a serem decrescidos do Rela- Nota: O relatório supracitado, fornecido pela SABETUDO S.A., foi objeto de cri- tório da Sabaetudo conforme Anexo terioso exame e anotações periciais. 4 Contas/Faturas que não constaram da "Inicial" Banco de Dados (628.023,54) 17.514.687,97 A partir deste relatório que contém 7.969 registros de contas/faturas, Total do Anexo 1 Contas/Faturas constantes do Relató- ficados como novos documentos, a Perícia efetuou a localização de cada um rio da PMSP que não constam do Relatório da SABETU- deles em seu Banco de Dados Anexo A. Este procedimento foi necessário DO S.A., mas foram comprovadamente pagas 309.241,74 (imprescindível) para averiguar se todas as contas pertenciam a este processo, Anexo 3 Valor das contas baixadas conf. Fls. 3.356 126.502,18 além de nele inserir à mão o da perícia", dado imprescindível para a sua TOTAL das contas pagas cuja comprovação foi feita nesta fase dos "esclarecimentos", não antes, na fase da perícia 17.950.431,89 identificação nos registros periciais. VALOR DEVIDO pela PMSP após deduzir as CONTAS PAGAS, cujo Após a análise destes 7.969 registros, verificou-se que 262 (duzentas e sessenta pagamento e respectiva apresentação nos autos se deu depois da con- e duas) contas e faturas relacionadas no Anexo G1.1 não faziam parte do Banco fecção e protocolo do LAUDO PERICIAL CONTÁBIL, juntadas essas comprovações ao que se denominou de "Parecer Contábil", com as de Dados Anexo A, portanto não pertencem a este processo. críticas ao mesmo. 95.018.327,04 Estas contas/faturas encontram-se relacionadas no Anexo 4 (que compõe (Novena e cinco milhões, dezoito mil, completa este Laudo de Esclarecimentos). Quando do novo cálculo de contas trezentos e vinte e sete reais e quatro centavos) sem comprovação de pagamento, a sua soma deste Anexo 4 foi subtraída do CONCLUSÃO: a NOVA PERÍCIA, feita com base nos documentos junta- total expresso no final do relatório, no Quadro Resumo. dos, por ambas as Partes, após a entrega do LAUDO PERICIAL CONTÁBIL, revelou que essas contas pagas correspondem à redução da dívida da Então, após os necessários e minuciosos exames, os novos documentos junta- PMSP para com a SABETUDO S.A., na quantia de R$ 17.950.431,89 dos, tanto pela SABETUDO S.A. quanto pela PMSP, geraram o Quadro Resumo, ou seja, de 18,89% do total. que representa a redação do Anexo B modificada para atender ao quanto reque rido nesta fase dos "esclarecimentos". Como se vê, trabalho que originou Laudo Pericial Contábil não foi objeto de críticas técnicas. O que as Partes revelaram é que DEPOIS DA PEÇA PROBATÓRIA TER SIDO Para a elaboração deste Quadro Resumo foi utilizado, como fonte principal de ENCARTADA fizeram pagamentos e/ou acordos de quitação de contas/faturas relacionados dados, o relatório da SABETUDO S.A. Esta decisão técnica foi tomada pelo fato no rol das que foram cobradas com a peça Inicial.REMO DALLA ZANNA 424 PRÁTICA DE PERÍCIA CONTÁBIL 425 O que ambas as partes apresentaram em seus pareceres técnicos foram novos REMO DALLA ZANNA, Contador com CRC Economista documentos, ou seja, provocaram a confecção de NOVA PERÍCIA. com Corecon 4.663, Perito Judicial nomeado nos autos deste processo às fls. Salvo melhor juízo, novos documentos são impertinentes como crítica ao Laudo 1365/1365 vem, mui respeitosamente, à presença de V. Exa. para APRESEN- Pericial já protocolado. Todavia, com único propósito de bem servir a V. Exa., TAR o resultado de seu trabalho, nos termos do presente LAUDO PERICIAL este zeloso e obediente auxiliar da Justiça, atendeu ao pedido de esclarecimentos CONTÁBIL COMPLEMENTAR para o qual requer sua juntada aos autos. Conforme acima relatado todos os documentos apresentados, no total de 14.614, foram processados como uma NOVA PERÍCIA porque este foi o Termos em que lho realmente executado. Pede Deferimento Por fim, no que tange à questão do cálculo de juros de mora de 1% sobre as São Paulo, 33 de dezembro de 2006. contas inadimplidas, se aplicável da data do vencimento ou se aplicável da data em que a PMSP foi notificada desta ação, entendeu este auxiliar que o atraso 01. Breve histórico deste processo para o escopo da perícia dos pagamentos aconteceu na data do vencimento de cada conta Quando for o momento oportuno e se assim V. Exa. julgar, este auxiliar está a Trata-se de Ação de Improbidade Administrativa proposta pelo Ministério Pú- disposição para recalculá-los a partir da data em que a Ré foi notificada. blico e pela Fazenda Pública do Estado de São Paulo, em face de C.D. e L. M. D. Foram e continuam sendo objeto de perícia neste Laudo Complementar, OBSERVAÇÃO FINAL os extratos das contas correntes bancárias juntados aos autos deste processo. Caso a PMSP, após a entrega destes esclarecimentos, continue a apresentar novos docu- mentos, O trabalho pericial poderia continuar indefinidamente, pois, se forem aceitos novos 02. Juntada de documentação complementar após a entrega do laudo documentos toda vez que a PMSP entender de jantá-los, trabalho pericial será perene. Após a apresentação do Laudo Pericial Contábil, o Banco Banespa juntou a IV ENCERRAMENTO seguinte documentação complementar: Nada mais existindo para ser aclarado, encerramos o presente LAUDO DE ES Plano de Contas dos Históricos Bancários; CLARECIMENTOS, constituído de 21 (vinte e uma) páginas, impressas por Extrato da c/c 92-000985-2 Ag. 104 Santo Amaro, para o período de processamento eletrônico de dados, somente no anverso, ao final assinado, a 31.12.1996; mais 05 (Cinco) Anexos, devidamente rubricados em todas as suas páginas Por fim este auxiliar da Justiça coloca-se à disposição para eventuais outros Extrato complementar da c/c 92-003681-8 Ag. 104 Santo Amaro, para o esclarecimentos que se fizerem necessários, inclusive em audiência. período de janeiro/1989 a agosto/1989; São Paulo, 30 de Setembro de 2008. 03. Nova configuração dos anexos 10. UM EXEMPLO DE LAUDO COMPLEMENTAR Com a apresentação desses documentos, uma parte das informações constantes do Laudo Pericial Contábil sofreu alterações. Com a juntada de: EXCELENTÍSSIMO SR. DR. JUIZ DE DIREITO DA VARA DA FAZENDA PÚBLICA São Paulo SP 1) extratos bancários de uma nova conta; (Este espaço deve ter, pelo menos, 10 linhas e destina-se ao r. despacho 2) extratos de um período complementar a uma conta já existente; e PROCESSO 1.340/98 3) da decodificação dos históricos já fornecidos; AÇÃO: Improbidade Administrativa (Ordinária) alguns Anexos foram modificados em todo ou em parte, e alguns foram ela- Requerentes: MINISTÉRIO PÚBLICO DO ESTADO DE SÃO PAULO E FAZEN borados para demonstrar os novos dados. DA PÚBLICA DO ESTADO DE SÃO PAULO A este Laudo Pericial Contábil Complementar estão sendo juntados apenas os Requeridos: A. C. D. e L. M. B. D. Anexos nos quais houve alterações. Estes anexos, segundo a natureza das altera-REMO DALLA ZANNA PRÁTICA DE PERÍCIA CONTÁBIL 426 427 ções receberam nome de Modificado. Outros foram feitos em função das novas ANEXOS Assunto(s) tratado(s) em cada um informações juntadas aos autos. Estes novos anexos receberam o nome de Conta Nova. Assim sendo, a relação dos ANEXOS que fazem parte e integram a prova Microfilmagem de Depósitos e DOC's - Banco Cidade - Modificado pericial contábil já encartada e também esta prova complementar, são: 12 Microfilmagem de Depósitos e DOC's Banco Sudameris - Bráulio Gomes Mantido s/ alterações ANEXOS Assunto(s) tratado(s) em cada um 13 Microfilmagem de Depósitos e DOC's Banco Sudameris República Mo- dificado A Extrato Banco Geral do Comércio Mantido s/ alterações Extrato Banco Sudameris Bráulio Gomes Mantido s/ alterações J Totalizações Mensais de Entradas (Desconsiderados créditos de salários, res- gates e transferências) Modificado C Extrato Banco Sudameris República Mantido s/ alterações L D Extrato Banco Cidade Mantido s/ alterações Comparativo das Entradas de Salários/Benefícios Demais Entradas (Valores e Percentuais) - Modificado E Extrato Banco Banespa c/c 92-003681-8 Modificado M1 Extrato de Poupança Banco do Brasil - c/c 020.059.349-8 E1 Extrato Banco Banespa c/c 92000985-2 Conta Nova Ag. 0387-5 Mantido s/ alterações F1 Extrato totalizado mensalmente Banco Geral do Comércio - Mantido s/ M2 alterações Extrato de Poupança Banco do Brasil c/c 100.059.349-2 Ag. 0387-5 Mantido s/ alterações F2 Extrato totalizado mensalmente Banco Sudameris Bráulio Gomes Mantido s/ alterações 04. Metodologia de trabalho F3 Extrato totalizado mensalmente Banco Sudameris República Mantido s/ alterações A metodologia de trabalho utilizada neste Laudo Pericial Contábil Comple- F4 Extrato totalizado mensalmente Banco Cidade Mantido s/ alterações mentar foi a mesma já descrita no Laudo já encartado, ou seja, a partir dos F5 Extrato totalizado mensalmente Banco Banespa c/c 92-003681-8 Modificado extratos fornecidos pelas instituições bancárias, foram elaboradas planilhas que demonstram a movimentação bancária informada e ocorrida no período objeto F6 Extrato totalizado mensalmente Banco Banespa c/c 92-000985-2 - Conta Nova da lide. Em seguida esta movimentação foi submetida a exames qualitativo, G1 Totalização Mensal de Entradas Banco Geral do Comércio Mantido s/ quantitativo e comparativo. alterações 05. Nova redação às respostas aos quesitos G2 Totalização Mensal de Entradas Banco Sudameris Bráulio Gomes Mantido s/ alterações Em face da juntada de novos dados (extratos) aos adrede fornecidos, que G3 Totalização Mensal de Entradas Banco Sudameris República Mantido s/ ensejaram modificações nos Anexos já apresentados e a geração de novos, alterações também as respostas oferecidas aos quesitos formulados pelas partes, tiveram G4 Totalização Mensal de Entradas Banco Cidade Mantido s/ alterações que ser modificadas e complementadas. Sofreram, pois, alterações no todo ou G5 Totalização Mensal de Entradas Banco Banespa c/c 92-003681- Modificado em parte. Quando a documentação complementar juntada, em face dos novos dados observados e examinados, alterou profundamente as respostas já for- G6 Totalização Mensal de Entradas Banco Banespa c/c 92-000985-2 Conta Nova necidas, cada quesito recebeu a indicação de e quando H Demonstrativo de Créditos Relativos à Salários Banco Banespa c/c 92-003681- as respostas fornecidas anteriormente não sofreram alterações conceituais, 8 Modificado ainda que o texto tenha sido mais bem elaborado para facilitar o entendimen- H1 Demonstrativo de Créditos Relativos à Salários Banco Banespa c/c 92-000985- to do que se deseja comunicar, cada quesito recebeu a indicação "RESPOSTA 2 Conta Nova428 REMO DALLA ZANNA PRÁTICA DE PERÍCIA CONTÁBIL 429 5.1 Quesito formulado pela requerente Fazenda Pública do Estado de São Pau- QUESITO 02 lo (fls. 1366 - vol.) "Dos valores mencionados no item anterior, quais eram decorrentes da fun- QUESITO 01 ção de Delegado de Polícia do demandado D.?" compatível a movimentação bancária do réu C.D. período de 1989 Resposta: a 1994 com os rendimentos por ele auferidos como Delegado de Polícia?" NOVA REDAÇÃO. Resposta: Não existe especificação nos lançamentos bancários da origem das entradas NOVA REDAÇÃO. de numerário, todavia a título de informação, os valores demonstrados no As movimentações bancárias do Requerido A. C.D. estão reproduzidas ANEXO H, são relativos à c/c 92-003681-8 Ag. 104 Santo Amaro, em nome nos Anexos que integram o presente Laudo Pericial Contábil de L. M. D. e/ou C.D., e os valores demonstrados no ANEXO H1, são mentar, relativamente aos extratos que foram fornecidos pelas institui- relativos à c/c 92-000985-2 Ag. 104 Santo Amaro, em nome, apenas, de L. ções bancárias. M.B.D. Quanto a efetuar a comparação entre a movimentação bancária do Reque- QUESITO 03 rido e os rendimentos por ele auferidos como Delegado de Polícia, pede-se "Em relação aos períodos referidos no item 1, todos os valores auferidos fo- a gentileza de verificar o ANEXO L, no qual estão demonstrados, mensal- ram declarados junto à Receita Federal nos exercícios de 1990, 1991, 1992, mente, os valores recebidos a título de Salários ou Benefícios de INSS, em 1993, 1994 e 1995?" relação percentual com os demais valores relativos à entradas de numerário. Resposta: Nota: valor definido como "Demais Entradas" já desconsiderou va- NOVA REDAÇÃO. lores relativos a resgates de aplicações financeiras, estornos, transferências bancárias e movimentações via contabilidade. Prejudicada a resposta a este quesito uma vez que não foram juntadas, 5.2 Quesitos formulados pelo requerente Ministério Público do Estado de São aos autos deste processo, as Declarações de Imposto de Renda de Pessoa Paulo (fls. 1371/1372 vol.) Física dos Requeridos. QUESITO 01 QUESITO 04 "Quais foram os rendimentos auferidos pelos demandados em cada mês dos anos "Quais as diferenças entre os totais auferidos em cada mês (1989 e 1994) e de 1989, 1990, 1991, 1992, 1993 e 1994 (valores nominais e atualizados)?" total de rendimentos (em moeda e em percentuais) dos demandados?" Resposta: Resposta: NOVA REDAÇÃO. NOVA REDAÇÃO. Vide por gentileza os ANEXOS H e H1 nos quais estão demonstrados, Vide, por gentileza, o ANEXO L no qual estão demonstrados, mensal- mensalmente, os valores descritos nos extratos bancários como "Líqui- mente, os valores recebidos a título de Salários ou Benefícios de INSS, em dos de Vencimentos", em valores nominais e atualizados monetariamen- relação percentual com as entradas de numerário de outras titulações e/ou te pelos índices constantes da Tabela Prática para Cálculo de Atualização classificações contábeis. Monetária dos Débitos Judiciais. Nota: O valor definido como "Demais Entradas" já desconsiderou valo- Nota: A partir da data em que este lançamento integra OS extratos bancários res relativos a (i) resgates de aplicações financeiras, (ii) estornos, (iii) trans- foram considerados, daí por diante, OS valores relativos aos Benefícios de INSS. ferências bancárias e (iv) movimentações via contabilidade.430 REMO DALLA ZANNA PRÁTICA DE PERÍCIA CONTÁBIL 431 QUESITO 05 bancária da requerida é fruto de recebimento de verbas ilícitas, ou não. À "Qual total atualizado a descoberto que foi depositado nas contas dos de- perícia contábil cabe analisar os extratos bancários fornecidos pelas institui- mandados?" ções bancárias, totalizá-los e atualizá-los monetariamente (o que já foi feito) e, caso houvessem sido apresentados Livros e/ou Registros Contábeis revela- Resposta: dores das informadas operações comerciais da Sra. L. M. D., o trabalho NOVA REDAÇÃO. pericial teria sido dirigido no sentido de examinar e analisar a possibilidade de relação causa e efeito de suas operações de indústria e comércio com a Primeiramente é necessário esclarecer que para atender a este quesito, a referida movimentação bancária. Perícia entendeu como "total a descoberto" valores depositados em conta corrente que não se referem a créditos de salários. Este foi o entendimen- Para a averiguação do fato solicitado na formulação deste quesito são neces- to aplicado aos extratos examinados e, assim, a resposta oferecida a este sárias informações contábeis originais e fidedignas que não foram oferecidas quesito parte desse entendimento e de nenhum outro. Pede-se, então, a à perícia. gentileza de se reportar ao Anexo J Totalizações Mensais de QUESITO 02 Neste Anexo estão demonstrados, mensalmente, os valores relativos aos "Os depósitos realizados na conta corrente da Ré são decorrentes de sua ati- créditos em conta corrente que, para serem corretamente interpretados, vidade comercial? São eles de valor vultoso?" necessitam das seguintes considerações: Resposta: 1. Neste quadro estão registrados todos os valores relativos às entra- RESPOSTA MANTIDA. das de numerário efetuadas em todas as contas correntes dos quais foram fornecidos extratos bancários, já desconsiderados os valores Considerados os documentos fornecidos, não é possível afirmar-se que os relativos a resgates de aplicações financeiras, estornos, créditos via depósitos realizados na conta corrente da Ré Sra. L. M. D., são ou não contabilidade, transferências para crédito em liquidação e créditos decorrentes de sua atividade de indústria e comércio. Como já mencionado no de financiamentos bancários; bem como os valores relativos à trans- quesito anterior, para que fosse possível conhecer-se e apurar-se vinculação ferência entre estas contas, exclusivamente naquelas em que foram dos depósitos realizados na conta corrente da Requerida com a sua atividade fornecidas as microfilmagens dos depósitos e DOC'S que possibilita- de indústria e comércio se faz necessária a apresentação de Livros Diários, ram estas identificações. Razão ou mesmo Boletins de Caixa, nos quais estivessem descriminados os lançamentos contábeis vinculados aos depósitos apurados nas contas corren- 2. Para atualizar os valores até novembro/2005 foi usada a Tabela Prá- tes bancárias e também os saques na forma de cheques ou outras formas de tica para Atualizações Monetárias do Tribunal de Justiça. uso do dinheiro depositado. No caso, seria também necessária a apresentação 5.3 Quesitos formulados pela requerida 1. M. D. (fls. 1368/1369 vol.) das notas fiscais relativas às compras de matéria-prima, folha de pagamento QUESITO 01 da mão-de-obra e todos os demais documentos de custos, despesas, encargos trabalhistas e encargos sociais pagos e vinculados com os cheques compensa- É possível afirmar que a movimentação bancária da Ré é fruto do recebi- dos nas mesmas contas. mento de verbas ilícitas como afirma o Autor em sua inicial?" Quanto à segunda parte deste quesito no qual se pede à Perícia opinar se Resposta: os valores depositados são "de valor vultoso", esclarece-se que não é tarefa RESPOSTA MANTIDA. deste perito opinar a respeito da magnitude dos valores encontrados. O ob- jetivo desta prova pericial é revelar, de forma organizada, mediante a apre- Por considerar esta questão como pertencente ao mérito, está prejudicada sentação de planilhas facilmente inteligíveis, a movimentação bancária dos a resposta a este quesito. A perícia contábil não opina se a movimentação Réus. mais que se discute nos autos, obviamente, é questão de mérito.REMO DALLA ZANNA PRÁTICA PERÍCIA CONTÁBIL 432 433 QUESITO 03 6.2. Quanto ao cruzamento de dados entre contas "Queira Sr. Perito elaborar planilha indicando a receita auferida da ativi- Considerada a juntada de microfilmes de comprovantes de depósitos e DOC'S dade comercial juntamente com os custos e despesas correspondentes a essas pelos Bancos Sudameris e Cidade, foi possível elaborar o Anexo I no qual estão receitas, mês a mês?" relacionados todos os documentos juntados e destacados os que fazem referên- cia a transações entre as contas dos Requeridos. Resposta: RESPOSTA MANTIDA. Ao longo dos demais Anexos, esses valores relativos às transferências entre contas, foram desconsiderados quando das totalizações apresentadas evitando- Assim como mencionado no quesito anterior, impossível apresentar-se -se, deste modo, a eventual "contagem em dobro". planilha indicando a receita auferida da atividade comercial juntamente com os custos e despesas correspondentes a essas receitas, uma vez que não foram Vale ressaltar que o Banco Geral do Comércio e o Banespa não juntaram tais apresentados elementos contábeis para basear tais dados. A resposta a este documentos. Esta atitude de ambas as instituições financeiras dificultou a quesito depende da existência de contabilidade escriturada em conformidade identificação da existência de outras transferências que poderiam ter ocor- com as Normas Brasileiras de Contabilidade editadas pelo Conselho Federal rido, principalmente, oriundas do Banespa, no qual foi constatada a maior movimentação. de Contabilidade. 07. Encerramento QUESITO 04 "Esclareça Sr. Perito se sobre os valores referentes à atividade comercial, São inassumíveis responsabilidades sobre documentos controversos, que fa- incidiam o pagamento de comissões a terceiros sobre as vendas." zem parte dos Autos deste Processo, se ainda não apreciados pelo E. Juízo. Inassumíveis também responsabilidades sobre documentos idôneos e válidos Resposta: que podem estar em poder de pessoas físicas e jurídicas, seja do AUTOR ou RESPOSTA MANTIDA. dos RÉUS, ou ainda, de outros cidadãos interessados no deslinde deste caso, que a nós não foram consignados até a data da conclusão deste Laudo Com- Vide por gentileza resposta fornecida aos quesitos de 02 e 03, desta série. plementar ou foram desentranhados dos autos deste processo, conforme r. 06. Considerações técnicas decisão judicial. 6.1. Quanto às falhas nos extratos Por fim, são também inassumíveis responsabilidades sobre matérias jurídicas Durante a digitação dos extratos complementarmente fornecidos, foram verifi- a que tenha, eventualmente e sem intenção determinada, se referido, inclusive cadas (i) a ausência de alguns períodos de movimentação e (ii) a inconsistência quando este referimento tivesse ocorrido por indução contida intencional- ou incongruência nos documentos fornecidos pelo Banespa, como segue: mente ou não na formulação dos quesitos, excluídas nestas, obviamente, as responsabilidades implícitas para o exercício de sua profissão, estabelecidas em no período de 3.1990 foram fornecidas duas folhas de extrato relativas a Leis, Códigos e Regulamentos próprios. uma mesma conta corrente, com saldos e distintos. Trata-se de um fato grave na medida em que o Banespa informa, para o mesmo pe- Nada mais havendo a oferecer dá-se por concluído o presente LAUDO PERI- ríodo e para a mesma conta, movimentações diferentes; CIAL CONTÁBIL COMPLEMENTAR, composto de 13 páginas impressas pelo sistema de processamento de dados, somente no anverso, todas numeradas e no período de 28.08.1996 à 30.09.1996 não foi fornecido extrato bancário rubricadas, com exceção desta que segue assinada para os devidos fins. Fazem da conta corrente 92-003681-8. parte do presente trabalho e com ele se integram 12 (doze) ANEXOS, mencio- Estas inconsistências estão devidamente reveladas, de modo destacado, nos nados no decorrer do texto, igualmente rubricados como de praxe. Anexos. São Paulo, 33 de Dezembro de 2006.REMO DALLA ZANNA 434 11. CONJUNTO DE PERGUNTAS PARA REVISÃO DESTE CAPÍTULO CAPÍTULO 8 1) O que pretende o magistrado quando dá ciência às partes que lau- do pericial contábil está disponível nos autos do processo? 2) Quantas e quais são as hipóteses de manifestação das partes diante HONORÁRIOS PERICIAIS do laudo pericial apresentado? 3) que vem a ser o Pedido de Esclarecimentos? 4) O que são Quesitos Elucidativos? 5) Quais são as razões que geram o Pedido de Esclarecimentos e Quesitos Elucidativos? 6) que é um Laudo de Esclarecimentos? 7) Quando acontece e o que é um Laudo Complementar? 8) Quantas e quais são as situações que podem ensejar a elaboração de 1. HONORÁRIOS CONFORME NBC TP 01 PERÍCIA CONTÁBIL um Laudo Complementar? (RESOLUÇÃO CFC 1.243, DE 10.12.2009) 9) Pode o Magistrado negar o atendimento de Quesitos Elucidativos? A questão dos honorários a serem pagos ao profissional de perícia 10) O Perito Judicial pode ser convocado para dar esclarecimentos de contábil foi abordada em diversos itens da Norma acima citada. viva voz, em audiência? 11) Qual é a diferença entre Quesitos Suplementares e Quesitos Eluci Quando cuida do planejamento, encontramos orientações iniciais na letra "b" do item 33, cujo texto encontra-se abaixo: dativos? 12) Pode ser aproveitado pelo magistrado um laudo apresentado com "33. Os objetivos do planejamento da perícia são: lacunas, contradições e incompleto? a) 13) trabalho pericial, visando prestar esclarecimentos a laudo já sentado, dá direito ao Perito Judicial de receber honorários adicio b) definir a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames nais por este serviço? a serem realizados, em consonância com o objeto de perí- 14) Qual é a diferença entre Impugnar e Rejeitar o Laudo? cia, os termos constantes da nomeação, dos quesitos ou da 15) Quais são os fundamentos para requerer a impugnação do laudo proposta de honorários oferecida pelo perito; (g. n.) nova perícia? c) ..." 16) Quais são os procedimentos ilegais ou antiéticos do profissional que Mais adiante esta questão foi considerada no item 39, como segue: ensejam o pedido de impugnação do Laudo? 17) Por que dilatar ou reduzir o objetivo da perícia é motivo para im- "39. perito, na fase de elaboração do planejamento, com vistas a pugnar o Laudo apresentado? elaborar a proposta de honorários, deve avaliar os riscos decorrentes 18) O que são de elaboração do Laudo Pericial Contábil que de responsabilidade civil, despesas com pessoal e encargos sociais, poderiam ensejar o pedido de impugnação do mesmo? depreciação de equipamento e despesas com manutenção do escri- 19) Em que circunstância, se dá a nomeação de Novo Perito? tório." (g. n.)