Apresentação - PIS e COFINS

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MÓDULO I
PIS E COFINS
ASPECTOS GERAIS
REGULAMENTAÇÃO DADA PELA IN RFB Nº 2.121, DE 15 
DE DEZEMBRO DE 2022
PIS E COFINS
ASPECTOS GERAIS
INTRODUÇÃO
ESSE MATERIAL FOI ELABORADO COM BASE NA LEI Nº 9.718/1998, LEI Nº
10.637/2002, LEI Nº 10.833/2003, LEI Nº 11.941/2009, LEI Nº 12.973/2014, LEI Nº
13.043/2014 E INSTRUÇÃO NORMATIVA RFB Nº 2.121, DE 15 DE DEZEMBRO DE
2022, EM OUTRAS FONTES CITADAS, QUE NORMATIZAM OS PROCEDIMENTOS
PARA APURAÇÃO, CÁLCULO E RECOLHIMENTO DA CONTRIBUIÇÃO DO PIS-PASEP
E DA COFINS PELO REGIME CUMULATIVO E NÃO CUMULATIVO, MONOFÁSICO,
ALÍQUOTA ZERO, SUSPENÇÃO E ISENÇÃO.
PIS E COFINS
ASPECTOS GERAIS
CONTRIBUINTES
SÃO CONTRIBUINTES DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E DA COFINS
INCIDENTES SOBRE A RECEITA OU FATURAMENTO AS PESSOAS JURÍDICAS DE 
DIREITO PRIVADO E AS QUE LHES SÃO EQUIPARADAS PELA LEGISLAÇÃO DO
IMPOSTO SOBRE A RENDA DA PESSOA JURÍDICA (IRPJ), INCLUSIVE AS EMPRESAS 
PÚBLICAS, AS SOCIEDADES DE ECONOMIA MISTA E SUAS SUBSIDIÁRIAS, AS 
SOCIEDADES CIVIS DE PROFISSÕES LEGALMENTE REGULAMENTADAS, E AS 
SOCIEDADES COOPERATIVAS.
PIS E COFINS
CUMULATIVO
CONTRIBUINTES
SÃO CONTRIBUINTES DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E DA COFINS NO REGIME DE 
APURAÇÃO CUMULATIVA AS PESSOAS JURÍDICAS DE QUE TRATA O ART. 7º DA IN RFB 
2.121/2022, TRIBUTADAS PELO IRPJ COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO OU ARBITRADO, 
BEM COMO ALGUMAS PESSOAS JURÍDICAS COM ATIVIDADES PREVISTA EM LEI COMO 
CUMULATIVA (BANCOS COMERCIAIS, DE INVESTIMENTOS, ETC)
OBSERVAÇÃO: POR EXCEÇÃO, ALGUMAS RECEITAS SÃO TRIBUTADAS NO REGIME 
CUMULATIVO, MESMO QUE A PESSOA JURÍDICA SEJA TRIBUTADA PELO LUCRO REAL.
PIS E COFINS
CUMULATIVO
FATO GERADOR
O FATO GERADOR DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E DA COFINS É O 
AUFERIMENTO DE FATURAMENTO, PARA AS PESSOAS JURÍDICAS A QUE SE 
REFEREM OS ARTS. 122 E 123 (LEI Nº 9.715, DE 25 DE NOVEMBRO DE 1998, ART. 2º, 
INCISO I; LEI Nº 9.718, DE 27 DE NOVEMBRO DE 1998, ART. 2º; LEI Nº 10.637, DE 
2002, ART. 8º; E LEI Nº 10.833, DE 2003, ART. 10).
PIS E COFINS
CUMULATIVO
BASE DE CÁLCULO
A BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E DA COFINS
CUMULATIVO É O FATURAMENTO. 
O FATURAMENTO CORRESPONDE À RECEITA BRUTA, A QUAL COMPREENDE:
I - O PRODUTO DA VENDA DE BENS NAS OPERAÇÕES DE CONTA PRÓPRIA;
II - O PREÇO DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS EM GERAL;
III - O RESULTADO AUFERIDO NAS OPERAÇÕES DE CONTA ALHEIA; E
IV - AS RECEITAS DA ATIVIDADE OU OBJETO PRINCIPAL DA PESSOA JURÍDICA
NÃO COMPREENDIDAS NOS INCISOS I A III.
PIS E COFINS
CUMULATIVO
NÃO INTEGRAM A BASE DE CÁLCULO
NÃO INTEGRAM A BASE DE CÁLCULO DAS CONTRIBUIÇÕES OS VALORES REFERENTES
I - AO IPI DESTACADO EM NOTA FISCAL, DESTACADO NA NF POR PESSOA JURÍDICA
INDUSTRIAL OU EQUIPARADA A INDUSTRIAL;
II - AO ICMS, QUANDO COBRADO PELO VENDEDOR DOS BENS OU PRESTADOR DOS
SERVIÇOS NA CONDIÇÃO DE SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO;
III - A RECEITAS IMUNES, ISENTAS E NÃO ALCANÇADAS PELA INCIDÊNCIA DAS
CONTRIBUIÇÕES; E
IV - AO VALOR DA CONTRAPARTIDA DO BENEFÍCIO FISCAL FISCAL DE QUE TRATA O ART.
11 DA LEI Nº 13.755/2018 - PROGRAMA ROTA 2030 - MOBILIDADE E LOGÍSTICA;
PIS E COFINS
CUMULATIVO
EXCLUSÕES DA BASE DE CÁLCULO
DA BASE DE CÁLCULO SÃO EXCLUÍDOS OS VALORES REFERENTES A:
I - VENDAS CANCELADAS;
II - DEVOLUÇÕES DE VENDAS, NA HIPÓTESE DO REGIME DE APURAÇÃO
CUMULATIVA;
III - DESCONTOS INCONDICIONAIS CONCEDIDOS;
IV - REVERSÕES DE PROVISÕES, QUE NÃO REPRESENTEM INGRESSO DE
NOVAS RECEITAS;
V - RECUPERAÇÕES DE CRÉDITOS BAIXADOS COMO PERDA, QUE NÃO
REPRESENTEM INGRESSO DE NOVAS RECEITAS;
PIS E COFINS
CUMULATIVO
EXCLUSÕES DA BASE DE CÁLCULO
DA BASE DE CÁLCULO SÃO EXCLUÍDOS OS VALORES REFERENTES A:
VI - RECEITA DECORRENTE DA VENDA DE BENS DO ATIVO NÃO CIRCULANTE,
CLASSIFICADO COMO INVESTIMENTO, IMOBILIZADO OU INTANGÍVEL;
VII - RECEITA DA REVENDA DE MERCADORIAS EM RELAÇÃO ÀS QUAIS A
CONTRIBUIÇÃO SEJA EXIGIDA DA EMPRESA VENDEDORA, NA CONDIÇÃO DE
SUBSTITUTA TRIBUTÁRIA;
VIII - RECEITA DECORRENTE DA TRANSFERÊNCIA ONEROSA A OUTROS
CONTRIBUINTES DO ICMS DE CRÉDITOS DE ICMS ORIGINADOS DE OPERAÇÕES
DE EXPORTAÇÃO;
PIS E COFINS
CUMULATIVO
EXCLUSÕES DA BASE DE CÁLCULO
DA BASE DE CÁLCULO SÃO EXCLUÍDOS OS VALORES REFERENTES A:
IX - RECEITA RECONHECIDA PELA CONSTRUÇÃO, RECUPERAÇÃO, AMPLIAÇÃO
OU MELHORAMENTO DA INFRAESTRUTURA, CUJA CONTRAPARTIDA SEJA ATIVO
INTANGÍVEL REPRESENTATIVO DE DIREITO DE EXPLORAÇÃO, NO CASO DE
CONTRATOS DE CONCESSÃO DE SERVIÇOS PÚBLICOS;
X - RESULTADO POSITIVO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL E OS LUCROS E
DIVIDENDOS QUE TENHAM SIDO COMPUTADOS COMO RECEITA;
XI - RECEITA FINANCEIRA DECORRENTE DO AJUSTE A VALOR PRESENTE
REFERENTE A RECEITAS EXCLUÍDAS DA BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO
PARA O PIS/PASEP E DA COFINS; E
PIS E COFINS
CUMULATIVO
EXCLUSÕES DA BASE DE CÁLCULO
DA BASE DE CÁLCULO SÃO EXCLUÍDOS OS VALORES REFERENTES A:
XII - ICMS DESTACADO NO DOCUMENTO FISCAL.
OBSERVAÇÃO: NÃO PODERÃO SER EXCLUÍDOS OS MONTANTES DE ICMS
DESTACADOS EM DOCUMENTOS FISCAIS REFERENTES A RECEITAS DE VENDAS
EFETUADAS COM SUSPENSÃO, ISENÇÃO, ALÍQUOTA ZERO OU NÃO SUJEITAS À
INCIDÊNCIA DAS CONTRIBUIÇÕES.
PIS E COFINS
CUMULATIVO
ALÍQUOTAS
ALÍQUOTAS NO REGIME DE APURAÇÃO CUMULATIVA
O PIS/PASEP E A COFINS DEVIDAS NO REGIME DE APURAÇÃO CUMULATIVA SERÃO 
CALCULADAS MEDIANTE APLICAÇÃO DAS ALÍQUOTAS DE 0,65% (SESSENTA E
CINCO CENTÉSIMOS POR CENTO) E 3% (TRÊS POR CENTO), RESPECTIVAMENTE.
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
CONTRIBUINTES
SÃO CONTRIBUINTES DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E DA COFINS NO REGIME DE 
APURAÇÃO NÃO CUMULATIVA AS PESSOAS JURÍDICAS DE QUE TRATA O ART. 7º DA IN RFB 
2.121/2022, TRIBUTADAS PELO IRPJ COM BASE NO LUCRO REAL, COM EXCEÇÃO DE 
ALGUMAS PESSOAS JURÍDICAS COM ATIVIDADES PREVISTA EM LEI COMO BANCOS 
COMERCIAIS, DE INVESTIMENTOS, ETC.
OBSERVAÇÃO: POR EXCEÇÃO, ALGUMAS RECEITAS SÃO TRIBUTADAS NO REGIME 
CUMULATIVO, MESMO QUE A PESSOA JURÍDICA SEJA TRIBUTADA PELO LUCRO REAL.
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
FATO GERADOR
O FATO GERADOR DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E DA COFINS É O 
AUFERIMENTO DEN RECEITA, PARA AS PESSOAS JURÍDICAS DE QUE TRATA O ART. 
145 (LEI Nº 10.637, DE 30 DE DEZEMBRO DE 2002, ART. 1º, CAPUT; E LEI Nº 10.833, 
DE 29 DE DEZEMBRO DE 2003, ART. 1º, CAPUT)
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
BASE DE CÁLCULO
A BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E DA COFINS NÃO 
CUMULATIVO É A TOTALIDADE DAS RECEITAS, INDEPENDENTEMENTE DE SUA 
DENOMINAÇÃO OU CLASSIFICAÇÃO CONTÁBIL. 
O TOTAL DAS RECEITAS COMPREENDE A RECEITA BRUTA E TODAS AS DEMAIS 
RECEITAS AUFERIDAS PELA PESSOA JURÍDICA COM OS RESPECTIVOS VALORES 
DECORRENTES DO AJUSTE A VALOR PRESENTE DE QUE TRATA O INCISO VIII DO 
CAPUT DO ART. 183 DA LEI Nº 6.404, DE 1976.
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
NÃO INTEGRAM A BASE DE CÁLCULO
NÃO INTEGRAM A BASE DE CÁLCULO DAS CONTRIBUIÇÕES OS VALORES REFERENTES
I - AO IPI DESTACADO EM NOTA FISCAL, DESTACADO NA NF POR PESSOA JURÍDICA
INDUSTRIAL OU EQUIPARADA A INDUSTRIAL;
II - AO ICMS, QUANDO COBRADO PELO VENDEDOR DOS BENS OU PRESTADOR DOS
SERVIÇOS NA CONDIÇÃO DE SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO;
III - A RECEITAS IMUNES, ISENTAS E NÃO ALCANÇADAS PELA INCIDÊNCIA DAS
CONTRIBUIÇÕES; E
IV - AO VALOR DA CONTRAPARTIDA DO BENEFÍCIO FISCAL FISCAL DE QUE TRATA O ART.
11 DA LEI Nº 13.755/2018 - PROGRAMA ROTA 2030 - MOBILIDADE E LOGÍSTICA;
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
EXCLUSÕES DA BASE DE CÁLCULO
DA BASE DE CÁLCULO SÃO EXCLUÍDOS OS VALORES REFERENTES A:
I - VENDAS CANCELADAS;
II - DEVOLUÇÕES DE VENDAS, NA HIPÓTESE DO REGIME DE APURAÇÃO
CUMULATIVA;
III - DESCONTOS INCONDICIONAIS CONCEDIDOS;
IV - REVERSÕES DE PROVISÕES, QUE NÃO REPRESENTEM INGRESSO DE
NOVAS RECEITAS;
V - RECUPERAÇÕES DE CRÉDITOS BAIXADOS COMO PERDA, QUE NÃO
REPRESENTEM INGRESSO DE NOVAS RECEITAS;
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
EXCLUSÕES DA BASE DE CÁLCULO
DA BASE DE CÁLCULO SÃO EXCLUÍDOS OS VALORES REFERENTES A:
VI - RECEITA DECORRENTE DA VENDA DE BENS DO ATIVO NÃO CIRCULANTE,
CLASSIFICADO COMO INVESTIMENTO, IMOBILIZADO OU INTANGÍVEL;
VII - RECEITA DA REVENDA DE MERCADORIAS EM RELAÇÃO ÀS QUAIS A
CONTRIBUIÇÃOSEJA EXIGIDA DA EMPRESA VENDEDORA, NA CONDIÇÃO DE
SUBSTITUTA TRIBUTÁRIA;
VIII - RECEITA DECORRENTE DA TRANSFERÊNCIA ONEROSA A OUTROS
CONTRIBUINTES DO ICMS DE CRÉDITOS DE ICMS ORIGINADOS DE OPERAÇÕES
DE EXPORTAÇÃO;
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
EXCLUSÕES DA BASE DE CÁLCULO
DA BASE DE CÁLCULO SÃO EXCLUÍDOS OS VALORES REFERENTES A:
IX - RECEITA RECONHECIDA PELA CONSTRUÇÃO, RECUPERAÇÃO, AMPLIAÇÃO
OU MELHORAMENTO DA INFRAESTRUTURA, CUJA CONTRAPARTIDA SEJA ATIVO
INTANGÍVEL REPRESENTATIVO DE DIREITO DE EXPLORAÇÃO, NO CASO DE
CONTRATOS DE CONCESSÃO DE SERVIÇOS PÚBLICOS;
X - RESULTADO POSITIVO DA EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL E OS LUCROS E
DIVIDENDOS QUE TENHAM SIDO COMPUTADOS COMO RECEITA;
XI - RECEITA FINANCEIRA DECORRENTE DO AJUSTE A VALOR PRESENTE
REFERENTE A RECEITAS EXCLUÍDAS DA BASE DE CÁLCULO DA CONTRIBUIÇÃO
PARA O PIS/PASEP E DA COFINS; E
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
EXCLUSÕES DA BASE DE CÁLCULO
DA BASE DE CÁLCULO SÃO EXCLUÍDOS OS VALORES REFERENTES A:
XII - ICMS DESTACADO NO DOCUMENTO FISCAL.
OBSERVAÇÃO: NÃO PODERÃO SER EXCLUÍDOS OS MONTANTES DE ICMS
DESTACADOS EM DOCUMENTOS FISCAIS REFERENTES A RECEITAS DE VENDAS
EFETUADAS COM SUSPENSÃO, ISENÇÃO, ALÍQUOTA ZERO OU NÃO SUJEITAS À
INCIDÊNCIA DAS CONTRIBUIÇÕES.
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
ALÍQUOTAS
ALÍQUOTAS NO REGIME DE APURAÇÃO NÃO CUMULATIVA
O PIS/PASEP E A COFINS DEVIDAS NO REGIME DE APURAÇÃO CUMULATIVA SERÃO 
CALCULADAS MEDIANTE APLICAÇÃO DAS ALÍQUOTAS DE 1,65% (UM INTEIRO E 
SESSENTA E CINCO CENTÉSIMOS POR CENTO) E 7,6%% (SETE INTEIROS E SEIS 
DÉCIMOS POR CENTO), RESPECTIVAMENTE.
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
CRÉDITOS NO REGIME DE APURAÇÃO NÃO CUMULATIVA
DO VALOR DA CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS/PASEP E DA COFINS APURADAS NO 
REGIME DE APURAÇÃO NÃO CUMULATIVA, A PESSOA JURÍDICA PODERÁ 
DESCONTAR CRÉDITOS DECORRENTES DE CUSTOS, DESPESAS OU ENCARGOS 
INCORRIDOS NO MERCADO INTERNO, QUE SERÃO DETERMINADOS MEDIANTE A
APLICAÇÃO, SOBRE A SUA BASE DE CÁLCULO, DOS PERCENTUAIS DE:
I - 1,65% (UM INTEIRO E SESSENTA E CINCO CENTÉSIMOS POR CENTO), PARA 
OS CRÉDITOS DA CONTRIBUIÇÃOPARA O PIS/PASEP; E
II - 7,6% (SETE INTEIROS E SEIS DÉCIMOS POR CENTO), PARA OS CRÉDITOS 
DA COFINS.
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
CRÉDITOS NO REGIME DE APURAÇÃO NÃO CUMULATIVA
A PESSOA JURÍDICA PODERÁ DESCONTAR CRÉDITOS CALCULADOS EM RELAÇÃO A:
A) BENS ADQUIRIDOS PARA REVENDA, EXCETO EM RELAÇÃO ÀS MERCADORIAS E
AOS PRODUTOS SUJEITOS À TRIBUTAÇÃO CONCENTRADA E ÀQUELES EM RELAÇÃO
AOS QUAIS A CONTRIBUIÇÃO PARA O PIS-PASEP E A COFINS FORAM PAGAS POR
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA;
B) BENS E SERVIÇOS UTILIZADOS COMO INSUMO NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS E NA
PRODUÇÃO OU FABRICAÇÃO DE BENS OU PRODUTOS DESTINADOS À VENDA,
INCLUSIVE COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES;
C) ENERGIA ELÉTRICA E ENERGIA TÉRMICA, INCLUSIVE SOB A FORMA DE VAPOR,
CONSUMIDAS NOS ESTABELECIMENTOS DA PESSOA JURÍDICA;
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
CRÉDITOS NO REGIME DE APURAÇÃO NÃO CUMULATIVA
A PESSOA JURÍDICA PODERÁ DESCONTAR CRÉDITOS CALCULADOS EM RELAÇÃO A:
D) ALUGUÉIS DE PRÉDIOS, MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS PAGOS A PESSOA JURÍDICA,
UTILIZADOS NAS ATIVIDADES DA EMPRESA;
E) VALOR DAS CONTRAPRESTAÇÕES DE OPERAÇÕES DE ARRENDAMENTO MERCANTIL DE
PESSOA JURÍDICA, EXCETO DE OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL;
F) ENCARGOS DE DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO DE MÁQUINAS, EQUIPAMENTOS E
OUTROS BENS INCORPORADOS AO ATIVO IMOBILIZADO, ADQUIRIDOS OU FABRICADOS
PARA LOCAÇÃO A TERCEIROS, OU PARA UTILIZAÇÃO NA PRODUÇÃO DE BENS
DESTINADOS À VENDA OU NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS;
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
CRÉDITOS NO REGIME DE APURAÇÃO NÃO CUMULATIVA
A PESSOA JURÍDICA PODERÁ DESCONTAR CRÉDITOS CALCULADOS EM RELAÇÃO A:
H) ENCARGOS DE DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO DOS BENS INCORPORADOS AO ATIVO
INTANGÍVEL, ADQUIRIDOS PARA UTILIZAÇÃO NA PRODUÇÃO DE BENS DESTINADOS A
VENDA OU NA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS;
I) BENS RECEBIDOS EM DEVOLUÇÃO, CUJA RECEITA DE VENDA TENHA INTEGRADO
FATURAMENTO DO MÊS OU DE MÊS ANTERIOR, TRIBUTADA PELA MODALIDADE NÃO
CUMULATIVA;
J) ARMAZENAGEM DE MERCADORIA E FRETE NA OPERAÇÃO DE VENDA, QUANDO O ÔNUS
FOR SUPORTADO PELO VENDEDOR;
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
CRÉDITOS NO REGIME DE APURAÇÃO NÃO CUMULATIVA
A PESSOA JURÍDICA PODERÁ DESCONTAR CRÉDITOS CALCULADOS EM RELAÇÃO A:
K) VALE-TRANSPORTE, VALE-REFEIÇÃO OU VALE-ALIMENTAÇÃO, FARDAMENTO OU
UNIFORME FORNECIDOS AOS EMPREGADOS POR PESSOA JURÍDICA QUE EXPLORE
AS ATIVIDADES DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE LIMPEZA, CONSERVAÇÃO E
MANUTENÇÃO (LEI Nº 11.898/2009 , ART. 24 ).
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
INSUMOS
CONSIDERAM-SE INSUMOS, OS BENS OU SERVIÇOS CONSIDERADOS ESSENCIAIS 
OU RELEVANTES PARA O PROCESSO DE PRODUÇÃO OU FABRICAÇÃO DE BENS 
DESTINADOS À VENDA OU DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS. 
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
INSUMOS
Consideram-se insumos, inclusive:
I - bens ou serviços necessários à elaboração de insumo em qualquer etapa anterior de
produção de bem destinado à venda ou na prestação de serviço a terceiros (insumo do 
insumo);
II - bens ou serviços que, mesmo utilizados após a finalização do processo de produção, 
de
fabricação ou de prestação de serviços, tenham sua utilização decorrente de imposição 
legal;
III - combustíveis e lubrificantes consumidos em máquinas, equipamentos ou veículos
responsáveis por qualquer etapa do processo de produção ou fabricação de bens ou de 
prestação de serviços;
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
INSUMOS
Consideram-se insumos, inclusive:
IV - bens ou serviços aplicados no desenvolvimento interno de ativos imobilizados sujeitos à
exaustão e utilizados no processo de produção, de fabricação ou de prestação de serviços;
V - bens e serviços aplicados na fase de desenvolvimento de ativo intangível que resulte em:
a) insumo utilizado no processo de produção ou fabricação de bens destinados à venda 
ou de prestação de serviços; ou
b) bem destinado à venda ou em serviço prestado a terceiros;
VI - embalagens de apresentação utilizadas nos bens destinados à venda;
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
INSUMOS
Consideram-se insumos, inclusive:
VII - bens de reposição e serviços utilizados na manutenção de bens do ativo imobilizado
utilizados em qualquer etapa do processo de produção de bens destinados à venda ou de 
prestação de serviços cuja utilização implique aumento de vida útil do bem do ativo 
imobilizado de até um ano;
VIII - serviços de transporte de insumos e de produtos em elaboração realizados em ou 
entre estabelecimentos da pessoa jurídica;
IX - equipamentos de proteção individual (EPI);
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
INSUMOS
Consideram-se insumos, inclusive:
X - moldes ou modelos utilizados para dar forma desejada ao produto produzido, desde que
não contabilizados no ativo imobilizado;
XI - materiais e serviços de limpeza, desinfecção e dedetização de ativos utilizados em 
qualquer etapa da produção de bens ou da prestação de serviços;
XII - contratação de pessoa jurídica fornecedora de mão de obra para atuar diretamente nas
atividades de produção de bens destinados à venda ou de prestação de serviços;
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
INSUMOS
Consideram-se insumos, inclusive:
XIII - testes de qualidade aplicados sobre matéria-prima, produto intermediário e produto em
elaboração e sobre produto acabado, desde que anteriormente à comercialização do 
produto;
XIV - a subcontratação de serviços para a realização de parcela da prestação de serviços;
XV - frete e seguro no território nacional quando da aquisição de bens para serem utilizados
como insumos na produção de bem destinado à venda ou na prestação de serviço a 
terceiros;
XVI - frete e seguro no território nacional quando da importação de bens para serem 
utilizados como insumos na produção de bem destinado à venda ou na prestação de serviço 
a terceiros;
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
INSUMOS
Consideram-se insumos, inclusive:
XVII - frete e seguro no território nacional quando da importação de máquinas, 
equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado utilizados na produção de 
bem destinado à venda ou na prestaçãode serviço a terceiros;
XVIII - frete e seguro relacionado à aquisição de bens considerados insumos que foram
vendidos ao seu adquirente com suspensão, alíquota 0% (zero por cento) ou não incidência;
XIX - frete e seguro relacionado à aquisição de máquinas, equipamentos e outros bens
incorporados ao ativo imobilizado de que trata o inciso I do caput do art. 179 quando a 
receita de venda de tais bens forem beneficiadas com suspensão, alíquota 0% (zero por 
cento) ou não incidência;
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
INSUMOS
Consideram-se insumos, inclusive:
XX - parcela custeada pelo empregador relativa ao vale-transporte pago para a mão de obra
empregada no processo de produção ou de prestação de serviços; e
XXI - dispêndios com contratação de pessoa jurídica para transporte da mão de obra
empregada no processo de produção de bens ou de prestação de serviços.
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
NÃO SÃO CONSIERADOS INSUMOS
Não são considerados insumos, entre outros:
I - bens incluídos no ativo imobilizado;
II - embalagens utilizadas no transporte de produto acabado;
III - bens e serviços utilizados na pesquisa e prospecção de minas, jazidas e poços de 
recursos minerais e energéticos que não cheguem a produzir bens destinados à venda ou 
insumos para a produção de tais bens;
IV - bens e serviços aplicados na fase de desenvolvimento de ativo intangível que não 
chegue a ser concluído ou que seja concluído e explorado em áreas diversas da produção 
ou fabricação de bens e da prestação de serviços;
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
NÃO SÃO CONSIERADOS INSUMOS
Não são considerados insumos, entre outros:
V - serviços de transporte de produtos acabados realizados em ou entre estabelecimentos 
da pessoa jurídica;
VI - despesas destinadas a viabilizar a atividade da mão de obra empregada no processo de
produção ou fabricação de bens ou de prestação de serviços, tais como alimentação, 
vestimenta, transporte, cursos, plano de saúde e seguro de vida;
VII - dispêndios com inspeções regulares de bens incorporados ao ativo imobilizado;
VIII - dispêndios com veículos, inclusive combustíveis e lubrificantes, utilizados no setor
administrativo, vendas, transporte de funcionários, entrega de mercadorias a clientes, 
cobrança, etc.;
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
NÃO SÃO CONSIERADOS INSUMOS
Não são considerados insumos, entre outros:
IX - dispêndios com auditoria e certificação por entidades especializadas;
X - testes de qualidade não associados ao processo produtivo, como os testes na entrega de
mercadorias, no serviço de atendimento ao consumidor, etc.;
XI - bens e serviços utilizados, aplicados ou consumidos em operações comerciais; e
XII - bens e serviços utilizados, aplicados ou consumidos nas atividades administrativas,
contábeis e jurídicas da pessoa jurídica
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
NÃO DÃO DIREITO A CRÉDITOS
Art. 160. Não darão direito a créditos da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins os 
valores ............................
I - de bens ou serviços não sujeitos ao pagamento da Contribuição para o PIS/Pasep e da 
Cofins; e
II - das aquisições para revenda:
a) de bens sujeitos à substituição tributária da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins
a que se referem os arts. 15 e 16;
b) de bens sujeitos à tributação concentrada a que se refere o art. 60; e
c) de álcool por distribuidores, e comerciantes varejistas e transportadores-revendedores-
retalhistas; e
III - de mão de obra pagos a pessoa física.
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
NÃO DÃO DIREITO A CRÉDITOS
Art. 170. As parcelas do valor de aquisição dos itens não sujeitas ao pagamento da 
Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins não geram direito a crédito, tais como 
.......................................................................:
I - o ICMS a que se refere o inciso II do § 3º do art. 25; (ST)
II - o IPI incidente na venda do bem pelo fornecedor; e
III - o valor do seguro e do frete suportados pelo comprador não sujeitos ao pagamento 
das contribuições.
PIS E COFINS
NÃO CUMULATIVO
DÃO DIREITO A CRÉDITOS
Art. 171. No cálculo do crédito de que trata esta Seção, poderão ser incluídos:
I - as parcelas redutoras decorrentes do ajuste a valor presente; e
II - o ICMS incidente na venda pelo fornecedor, ressalvado aquele referido no inciso I do 
art. 170.
ATENÇÃO: A MP nº 1.159/2023, veda a apuração de crédito sobre o ICMS incidente na 
venda pelo fornecedor a partir de maio/2023.
F I M
✓PROF.: ISRAEL FERREIRA DE LIMA
✓E-MAIL: ISRAELLIM@ICONECONSULTORIAAC.COM.BR
✓FONE: (81) 98805.6909 - WHATSAPP
mailto:israellim@iconeconsultoria.com.br
	Slide 1: módulo i PIS e COFINS ASPECTOS GERAIS Regulamentação dada pela IN RFB nº 2.121, DE 15 DE DEZEMBRO DE 2022   
	Slide 2: PIS e COFINS ASPECTOS GERAIS 
	Slide 3: PIS e COFINS ASPECTOS GERAIS 
	Slide 4: PIS e COFINS CUMULATIVO 
	Slide 5: PIS e COFINS CUMULATIVO 
	Slide 6: PIS e COFINS CUMULATIVO 
	Slide 7: PIS e COFINS CUMULATIVO 
	Slide 8: PIS e COFINS CUMULATIVO 
	Slide 9: PIS e COFINS CUMULATIVO 
	Slide 10: PIS e COFINS CUMULATIVO 
	Slide 11: PIS e COFINS CUMULATIVO 
	Slide 12: PIS e COFINS CUMULATIVO 
	Slide 13: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 14: PIS e COFINS NÃO CUMULATIVO 
	Slide 15: PIS e COFINS Não CUMULATIVO 
	Slide 16: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 17: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 18: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 19: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 20: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 21: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 22: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 23: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 24: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 25: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 26: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 27: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 28: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 29: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 30: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 31: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 32: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 33: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 34: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 35: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 36: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 37: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 38: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 39: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 40: PIS e COFINS não CUMULATIVO 
	Slide 41: F I M