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ANHANGUERA EDUCACIONAL LTDA
POLO DE JUNDIAI
CURSO SUPERIOR EM CIÊNCIAS CONTABEIS
LUCIANA VIOTTO FERREIRA CAPELLI
RA 3490919106
PRÁTICAS CONTÁBEIS
 FUNDAMENTOS
JUNDIAI/SP
2025
 LUCIANA VIOTTO FERREIRA CAPELLI
 PRÁTICAS CONTÁBEIS
 FUNDAMENTOS
Projeto Integrado para o curso de Ciências Contábeis em nome da Anhanguera LTDA como requisito parcial para a obtenção de média na disciplina norteada do semestre.
 
JUNDIAI/SP
2025
SUMÁRIO
1.	INTRODUÇÃO	5
2.	DESENVOLVIMENTO	6
3.	ROTEIRO 1	7
3.1.	ANALISE DO BALANÇO PATRIMONIAL	7
3.2.	LIVROS DIÁRIOS E RAZÃO	8
3.3.	BALANCETE DE VERIFICAÇÃO	10
3.4.	BALANÇO PATRIMONIAL DE FEVEIRO	11
3.5.	ANALISE DOS RESULTADOS	14
3.5.1.	ALTERAÇÕES NA POSIÇÃO PATRIMONIAL DA EMPRESA ABC APÓS OS REGISTROS CONTÁBEIS	14
3.5.2.	PROCEDIMENTOS PARA VERIFICAÇÃO DA CORREÇÃO E BALANCEAMENTO DOS SALDOS NO BALANCETE DE VERIFICAÇÃO	15
4.	ROTEIRO 2 – CONTABILAÇÃO DA EMPRESA DIAMANTE	16
4.1.	LIVRO DIÁRIO E BALANCETE	16
4.2.	ANALISE DOS RESULTADOS	18
4.2.1.	QUAL O IMPACTO DOS LANÇAMENTOS REALIZADOS NA COMPOSIÇÃO PATRIMONIAL DA EMPRESA DIAMANTE?	18
4.2.2.	COMO AS TRANSAÇÕES OCORRIDAS EM JANEIRO DE 20X1 INFLUENCIARAM O RESULTADO DO EXERCÍCIO?	18
5.	ROTEIRO 3 - CONTABILIZAÇÃO DA EMPRESA ABELHINHA	19
5.1.	LIVRO DIÁRIO E LIVRO RAZÃO	19
5.2.	DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO.	20
5.3.	BALANÇO PATRIMONIAL APÓS OS REGISTROS	21
5.4.	ANALISE DOS RESULTADOS	21
5.4.1.	RESULTADO DO EXERCÍCIO (LUCRO OU PREJUÍZO) DA EMPRESA ABELHINHA EM JANEIRO DE 20X4	21
5.4.2.	SALDO FINAL DAS CONTAS BANCO CONTA MOVIMENTO E FORNECEDORES NO BALANÇO PATRIMONIAL DE 31/01/20X4:	21
6.	ROTEIRO 5 - CONTABILIZAÇÃO DA EMPRESA SOL E LUA	22
6.1.	LIVRO DIÁRIO E RAZÃO	22
6.2.	DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO.	23
6.3.	BALANÇO PATRIMONIAL	23
6.4.	ANALISE DOS RESULTADOS	25
7.	CONCLUSÕES	26
REFERÊNCIAS	27
INTRODUÇÃO
O Relatório de Aula Prática, intitulado "Práticas Contábeis – Fundamentos", foi elaborado com o objetivo de consolidar, na prática, os principais conceitos teóricos abordados ao longo da disciplina, oferecida pela Universidade Pitágoras Unopar Anhanguera. Através de exercícios sistematizados, o relatório abrange desde o processo de legalização de empresas até a elaboração de demonstrações contábeis, considerando o regime de inventário periódico, além de explorar as peculiaridades da contabilidade na era digital. Essa abordagem visa desenvolver nos alunos a capacidade de registrar, analisar e interpretar fatos contábeis de maneira precisa, em conformidade com as normas vigentes, além de prepará-los para enfrentar os desafios práticos do mercado contábil.
O conteúdo abordado também proporciona uma compreensão mais profunda sobre a importância da contabilidade como ferramenta essencial para a gestão de empresas, demonstrando como a correta aplicação dos conceitos contábeis pode influenciar diretamente nas decisões empresariais. Ao longo do processo, os alunos são desafiados a aplicar as normas e procedimentos contábeis em cenários práticos, promovendo o desenvolvimento de habilidades críticas, como a capacidade de identificar e solucionar problemas contábeis, bem como de tomar decisões estratégicas baseadas em informações financeiras.
Além disso, o relatório busca integrar a teoria à prática por meio do uso de tecnologias contábeis atuais, proporcionando uma visão atualizada das inovações no campo da contabilidade, como a automatização de processos e o uso de sistemas de informação contábil. O objetivo final é que o aluno não apenas compreenda as normas contábeis, mas também se torne capaz de utilizá-las de forma eficaz em um contexto empresarial cada vez mais dinâmico e digital.
DESENVOLVIMENTO
Na disciplina Práticas Contábeis - Fundamentos, foi aplicada na prática a atividade proposta, cujo objetivo principal é registrar e interpretar transações contábeis, aplicando os princípios fundamentais da contabilidade na elaboração dos livros contábeis (Diário e Razão), no levantamento de balancetes de verificação e na estruturação do Balanço Patrimonial. Seguindo a ordem estabelecida nos roteiros das aulas práticas 01, 02, 03 e 04, iniciaram-se os procedimentos necessários para a realização das atividades, conforme os resultados apresentados abaixo.
Durante o exercício, foi possível aplicar o método das partidas dobradas, entender a lógica dos lançamentos no Livro Diário e no Livro Razão e visualizar a dinâmica entre os diferentes grupos de contas. A contabilização de transações como compras, vendas, apropriação de tributos e despesas foi executada de maneira prática, proporcionando uma compreensão clara de como a movimentação operacional influencia o equilíbrio financeiro de uma empresa. Além disso, o exercício permitiu analisar o impacto das transações no patrimônio da entidade, demonstrando a relevância da contabilidade como ferramenta para o controle financeiro e a tomada de decisões empresariais.
Essa atividade também contribuiu para o desenvolvimento de habilidades práticas na execução dos procedimentos contábeis e na interpretação de demonstrativos financeiros, elementos essenciais para o entendimento e aplicação dos conceitos aprendidos ao longo da disciplina.
ROTEIRO 1
Este roteiro tem como objetivo principal proporcionar aos alunos uma aplicação prática dos conceitos fundamentais da contabilidade, desenvolvendo a capacidade de registrar e interpretar transações contábeis. A atividade envolve a elaboração dos livros contábeis, incluindo o Livro Diário e o Livro Razão, bem como o levantamento de balancetes de verificação e a estruturação do Balanço Patrimonial.
A partir do estudo de um cenário realista, onde é apresentado o Balanço Patrimonial de uma empresa, os alunos serão desafiados a registrar transações contábeis realizadas ao longo do mês de fevereiro, aplicando o método das partidas dobradas. A escrituração contábil será seguida de uma análise dos saldos, permitindo a elaboração de um novo Balanço Patrimonial, refletindo as movimentações ocorridas durante o período.
Por meio desta atividade, os alunos terão a oportunidade de compreender a dinâmica dos lançamentos contábeis e de como a contabilidade pode ser utilizada para fornecer informações financeiras precisas e confiáveis, essenciais para a tomada de decisões empresariais. A execução cuidadosa dos procedimentos e a conferência dos registros são cruciais para garantir que o balanço final reflita corretamente a posição patrimonial da empresa, com o total do ativo igual ao total do passivo e do patrimônio líquido.
1.1. ANALISE DO BALANÇO PATRIMONIAL
O Balanço Patrimonial da empresa ABC, datado de 31 de dezembro de 20x4, apresenta a situação financeira da empresa antes de qualquer transação contábil ocorrida em fevereiro. O objetivo da análise do Balanço Patrimonial é compreender a estrutura e verificar a posição patrimonial da empresa para, posteriormente, registrar as transações contábeis e observar suas implicações nos saldos.
Figura 1 – Balanço Patrimonial
Fonte: Roteiro.
O Balanço Patrimonial da empresa ABC mostra um total de R$ 2.500, dividido entre o Ativo (R$ 2.500) e o Passivo + Patrimônio Líquido (R$ 2.500). A posição patrimonial da empresa é equilibrada, com ativos correspondendo aos passivos e ao patrimônio líquido. Essa estrutura servirá como base para registrar as transações contábeis do mês de fevereiro.
1.2. LIVROS DIÁRIOS E RAZÃO
Em 01 de fevereiro de 20x4, a empresa comprou estoques a prazo no valor de R$ 200, conforme Nota Fiscal 001, a transação foi registrada com débito na conta Estoque de Mercadorias e crédito na conta Fornecedores (CP).
No dia 05 de fevereiro de 20x4, a empresa realizou o pagamento de R$ 100 referentes aos impostos a pagar, conforme comprovante nº 45, esse pagamento foi registrado com débito na conta Impostos a Pagar e crédito na conta Caixa.
Em 16 de fevereiro de 20x4, a empresa pagou o saldo de salários no valor de R$ 250 via PIX (banco), conforme a folha de pagamento, o pagamento foi registrado com débito na conta Saláriosa Pagar e crédito na conta Banco Conta Movimento.
No dia 25 de fevereiro de 20x4, a empresa realizou a venda de veículos pelo valor de custo de R$ 500 à cliente Laura, sendo 50% pagos à vista via PIX (banco) e 50% a prazo, a transação foi registrada com débito na conta Banco Conta Movimento e Clientes, e crédito na conta Veículos, correspondente ao valor de custo dos veículos vendidos.
Por fim, em 28 de fevereiro de 20x4, a empresa pagou R$ 100 aos fornecedores em dinheiro, conforme comprovante nº 190. Este pagamento foi registrado com débito na conta Fornecedores (CP) e crédito na conta Caixa.
Esses lançamentos foram realizados de acordo com o método das partidas dobradas, assegurando que cada transação afetasse no mínimo duas contas, com os devidos débitos e créditos, e com os saldos refletindo com precisão a posição financeira da empresa, observe abaixo a Figura 1 e 2.
Figura 1 – Livro Diário
Fonte: Autor, 2025.
Figura 2 – Livro Razão
Fonte: Autor, 2025.
Para exemplificar a utilização do Livro Razão como visto na Figura 2, consideramos os seguintes fatos contábeis da empresa ABC. No dia 01 de fevereiro de 20x4, a empresa realizou a compra de estoques a prazo no valor de R$ 200, o que gerou um débito na conta Estoque de Mercadorias e um crédito na conta Fornecedores. Este lançamento foi registrado no Livro Diário e, posteriormente, transferido para o Livro Razão, onde o saldo da conta Estoque de Mercadorias foi aumentado em R$ 200 e a conta Fornecedores teve o mesmo valor creditado.
Em 05 de fevereiro, a empresa efetuou o pagamento de R$ 100 relativos aos impostos a pagar. Esse pagamento foi registrado com débito na conta Impostos a Pagar e crédito na conta Caixa. No Livro Razão, o valor de R$ 100 foi transferido para a conta Impostos a Pagar, reduzindo seu saldo, e para a conta Caixa, que teve seu saldo igualmente reduzido em R$ 100.
Outro fato relevante foi o pagamento de salários via PIX em 16 de fevereiro, no valor de R$ 250. A conta Salários a Pagar foi debitada, e o valor correspondente foi creditado na conta Banco Conta Movimento. O Livro Razão refletiu esse pagamento, diminuindo o saldo de Salários a Pagar e de Banco Conta Movimento, conforme o valor pago.
Em 25 de fevereiro, ocorreu a venda de veículos, com 50% do valor pago à vista e 50% a prazo. O valor de custo dos veículos vendidos foi de R$ 500. A conta Banco Conta Movimento foi debitada em R$ 250 (50% pago à vista), e a conta Clientes foi debitada em R$ 250 (50% a prazo). O Livro Razão registrou essas movimentações nas contas correspondentes, refletindo o aumento do saldo de Clientes e o decréscimo no saldo de Veículos.
Finalmente, em 28 de fevereiro, a empresa pagou R$ 100 aos fornecedores. Esse pagamento foi registrado com débito na conta Fornecedores e crédito na conta Caixa. O Livro Razão refletiu essa operação, ajustando os saldos das duas contas de acordo com o pagamento realizado.
Assim, o Livro Razão proporciona uma visão detalhada e organizada de cada conta contábil, permitindo o acompanhamento da evolução dos saldos de forma clara e precisa. Cada lançamento registrado no Livro Diário é transferido para as contas específicas no Livro Razão, o que facilita a verificação da posição patrimonial e financeira da empresa, contribuindo para uma contabilidade eficaz e transparente.
1.3. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
Neste modelo de duas colunas, vamos apenas verificar os saldos dos Débitos e Créditos de cada conta, sem considerar os saldos anteriores ou finais. A verificação dos Débitos e Créditos é feita para assegurar que os totais estejam equilibrados.
Figura 3 – Duas Colunas
Fonte: Autor, 2025
Neste modelo de seis colunas, além dos Débitos e Créditos, vamos considerar os Saldos Anteriores, Saldos Atuais, e calcular os Débitos Finais e Créditos Finais para cada conta. A diferença entre Débitos Finais e Créditos Finais deve ser zero (indicando que a escrituração contábil está equilibrada).
Figura 4 – Seis Colunas
Fonte: Autor, 2025
1.4. BALANÇO PATRIMONIAL DE FEVEIRO
Para estruturar o Balanço Patrimonial relativo ao mês de fevereiro, devemos usar os saldos finais apurados no Balancete de Verificação e garantir que ele esteja equilibrado, ou seja, o total do Ativo deve ser igual ao total do Passivo e Patrimônio Líquido.
Vamos seguir com as informações apuradas, ajustando o Ativo, o Passivo e o Patrimônio Líquido após os registros contábeis de fevereiro.
1. Ativo Circulante
Caixa: R$ 500 (R$ 300 de saldo anterior + R$ 200 de pagamento de impostos)
Banco Conta Movimento: R$ 1.050 (R$ 400 de saldo anterior + R$ 650 de pagamento de salários)
Estoque de Mercadorias: R$ 800 (R$ 300 de saldo anterior + R$ 500 de compra a prazo)
Total do Ativo Circulante: R$ 2.350
2. Ativo Não Circulante
Imobilizado (Veículos e Terrenos): R$ 1.500 (sem alteração)
Total do Ativo Não Circulante: R$ 1.500
Total do Ativo: R$ 3.850
1. Passivo Circulante
Fornecedores: R$ 500 (R$ 400 de saldo anterior + R$ 100 de pagamento)
Impostos a Pagar: R$ 200 (R$ 300 de saldo anterior - R$ 100 de pagamento)
Salários a Pagar: R$ 0 (R$ 250 de saldo anterior - R$ 250 de pagamento)
Total do Passivo Circulante: R$ 700
2. Passivo Não Circulante
Empréstimos LP: R$ 1.050 (sem alteração)
Total do Passivo: R$ 1.750
Patrimônio Líquido
Capital Social: R$ 500 (sem alteração)
Total do Patrimônio Líquido: R$ 500
Figura 5 – Balanço Patrimonial de Fevereiro
Fonte: Autor, 2025.
Após a realização dos registros contábeis referentes aos fatos ocorridos em fevereiro de 20x4, o Balanço Patrimonial da empresa ABC foi reestruturado para refletir a posição financeira da empresa no final do mês. A análise do novo Balanço Patrimonial revela os seguintes ajustes e insights:
O Ativo totalizou R$ 3.850, dividido entre o Ativo Circulante e o Ativo Não Circulante. O Ativo Circulante aumentou para R$ 2.350, impulsionado pelo pagamento de impostos (R$ 100) e pela compra de estoques (R$ 500). A conta Caixa apresentou um aumento, agora somando R$ 500, refletindo o pagamento de impostos e a movimentação do caixa. O Banco Conta Movimento, que antes possuía um saldo de R$ 400, subiu para R$ 1.050 devido ao pagamento de salários via PIX e à venda de veículos. Já o Estoque de Mercadorias foi ajustado para R$ 800, após a compra a prazo de R$ 500.
O Ativo Não Circulante manteve-se em R$ 1.500, com os Imobilizados, representados principalmente por Veículos e Terrenos, não tendo alteração no valor. Isso indica que não houve aquisição ou alienação de ativos imobilizados durante o período.
O Passivo totalizou R$ 1.750, com um aumento no Passivo Circulante para R$ 700. Esse aumento é refletido no pagamento realizado a fornecedores, o qual reduziu a conta Fornecedores para R$ 500, e no pagamento dos impostos a pagar, reduzindo a conta Impostos a Pagar para R$ 200. A conta Salários a Pagar foi zerada, pois os salários de fevereiro foram totalmente pagos.
O Passivo Não Circulante permaneceu inalterado, totalizando R$ 1.050, refletindo a dívida com Empréstimos de Longo Prazo (LP), que continuou no mesmo valor.
O Patrimônio Líquido da empresa manteve-se em R$ 500, proveniente do Capital Social, sem alterações durante o mês de fevereiro.
O novo Balanço Patrimonial apresenta um total de R$ 3.850 tanto para o Ativo quanto para o Passivo e Patrimônio Líquido, o que confirma que os registros contábeis estão devidamente equilibrados. A empresa, portanto, tem seus recursos e obrigações bem refletidos, e a posição patrimonial foi ajustada corretamente após os registros contábeis das transações realizadas em fevereiro.
Em resumo, o balanço de fevereiro reflete a movimentação da empresa, com aumento de ativos circulantes, uma diminuição de passivos circulantes e manutenção de valores no ativo e passivo não circulantes, demonstrando que a empresa está conseguindo manter seu equilíbrio financeiro e cumprir com suas obrigações operacionais de curto e longo prazo.
1.5. ANALISE DOS RESULTADOS
1.5.1. ALTERAÇÕES NA POSIÇÃO PATRIMONIAL DA EMPRESA ABC APÓS OS REGISTROS CONTÁBEIS
Após a realização dos registros contábeis no LivroDiário e no Livro Razão, diversas alterações ocorreram na posição patrimonial da empresa ABC em relação ao Balanço Patrimonial inicial. Essas mudanças refletem as transações realizadas durante o mês de fevereiro e impactaram os grupos de Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.
O Ativo da empresa aumentou de R$ 2.500 para R$ 3.850. Esse aumento ocorreu principalmente nas contas do Ativo Circulante, que passaram de R$ 1.000 para R$ 2.350, devido às seguintes mudanças:
· Caixa: A conta Caixa aumentou de R$ 300 para R$ 500, reflexo do pagamento de impostos e da movimentação de dinheiro.
· Banco Conta Movimento: O saldo de R$ 400 aumentou para R$ 1.050, impactado pelos pagamentos de salários via PIX e pela venda de veículos.
· Estoque de Mercadorias: A conta Estoque de Mercadorias subiu de R$ 300 para R$ 800, devido à compra de estoques a prazo no valor de R$ 500.
Não houve alteração no Ativo Não Circulante, que permaneceu em R$ 1.500, com os ativos imobilizados (veículos e terrenos) inalterados.
O Passivo totalizou R$ 1.750, o que representa uma alteração no valor inicial de R$ 2.000. A diminuição ocorreu devido ao pagamento de obrigações:
· Passivo Circulante: O total do Passivo Circulante foi reduzido de R$ 950 para R$ 700, com a diminuição nas contas Fornecedores (de R$ 400 para R$ 300), Impostos a Pagar (de R$ 300 para R$ 200) e Salários a Pagar (de R$ 250 para R$ 0), que foram pagos durante o período.
· Passivo Não Circulante: O Passivo Não Circulante não sofreu alterações, mantendo-se em R$ 1.050, com a conta Empréstimos LP não sendo alterada.
Patrimônio Líquido:
O Patrimônio Líquido não sofreu alterações, permanecendo em R$ 500, refletindo o Capital Social da empresa. Não houve movimentações que afetaram o patrimônio líquido, uma vez que não foram registrados lucros ou prejuízos durante o período.
1.5.2. PROCEDIMENTOS PARA VERIFICAÇÃO DA CORREÇÃO E BALANCEAMENTO DOS SALDOS NO BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
1. Conferência de Débitos e Créditos: O primeiro passo foi verificar se os débitos e créditos estavam devidamente registrados no Livro Diário e se foram transferidos corretamente para o Livro Razão. Cada transação contábil deve ter um débito e um crédito equivalentes, seguindo o princípio das partidas dobradas. Esse equilíbrio é fundamental para garantir que o balanço esteja correto.
2. Comparação com o Balanço Patrimonial Inicial: Com base nos saldos do Balanço Patrimonial inicial, foi possível comparar e identificar as variações que ocorreram nas contas de Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. As transações realizadas em fevereiro, como compras a prazo, pagamentos de impostos e salários, e vendas, resultaram em variações que foram corretamente refletidas no novo balanço.
3. Cálculo do Total de Débitos e Créditos: Após transferir os saldos do Livro Diário para o Livro Razão, o próximo passo foi calcular o total de débitos e créditos. Ambos os totais devem ser iguais para que a escrituração contábil esteja balanceada. Isso foi feito verificando se os saldos das contas contábeis estavam registrados corretamente e somando os débitos e créditos.
Garantia de Ausência de Erros nos Registros Contábeis:
1. Revisão dos Lançamentos Contábeis: Todos os lançamentos realizados no Livro Diário foram revisados e conferidos para garantir que as contas corretas foram debitadas e creditadas. Além disso, a descrição de cada transação (histórico) foi verificada para garantir que refletisse corretamente o evento contábil.
2. Checagem dos Saldo Final das Contas: Após os registros no Livro Razão, os saldos finais de cada contam foram verificados para garantir que as movimentações das contas estavam corretamente ajustadas. Para as contas de Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido, os saldos finais estavam de acordo com as transações realizadas, e o total de Débitos foi igual ao total de Créditos no Balancete de Verificação.
3. Equilíbrio do Balanço: O passo final foi garantir que o total do Ativo fosse igual ao total do Passivo e Patrimônio Líquido, conforme a contabilidade exige. Essa verificação foi feita comparando o total de cada grupo, e os valores bateram, confirmando a precisão dos registros.
ROTEIRO 2 – CONTABILAÇÃO DA EMPRESA DIAMANTE
O Roteiro 2, tem como atividade proposta visa compreender e aplicar os procedimentos contábeis na elaboração de registros contábeis e análise financeira, por meio do lançamento de transações no Livro Diário e na elaboração do Balancete de Verificação. Este processo permite a identificação da estrutura patrimonial e do resultado da empresa, garantindo que todos os lançamentos contábeis estejam adequadamente registrados., garantindo que todos os lançamentos contábeis estejam adequadamente registrados.
1.6. LIVRO DIÁRIO E BALANCETE
Considerando os fatos da empresa Diamante Ltda., uma empresa atuante em Londrina/PR, vemos o livro diário abaixo na Figura 6.
Figura 6 – Livro Diário
Fonte: Autor, 2025.
Com base nos fatos contábeis da empresa Diamante Ltda., vamos estruturar o Balancete de Verificação antes da Abertura do Resultado do Exercício (ARE), comparando Débitos e Créditos para garantir que a contabilidade esteja equilibrada. Esse modelo de Balancete de Verificação utiliza duas colunas: Débitos e Créditos.
Figura 7 – Balancete de duas colunas
 Fonte: Autor, 2025.
O Balancete de Verificação foi elaborado com base nos fatos contábeis ocorridos em janeiro de 20x1, conforme as transações da empresa Diamante Ltda. O objetivo foi garantir que os saldos das contas patrimoniais e de resultado estivessem devidamente equilibrados antes da Abertura do Resultado do Exercício (ARE).
O Ativo Circulante apresentou um total de R$ 3.000, composto por Banco (R$ 12.000), referente à integralização do capital social pelos sócios, e Estoque de Mercadorias (R$ 3.000), que corresponde à compra de mercadorias realizada pela empresa.
No Passivo Circulante, o total foi de R$ 16.500. Esse valor foi composto por: Fornecedores (R$ 1.500), que representa a compra de mercadorias a prazo, conforme a Nota Fiscal 52 do fornecedor da Silva. Empréstimos a Pagar (Curto Prazo) (R$ 15.000), referente à compra de veículos financiados a curto prazo.
O Patrimônio Líquido foi representado pelo Capital Social de R$ 20.000, que foi integralizado pelos sócios, refletindo a parte do capital social já integralizada.
Resultado (Receitas e Despesas):
No que tange ao Resultado da empresa, o Balancete de Verificação refletiu a Receita de Vendas no valor de R$ 2.800, originada pela venda à vista de mercadorias. Além disso, foram registradas Despesas com Vendas (R$ 420), que representam a apropriação da despesa de telefone e internet atribuída ao setor de vendas, e Despesas Administrativas (R$ 180), referentes ao mesmo tipo de despesa, mas atribuídas ao setor administrativo.
O total de Débitos e Créditos no Balancete de Verificação foi de R$ 20.000 em ambos os lados, o que indica que os saldos contábeis estão equilibrados. Isso confirma que todas as transações foram registradas corretamente e que a contabilidade da empresa está bem estruturada até o momento.
Com base nesse balancete, é possível avançar para as próximas etapas de análise, como a estruturação do Balanço Patrimonial e a apuração do lucro ou prejuízo da empresa para o período em questão.
Tabela 1 – Quadro de Perguntas
	Qual é o valor total do Ativo?
	R$ 15.000
	Qual é o valor total do Patrimônio Líquido (PL)?
	R$ 20.000
	Qual é o valor do lucro ou prejuízo da empresa?
	Lucro de R$ 2.200
Fonte: Autor, 2025.
1.7. ANALISE DOS RESULTADOS 
1.7.1. QUAL O IMPACTO DOS LANÇAMENTOS REALIZADOS NA COMPOSIÇÃO PATRIMONIAL DA EMPRESA DIAMANTE?
Os lançamentos realizados em janeiro de 20x1 impactaram diretamente a composição patrimonial da empresa Diamante Ltda. nos grupos do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.
No Ativo, o valor do Banco foi aumentado em R$ 12.000 devido à integralização do capital social pelos sócios. Isso refletiu no aumento de recursos disponíveis para a empresa. O Estoque de Mercadorias, por sua vez, teve um aumento de R$ 3.000 devido à compra de mercadoriasa prazo e à vista. Além disso, a compra de veículos, financiada a curto prazo, aumentou o Ativo Não Circulante da empresa em R$ 15.000, com o registro dos Veículos.
No Passivo, o valor de R$ 1.500 foi registrado como Fornecedores, referente à compra de mercadorias a prazo. Também foi registrado R$ 15.000 em Empréstimos a Pagar (Curto Prazo), representando o financiamento obtido para a compra dos veículos.
No Patrimônio Líquido, o valor de R$ 20.000 foi registrado como Capital Social, refletindo a integralização feita pelos sócios no início das operações da empresa.
1.7.2. COMO AS TRANSAÇÕES OCORRIDAS EM JANEIRO DE 20X1 INFLUENCIARAM O RESULTADO DO EXERCÍCIO?
As transações de janeiro de 20x1 impactaram diretamente o resultado do exercício da empresa, gerando tanto receitas quanto despesas.
Primeiramente, a empresa vendeu mercadorias no valor de R$ 2.800, gerando receita de vendas. Esse valor aumentou o resultado do exercício, pois representa a entrada de recursos para a empresa.
Por outro lado, a empresa também registrou despesas operacionais. A despesa com vendas, no valor de R$ 420, foi atribuída ao setor de vendas, e R$ 180 de despesas administrativas foram atribuídas ao setor administrativo, totalizando R$ 600 em despesas.
Portanto, o lucro da empresa no mês de janeiro de 20x1 foi calculado da seguinte forma: a receita de vendas de R$ 2.800 menos as despesas com vendas de R$ 420 e as despesas administrativas de R$ 180, resultando em um lucro de R$ 2.200.
Essas transações mostraram que, apesar dos custos operacionais, a empresa teve um lucro positivo no exercício de janeiro, indicando uma boa performance no início de suas operações.
ROTEIRO 3 - CONTABILIZAÇÃO DA EMPRESA ABELHINHA
O objetivo é proporcionar a aplicação prática dos conceitos contábeis, com foco no registro e análise das transações contábeis utilizando o método das partidas dobradas. Durante a atividade, os alunos irão contabilizar as operações de compra e venda de mercadorias, apropriar despesas, calcular o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV), realizar os ajustes de ICMS e efetuar a Apuração do Resultado do Exercício (ARE). A partir dessas operações, os alunos poderão compreender os impactos financeiros, econômicos e patrimoniais das transações empresariais, além de reforçar seu raciocínio contábil e a interpretação das demonstrações contábeis.
A empresa Abelhinha Ltda., atuante em Londrina/PR, apresenta um Balanço Patrimonial de 31/12/20x3, com R$ 10.000 em Banco Conta Movimento e R$ 10.000 em Capital Social. A empresa adota o sistema de Inventário Periódico, realizando a apuração do Custo das Mercadorias Vendidas apenas ao final do período, o que afeta o processo de registro das transações relacionadas a compras, vendas e ajustes de estoque.
Essa prática visa não apenas consolidar o conhecimento teórico, mas também proporcionar aos alunos uma compreensão mais profunda sobre como as operações empresariais impactam o fluxo de caixa e a situação patrimonial da empresa, através de registros contábeis precisos.
1.8. LIVRO DIÁRIO E LIVRO RAZÃO
O Livro Diário com os lançamentos contábeis das transações ocorridas ao longo de janeiro de 20x4 para a empresa Abelhinha Ltda., de acordo com os fatos descritos. O método das partidas dobradas foi aplicado, com as contas debitadas e creditadas corretamente. 
Figura 8 – Livro Diário
Fonte: Autor, 2025
Figura 9 – Livro Razão
Fonte: Autor, 2025.
1.9. DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO.
Figura 10 – Tabela da demonstração
Fonte: Autor, 2025.
1.10. BALANÇO PATRIMONIAL APÓS OS REGISTROS
Figura 11 – Tabela do Balanço
Fonte: Autor, 2025.
O Balanço Patrimonial da empresa Abelhinha Ltda., após os registros de janeiro, mostra que a empresa possui um Ativo total de R$ 15.120 e um Passivo total de R$ 7.045. O Patrimônio Líquido da empresa, após o prejuízo do exercício, é de R$ 8.740. A contabilidade está devidamente ajustada, refletindo as operações realizadas no período.
1.11. ANALISE DOS RESULTADOS
1.11.1. RESULTADO DO EXERCÍCIO (LUCRO OU PREJUÍZO) DA EMPRESA ABELHINHA EM JANEIRO DE 20X4
Com base nos lançamentos contábeis realizados, a empresa Abelhinha Ltda. obteve um prejuízo de R$ 1.260 em janeiro de 20x4. Esse valor foi apurado considerando a Receita Bruta de Vendas, o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) e as Despesas Operacionais.
A Receita Bruta de Vendas foi de R$ 5.500. Ao aplicar a alíquota de 19% de ICMS sobre Vendas (que resultou em R$ 1.045), a empresa obteve uma Receita Líquida de Vendas de R$ 4.455. Em seguida, o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) foi de R$ 4.215, o que resultou em um Lucro Bruto de R$ 240 (R$ 4.455 - R$ 4.215).
Entretanto, a empresa teve Despesas Operacionais de R$ 1.500, que incluíam despesas com aluguel e outras despesas administrativas. Após deduzir as Despesas Operacionais do Lucro Bruto, a empresa registrou um prejuízo de R$ 1.260 (R$ 240 - R$ 1.500).
Portanto, o resultado do exercício de janeiro de 20x4 para a empresa Abelhinha Ltda. foi um prejuízo de R$ 1.260.
1.11.2. SALDO FINAL DAS CONTAS BANCO CONTA MOVIMENTO E FORNECEDORES NO BALANÇO PATRIMONIAL DE 31/01/20X4:
Após a realização dos registros e ajustes contábeis, os saldos finais das contas Banco Conta Movimento e Fornecedores no Balanço Patrimonial de 31/01/20x4 foram ajustados conforme as transações realizadas durante o mês.
O Banco Conta Movimento iniciou o mês com um saldo de R$ 10.000. Durante janeiro, a empresa registrou uma venda à vista de mercadorias para o Cliente Paulo, no valor de R$ 3.000, que foi recebido no banco. Com isso, o saldo final da conta Banco Conta Movimento foi ajustado para R$ 13.000 (R$ 10.000 iniciais + R$ 3.000 da venda à vista).
Já a conta Fornecedores iniciou o mês com saldo zero. No decorrer de janeiro, a empresa realizou compras a prazo de mercadorias de três fornecedores (AMA, CARR e AMER), totalizando R$ 4.500. A conta Fornecedores foi ajustada para R$ 4.500 no final do mês, refletindo o valor das compras a prazo realizadas.
Portanto, o saldo final de Banco Conta Movimento foi de R$ 13.000, e o saldo final de Fornecedores foi de R$ 4.500, com base nas transações de compras e vendas realizadas em janeiro de 20x4.
ROTEIRO 5 - CONTABILIZAÇÃO DA EMPRESA SOL E LUA
O objetivo deste Roteiro 5 é proporcionar uma compreensão e aplicação prática dos procedimentos contábeis fundamentais para a contabilização dos primeiros fatos contábeis de uma empresa. Os alunos serão responsáveis por registrar e analisar transações como a integralização de capital social, aquisição de ativos, compra de mercadorias, vendas, impostos, despesas operacionais e pró-labore.
Neste caso, a empresa Sol e Lua atua no setor de confecção de roupas esportivas e, embora o processo de abertura já tenha sido concluído, o foco agora é contabilizar suas primeiras transações. Ao longo deste roteiro, os alunos devem registrar as movimentações financeiras iniciais da empresa, refletindo as diversas operações que uma nova empresa realiza para dar início às suas atividades.
A atividade permitirá a aplicação dos conceitos aprendidos de forma prática, abordando as operações fundamentais do dia a dia de uma empresa, e buscando o entendimento do impacto dessas transações,
1.12. LIVRO DIÁRIO E RAZÃO
Figura 12 – Tabela de Livro Diário
Fonte: Autor, 2025.
1.13. DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO.
Figura 12 – Tabela de demonstração
Fonte: Autor, 2025.
1.14. BALANÇO PATRIMONIAL
Figura 13 – Tabela do Balanço
Fonte: Autor, 2025.
O Balanço Patrimonial da empresa Sol e Lua, elaborado com base nas transações realizadas em março de 20x1, reflete a situação financeira da empresa, dividida entre Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido.
No lado do Ativo, a empresa apresenta o saldo de R$ 76.779,70 na conta Banco Conta Movimento, refletindo o dinheiro disponível na conta bancária da empresa. A empresa também possui R$ 78.000,00 em Máquinas de Costura, R$ 6.500,00 em Computadores e Periféricos e R$ 5.750,00 em Mesas e Cadeiras, que são considerados Ativos Imobilizados, ou seja, bens que a empresautiliza para sua operação e que não são vendidos no curso normal do negócio.
Além disso, a empresa Sol e Lua tem um saldo de R$ 8.200,00 em Estoque de Matéria-prima, necessário para iniciar a produção das roupas esportivas. A empresa também tem R$ 338,25 de PIS a Recuperar, R$ 1.558,00 de COFINS a Recuperar e R$ 3.690,00 de ICMS a Recuperar, que representam tributos pagos a mais, os quais a empresa pode recuperar. A conta Clientes, no valor de R$ 12.000,00, refere-se a valores a receber das vendas realizadas a prazo para os clientes.
No Passivo, a empresa apresenta R$ 366,30 de PIS a Recolher, R$ 1.687,20 de COFINS a Recolher e R$ 4.995,00 de ICMS a Recolher, valores que representam os tributos que a empresa deve recolher ao governo. A empresa também tem uma obrigação de R$ 880,00 com o INSS Patronal a Pagar, referente à contribuição previdenciária sobre a folha de pagamento.
O Patrimônio Líquido é composto pelo Capital Social, que foi integralizado pelos sócios no valor de R$ 800.000,00. Esse valor representa o investimento dos sócios na empresa. No entanto, a empresa apresenta R$ 6.609,50 de Lucros/Prejuízos Acumulados, que é um prejuízo apurado no exercício, refletindo o impacto negativo no resultado financeiro da empresa, conforme mostrado na Demonstração de Resultado do Exercício (DRE).
1.15. ANALISE DOS RESULTADOS
A integralização do capital social e a aquisição de imobilizados têm impactos significativos na estrutura patrimonial da empresa. A integralização do capital social, no valor de R$ 800.000,00, resulta no aumento do Ativo da empresa, mais especificamente na conta Banco Conta Movimento, refletindo a entrada de recursos financeiros. Esse valor também é registrado no Patrimônio Líquido sob a conta Capital Social, representando o aporte dos sócios. Já a aquisição de imobilizados, como máquinas de costura, computadores e periféricos, e mesas e cadeiras, afeta diretamente o Ativo Não Circulante, especificamente as contas de imobilizado, aumentando os bens da empresa destinados à produção e operação. Essas aquisições não afetam imediatamente o resultado, mas aumentam a base de ativos da empresa, fundamentais para o desenvolvimento das atividades operacionais.
A apropriação de tributos incidentes sobre as compras e vendas, como ICMS, PIS e COFINS, afeta diretamente tanto os lançamentos contábeis quanto o resultado da empresa. Os tributos a recuperar (como o ICMS sobre compras) são registrados no Ativo, refletindo o direito da empresa de recuperar esses valores no futuro, enquanto os tributos a recolher (como ICMS sobre vendas) são registrados no Passivo, representando uma obrigação de pagamento ao fisco. Esses ajustes não impactam diretamente o lucro ou prejuízo, mas ajudam a garantir que a empresa cumpra com as obrigações fiscais de forma eficiente. A apropriação desses tributos afeta também o cálculo de Receita Líquida de Vendas, pois os valores de ICMS, PIS e COFINS são deduzidos da Receita Bruta de Vendas antes de se chegar ao lucro bruto, impactando o resultado operacional da empresa.
CONCLUSÕES
Primeiramente, a integralização do capital social da empresa foi um passo crucial para garantir a base financeira inicial, permitindo que a empresa iniciasse suas atividades com um capital significativo. Esse aporte financeiro proporcionou recursos essenciais para a aquisição de imobilizados, como máquinas de costura e equipamentos, o que fortaleceu a capacidade de produção e a infraestrutura da empresa. A aquisição de ativos imobilizados, ao mesmo tempo que aumentou os ativos da empresa, também evidenciou a importância de um bom planejamento na gestão de recursos, já que esses ativos serão fundamentais para o crescimento e a continuidade das operações no longo prazo.
Além disso, as apropriações de tributos sobre as compras e vendas desempenham um papel vital no equilíbrio financeiro da empresa, uma vez que o ICMS, PIS, e COFINS são frequentemente recolhidos e recuperados, afetando diretamente as contas do Ativo e Passivo. Embora esses tributos não impactem diretamente o resultado líquido no curto prazo, sua correta contabilização e apropriação garantem o cumprimento das obrigações fiscais, além de otimizar o fluxo de caixa da empresa. As vendas realizadas, tanto à vista quanto a prazo, evidenciam a importância de uma gestão eficiente do recebimento de valores e do controle de clientes, o que reflete diretamente no desempenho financeiro da empresa. O resultado do exercício, com prejuízos acumulados, destaca a necessidade de monitoramento das despesas operacionais e do controle de custos, para garantir a sustentabilidade financeira da empresa no longo prazo.
REFERÊNCIAS
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Contabilidade Introdutória em IFRS e CPC. 2. ed. São Paulo: Atlas, 2018. 
IUDÍCIBUS, Sérgio de (Coord.). Contabilidade Introdutória. Equipe de professores da FEAUSP. 12. ed. 5. reimp. São Paulo: Atlas, 2024. 
SALOTTI, Bruno Meirelles et al. Contabilidade Financeira. São Paulo: Atlas, 2019. 
PADOVEZE, Clóvis Luis. Contabilidade Geral Facilitada. Rio de Janeiro: Forense; São Paulo: MÉTODO, 2017. 
MARION, José Carlos. Contabilidade Básica. 13. ed. 3. Reimp. Baueri: Atlas, 2024. RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Básica Fácil. 29. ed. São Paulo: Saraiva, 2015.
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