Decadência e Prescrição Tributária

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Resumo
* **Decadência e Notificação no Crédito Tributário**
* O inciso 2 aborda situações em que há vício formal na constituição do crédito
tributário, exemplificado pela fiscalização do IPTU em Campos com uso de drones.
* A notificação prevista no artigo 145 é o ato definitivo que constitui o lançamento do
crédito tributário, não podendo ser alterado após sua efetivação.
* Caso haja vício formal na notificação, como a ausência de tentativa de notificação
pessoal e uso indevido de notificação por edital, o lançamento pode ser anulado
judicialmente.
* Mesmo com a anulação por vício formal, a Fazenda Pública tem até cinco anos,
contados da data do trânsito em julgado da decisão que desconstituiu o crédito, para
constituí-lo novamente.
* A decadência não suspende a contagem do prazo, que é contínua e exige atenção
constante para evitar a perda do direito de constituir o crédito.
* **Prescrição e Suspensão da Exigibilidade do Crédito Tributário**
* A prescrição suspende o prazo para cobrança do crédito tributário, diferentemente da
decadência que não admite suspensão.
* O crédito tributário deve ser líquido, certo e exigível para ser cobrado; a exigibilidade
pode ser suspensa por atos administrativos ou judiciais, conforme artigo 151 do Código
Tributário Nacional.
* Durante a suspensão da exigibilidade, a Fazenda Pública não pode cobrar o crédito
tributário, e o prazo prescricional fica paralisado.
* A declaração do contribuinte pode constituir o crédito tributário de forma definitiva,
sendo considerada uma notificação às avessas, conforme entendimento jurisprudencial.
* **Interrupção e Suspensão do Prazo Prescricional e Decadencial**
* A prescrição pode ser interrompida por atos judiciais, como o despacho do juiz
ordenando a citação do devedor ou protesto extrajudicial.
* O protesto em cartório tem sido utilizado para interromper a prescrição, especialmente
para créditos de pequeno valor, evitando custos elevados de execução fiscal.
* A inércia do Judiciário pode causar a prescrição do crédito tributário, mas o protocolo
da ação de execução é suficiente para interromper o prazo prescricional,
descaracterizando a inércia.
* A inércia da Fazenda Pública e do Judiciário deve ser monitorada para evitar a
extinção do direito de cobrança por prescrição.
* **Processo Administrativo e Recursos que Suspenderam a Exigibilidade**
* Recursos administrativos, como impugnação, recurso de ofício e recurso voluntário,
suspendem a exigibilidade do crédito tributário enquanto estiverem em andamento.
* Durante o processo administrativo, o prazo prescricional fica suspenso, retomando
sua contagem após o término do processo.
* **Início da Contagem dos Prazos e Momento da Constituição Definitiva do
Crédito**
* O prazo decadencial inicia-se a partir da notificação ao sujeito passivo ou do início do
procedimento fiscalizatório, desde que antes do primeiro dia do exercício financeiro
seguinte.
* A constituição definitiva do crédito tributário pode ocorrer pela entrega da declaração
do contribuinte, que equivale a uma notificação para fins de início do prazo prescricional.
* A Fazenda Pública deve iniciar a fiscalização formalmente para que o prazo de cinco
anos para constituição do crédito seja contado a partir desse momento.
* **Observações e Exemplos Didáticos**
* O professor utiliza exemplos cotidianos e analogias, como a compra de carro com
benefício fiscal e situações de saúde para ilustrar conceitos de direito e prazos.
* Destaca a importância da atenção constante para não perder prazos e direitos,
enfatizando que a inércia é o fator predominante para caracterizar a decadência.
* Ressalta que a prescrição pode ser suspensa ou interrompida, enquanto a
decadência não admite suspensão, apenas contagem contínua.
* **Aspectos Processuais e Legais Complementares**
* A legislação complementar é fundamental para regulamentar os prazos e
procedimentos relacionados à prescrição e decadência, conforme artigos 146 e 153 da
Constituição.
* A lei processual civil, que é complementar, é aplicada para determinar prazos e
procedimentos na execução fiscal.
* O professor critica a burocracia excessiva e destaca a importância da eficiência tanto
do Judiciário quanto da Fazenda Pública para evitar prejuízos decorrentes da prescrição.
* **Considerações Finais e Continuidade do Estudo**
* A aula encerra com a promessa de continuidade, abordando temas como transmissão
e administração sanitária em aulas futuras.
* O professor incentiva a participação ativa, esclarecimento de dúvidas e atenção aos
detalhes para melhor compreensão dos temas complexos tratados.