PRINCÍPIOS DO DIREITO TRIBUTÁRIO_

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PRINCÍPIOS DO DIREITO TRIBUTÁRIO: 
 
 
1. 
 
 
 
 
 
 
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6. 
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9. 
 
10. 
 
 
 
 
 
 
11. 
 
 
 
 
12. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Legalidade 
art. 150,I-CF 
Art. 97-CTN 
Complementar 
 
Ordinário 
Exceções 
art. 153,§1° 
art. 177§4°, I, b – CF/88 
Imp. Importação 
Imp. exportação 
IPI 
IOF 
CIDE 
Irretroatividade 
art. 150,III,a - CF 
Retroatividade 
art. 106 - CTN 
Lei Interpretativa 
Ato não 
julgado 
➢ Deixe defini-lo 
 como infração. 
➢ Comine penalidade 
 menos severa. 
Anterioridade 
art. 150, III,b - CF 
Exceções 
Especial - art. 195, §3º - CF 
Im. Importação 
Imp. Exportação 
CIDE - art. 177, §4° 
Imp. Ext. Guerra- art. 150,§1°/154,II 
Emp. Compulsório- art. 148, I 
Calamidade 
ICMS - art. 155,§4°, IV, c. 
VEDAÇÃO DE CONFISTO - art. 150, IV 
ISONOMIA - art. 150, II. 
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA - art. 145,§1º. 
UNIFORMIDADE - arts. 151,I,II; 152; 
155,§4°,IV,a. 
LIBERDADE DE TRÁFEGO – art. 150, V 
NÃO CUMULATIVIDADE 
PROGRESSIVIDADE 
IPTU - art.. 156,§1° 
ITR - art.153, §4° 
IR - art. 153, § 2°, I 
SELETIVIDADE 
ICMS - art. 155, §2°,I 
IPI - art. 153, §3°,III 
ICMS - art. 155, §2°,III./145.§4°. 
IPI - art. 153, §3°,I. 
Competência 
• Privatividade 
• Indelegabilidade 
• Facultatividade 
• Irrenunciabilidade 
• Incaducabilidade 
Comum 
Residual 
Privativa 
Impostos 
União 
Art.153-CF 
Imp. Imp., 
Imp. Exp., 
IPI, 
IOF, 
IR, 
ITR, 
IGF 
O rol é 
exemplificativo 
Estados 
Art.155-CF 
ITCD., 
Doações., 
ICMS, 
IPVA, 
Município
s 
Art.156-CF 
ITBI., 
IPTU., 
ISS. 
 
União 
Estados 
DF 
Municípios 
Taxas – art. 145,II 
 
Constituições de Melhoria 
– art. 145,III 
UNIÃO 
Impostos Novos – art. 154, I DF 
(Lei complementar). 
 
Impostos Extraordinários – 
Art. 154, II 
Art. 154, I, da CF 
Art. 195, §4° da CF 
Novas fontes de 
custeio. 
• Lei Complementar 
• Não Cumulativos 
• Base de Cálculo e Fato Gerador diverso 
dos existentes 
 
 
 
Competência Tributária: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Espécies: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Impostos 
Arts. 145, I; 153, 156 – CF 
Art. 16 – CTN 
 
Vedação – art. 167, IV, § 4° 
Contribuições de 
Melhoria 
Art. 145, III – CF 
Art. 81 – CTN 
Obra Pública + 
Valorização 
Espécies 
Art. 4, I, II do 
CTN 
Taxas 
Arts. 145, II; 
Art. 78 – CTN 
 
Vedação – art. 145, § 2° 
vinculados 
Poder de Polícia 
 
Serviço Público 
 
 
Específico 
 
Divisível 
Empréstimo 
Compulsório 
Art. 148 – CF 
 
Exigência 
 
 
Interesse Público Urgente/Relevante 
 
Defesas Extraordinárias 
Lei Complementar 
Vinculo à defesa 
Guerra 
Calamidade Pública 
Contribuições 
Estados, 
DF, 
Municípios 
Previdência e 
Assistência Sociais Próprias 
União 
 
 
Sociais 
 
 
 
 
Intervenção no Domínio Econômico 
 
 
Categorias Profissionais 
Art. 149, caput - CF 
Seguridade Social – art. 195 - CF 
 
Gerais 
Sistema “S” – art. 239 – CF 
SAL – Educação – art. 240 – CF 
PIS – art. 212, §4 - CF 
Art. 149, caput-CF 
Art. 177, § 4° -CF 
 
Conselhos 
Contribuições Sociais 
Municípios e DF Iluminação Pública – art. 149-A-CF 
Produto da Arrecadação de Repartição 
Tributária: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Federais 
IOF/ 
SEM O OURO 
 
 
 
 
IR 
 
Arts. 
 157, I 
158, I 
159, I 
 
 
 
 
IPI 
Arts. 
159, I 
159,II 
 
 
 
ITR 
Art. 158,II 50% Municípios 
 
 
Impostos Novos 20% Estados e DF 
Art. 157,II 
Estados / DF – 30% 
Município – 70% 
Estados/DF/Municípios (aut. / Fund.) – 
Servidores 
 
 
47% 
Fundo de Participação – 
Estados, DF e Municípios 
 
Financiamentos Regionais 
10% - Estados e DF – Exportações – art. 159,II 
 
 25% - Municípios – art. 159, § 3° 
 
 
47% 
Fundo de Participação – Estados, 
DF e Municípios 
 
Financiamentos Regionais Produto 
da 
Arrecadação 
e 
Repartição 
Tributária 
Estaduais 
IPVA 50% - Município – art. 158, III 
 
ICMS 25% - Município – art. 158, IV 
 
Parte do IPI - Município - 159, § 3° 
 25% 
Imunidades 
 
 
 
 
 
Imunidades 
Art. 150 
Impostos 
 
 
Recíproca 
Art. 150, IV, 
“a” e §3° 
União/Estados/DF/ Municípios 
 
Autarquias 
Fundações 
Finalidade 
Essenciais 
Patrimônio 
Renda 
Serviços 
Exploração de atividade econômica 
Contraprestação, pagamento de serviços e 
tarifas. 
Não exonera o promitente comprador do 
imposto devido 
Exceções 
Art. 150, §3° 
Templos - art. 150, VI, “b”. 
Entidade 
Sindical/Trabalhadores 
Partidos Políticos 
(fundação) 
Instituições de Educação e 
Assistência Social sem fins 
lucrativos – art. 150, VI 
 
Renda 
Patrimônio 
Serviços 
Finalidades 
essenciais 
art. 150, §4°- CF 
Livro/periódico/ 
jornal 
(papel) 
art. 150, VI, “d” - 
CF 
abrange 
• Lista telefônica 
• Apostila 
• Capa de livros 
• Manuais 
não 
abrange 
• Encarte de propaganda 
• Tinta 
• Máquinas 
• Serviços de computação 
gráfica 
 
Outras – arts. 195, §7°, 155, §3°, 149, §2°, 156, §2°, I, 153, §4°, 156, §3°, III, 
155, §2°, X, 5°, XXXIV 
 
 
 
 
 
 
 
Observações: 
Obrigação Tributária: 
 
 
 
 
 
Obrigação 
Tributária 
Principal: é uma obrigação de dar uma quantia em dinheiro – art. 113, § 1°, do 
CTN. 
 
 
Acessória: é uma obrigação positiva ou negativa (fazer ou não fazer) no 
interesse da administração e fiscalização tributária – art. 113, §2° do 
CTN. 
Hipótese de incidência 
Aspectos da Hipótese de incidência 
 
• Material – núcleo 
• Pessoal – sujeito 
• Temporal - momento 
• Espacial - local 
Fato Gerador 
Espécies: 
• Instantâneo 
• Periódico (complexivo) 
• Continuado 
• Presumido 
 
Momento de ocorrência 
do Fato Gerador 
Situação de fato – art. 116, I, do CTN 
 
 
Situação jurídica – 
Condição, art. 116, II do CTN 
Suspensiva 
 
Resolutiva 
Abstrai-se da definição 
Art. 118 do CTN 
Validade jurídica 
 
Efeitos dos fatos 
Sujeitos da Relação Tributária: 
 
 
 
 
 
Sujeitos 
Ativo 
 
 
 
 
Passivo 
 
 
Obrigação principal 
 
 
 
 
Obrigação Acessória – art. 122 do CTN 
Contribuinte – art. 121, I, do CTN 
 
 
Responsável 
art. 121, II 
do CTN 
Substituição art. 128 do CTN 
▪ Antecedente(regressiva) 
▪ Subseqüente (para frente) 
Transferência 
▪ dos sucessores 
▪ dos adquirentes de imóveis 
▪ dos adquirentes e remitentes 
de bens 
▪ responsabilidade de terceiros 
 
As convenções particulares são inoponíveis à Fazenda Pública – art. 123 do CTN 
 
 
Solidariedade 
art. 124 do CTN 
 
 
 
 
 
 
Capacidade 
Independe: 
Art. 126 do CTN 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Domicílio Tributário 
art. 127 do CTN 
• Pagamento de uma aproveita os demais – art. 125, I ; 
 
• Isenção/remissão também, salvo se pessoal – art. 125, II; 
 
• A interrupção da prescrição opera, em favor ou contra um, dos 
obrigados aproveita ou prejudica os demais – art. 125, III. 
• Da capacidade civil – art. 126 
 
• Do Sujeição a medidas de privação ou limitações ao exercício 
de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da 
administração de seus bens ou negócios – art. 126, II 
 
• Da constituição regular das pessoas jurídicas - art. 126, III 
Não havendo eleição de domicílio: 
 
Pessoas naturais 
art. 127, I. 
 
Pessoas Jurídicas 
Privadas 
art. 127, II 
 
Pessoas Jurídicas 
de Direito Público 
art. 127, III 
• Residência habitual 
• Sendo incerta: centro habitual de sua atividade. 
• Local de sua sede; 
• Local que deu origem à obrigação: o do 
estabelecimento 
Qualquer de suas repartições no território da 
entidade tributante. 
 
ResponsabilidadeTributária: 
 
 
 
 
 
Substituição 
Tributária 
art. 128 do CTN 
• Fixado em Lei; 
• Relação com o Fato imponível; 
• Devedor Originário; 
• Progressiva 
• Regressiva 
 
 
Responsável 
art. 121, II 
do CTN 
Substituição – art. 128 
do CTN 
Transferência 
Responsável 
Sucessores 
art. 129 do CTN 
• Não tem relação com o fato imponível; 
• Tem relação de direito privado com o contribuinte; 
• Imobiliária – art. 130; 
• Comercial – art. 132; 
• Causa mortis – art. 131, I, II, e 
• Falimentar – art. 184 
Terceiros 
art.134 do CTN 
 
 
Subsidiária 
 
 
 
 
Pessoal 
Atos, omissões. 
Multa moratória 
Mandatários, 
prepostos, 
empregados, 
Diretor, Gerente, 
Representante. 
Responsabilidade 
por infrações - 
art. 136 - 138 
Responsabilidade objetiva – art. 136 
 
Denúncia espontânea – art. 138 
Constituição do Crédito Tributário: 
 
 
 
 
 
Lançamento 
art. 142 do CTN 
• Ato administrativo vinculado; 
• Ato declaratório ex tunc; 
• Fato gerador; 
• Matéria tributável; 
• Calcula o montante; 
• Identifica o sujeito passivo; 
 
• Aplica penalidade se cabível. 
 
• art. 173,I,II; 
• art. 173, parágrafo único, 
• art. 150, § 4° 
Decadência – 
síntese: 
Obrigação 
tributária 
Crédito 
tributário 
lançamento 
Decadência: 
Prazo para fazer o lançamento 
arts. 150 e 173 do CTN 
Prescrição: 
Prazo para cobrar o crédito 
art. 174 do CTN 
Alteração do 
lançamento 
Impugnação 
Recurso de ofício 
Revisão de ofício 
Espécies de 
lançamento 
Declaração – art. 147 do CTN 
 
De Ofício 
– art. 149 do CTN 
 
 
 
 
Homologação 
- art. 150 do CTN 
Decadência – art. 173 
 
Arbitramento – art. 148 
Homologação 
 
 
Extinção – 5 anos 
 
 
Sem pagamento 
Fraude 
Dolo 
Simulação 
Expressa 
Tácita 
Pagamento 
Pagamento a menor 
art. 173,I 
 
 
 
 
 
 
Exclusão 
do crédito 
tributário 
 
 
 
Isenção 
 
 
 
 
 
 
 
 
Anistia 
Lei específica – art. 150, § 6º - CF 
Objetiva - produtos 
Subjetiva – pessoas 
Autônoma 
Heterônoma 
Condicionada 
Incondicionada 
 
Revogação 
Crédito Tributário + Juros 
 
Dolo/Simulação – CT + J + P 
Lei 
 
Perdão de infrações 
Extinção do 
Crédito 
Tributário 
 
 
 
Pagamento 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Compensação 
Consulta – art. 161, § 2° do CTN 
 
Imputação – art. 163 do CTN 
 
 
Restituições 
Tributos indiretos – art. 166 
Correção Monetária – súm. 162 do 
STJ 
Juros – súm 188 STJ 
Prazo – art. 168 do CTN 
DL. 2287/86 
L. 8383/91 – art. 66 
L 9250/95 – art. 39 
L.9430/96 – art. 74 
L 10637/02 – art. 49 
L. 8212/91 – art. 89 (INSS) 
 
 
Restrições 
Espécies/Destino constitucional 
Débitos Próprios 
Limites 
Transito em julgado 
 
Vedado Saldo a restituir do IR 
Débito decorrente de 
Importação 
Ex.Fiscal – art. 16 
Parcelamento 
Moratória 
 
 
Depósito dinheiro (súm. 247 TFR e súm. 112 STJ) 
 
Reclamações/rescursos 
 
Liminar em MS súm, 212 – 213 STJ 
 
Liminar/ tutela antecipada 
 
Lei 
Não exclui juros e multas 
Suspensã
o do 
Crédito 
Tributário 
 
 
Garantias e 
privilégios do 
Crédito Tributário 
Respondem todos os bens, inclusive os gravados 
 – exceto L. 8009/90. 
 
Presunção absoluta de fraude – art. 185 do CTN 
Prefere outros, exceto os trabalhistas – art. 
 
 
Trabalho 
Falência 
 
 
Não se sujeita ao concurso de credores 
Concurso de preferências – U/E/DF/M 
INSS – art. 45/51 – L. 
8212/91 
Certidão de 
Dívida Ativa - 
CDA 
art. 201 do CTN 
 
Dívida Ativa – presunção relativa art. 204 
 
Súmula – 153 STJ 
Art. 26 da LEF 
 
Substituição/emenda da CDA – art. 203 
Fiscalização 
 
 
 
Informações 
Proibida 
divulgação 
exceto – art. 198, § 1° 
 
 
 
não é vedado 
art. 198, §3° 
• Trocas mútuas 
• Requisição judicial 
• Interesse da Adm. 
em processo regular 
• Representação 
penal-fiscal 
• Inscrição de DA 
• Parcelamento 
• moratória