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Contabilidade 1 PROF.: CLAUDIO ULYSSES FERREIRA COELHO 1º SEMESTRE 2016 LISTA DE EXERCÍCIOS Unidade 1 Fundamentação dos conceitos Teste seus conhecimentos (múltipla escolha) Questão 1: A organização contábil que emite pronunciamentos técnicos para organizações norte americanas dentro dos Estados Unidos chama-se: ( ) IASB ( ) IFAC ( ) FASB ( ) IFRS ( ) CPC Questão 2: Analise as afirmativas e responda corretamente: Afirmativa 1: A contabilidade é uma ciência social aplicada, ou seja, ela tem o intuito de ajudar as pessoas na tomada de decisões. Afirmativa 2: Informação contábil-financeira relevante é aquela capaz de fazer diferença nas decisões que possam ser tomadas pelos usuários. Afirmativa 3: O sistema financeiro representa o conjunto de normas relativas a técnica contábil, que inclui informações e processos e precisa garantir a fidedignidade dos registros internos da organização. ( ) Apenas a afirmativa 1 está correta ( ) Apenas a afirmativa 2 está correta ( ) Apenas as afirmativas 1 e 2 estão corretas ( ) Apenas a afirmativa 3 está correta ( ) Apenas as afirmativas 1 e 3 estão corretas Questão 3: Capacidade que a empresa tem de gerar lucros de forma constante e por longo tempo. Estamos falando de: ( ) Lucro ( ) Liquidez ( ) Receita ( ) Finanças ( ) Rentabilidade Questão 4: Parcela dos recursos da empresa destinados a financiar os gastos próprios de seu ciclo produtivo. Estamos falando de capital: ( ) de giro ( ) inicial ( ) de risco ( ) fixo ( ) social Questão 5: Dinheiro investido numa atividade em que existe a possibilidade de perdas. Trata-se de um capital: ( ) de giro ( ) aberto ( ) de risco ( ) financeiro ( ) social Questão 6: Qual opção completa corretamente a frase. Os registros contábeis pautam-se no _____________, que leva em consideração o fato gerador da operação. Por outro lado, a administração financeira orienta-se pelos fluxos de entrada e saída de caixa, ou seja, utiliza o ________________. ( ) regime de competência / regime de caixa ( ) regime aberto / regime fechado ( ) evento comercial / controle financeiro ( ) evento empresarial / controle financeiro ( ) evento social / regime financeiro Questão 7: Máquinas, veículos e móveis fazem parte do capital: ( ) de giro ( ) próprio ( ) de terceiro ( ) financeiro ( ) fixo Questão 8: Fazer com que as operações normais e rotineiras da empresa sejam cumpridas eficientemente. Estamos falando de ( ) Investimentos ( ) Financiamentos ( ) estrutura de capital ( ) gestão do curto prazo ( ) análise conjuntural Questão 9: Órgão nacional responsável por dotar o país das melhores práticas internacionais; ( ) CPC ( ) CFC ( ) IFRS ( ) IASB ( ) FASB Questão 10: Com base nas afirmativas destacadas abaixo identifique a opção ERRADA. Afirmação A: As principais preocupações da empresa quanto a questão ambiental envolvem, direta ou indiretamente, recursos financeiros, em várias questões cruciais para a organização. Afirmação B: o equilíbrio financeiro para dar suporte ao armazenamento, transporte e distribuição dos produtos é condição preponderante para o desenvolvimento do negócio. Afirmativa C: Quando a empresa trabalha por projeto cada um deles deve conter, além das definições das atividades específicas exigidas, planilhas e controles financeiros que sustentem a viabilidade do projeto. ( ) A afirmativa A está correta e diz respeito a relação entre contabilidade e meio ambiente ( ) A afirmativa B está correta e diz respeito a relação entre contabilidade e logística ( ) A afirmativa C está correta e diz respeito a relação entre contabilidade e a administração ( ) Todas as afirmativas estão corretas e dizem respeito, direta ou indiretamente, a relação entre contabilidade e a administração geral da empresa ( ) Todas as afirmativas estão erradas e dizem respeito, direta ou indiretamente, a relação entre contabilidade e a administração geral da empresa Exercícios Exercício 1: responda ao que se pede Qual o principal objetivo do Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC)? Qual o principal objetivo do InternationalAccounting Standard Board (IASB)? Quais são as características qualitativas da informação contábil-financeira? Qual é o objetivo de um relatório contábil-financeiro de propósito geral? O que significa regime de competência? Quais as relações entre as áreas contábil e financeira? Como os benefícios futuros incorporados a um ativo podem fluir para a entidade? Quando um ativo deve ser reconhecido no balanço patrimonial? Exercício 2: Responda as questões a seguir. Qual a diferença entre bem e direito? Qual o significado da palavra usuários para a contabilidade? Qual a diferença entre contas sintéticas e analíticas? Quais são as características essenciais dos ativos? Quais são as características essenciais dos passivos? Qual a diferença entre patrimônio líquido e situação líquida? Por que as contas são classificadas em patrimoniais e de resultado? Qual a importância de um plano de contas para as empresas? Exercício 3: O presidente da Companhia de Alimentos Fargo adquiriu um veículo para uso pessoal. Em função do grande acúmulo de tarefas passou a se deslocar para reuniões e visitas pela empresa em seu próprio automóvel.Solicitou, então, ao contador que fizesse o registro do automóvel no balanço da empresa e também lhe entregou gastos que teve com combustível e lavagem geral do veículo. O contador da empresa se negou a fazer os registros. Por que você acha que o contador da empresa se negou a fazer os registros? Explique a razão por detrás dessa ação. Exercício 4: Imagine que duas amigas resolvem constituir uma empresa para fornecimento de lanches. As amigas participam com partes iguais e abrem uma conta corrente no banco. Depois de definido o local onde a empresa se estabeleceria, as amigas adquirem, então, um fogão industrial e duas geladeiras. Além disso, compram panelas, colheres etc. e, logicamente, alguns ingredientes em grande quantidade (farinha, ovos, queijos etc). Tudo foi adquirido à vista com exceção do fogão e das geladeiras que foram adquiridos a prazo. Identifique no quadro a seguir os títulos contábeis adequados para classificar as contas na estrutura patrimonial e em seguida monte a estrutura patrimonial. OPERAÇÕES CONTA CONTÁBIL O Valor do dinheiro que as amigas investiram na empresa CAPITAL SOCIAL O dinheiro que foi colocado em conta corrente BANCO O fogão e as geladeiras MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS As panelas e as colheres MÓVEIS E UTENSÍLIOS Os ingredientes ESTOQUE (MATÉRIA-PRIMA) A dívida assumida na compra do fogão CONTAS A PAGAR A T I V O PASSIVO EXIGÍVEL PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL Total Exercício 5: Antonio Calaz, juntamente com seu pai, reuniu R$ 100.000,00 de suas economias. Foram a um banco e financiaram mais R$ 100.000,00. Com essa quantia montaram uma confecção. Contrataram profissionais, compraram máquinas, computadores, mesas e cadeiras, armários e muito, muito tecido de todos os tipos. Adquiriram, ainda, um automóvel para fazer a entrega dos produtos. Identifique no quadro a seguir os títulos contábeis adequados para classificar as contas na estrutura patrimonial e em seguida monte a estrutura patrimonial. OPERAÇÕES CONTA CONTÁBIL As economias de Antonio Calaz e de seu pai CAPITAL SOCIAL Financiamento bancário EMPRÉSTIMOS Contrataçãode profissionais Máquinas MÁQUINAS Computadores COMPUTADORES E PERIFÉRICOS Mesas e cadeiras MÓVEIS E UTENSÍLIOS Armários MÓVEIS E UTENSÍLIOS Tecidos MERCADORIAS Automóvel VEÍCULOS A T I V O PASSIVO EXIGÍVEL PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL Total Exercício 6: Com base nas informações a seguir, responda ao que se pede Terrenos 200.000,00 Estoque de mercadorias 50.000,00 Capital Social 150.000,00 Valores a receber 25.000,00 Instalações 50.000,00 Aluguel a pagar 50.000,00 Impostos a pagar 60.000,00 Títulos a receber 55.000,00 Móveis e utensílios 40.000,00 Banco 20.000,00 Contas a pagar 70.000,00 Empréstimos 120.000,00 Ferramentas 10.000,00 Máquinas 100.000,00 Duplicatas a pagar 70.000,00 Telefone a pagar 30.000,00 Qual o total: a) dos bens b) das obrigações c) dos ativos d) dos passivos Exercício 7: Com base nas informações a seguir, responda ao que se pede: Móveis e utensílios A E H R$ 65.000,00 Máquinas e equipamentos A E H R$ 80.000,00 Capital social – D F R$ 100.000,00 Bancos C E H R$ 40.000,00 Imóveis – A E H R$ 120.000,00 Caixa A E H R$ 22.000,00 Contas a receber – C E H R$99.000,00 Contas a pagar B G R$ 77.000,00 Salários a pagar – B G R$ 29.000,00 Marcas e patentes A E H R$ 20.000,00 Fornecedores – B G R$ 124.000,00 Reserva de lucro D F R$ 132.000,00 Clientes – C E H R$ 202.000,00 Veículos A E H R$ 200.000,00 Reserva de capital – D F R$ 300.000,00 Empréstimos B G R$ 150.000,00 Títulos a pagar – B G R$ 185.000,00 Impostos a recolher B G R$105.000,00 Aplicações Financeiras – C E H R$ 128.000,00 Reserva de Lucro D F R$79.000,00 Aluguéis a pagar B G R$77.000,00 Obras de arte A E H R$65.000,00 Ações de outras empresas A E H R$ 217.000,00 Terrenos A E H R$ 100.000,00 Qual o total: a) dos Bens? b) das obrigações para com terceiros? 00 c) dos direitos? d) do Patrimônio Líquido? e) do ativo? f) das origens de recursos? g.) do passivo exigível? h) das aplicações de recursos? i)Em quanto a obrigação para com terceiros é superior as obrigações para com os sócios? 136.000,00 Exercício 8: Uma empresa iniciou suas operações com um capital de R$100.000,00. Os sócios entregaram a quantia em dinheiro e colocaram 50% numa conta corrente aberta em nome da empresa. Quanto ao valor restante os sócios colocaram-no em um cofre. A primeira operação que os sócios fizeram foi comprar um veículo no valor de R$ 40.000,00 que foi feita à vista utilizando o dinheiro que estava depositado no banco. Em seguida, compraram mesas e cadeiras de escritório no valor de R$20.000,00. Só que dessa vez a compra foi a prazo. Por fim compraram mercadorias para revenda no valor de R$ 30.000,00, sendo 50% em dinheiro e o restante a prazo. Pede-se: A) Elabore a estrutura patrimonial da empresa após as operações realizadas; B) Identifique a situação líquida patrimonial da empresa. Ela apresentou lucro ou prejuízo? Justifique. C) Determine o total das obrigações com terceiros. Exercício 9: Identifique as operações que deram origem às situações patrimoniais a seguir representadas, relativas à Cia. Comercial Paulista. Siga o exemplo e não se esqueça que a cada modificação patrimonial você deve considerar a estrutura imediatamente anterior, ou seja, a situação inicial só será utilizada uma única vez. Situação Inicial ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível 100.000,00 Capital Social 100.000,00 Situação após operação 1 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de mercadorias 80.000,00 20.000,00 Capital Social 100.000,00 Resposta: Compra de mercadorias à vista no valor de R$ 20.000,00 Situação após operação 2 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de mercadorias Móveis e utensílios 80.000,00 20.000,00 15.000,00 Contas a pagar Capital Social 15.000,00 100.000,00 Resposta: Compra de móveis e utensílios a prazo no valor de R$ 15.000,00 Situação após operação 3 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de mercadorias Móveis e utensílios 70.000,00 20.000,00 15.000,00 Contas a pagar Capital Social 5.000,00 100.000,00 Resposta: Pagamento de contas no valor de R$ 10.000,00 Situação após operação 4 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de mercadorias Clientes Móveis e utensílios 70.000,00 12.000,00 8.000,00 15.000,00 Contas a pagar Capital Social 5.000,00 100.000,00 Resposta:Venda de mercadorias a prazo no valor de R$ 8.000,00 Situação após operação 5 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de mercadorias Clientes Móveis e utensílios 60.000,00 12.000,00 8.000,00 15.000,00 Contas a pagar Capital Social (-) Prejuízo Acumulado 5.000,00 100.000,00 (10.000,00) Resposta: Pagamento de despesa no valor de R$ 10.000,00. Situação após operação 6 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Clientes Móveis e utensílios 72.000,00 20.000,00 15.000,00 Contas a pagar Capital Social + lucro Acumulado 5.000,00 100.000,00 2.000,00 Resposta: Venda de mercadorias no valor de R$ 24.000,00, sendo 50% à vista. Exercício 10: Identifique as operações que deram origem às situações patrimoniais a seguir representadas, relativas à Cia. Comercial Carioca: Situação Inicial ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de Mercadorias 58.000,00 52.000,00 Fornecedores Capital Social 40.000,00 70.000,00 Total 110.000,00 Total 110.000,00 Situação após operação 1 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de Mercadorias Terrenos 48.000,00 52.000,00 100.000,00 Fornecedores Títulos a pagar Capital Social 40.000,00 90.000,00 70.000,00 Total 200.000,00 Total 200.000,00 Resposta: Compra de terreno no valor de R$ 100.000,00, com 10% de entrada. Situação após operação 2 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de Mercadorias Terrenos 28.000,00 52.000,00 100.000,00 Fornecedores Títulos a pagar Capital Social 20.000,00 90.000,00 70.000,00 Total 180.000,00 Total 180.000,00 Resposta: Pagamento de fornecedores no valor de R$ 20.000,00 Situação após operação 3 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de Mercadorias Terrenos 53.000,00 27.000,00 100.000,00 Fornecedores Títulos a pagar Capital Social 20.000,00 90.000,00 70.000,00 Total 180.000,00 Total 180.000,00 Resposta: Venda de mercadorias a preço de custo no valor de R$ 25.000,00. Situação após operação 4 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de Mercadorias Terrenos 53.000,00 39.000,00 100.000,00 Fornecedores Títulos a pagar Capital Social 32.000,00 90.000,00 70.000,00 Total 192.000,00 Total 192.000,00 Resposta: Compra de mercadovias a prazo no valor de R$ 12.000,00. Situação após operação 5 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de Mercadorias Clientes Terrenos 56.000,00 19.000,00 17.000,00 100.000,00 Fornecedores Títulos a pagar Capital Social 32.000,00 90.000,00 70.000,00 Total 192.000,00 Total 192.000,00 Resposta: Venda de mercadorias no valor de R$ 20.000,00, sendo R$17.000,00 a prazo e R$ 3.000,00 à vista. Situação após operação 6 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de Mercadorias Clientes Terrenos66.000,00 19.000,00 7.000,00 100.000,00 Fornecedores Títulos a pagar Capital Social 32.000,00 90.000,00 70.000,00 Total 192.000,00 Total 192.000,00 Resposta: Recebimento de clientes no valor de R$ 10.000,00. Situação após operação 7 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de Mercadorias Clientes Terrenos 46.000,00 19.000,00 7.000,00 100.000,00 Fornecedores Títulos a pagar Capital Social (-) Prejuízo Acumulado 32.000,00 90.000,00 70.000,00 (20.000,00) Total 172.000,00 Total 172.000,00 Resposta: Pagamento de uma despesa no valor de R$ 20.000,00. Exercício 11: Identifique as operações que deram origem às situações patrimoniais relativas à Cia. Comercial Carioca: (são duas operações realizadas para cada estrutura) Situação Inicial ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de Mercadorias Clientes 25.000,00 24.000,00 11.000,00 Fornecedores Capital Social 20.000,00 40.000,00 Total 60.000,00 Total 60.000,00 Situação após operação 1 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de Mercadorias Máquinas 36.000,00 24.000,00 50.000,00 Fornecedores Contas a pagar Capital Social 20.000,00 50.000,00 40.000,00 Total 110.000,00 Total 110.000,00 Resposta: Recebimento de clientes no valor de R$ 11.000,00 e Compra de máquinas a prazo no valor de R$ 50.000,00 Situação após operação 2 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de Mercadorias Máquinas 38.000,00 12.000,00 50.000,00 Fornecedores Contas a pagar Capital Social 10.000,00 50.000,00 40.000,00 Total 100.000,00 Total 100.000,00 Resposta: Venda de mercadorias à vista no valor de R$ 12.000,00 e pagamento de fornecedores no valor de R$ 10.000,00. Situação após operação 3 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de Mercadorias Máquinas 10.000,00 20.000,00 50.000,00 Fornecedores Contas a pagar Capital Social 10.000,00 30.000,00 40.000,00 Total 80.000,00 Total 80.000,00 Resposta: Pagamento de contas no valor de R$ 20.000,00 e e compra de mercadorias à vista no valor de R$ 8.000,00. Situação após operação 4 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de Mercadorias Máquinas 25.000,00 20.000,00 50.000,00 Contas a pagar Empréstimos Capital Social 30.000,00 25.000,00 40.000,00 Total 95.000,00 Total 95.000,00 Resposta: Pagamentos de fornecedores no valor de R$ 10.000,00 e Aquisição de empréstimos no valor de R$ 25.000,00. Situação após operação 5 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de Mercadorias Máquinas 5.000,00 32.000,00 50.000,00 Fornecedores Contas a pagar Empréstimos Capital Social 12.000,00 10.000,00 25.000,00 40.000,00 Total 87.000,00 Total 87.000,00 Resposta: Compra de mercadorias a prazo no valor de R$ 12.000,00 e pagamento de contas no valor de R$ 20.000,00. Situação após operação 6 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de Mercadorias Clientes Máquinas 5.000,00 2.000,00 5.000,00 50.000,00 Fornecedores Contas a pagar Capital Social 12.000,00 10.000,00 40.000,00 Total 62.000,00 Total 62.000,00 Resposta: Venda de mercadorias a preço de custo no valor de R$ 30.000,00, sendo R$ 25.000,00 à vista e R$ 5.000,00 a prazo e Pagamento de empréstimos no valor de R$ 25.000,0 Situação após operação 7 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Clientes Máquinas 8.000,00 50.000,00 Fornecedores Contas a pagar Capital Social + Lucro acumulado 12.000,00 5.000,00 40.000,00 3.000,00 Total 58.000,00 Total 58.000,00 Resposta:.Venda de mercadorias a prazo no valor de R$ 3.000,00 (com lucro de R$ 1.000,00) e Pagamento de contas no valor de R$ 5.000,00 Exercício 12: Identifique as operações que deram origem às situações patrimoniais a seguir representadas, relativas à Cia. Comercial Carioca: (são três operações realizadas para cada estrutura) ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de mercadorias Clientes Móveis e utensílios 70.000,00 12.000,00 8.000,00 10.000,00 Contas a pagar Capital Social 10.000,00 90.000,00 Total 100.000,00 Total 100.000,00 Situação após operação 1 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de mercadorias Móveis e utensílios 68.000,00 32.000,00 10.000,00 Fornecedores Capital Social 20.000,00 90.000,00 Total 110.000,00 Total 110.000,00 Resposta: Recebeu 8.000 de clientes – Compra mercad a prazo 20.000 – pagto contas 10.000 Situação após operação 2 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de mercadorias Móveis e utensílios Máquinas 73.000,00 32.000,00 25.000,00 15.000,00 Fornecedores Contas a pagar Capital Social 20.000,00 15.000,00 110.000,00 Total 145.000,00 Total 145.000,00 Resposta: Compra máquinas a prazo 15000 compra móveis à vista 15.000 e aumenta capital 20.000 Situação após operação 3 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de mercadorias Móveis e utensílios Máquinas 83.000,00 2.000,00 25.000,00 25.000,00 Fornecedores Contas a pagar Capital Social 10.000,00 15.000,00 110.000,00 Total 135.000,00 Total 135.000,00 Resposta: Vendeu mercad à vista 30.000 – comprou máquinas à vista 10.000 e pagou forneced 10.000 Situação após operação 4 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de mercadorias Clientes Contas a receber Máquinas 83.000,00 17.000,00 10.000,00 25.000,00 25.000,00 Fornecedores Contas a pagar Capital Social 35.000,00 15.000,00 110.000,00 Total 160.000,00 Total 160.000,00 Resposta: Vendeu móveis 25.000 a prazo – comprou mercadorias a prazo 25.000 e vendeu mercad a prazo 10.000 Situação após operação 5 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de mercadorias Contas a receber Máquinas 48.000,00 17.000,00 25.000,00 25.000,00 Fornecedores Capital Social 5.000,00 110.000,00 Total 115.000,00 Total 115.000,00 Resposta: Pagamento fornec 30.000, receb cliente 10.000 e pagamento de contas 15.000 Situação após operação 6 ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de mercadorias Contas a receber Máquinas 48.000,00 27.000,00 15.000,00 25.000,00 Fornecedores Capital Social (-) Prejuízo Acumulado 15.000,00 110.000,00 (10.000,00) Total 105.000,00 Total 105.000,00 Resposta: Pagamento de despesa no valor de R$ 10.000,00, recebimento de contas no valor de R$ 10.000,00 e compra de mercadorias a prazo no valor de R$ 10.000,00 Exercício 13: Para cada uma das situações a seguir, identifique uma operação realizada pela empresa que ocasiona exatamente o que a opção descreve. O total do ativo diminui e o total do passivo também diminui O total do ativo aumenta e o total do patrimônio líquido também aumenta O total do ativo aumenta e o total do passivo também aumenta O total de um ativo aumento, porém outro ativo diminui O total do ativo diminui e o total do patrimônio líquido também diminui. Exercício 14: Levante os Balanços da OXFORD S/A após cada operação e identifique o fato contábil ocorrido. Sua estrutura patrimonial inicial é: A T I V O P A S S I V O Disponível (Caixa e Bancos) - 23.000,00 Máquinas e equipamentos 47.000,00 Veículos - 50.000,00 Fornecedores - 40.000,00 Capital Social - 80.000,00 Realizando durante o mês de agosto as seguintes operações:Pagamento de fornecedores no valor de R$ 12.000,00; Venda de máquinas e equipamentos à vista no valor de R$ 32.000,00; Pagamento de salários no valor de R$ 6.000,00; Venda de veículos a prazo no valor de R$ 50.000,00; Compra de mercadorias a prazo no valor de R$ 21.000,00; Venda de todo o estoque pelo valor de R$ 40.000,00, sendo 50% à vista; Pagamento da conta de telefone R$ 1.000,00. Exercício 15: Analise as estruturas patrimoniais a seguir e responda: Empresa A ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de mercadorias Clientes Móveis e utensílios 70.000,00 12.000,00 8.000,00 35.000,00 Contas a pagar Capital Social 65.000,00 60.000,00 Total 125.000,00 Total 125.000,00 Empresa B ATIVO $ PASSIVO + PL $ Disponível Estoque de Mercadorias Clientes Terrenos 66.000,00 19.000,00 7.000,00 100.000,00 Fornecedores Títulos a pagar Capital Social 32.000,00 90.000,00 70.000,00 Total 192.000,00 Total 192.000,00 Empresa C A T I V O P A S S I V O + P L Disponível Estoque de Mercadorias Máquinas 48.000,00 22.000,00 30.000,00 Fornecedores Contas a pagar Capital Social 10.000,00 40.000,00 50.000,00 Total 100.000,00 Total 100.000,00 Pergunta-se: - Qual empresa apresenta melhor capacidade de pagamento de dívidas (Liquidez)? - Qual empresa apresenta a maior estrutura de capital fixo? - Se todas as empresas venderem todo o seu estoque de mercadorias pelo dobro do preço e à vista e utilizasse esses recursos para quitar dívidas do passivo, qual delas ficaria em melhor situação de liquidez? Unidade 3 Mecanismo e escrituração contábil Exercício 1 – Aponte as contas que deverão ser debitadas e creditadas em cada operação. OPERAÇÕES DÉBITO CRÉDITO 1- Compra de mercadorias a prazo ESTOQUE FORNECEDORES 2. venda de veículos à vista CAIXA VEÍCULOS 3. Depósito em conta corrente Banco CAIXA 4. Pagamento de salários SALÁRIOS CAIXA 5. Provisão dos salários do mês a serem pagos no mês subsequente SALÁRIOS SALÁRIOS A PAGAR 6. Compra de móveis e utensílios a prazo MÓVEIS E UTENSÍLIOS CONTAS A PAGAR 7. Venda de mercadorias a prazo CLIENTES E CMV VENDAS E ESTOQUE 8. Pagamento de aluguel ALUGUEL CAIXA 9. Compra de Imóveis a prazo IMÓVEIS TÍTULOS A PAGAR 10. Venda de mercadorias à vista CAIXA E CMV VENDAS E ESTOQUE 11. Pagamento de honorários HONORÁRIOS CAIXA 12. Pagamento de impostos IMPOSTOS CAIXA 13. Provisão dos impostos do mês a serem recolhidos em mês subsequente IMPOSTOS IMPOSTOS A RECOLHER 14. Compra de mercadorias, uma parte à vista e outra a prazo ESTOQUE CAIXA E FORNECEDORES 15. Pagamento em cheque da empresa de materiais de limpeza. MATERIAL DE LIMPEZA BANCO 16. Venda de ferramentas, uma parte à vista e outra a prazo CAIXA E CONTAS A RECEBER FERRAMENTAS 17. Compra de veículos à vista VEÍCULOS CAIXA 18. Pagamento de duplicatas DUPLICATAS A PAGAR CAIXA 19. Recebimento de duplicatas CAIXA DUPLICATAS A RECEBER 20. Compra de móveis à vista MÓVEIS E UTENSÍLIOS CAIXA Exercício 2: Quais operações foram realizadas? DÉBITO CRÉDITO OPERAÇÕES CAIXA MÁQUINAS Venda de máquinas à vista SALÁRIOS CAIXA Pagamento de salários ESTOQUE FORNECEDORES Compra de mercadorias a prazo CAIXA VEÍCULOS V enda de veículos à vista TELEFONE CAIXA Pagamento da conta de telefone VEÍCULOS CAIXA Compra de veículos à vista MÁQUINAS CONTAS A PAGAR Compra de máquinas a prazo FORNECEDORES CAIXA Pagamento de fornecedores CAIXA EMPRÉSTIMOS Aquisição de empréstimos EMPRÉSTIMOS CAIXA Pagamento de empréstimos IMÓVEIS TÍTULOS A PAGAR Compra de Imóveis a prazo FERRAMENTAS CONTAS A PAGAR Compra de ferramentas a prazo COMPUTADORES CAIXA Compra de computadores à vista CAIXA DUPLICATAS A RECEBER Recebimento de duplicatas SALÁRIOS SALÁRIOS A PAGAR Provisão de salários CAIXA E CONTAS A RECEBER MÓVEIS E UTENSÍLIOS Venda de móveis e utensílios, parte à vista e parte a prazo Exercício 3: Faça os lançamentos contábeis das operações conforme exemplo a seguir: Operações Débitos Créditos 1). Aquisição de veículos à vista no valor de R$ 55.000,00 Veículos = R$ 55.000,00 Caixa = R$ 55.000,00 2). Pagamento da conta de energia elétrica no valor de R$ 780,00 Energia Elétrica = R$780,00 Caixa = R$ 780,00 3). Pagamento de fornecedores no valor de R$ 3.000,00, acrescido de juros de 10% Fornecedores= R$3.000,00 Despesa de juros= R$300,00 Caixa = R$ 3.300,00 4). Venda de mercadorias à vista no valor de R$ 5.000,00 Caixa= R$ 5.000,00 CMV = R$ 5.000,00 Vendas= R$ 5.000,00 Estoque= R$ 5.000,00 5.) Provisão de salários no valor de R$ 12.500,00 Salários= R$ 12.500,00 Salários a pagar= R$12.500,00 6). Compra de imóveis no valor de R$ 100.000,00, sendo 10% à vista e o restante a prazo Imóveis= R$ 100.000,00 Caixa= R$ 10.000,00 Títulos a pagar = R$90.000,00 7). Venda de móveis e utensílios no valor de R$ 4.800,00, sendo 20% à vista e o restante a prazo Caixa= R$ 960,00 Contas a receber= R$ 3.840,00 Móveis e utensílios= R$ 4.800,00 8). Recebimento de clientes no valor de R$ 3.000,00. Foi concedido um desconto de 5% Caixa= R$ 2.850,00 Desconto concedido= 150,00 Clientes = R$ 3.000,00 Exercício 4: Faça os registros das operações de juros e descontos. (Não é necessário preencher todas as colunas. Veja o exemplo.) Operações Débito Débito Crédito Crédito Pagamento de aluguel com juros Despesa de aluguel Despesa de Juros Caixa ///////////////// Recebimento de duplicatas com desconto Caixa Desconto concedido Duplicatas a receber ///////////////// Pagamento de fornecedores com juros Fornecedores Despesa de juros Caixa ///////////////// Recebimento de clientes com desconto Caixa Desconto concedido Clientes ///////////////// Pagamento de impostos com juros Impostos Despesa de juros Caixa ///////////////// Recebimento de clientes com juros Caixa ///////////////// Clientes Receita de juros Pagamento de títulos com desconto Títulos a pagar ///////////////// Caixa Desconto obtido Exercício 5: Uma empresa iniciou suas atividades com um capital social de R$ 100.000,00, totalmente integralizado em dinheiro. Após a sua constituição realizou as seguintes operações: 1 – Comprou máquinas e equipamentos à vista no valor de R$ 25.000,00; 2 – Comprou mercadorias a prazo no valor de R$ 30.000,00; 3 – Pagou o aluguel da loja comercial R$ 8.000,00; 4 – Comprou móveis e utensílios no valor de R$ 22.000,00, sendo 50% à vista; 5 – Pagou a conta de energia elétrica R$2.000,00 6 – Vendeu a metade das mercadorias em estoque pelo dobro do preço de custo. A venda foi à vista. Pede-se: Efetuar os lançamentos contábeis, os razonetes e o balancete de verificação Exercício 6: A empresa Ômega S/A apresentou em determinado mês a seguinte estrutura patrimonial: A T I V O PASSIVO EXIGÍVEL Caixa e bancos 30.000,00 Mercadorias - 60.000,00 Máquinas e equipamentos 45.000,00 Veículos - 100.000,00 Móveis e utensílios 10.000,00 Fornecedores - 40.000,00 Notas promissórias a pagar 20.000,00 Empréstimos e Financiamentos 15.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social - 120.000,00 Reserva de Capital 20.000,00 Reserva de Lucro30.000,00 Total 245.000,00 Total 245.000,00 Realizando durante o mês seguinte as operações abaixo: Venda de mercadorias no valor de R$ 40.000,00 a prazo; O CMV da operação foi de R$ 20.000,00; Venda de máquinas e equipamentos à vista no valor de R$ 45.000,00; Venda de Veículos no valor de R$ 50.000,00, sendo 50% à vista e o restante a prazo; Pagamento de fornecedores no valor de R$ 30.000,00; Compra de mercadorias à vista no valor de R$ 18.000,00; Compra de mercadorias a prazo no valor de R$ 10.000,00; Venda de mercadorias à vista no valor de R$ 15.000,00; O CMV da operação foi de R$ 4.000,00. Compra de móveis e utensílios no valor de R$ 5.000,00 à vista; Recebimento do total dos valores a receber relativo a operação 3; Pagamento de 80% do valor da compra efetuada na operação 6. Pede-se: Efetuar os lançamentos contábeis, os razonetes e o balancete de verificação Exercício 7: Uma empresa apresentou ao final de um determinado mês os seguintes saldos contábeis nas contas abaixo: Caixa e Bancos = R$ 27.000,00 / Fornecedores = R$ 37.000,00 / Capital Social = R$ 55.000,00 Clientes = R$ 18.000,00 / Salários = R$ 20.000,00 / CMV = R$ 15.000,00 / Receita de Vendas = R$ 35.000,00 / Móveis e utensílios = R$ 16.000,00 / Telefone = R$ 4.000,00 Estoque de mercadorias = R$ 27.000,00 Durante o mês seguinte, a empresa realizou as seguintes operações: 1 – Vendeu 50% do seu estoque no valor de R$ 32.000,00, sendo 70% à vista; 2 –Pagou fornecedores no valor de R$ 17.000,00. Porém, como o pagamento ocorreu fora do prazo, a este valor foi acrescido juros de 10%; 3 – Recebeu R$ 10.000,00 de clientes. No entanto, como o cliente atrasou a data da quitação de sua dívida, a empresa cobrou juros de 5%; 4 – Comprou mercadorias no valor de R$ 28.000,00, sendo 10% à vista; 5 – Pagou as seguintes despesas: Salários = R$ 5.000,00; Telefone = R$ 2.000,00; Aluguel = R$ 7.000,00; 6 – Pagou fornecedores no valor de R$ 12.000,00 obtendo um desconto de 8%; 7 – Recebeu R$ 5.000,00 de clientes numa antecipação de recebimento. Por essa razão, concedeu um desconto de 10%; 8 – Efetuou um empréstimo junto ao banco no valor de R$ 30.000,00; 9 – Vendeu todo o seu estoque de mercadorias no valor de R$ 100.000,00, sendo 50% à vista; Pede-se: Efetuar os lançamentos contábeis, os razonetes e o balancete de verificação Exercício 8: Com base nos dados da companhia FTG S/A faça o que se pede: A T I V O PASSIVO EXIGÍVEL Disponível 50.000,00 Estoque 45.000,00 Clientes 60.000,00 Máquinas e equipamentos 45.000,00 Fornecedores - 50.000,00 Contas a pagar 10.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social - 120.000,00 Reservas de Lucro 20.000,00 Total 200.000,00 Total 200.000,00 Operações: 1 – Recebeu 50% do saldo de clientes com juros de 5%; 2 – Vendeu 80% do saldo de estoques no valor de R$ 72.000,00, sendo 35% à vista; 3 – Fez o pagamento das seguintes despesas: Publicidade e propaganda = R$ 1.200,00, Telefone = R$ 1.000,00, Material de expediente = R$ 2.000,00, energia elétrica = R$ 1.100,00; 4 – Comprou mercadorias no valor de R$ 30.000,00, sendo 20% à vista; 5 – Pagou 20% da dívida com fornecedores. Esse valor foi acrescido de juros de 10%; 6 –Fez a provisão das seguintes despesas: Salários = R$ 11.000,00, encargos sociais = R$ 6.000,00, Impostos = R$8.500,00 e aluguel = R$ 5.000,00; 7- Comprou mercadorias no valor de R$ 20.000,00 a prazo; 8- Fez a devolução de 50% das mercadorias adquiridas na operação 7; 9 – Vendeu 50% do saldo de estoque pelo valor de R$ 40.000,00, sendo 30% à vista; Pede-se: Efetuar os lançamentos contábeis, os razonetes e o balancete de verificação. Exercício 9: Uma empresa apresentou ao final de determinado mês o seguinte balancete de verificação (apenas dos saldos – duas colunas) CONTAS SALDOS DEVEDORES SALDOS CREDORES Caixa e equivalentes de caixa 22.100.00 Estoque de mercadorias 38.900,00 Capital social 90.000,00 Salários a pagar 4.000,00 Salários 12.000,00 Fornecedores 25.000,00 Clientes 18.000,00 Aluguel 5.000,00 CMV 25.000,00 Receita de vendas 50.000,00 Juros pagos 1.000,00 Reservas de lucro 5.000,00 Máquinas e equipamentos 30.000,00 Móveis e utensílios 20.000,00 Energia elétrica 2.000,00 TOTAL 174.000,00 174.000,00 Exercício 10: Ao adquirir uma loja comercial de pequeno porte num bairro nos arredores da capital de sua cidade, o Sr. André Mattos analisou os registros contábeis da empresa. Verificou uma série de lançamentos feitos de forma equivocada. Era necessário a utilização das técnicas de correção de escrituração contábil (Estorno). Corrija os lançamentos contábeis a seguir de maneira que eles reflitam a realidade da operação; Compra de móveis e utensílios a prazo no valor de R$ 5.000,00 Lançamento realizado R$ Lançamento de Correção R$ Débito: Móveis e utensílios 50.000,00 Débito: Contas a pagar 45.000,00 Crédito: Contas a pagar 50.000,00 Crédito: Móveis e utensílios 45.000,00 Venda de veículos no valor de R$ 40.000,00 à vista Lançamento realizado R$ Lançamento de Correção R$ Débito: Caixa 4.000,00 Débito: Caixa 36.000,00 Crédito: Veículo 4.000,00 Crédito: Veículo 36.000,00 Pagamento da conta de telefone no valor de R$ 3.000,00 Lançamento realizado R$ Lançamento de Correção R$ Débito: Caixa 3.000,00 Débito:Despesa de telefone 6.000,00 Crédito: Despesa de telefone 3.000,00 Crédito: Caixa 6.000,00 Compra de máquinas e equipamentos a prazo no valor de R$ 18.800,00 Lançamento realizado R$ Lançamento de Correção R$ Débito: Móveis e utensílios 18.800,00 Débito: Máquinas e equipamentos 18.800,00 Crédito: contas a pagar 18.800,00 Crédito: Móveis e utensílios 18.800,00 Recebimento de clientes no valor de R$ 100.000,00 Lançamento realizado R$ Lançamento de Correção R$ Débito: Caixa 10.000,00 Débito: Caixa 90.000,00 Crédito: Fornecedores 10.000,00 Débito: Fornecedores 10.000,00 Crédito: Clientes 100.000,00 Compra de mercadorias no valor de R$ 90.000,00, sendo 30% à vista Lançamento realizado R$ Lançamento de Correção R$ Débito: Estoque 90.000,00 Débito: Caixa 36.000,00 Crédito: Caixa 63.000,00 Crédito: Fornecedores 36.000,00 Crédito: Fornecedores 27.000,00 Recebimento de aluguel no valor de R$ 1.200,00 Lançamento realizado R$ Lançamento de Correção R$ Débito: Caixa 1.200,00 Débito: Despesa de aluguel 1.200,00 Crédito: Despesa de aluguel 1.200,00 Crédito: Receita de aluguel 1.200,00 Compra de mercadorias no valor de R$ 50.000,00, sendo 40% à vista Lançamento realizado R$ Lançamento de Correção R$ Débito: Caixa 20.000,00 Débito: Estoque 100.000,00 Débito: Clientes 30.000,00 Crédito: Caixa 40.000,00 Crédito: Estoque 50.000,00 Crédito: Clientes 30.000,00 Crédito: Fornecedores 30.000,00 Provisão de salários no valor de R$ 12.500,00 Lançamento realizado R$ Lançamento de Correção R$ Débito: Salários a pagar 12.500,00 Débito: Salários 12.500,00 Crédito: Caixa 12.500,00 Débito: Caixa 12.500,00 Crédito: Salários a pagar 25.000,00 Venda de imóveis no valor de R$ 200.000,00,sendo 10% à vista Lançamento realizado R$ Lançamento de Correção R$ Débito: Caixa 2.000,00 Débito: Títulos a receber 180.000,00 Débito: Títulos a pagar 18.000,00 Débito: Caixa 18.000,00 Crédito: Imóveis 20.000,00 Crédito: Títulos a pagar 18.000,00 Crédito: Imóveis 180.000,00 Unidade 4 GRUPOS DE CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL E DA DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADOS Exercício 1: Elabore o Balanço Patrimonial com todos os seus grupos de conta e em ordem de liquidez Aplicações financeiras de curto prazo Materiais de escritório Adiantamentos a fornecedores Imposto de renda a pagar Estoque de Mercadorias Instalações Ajustes de Avaliação Patrimonial Reserva de Capital Capital Social Clientes Móveis e utensílios Terrenos Contas a pagar (90 dias) Duplicatas a receber Salários a pagar Veículos Fornecedores Títulos a receber Ferramentas Dividendos a pagar Duplicatas a pagar Caixa Aluguéis a pagar Impostos a recolher Salários Máquinas Juros a receber Juros pagos Títulos a pagar Empréstimos Bancários (100 dias) Almoxarifado de materiais Banco conta movimento Equipamentos Aluguel Prédios e edifícios Marcas e patentes Contas a pagar (900 dias) Notas promissórias a receber (420 dias) Empréstimos Bancários (400 dias) Ações de outras companhias ICMS a recuperar Computadores (hardware) Computadores (softwares de criação da empresa) IPI a compensar Reserva de Lucro Descontos obtidos Energia Elétrica Estoque de material de limpeza Exercício 2: ATIVO PASSIVO CIRCULANTE Caixa Clientes (-) Provisão para férias Estoques Despesas de reorganização CIRCULANTE Fornecedores Provisão para créditos de liquidação duvidosa Provisão para IRPJ Impostos a recolher NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Ações coligadas INVESTIMENTOS Imóveis destinados a renda IMOBILIZADO Móveis e utensílios INTANGÍVEL Marcas e patentes NÃO CIRCULANTE Adiantamento de clientes PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social (-) Capital a integralizar Depreciação Acumulada Dividendos a distribuir Reserva Legal TOTAL TOTAL Adaptado de Arnaldo Reis, Demonstrações Contábeis – Estrutura e Análise, 2006, pág 66. Exercício 3: Com base nas informações a seguir, elabore o Balanço Patrimonial e faça uma breve análise comparativa da situação da empresa em relação ao seu Balanço inicial A T I V O PASSIVO EXIGÍVEL CIRCULANTE Caixa 33.000,00 Estoque de Mercadorias - 52.000,00 NÃO CIRCULANTE Imobilizado Móveis e utensílios - 27.000,00 Máquinas e equipamentos - 40.000,00 CIRCULANTE Fornecedores - 40.000,00 Contas a pagar 32.000,00 Empréstimos - 20.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social - 70.000,00 (-) Prejuízo Acumulado (10.000,00) TOTAL 152.000,00 Total 152.000,00 Operações: - Venda de todas as mercadorias à vista no valor de R$200.000,00; Pagamento do passivo exigível; Aquisição de mercadorias no período R$ 220.000,00, sendo 30% à vista; Venda de 90% das mercadorias pelo valor de R$ 450.000,00, sendo 70% à vista; Integralização de capital no valor de R$ 30.000,00; Pagamento de despesas administrativas no valor de R$ 78.000,00; Pagamento de despesas financeiras no valor de R$ 7.000,00; Provisão de despesas administrativas no valor de R$ 32.000,00; Aquisição de máquinas e equipamentos no valor de R$ 100.000,00, sendo 50% à vista. A empresa espera utilizar a máquina por 4 anos. Seu valor residual estimado foi R$40.000,00. As depreciações dos ativos imobilizados anteriores seguiu a regra fiscal de 10% a.a. 10 - Realizou seguro para as máquinas no valor de R$ 24.000,00, sendo 40% à vista. Vigência: 12 meses. Data de aquisição: 01.09.2014. Realizou a estimativa de perdas com clientes – 2% do saldo. Exercício 4: Uma empresa vendeu durante um determinado período o total de R$ 1.340.000,00. A empresa apresentou, ainda, as seguintes informações: Total de descontos comerciais no período R$ 12.500,00 Total de descontos financeiros no período R$ 18.100,00 Total de devoluções das vendas R$ 35.000,00 Total de devoluções das compras R$ 22.000,00 Custo das Mercadorias Vendidas R$290.000,00 Impostos recolhidos no exercício IRPJ = R$ 98.500,00 ICMS = R$ 77.500,00 PIS = R$ 18.400,00 CSLL = R$ 64.300,00 COFINS = R$ 44.300,00 IOF = R$ 3.900,00 ISS= R$ 27.600,00 IPTU= R$ 12.400,00 Com base nessas informações, calcule o Lucro Bruto apurado pela empresa Exercício 5: Companhia HCDE S/A vendeu durante um determinado período o total de R$ 2.390.300,00. A empresa apresentou, ainda, as seguintes informações: Total de descontos comerciais no período R$ 33.800,00 Total de descontos financeiros no período R$ 19.200,00 Total de vendas canceladas R$ 35.000,00 Total de devoluções das compras R$ 220.000,00 Custo das Mercadorias Vendidas R$890.000,00 Impostos recolhidos no exercício IPI = R$ 92.600,00 ICMS = R$ 100.400,00 PIS = R$ 18.400,00 CSLL = R$ 77.300,00 ITBI = R$ 44.300,00 IOF = R$ 3.900,00 IRPF= R$ 27.600,00 IRPJ= R$ 102.400,00 Com base nessas informações, calcule o Lucro Bruto apurado pela empresa Exercício 6:Com base nos dados abaixo, elabore a Demonstração do Resultado do Exercício. CMV 335.000,00 Salários e encargos sociais 60.200,00 Publicidade e Propaganda 22.000,00 Impostos sobre vendas 57.100,00 Receita Bruta de Vendas 790.000,00 Juros e encargos financeiros 12.000,00 Devolução de Mercadorias 10.000,00 Depreciação de bens 8.400,00 Abatimentos 5.000,00 Descontos financeiros concedidos 2.200,00 Energia Elétrica 23.200,00 Impostos sobre o lucro 100.200,00 Manutenção de Máquinas 19.100,00 Fretes 2.500,00 Demonstração do Resultado do Exercício = RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS E SERVIÇOS 717.900,00 (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS ((335.000,00) = RESULTADOBRUTO 382.900,00 (-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS (ordenados e salários, IPTU, combustíveis, material de limpeza, material de escritório, serviços de segurança, Luz água e telefone, IPVA, depreciação (110.900,00) (-) DESPESAS COM VENDAS Propaganda e publicidade e frete (24.500,00) + ou (-) OUTRAS DESPESAS E RECEITAS OPERACIONAIS 0 =LUCRO ANTES DAS RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS 247.500,00 + OU (-) DESPESAS FINANCEIRAS (resultado líquido) (14.200,00) = RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO 233.300,00 (-) IRPJ E CSLL (100.200,00) = RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 133.100,00 Exercício 7: Com base nos dados abaixo, elabore a Demonstração do Resultado do Exercício CMV 450.000,00 Receita de vendas 1.487.000,00 ICMS 32.000,00 Ordenados e salários 100.000,00 Materiais de escritório 50.000,00 Luz e água 45.000,00 IPTU 25.000,00 Propaganda e Publicidade 80.000,00 Fretes 40.000,00 Combustíveis 60.000,00 Depreciação e Amortização 100.000,00 IOF 30.000,00 Juros bancários 30.000,00 Rendimentos s/ aplicações 20.000,00 IPVA 10.000,00 Material de limpeza10.000,00 Serviços de segurança 15.000,00 Telefone 8.000,00 COFINS e PIS 19.000,00 IRPJ 30% do lucro Devoluções 5.000,00 Demonstração do Resultado do Exercício = RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS E SERVIÇOS 1.431.000,00 (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (450.000,00) = RESULTADOBRUTO 981.000,00 (-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS (ordenados e salários, IPTU, combustíveis, material de limpeza, material de escritório, serviços de segurança, Luz água e telefone, IPVA, depreciação (423.000,00) (-) DESPESAS COM VENDAS Propaganda e publicidade e frete (120.000,00) + ou (-) OUTRAS DESPESAS E RECEITAS OPERACIONAIS =LUCRO ANTES DAS RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS 438.000,00 + OU (-) DESPESAS FINANCEIRAS (resultado líquido) (40.000,00) = RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO 398.000,00 (-) IRPJ E CSLL (119.400,00) = RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 278.600,00 Exercício 8: Elabore o Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício a partir das informações abaixo. OBS: O resultado apurado na DRE NÃO precisa ser transferido para o Balanço Patrimonial Comissão sobre vendas R$1.200 Aluguel (loja) R$ 8.000 Fretes R$ 1.000 Capital social R$50.000 Fornecedores R$ 40.000 Contas a pagar R$ 10.000 Receita de Vendas - R$950.000 CMV - R$ 188.000 ICMS - R$ 29.000 COFINS R$13.000 Salários R$ 19.000 Encargos sociais R$ 7.000 Disponibilidades R$30.000 Estoque R$ 40.000 Máquinas R$ 30.000 Mat. De limpeza R$2.100 IPTU R$ 1.050 Manut e conserto R$ 4.200 IRPJ R$ 39.900 PIS R$ 1.000 Devoluções R$2.500 Salários a pagar R$ 15.000 aluguel a pagar R$15.000 Reserva de lucro R$ 20.000 Desconto concedido R$ 900 Desp juros R$ 1.100 Mat escritório R$6.000 Aluguel escritório R$10.000 Energia elétrica R$ 2.350 Serv. De limpeza R$ 5.000 Contas a receber R$5.000 Móveis R$ 15.000 Investimentos R$ 30.000 Serv de segurança R$4.500 CSLL R$ 15.000 Depreciação R$ 4.800 Desp com PEDD R$1.800 Telefone R$ 2.000 Água R$ 1.000 Demonstração do Resultado do Exercício = RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS E SERVIÇOS 904.500,00 (-) CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (188.000,00) = RESULTADOBRUTO 716.500,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS //////////////////////////// (-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS (mat de limpeza + aluguel escrit + serv segurança + salários + IPTU + E. elétrica + telefone + enc sociais + manutenção e conserto + material de escritório + depreciação + água + serviços de limpeza) (69.000,00) (-) DESPESAS COM VENDAS (comissão sobre vendas, despesa com PEDD, aluguel (loja) e fretes) (12.000,00) + ou (-) OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS =LUCRO ANTES DAS RECEITAS E DESPESAS FINANCEIRAS 635.500,00 + OU (-) DESPESAS FINANCEIRAS (resultado líquido) (desc concedido + despesa de juros) (2.000,00) = RESULTADO ANTES DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO 633.500,00 (-) IRPJ E CSLL (54.900,00) = RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 578.600,00 ATIVO PASSIVO CIRCULANTE Disponibilidades...................... 30.000 Estoque......................................40.000 Contas a receber....................... 5.000 CIRCULANTE Salários a pagar........................15.000 Fornecedores............................40.000 Aluguel a pagar........................15.000 Contas a pagar .........................10.000 NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS Investimentos.............................30.000 IMOBILIZADO Móveis...................................... 15.000 Máquinas .................................. 30.000 INTANGÍVEL NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital social ............................. 50.000 Reserva de lucro........................ 20.000 TOTAL 150.000 TOTAL 150.000 Exercício – teste seus conhecimentos Questão 1: As contas seguros a pagar, seguros e seguros a vencer devem ser classificadas, respectivamente: ( ) no passivo circulante, no ativo circulante e no patrimônio líquido; ( ) no passivo circulante, na DRE e no ativo circulante; ( ) no passivo não circulante, na DRE e no ativo circulante; ( ) no passivo não circulante, no ativo circulante e no patrimônio líquido; ( ) no patrimônio líquido, na DRE e no ativo circulante. Com base nas informações a seguir responda as questões 2, 3 e 4. Fornecedores 132.000,00 Contas a pagar 10.000,00 Estoque de mercadorias 122.000,00 Máquinas e equipamentos 77.000,00 Salários a pagar 28.000,00 Reservas de capital 38.000,00 Caixa e equivalentes 88.000,00 Móveis e utensílios 49.000,00 Empréstimos (longo prazo) 140.000,00 Reservas de lucro 22.000,00 Contas a receber (curto prazo) 54.000,00 Patentes de invenção 60.000,00 Contas a receber (longo prazo) 131.000,00 Aluguéis a pagar 20.000,00 Adiantamento de clientes 10.000,00 Capital social 125.000,00 Tributos a recuperar 12.000,00 Ações de outras companhias 32.000,00 Títulos a pagar 63.000,00 Impostos a recolher 37,000,00 Questão 2: O total do ativo não circulante é: ( ) R$ 218.000,00 ( ) R$ 349.000,00 ( ) R$ 289.000,00 ( ) R$ 317.000,00 ( ) R$ 257.000,00 Questão 3: O total das obrigações soma: ( ) R$ 218.000,00 ( ) R$ 349.000,00 ( ) R$ 625.000,00 ( ) R$ 317.000,00 ( ) R$ 257.000,00 Questão 4: O capital circulante líquido (comparação dos ativos circulantes em relação aos passivos circulantes) oferece o seguinte resultado: ( ) R$ 1.000,00 negativo ( ) R$ 22.000,00 positivo ( ) R$ 16.000,00 positivo ( ) R$ 36.000,00 negativo ( ) R$ 24.000,00 negativo Questão 5: Uma empresa contratou seguros para as suas máquinas no valor de R$ 16.800,00 em 01.09.2014 com vigência de 12 meses. Ao final do exercício de 2014, a empresa terá em seus registros contábeis, um saldo na conta de seguros a vencer de: ( ) R$ 5.600,00 ( ) R$ 11.200,00 ( ) R$ 4.200,00 ( ) R$ 12.600,00 ( ) R$ 16.800,00 Questão 6: Única reserva de lucro criada em assembleia ( ) Reserva Legal ( ) Reserva estatutária ( ) Reserva de lucros a realizar ( ) Ágio na emissão de ações ( ) Reserva de capital Questão 7: Assinale a alternativa incorreta. ( ) O ativo intangível é um bem incorpóreo ( ) O ativo intangível faz parte do grupo não circulante ( ) Software é um exemplo de ativo intangível ( ) O ativo intangível sofre depreciação ( ) O ativo intangível representa um bem ou um direito Questão 8: Única conta do patrimônio líquido que pode apresentar saldo devedor ou credor, dependendo da situação: ( ) Capital social ( ) Ajuste de avaliação patrimonial ( ) Prejuízo acumulado ( ) Reserva de capital ( ) Ágio na emissão de ações Questão 9: Marque a opção correta. Afirmativa 1: Reservas representam retenções de ganho. São fundos que a empresa constitui para algum objetivo específico a empreender no futuro. Afirmativa 2: No ativo circulante são classificadas as disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício social subseqüente e os recursos em receitas do exercício social seguinte. Afirmativa 3: No grupo investimentos do ativo não circulante devem ser classificados apenas aqueles investimentos de longo prazo e que não se tenha a intenção, num primeiro momento, de se desfazer dele a nãoser por uma oportunidade rara de obter benefícios além das expectativas. ( ) Apenas as afirmativas 1 e 3 estão corretas ( ) Apenas a afirmativa 1 está correta ( ) Apenas as afirmativas 2 e 3 estão corretas ( ) Apenas a afirmativa 3 está correta ( ) Todas as afirmativas estão corretas Questão 10: Assinale a opção correta Afirmativa1: No Balanço Patrimonial as contas redutoras aparecem sempre com valor negativo; afirmativa 2: As contas redutoras surgem sempre em função de uma conta que já existe no balanço; afirmativa 3: Existem contas redutoras do ativo do patrimônio líquido ( ) Apenas as afirmativas 1 e 3 estão corretas ( ) Apenas a afirmativa 1 está correta ( ) Apenas as afirmativas 2 e 3 estão corretas ( ) Apenas a afirmativa 3 está correta ( ) Todas as afirmativas estão corretas Questão 11: Tributo que não apresenta como fato gerador a venda de produtos ou serviços. ( ) ICMS ( ) COFINS ( ) IPTU ( ) PIS ( ) IPI Questão 12: Tributo recolhido ao governo estadual. ( ) ICMS ( ) COFINS ( ) IPTU ( ) IRPJ ( ) ISS Questão 13: Assinale a alternativa incorreta. ( ) Salários é uma despesa administrativa ( ) A receita líquida de vendas representa a primeira linha da DRE ( ) O CSLL representa um tributo sobre o lucro ( ) O desconto financeiro é deduzido da receita bruta de vendas ( ) Os juros pagos representam uma despesa financeira Questão 14: Única conta que não entra no cálculo da DRE ( ) Custo da mercadoria vendida ( ) Manutenção e conserto ( ) Prejuízo acumulado ( ) Juros recebidos ( ) Depreciação Questão 15: Marque a opção correta. Afirmativa 1: Desconto comercial é aquele que surge no momento da negociação. Afirmativa 2: O Imposto sobre Operações Financeiras (IOF) é uma despesa administrativa. Afirmativa 3: As despesas com vendas são classificadas como despesas operacionais. ( ) Apenas as afirmativas 1 e 3 estão corretas ( ) Apenas a afirmativa 1 está correta ( ) Apenas as afirmativas 2 e 3 estão corretas ( ) Apenas a afirmativa 3 está correta ( ) Todas as afirmativas estão corretas �PAGE � �PAGE �1�
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