LIVRO Auditoria Fácil Osni Ribeiro Gabarito Cap. 05

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Capítulo 5 - Controle interno
Atividades teóricas com respostas
1. Responda:
 1.1. O que é controle interno?
 R.: É o processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis da governança, administração e outros funcionários para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis.
 1.2. Por que as organizações devem manter um sistema de controle interno eficiente?
 R.: Em primeiro lugar, para melhorar cada vez mais a eficácia e eficiência dos seus processos produtivos, visando manter a competitividade no mercado. Além disso, para possibilitar a detecção de eventuais falhas para que as providências sejam tomadas evitando descaracterização ou mesmo prejuízo da reputação da entidade perante o mercado e seus acionistas.
 1.3. Quando o controle interno é eficaz?
 R.: Quando possibilita que sejam feitas as tarefas que precisam ser realizadas.
 1.4 Quando o controle interno é eficiente?
 R.: Quando possibilita que as tarefas que precisam ser feitas sejam realizadas com o menor esforço possível.
 1.5. O que é necessário para que os resultados informados nas demonstrações contábeis da entidade sejam devidamente reconhecidos com credibilidade?
 R.: Que os controles internos sejam eficazes e eficientes.
 1.6. Por que o auditor analisa o controle interno da organização na fase do planejamento de auditoria?
 R.: Para dimensionar a amplitude dos trabalhos.
 1.7. Quando o auditor identificar as deficiências no controle interno, como deve proceder?Qual é o procedimento do auditor em relação às deficiências de controle interno que identificar?
 R.: Deve comunicar apropriadamente aos responsáveis pela governança e à administração.
 1.8. Como deve ser interpretada a falta de controle necessário para prevenir ou detectar e corrigir, tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis?
 R.: Como deficiência de controle interno.
 1.9. Quais são os cinco componentes do controle interno?
 R.: O ambiente de controle; o processo de avaliação de risco da entidade; o sistema de informação, inclusive os processos relacionados de negócio relevantes para os relatórios financeiros e a comunicação; as atividades de controle; e o monitoramento de controles.
 1.10. Cite um exemplo de risco que o uso da Tecnologia de Informação pode oferecer para o controle interno.
 R.: O uso da Tecnologia de Informação pode provocar Modificações não autorizadas de dados nos arquivos mestres.
 1.11. Na obtenção do entendimento dos controles que são relevantes para a auditoria, o que o auditor deve avaliar?
 R.: O desenho desses controles.
 1.12. Em que consiste avaliar o desenho de um controle?
 R.: Avaliar o desenho de um controle envolve considerar se o controle, individualmente ou em combinação com outros controles, é capaz de impedir, ou de detectar e corrigir efetivamente, distorções relevantes.
 1.13. O que o auditor deve avaliar para obter entendimento sobre o ambiente de controle?
 R.: Se a administração, com a supervisão geral dos responsáveis da governança, criou e manteve uma cultura de honestidade e conduta ética; e se os pontos fortes no ambiente de controle fornecem coletivamente fundamento apropriado para os outros componentes do controle interno, e se os outros componentes não são prejudicados por deficiências no ambiente de controle.
 1.14. O que você entende por monitoramento de controles?
 R.: É um processo utilizado para avaliar a efetividade do desempenho dos controles internos ao longo do tempo.
 1.15. Como se desenvolve o monitoramento de controle?
 R.: Por meio da avaliação da efetividade dos controles tempestivamente e tomadas das necessárias ações corretivas.
 A administração consegue o monitoramento de controles por meio de atividades contínuas, avaliações separadas ou a combinação de ambos.
 1.16. O que são atividades de monitoramento contínuo?
 R.: São aquelas que, embutidas nas atividades recorrentes normais da entidade incluem atividades de administração e supervisão regulares.
 1.17. Qual é a finalidade do sistema de controle interno do Poder Executivo Federal?
 R.: Avaliar a ação governamental, a gestão dos administradores públicos federais e a aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado.
18. O que significa “risco assumido” pela administração?
R: Risco assumido pela administração consiste no descumprimento de determinados procedimentos do controle interno, quando, por julgamento da própria administração, a realização de tais procedimentos gera para a organização gastos com o consumo de recursos materiais, humanos, tecnológicos ou financeiros, em proporções maiores que os benefícios alcançados em virtude da adoção desses procedimentos.
 2. Classifique as afirmativas em falsas ou verdadeiras:
 2.1. (V) As falhas que, por ventura, ocorram no controle interno podem afetar diretamente os resultados apurados pela organização.
 2.2. (F) Todos os controles relevantes para as demonstrações contábeis são também relevantes para a auditoria independente.
 2.3. (F) Caberá sempre ao auditado julgar se um controle, individualmente ou em combinação com outros, seja relevante ou não para a auditoria independente.
 2.4. (V) A administração da companhia é responsável pelos controles internos determinados por ela como necessários para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorção relevante, independentemente se causada por fraude ou erro.
 2.5. (F) A maneira como o controle interno é planejado e, implementado, e independe do tamanho e da complexidade da entidade.
 2.6. (F) O controle interno eficiente jamais fornecerá à entidade riscos de distorções em relação aos dados apresentados nas demonstrações contábeis.
 2.7. (V) O controle interno, ainda que eficiente, pode falhar em decorrência de erro humano, seja ele proposital ou não.
 2.8. (V) A mistura de elementos manuais e automatizados no controle interno da entidade varia conforme a natureza e a complexidade no uso de tecnologia de informação pela entidade.
 2.9. (V) A implementação de um controle significa que ele existe e que a entidade o está usando.
 2.10. (V) Os controles internos, independentemente do porte da instituição, devem ser efetivos e consistentes com a natureza, complexidade e risco das operações por ela realizadas (§ 1º do art. 1º da Resolução Bacen nº 2.554/1998).
 2.11. (V) O Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission (Coso), com sede nos Estados Unidos, publicou um documento denominado “Gerenciamento de Riscos Corporativos – Estrutura Integrada”, com o objetivo de ser considerado um modelo conceitual para o gerenciamento de riscos corporativos, proporcionando as diretrizes para a evolução e o aprimoramento do gerenciamento de riscos e dos procedimentos para sua análise.
3. Escolha a alternativa correta:
 3.1. Um sistema de controle interno adequado garante:
 a) Ao auditor independente obter maior credibilidade nas informações contidas nas demonstrações contábeis.
 b) Auxílio à administração no aperfeiçoamento das suas operações em busca dos seus objetivos.
 c) Ajuda no aprimoramento da eficiência dos processos produtivos com a redução de custos e melhoria na qualidade dos produtos e serviços.
 d) Contribuição para que a organização seja cada vez mais competitiva no mercado.
 Xe) Todas estão corretas.
 3.2. A deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno que, no julgamento profissional do auditor, são de importância suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela governança, são:
 a) Evidência de auditoria.
 Xb) Deficiência significativa de controle interno.
 c) Deficiência insignificativa.
 d) Todas alternativas estão corretas.
 e) NDA.
 3.3. Conforme estabelece o item A43, da NBC TA 315, o material de aplicação sobre o controle interno é apresentado nas seguintes seções:
 a) Natureza e características gerais do controleinterno.
 b) Componentes do controle interno e controles relevantes para a auditoria; e
 c) Natureza e extensão do entendimento dos controles relevantes.
 d) As alternativas “a” e “b” estão corretas.
 Xe) Todas estão corretas.
 3.4. Embora o uso de Tecnologia de Informação (TI) possa oferecer riscos para o controle interno, sua adoção, de modo geral, beneficia o controle interno da entidade ao permitir à entidade:
 a) Aplicar consistentemente regras de negócio predefinidas e executar cálculos complexos no processamento de grandes volumes de transações ou dados.
 b) Aprimorar a tempestividade, disponibilidade e exatidão das informações.
 c) Facilitar a análise adicional das informações.
 d) Aprimorar a capacidade de monitorar o desempenho das atividades.
da entidade e suas políticas e procedimentos.
X e) Todas estão corretas.
 3.5. Fatores relevantes para o julgamento do auditor ao determinar se um controle, individualmente ou em combinação com outros, é relevante para a auditoria podem incluir assuntos como os seguintes:
 a) Materialidade.
 b) Tamanho da entidade.
 c) Diversidade e complexidade das operações da entidade.
 d) Exigências legais e regulatórias aplicáveis.
 e) Todas estão corretas.
 3.6. As instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo O Banco Central do Brasil, por força da Resolução Bacen nº 2.554/1998, estabelece a obrigatoriedade de implantação e execução de controles internos para as seguintes organizações:
 a) Todas as sociedades anônimas de capital aberto ou companhias.
 b) Todas as sociedades de grande porte.
X c) As instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil.
 d) As alternativas “a” e “c” estão corretas.
 e) N.D.A.
 3.7. A atividade de auditoria interna deve fazer parte do sistema de controle interno da organização. Essa obrigatoriedade alcança:
 a) As instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, por força da Resolução Bacen nº 2.554/1998.
 b) O Poder Público Federal, por força da Instrução Normativa nº 01/2001 do secretário federal de Controle Interno do Ministério da Fazenda.
 c) Todas as sociedades por ações, por força da Lei nº 6.404/1976.
X d) Somente a alternativa “c” está errada.
 e) NDA.
 3.8. O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem como finalidades:
 a) Avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual.
 b) Comprovar a legalidade e avaliar os resultados.
 c) Exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias.
 d) Apoiar o controle externo no exercício de sua missão
institucional.
 Xe) Todas estão corretas.
 
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