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�PAGE � 0 0000 SUMÁRIO 31 INTRODUÇÃO � 42 DESENVOLVIMENTO � 212.5. BALANÇO PATRIMONIAL � 222.6 REGIONALIZANDO � 243 CONCLUSAO � 25REFERÊNCIAS � �� INTRODUÇÃO Este trabalho tem como objetivo apresentar os conhecimentos obtidos no terceiro semestre do curso de Graduação em Ciências Contábeis da UNOPAR. O tema será Contabilidade Comercial, e dando ênfase aos seguintes assuntos: Inventário Permanente, Contabilização, Balancete de Verificação, Demonstração de Resultado do Exercício, Balanço Patrimonial e Regionalização. A Contabilidade Comercial é o ramo da Contabilidade que mede o patrimônio da área comercial, ou seja, o conjunto dos bens, direitos e obrigações do comerciante. Os objetivos fundamentais da Contabilidade Comercial procuram apresentar de forma ordenada, o histórico das atividades da Empresa, interpretação dos resultados, através dos relatórios e das informações precisas para o atendimento das diferentes necessidades. Este trabalho aborda a Contabilidade Comercial, contendo informações conceituais e teóricas assim como a contabilização que faz parte da vida diária de um empresário e principalmente de um contador, contendo os princípios da contabilidade, regimes de apuração, métodos de avaliação de estoque, os critérios mais conhecidos de avaliação de estoques como PEPS, UEPS, mas no presente trabalho apresentaremos o Custo médio ponderado. Sendo assim, assuntos importantíssimos e que serão muito usados na área profissional, proporcionando um entendimento sobre como funciona a contabilidade comercial. DESENVOLVIMENTO O senhor Álvaro Cabrálio resolveu juntar suas economias e abrir uma empresa denominada Comercial Ventiladores Ltda., dedicada à comercialização de ventiladores de luxo, no entanto, em decorrência de restrição de capital inicial resolveu iniciar seu negócio comercializando somente dois produtos, Ventilador de luxo teto QUIK e ventilador luxo de teto THUER. A empresa Comercial Ventiladores Ltda., Comercializa na sua revenda ventiladora de teto de luxo, a empresa apura todos os impostos sem nenhum incentivo fiscal e tributário, apura ICMS, PIS e COFINS de forma não cumulativa, sendo que as alíquotas destes impostos no crédito para compras e no débito para vendas de: ICMS 18%, PIS 1,65% e COFINS 7,6%. No desenvolvimento deste trabalho elaboraremos a mensuração do controle de estoque, o método que será adotado é o método do custo médio ponderado móvel, também serão lançados os fatos contábeis ocorridos nos livros Diários e Razão, elaboraremos também o balancete de verificação, a Demonstração do Resultado do Exercício com suas devidas deduções e através dele será também a parte contábil com o lançamento no balanço patrimonial. 2.1 INVENTÁRIOS PERMANENTES – CONTROLE DE ESTOQUES Considerando o custo histórico e o critério do custo médio ponderado móvel, analisamos as entradas, saídas e os saldos das mercadorias da empresa através da ficha de controle de estoque, com lançamento das compras já deduzidas os impostos recuperáveis. FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MÉTODO: Custo Médio Ponderado Móvel MERCADORIA: Ventilador de Luxo Teto THUER Referente ao mês de março de 2015 Data Histórico Entrada Saída Saldo Quant. Valor Total Quant. Valor. Total Quant. Valor Total Unit. Unit. Unit. E.I. Estoque 0 0,00 0,00 Inicial 11/03/15 Compra 50 124,6136 6.230,68 50 124,6136 6.230,68 13/03/15 Venda 30 124,6136 3.738,41 20 124,6136 2.492,27 15/03/15 Devolução de Compras 5 124,6136 623,07 15 124,6136 1.869,20 18/03/15 Compra 20 152,1130 3.042,26 35 140,3275 4.911,46 20/03/15 Venda 20 140,3275 2.806,55 15 140,3275 2.104,91 21/03/15 Devolução de Venda 04 140,3275 561,31 19 140,3275 2.666,22 25/03/15 Venda 10 140,3275 1.403,28 9 140,3275 1.262,95 Resultado 74 9.834,25 55 8.571,30 9 140,3275 1.262,95 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE MÉTODO: Custo Médio Ponderado Móvel QUICK MERCADORIA: Ventilador de Luxo Teto Referente ao mês de março de 2015 Data Histórico Entrada Saída Saldo Quant. Valor Total Quant. Valor Total Quant. Valor Total Unit Unit. Unit. E.I. Estoque 0 0,00 0,00 Inicial 12/03/15 Compra 20 200,8555 4.017,11 20 200,8555 4.017,11 14/03/15 Venda 15 200,855 3.012,83 5 200,8555 1.004,28 21/03/15 Compra 15 221,2473 3.318,71 20 216,1494 4.322,99 22/03/15 Venda 16 216,1494 3.458,39 4 216,1494 864,60 Resultado 35 7.335,82 41 4 216,1494 864,60 2.2 CONTALIZAÇÃO Neste tópico veremos como são contabilizados os fatos contábeis ocorridos em março do ano de 2015 no Livro Diário e no livro Razão nas operações de compra e venda e devoluções e impostos e custos devidos conforme solicitado, com base nos dados mostrados, mostra Fatos contábeis ocorridos em março/2015. LIVRO DIÁRIO 1º Fato Contábil: Integralização de Capital da empresa Comercial Ventiladores Ltda. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 04/03/15 D Banco c/ Movimento R$ 50.000,00 --------------------- a D Imóvel R$ 50.000,00 --------------------- C Capital -------------------- R$ 100.000,00 Integralização de Capital da empresa, Ventiladores Ltda. 2º Fato Contábil: Aplicação financeira no Banco JRR S. A DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 04/03/2015 D Aplicação Financeira R$ 15.500,00 ------------------- a C Banco c/ Movimento ------------------- R$ 15.500,00 Aplicação financeira no Banco JJR S.A. 3º Fato Contábil: Compra de móveis e utensílios. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 05/03/2015 D Móveis e utensílios R$ 10.000,00 ------------------- a C Banco c/ Movimento ------------------- R$ 10.000,00 Compras de móveis e utensílios (mesas, cadeiras, prateleiras e computadores) 4º Fato Contábil: Despesa com instalações de telefone e internet DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 06/03/2015 D Instalação de Tel. e Internet R$ 300,00 ------------------- a C Banco c/ Movimento ------------------- R$ 300,00 Desp de serviço de instalação de telefone e internet 5º Fato Contábil: Transferência para o caixa para pagamento de despesas eventuais. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 07/03/2015 D Caixa R$ 5.000,00 ------------------- a C Banco c/ Movimento ------------------- R$ 5.000,00 Transferência de dinheiro para o caixa para pagamento de despesas eventuais 6º Fato Contábil: Despesa de serviço com divulgação de inauguração da empresa DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 08/03/2015 D Propaganda R$ 500,00 ----------------- a C Caixa -------------- R$ 500,00 Despesa de serviço com divulgação de inauguração da empresa 7º Fato Contábil: Despesa de serviço com divulgação de inauguração da empresaDATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 08/03/2015 D Taxa de abertura R$ 790,00 ----------------- a C Caixa -------------- R$ 790,00 Despesa de serviço com taxa de abertura da empresa 8º Fato Contábil: Compra de ventiladores a prazo para pagamento em 35 dias, para revenda referente a 50 unidades luxo THUER. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 11/03/2015 D Estoque R$ 8.564,50 ----------------- a C Fornecedores -------------- R$ 8.564,50 Compras de 50 ventiladores de teto luxo THUER a prazo, no valor unitário de R$ 171,29. 11/03/2015 D ICMS a Recuperar R$ 1.541,61 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 1.541,61 ICMS s/ Compras 11/03/2015 D PIS a Recuperar R$ 141,31 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 141,31 PIS s/ Compras 11/03/2015 D COFINS a Recuperar R$ 650,90 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 650,90 COFINS s/ Compras 9º Fato Contábil: Compra de Ventiladores a prazo para pagamento em 35 dias, para revenda referente a 20 unidades luxo QUICK. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 12/03/2015 D Estoque R$ 5.521,80 ----------------- a C Fornecedores -------------- R$ 5.521,80 Compras de 20 ventiladores de teto luxo THUER a prazo, no valor unitário de R$ 276,09. 12/03/2015 D ICMS a Recuperar R$ 993,92 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 993,92 ICMS s/ Compras 12/03/2015 D PIS a Recuperar R$ 91,11 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 91,11 PIS s/ Compras 12/03/2015 D COFINS a Recuperar R$ 419,66 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 419,66 COFINS s/ Compras 10º Fato Contábil: Venda à vista, de ventiladores de teto luxo THUER. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 13/03/2015 D Caixa R$ 9.000,00 ----------------- a C Receita s/ Vendas -------------- R$ 9.000,00 Venda à vista de 30 ventiladores de teto luxo THUER no valor de R$ 300,00 cada unidade. 13/03/2015 D ICMS s/ Vendas R$ 1.620,00 ----------------- a C ICMS a Recolher -------------- R$ 1.620,00 ICMS s/ Venda 13/03/2015 D PIS s/ Vendas R$ 148,50 ----------------- a C PIS a Recolher -------------- R$ 148,50 PIS s/ Venda 13/03/2015 D COFINS a s/ Vendas R$ 684,00 ----------------- a C COFINS a Recolher -------------- 684,00 COFINS s/ Venda 11° Fato contábil: Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas no dia. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 13/03/2015 D Custo de mercadoria Vendida R$ 3.738,41 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 3.738,41 Apuração de Custo do C.M.V. no dia 13/03/2015 12° Fato Contábil: Venda a vista de ventiladores de teto luxo QUICK. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 14/03/2015 D Caixa R$ 4.500,00 ----------------- a C Receita s/ Vendas -------------- R$ 4.500,00 Venda à vista de 15 ventiladores de teto luxo QUICK no valor de R$ 300,00 cada unidade. 14/03/2015 D ICMS s/ Vendas R$ 810,00 ----------------- a C ICMS a Recolher -------------- R$ 810,00 ICMS s/ Venda 14/03/2015 D PIS s/ Vendas R$ 74,25 ----------------- a C PIS a Recolher -------------- R$ 74,25 PIS s/ Venda 14/03/2015 D COFINS a s/ Vendas R$ 342,00 ----------------- a C COFINS a Recolher -------------- R$ 342,00 COFINS s/ Venda 13º Fato Contábil: Apuração de Custo do C.M.V. no dia. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 14/03/2015 D Custo de mercadoria Vendida R$ 3.012,83 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 3.012,83 Apuração de Custo do C.M.V. no dia 14/03/2015 14º Fato Contábil: Devolução de compra, adquiridas em 11/03/2015, de ventiladores de teto luxo THUER. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 15/03/2015 D Fornecedores R$ 856,45 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 856,45 Devolução de compra de 05 ventiladores de teto luxo THUER adquiridos em 11/03/2015. 15/03/2015 D Estoque R$ 154,16 ----------------- a C ICMS a Recuperar -------------- R$ 154,16 ICMS s/ devolução de compra 15/03/2015 D Estoque R$ 14,13 ----------------- a C PIS a Recuperar -------------- R$ 14,13 PIS s/ devolução de compra 15/03/2015 D Estoque R$ 65,09 ----------------- a C COFINS a Recuperar -------------- R$ 65,09 COFINS s/ devolução de compra 15º Fato Contábil: Compra de ventiladores a prazo para pagamento em 35 dias, para revenda referente a 20 unidades luxo THUER. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 18/03/2015 D Estoque R$ 4.181,80 ----------------- a C Fornecedores -------------- R$ 4.181,80 Compras de 20 ventiladores de teto luxo THUER a prazo, no valor unitário de R$ 209,09. 18/03/2015 D ICMS a Recuperar R$ 752,72 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 752,72 ICMS s/ Compra 18/03/2015 D PIS a Recuperar R$ 69,00 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 69,00 PIS s/ Compra 18/03/2015 D COFINS a Recuperar R$ 317,82 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 317,82 COFINS s/ Compra 16º Fato Contábil: Venda à vista, de ventiladores de teto luxo THUER. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 20/03/2015 D Caixa R$ 6.500,00 ----------------- a C Receita s/ Vendas -------------- R$ 6.500,00 Venda à vista de 20 ventiladores de teto luxo THUER no valor de R$ 325,00 cada unidade. 20/03/2015 D ICMS s/ Vendas R$ 1.170,00 ----------------- a C ICMS a Recolher -------------- R$ 1.170,00 ICMS s/ Venda 20/03/2015 D PIS s/ Vendas R$ 107,25 ----------------- a C PIS a Recolher -------------- R$ 107,25 PIS s/ Venda 20/03/2015 D COFINS a s/ Vendas R$ 494,00 ----------------- a C COFINS a Recolher -------------- 494,00 COFINS s/ Venda 17° Fato contábil: Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas no dia. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 20/03/2015D Custo de mercadoria Vendida R$ 2.806,55 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 2.806,55 Apuração de Custo do C.M.V. no dia 20/03/2015 18º Fato Contábil: Devolução de Venda de 04 ventiladores de teto luxo THUER, vendidos em 20/03/2015, o valor devolvido em dinheiro para o cliente. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 21/03/2015 D Estoque R$ 1.300,00 ----------------- a C Caixa -------------- R$ 1.300,00 Devolução de Venda de 04 ventiladores de teto luxo THUER vendido em 20/03/2015. 21/03/2015 D ICMS a Recuperar R$ 234,00 ----------------- a C ICMS s/ Vendas -------------- R$ 234,00 ICMS s/ devolução de Vendas 21/03/2015 D PIS a Recuperar R$ 21,45 ----------------- a C PIS s/ Vendas -------------- R$ 21,45 PIS s/ devolução de venda 21/03/2015 D COFINS a Recuperar R$ 98,80 ----------------- a C COFINS s/ Vendas -------------- R$ 98,80 COFINS s/ devolução de venda 19º Fato Contábil: Apuração do C.M.V de devolução de venda no dia. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 21/03/2015 D Estoque R$ 561,31 ---------------- a C Custo de mercadoria Vendida -------------- R$ 561,31 Apuração de Custo do C.M.V. na devolução de venda dia 21/03/2015 20º Fato Contábil: Compra de ventiladores a prazo para pagamento em 35 dias, para revenda a 15 unidades luxo QUICK. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 21/03/2015 D Estoque R$ 4.561,80 ----------------- a C Fornecedores -------------- R$ 4.561,80 Compras de 15 ventiladores de teto luxo QUICK a prazo, no valor unitário de R$ 304,12. 21/03/2015 D ICMS a Recuperar R$ 821,12 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 821,12 ICMS s/ Compra 21/03/2015 D PIS a Recuperar R$ 75,27 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 75,27 PIS s/ Compra 21/03/2015 D COFINS a Recuperar R$ 346,70 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 346,70 COFINS s/ Compra 21º Fato Contábil: Venda à vista, de ventiladores de teto luxo QUICK DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 22/03/2015 D Caixa R$ 5.200,00 ----------------- a C Receita s/ Vendas -------------- R$ 5.200,00 Venda à vista de 16 ventiladores de teto luxo QUICK no valor de R$ 325,00 cada unidade. 22/03/2015 D ICMS s/ Vendas R$ 936,00 ----------------- a C ICMS a Recolher -------------- R$ 936,00 ICMS s/ Venda 22/03/2015 D PIS s/ Vendas R$ 85,80 ----------------- a C PIS a Recolher -------------- R$ 85,80 PIS s/ Venda 22/03/2015 D COFINS a s/ Vendas R$ 395,20 ----------------- a C COFINS a Recolher -------------- R$ 395,20 COFINS s/ Venda 22° Fato contábil: Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas no dia. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 22/03/2015 D Custo de mercadoria Vendida R$ 3.458,39 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 3.458,39 Apuração de Custo do C.M.V. no dia 22/03/2015 23º Fato Contábil: Venda à vista, de ventiladores de teto luxo QUICK DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 25/03/2015 D Caixa R$ 3.250,00 ----------------- a C Receita s/ Vendas -------------- R$ 3.250,00 Venda à vista de 10 ventiladores de teto luxo THUER no valor de R$ 325,00 cada unidade. 25/03/2015 D ICMS s/ Vendas R$ 585,00 ----------------- a C ICMS a Recolher -------------- R$ 585,00 ICMS s/ Venda 25/03/2015 D PIS s/ Vendas R$ 53,63 ----------------- a C PIS a Recolher -------------- R$ 53,63 PIS s/ Venda 25/03/2015 D COFINS a s/ Vendas R$ 247,00 ----------------- a C COFINS a Recolher -------------- R$ 247,00 COFINS s/ Venda 24° Fato contábil: Apuração do Custo das Mercadorias Vendidas no dia. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 25/03/2015 D Custo de mercadoria Vendida R$1.403,28 ----------------- a C Estoque -------------- R$ 1.403,28 Apuração de Custo do C.M.V. no dia 25/03/2015 25º Fato Contábil: Rendimento de Aplicação financeira aplicado no Banco JRR S. A dia 04/03/2015. DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 31/03/2015 D Aplicação Financeira 1.674,00 R$ ----------------- a C Juros de Aplicação Financeira -------------- 1.674,00 Rendimento de aplicação financeira 26º Fato Contábil: Compensação dos impostos (a recuperar com recolher). DATA CONTAS/HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO 31/03/2015 D ICMS a Recolher R$ 4.189,21 ----------------- a C ICMS a Recuperar -------------- R$ 4.189,21 Compensação e apuração de ICMS dentro do Mês de Março. 31/03/2015 D PIS a Recolher R$ 384,01 ----------------- a C PIS a Recuperar -------------- R$ 384,01 Compensação e apuração de PIS dentro do mês de Março. 31/03/2015 D COFINS a Recolher R$ 1.768,79 ----------------- a C COFINS a Recuperar -------------- R$ 1.768,79 Compensação e apuração de COFINS dentro do mês de março Livro Razão Empresa: Comercial Ventiladores Ltda. Conta Caixa Data Histórico da Operação Débito Crédito Saldo 07/03/2015 Transferência de dinheiro do Banco de para caixa da empresa. R$ 5.000,00 R$ 5.000,00 D 08/03/2015 Despesa com serviço de divulgação da inauguração da empresa R$ 500,00 R$ 4.500,00 D 08/03/2015 Despesa com taxa de abertura da empresa R$ 790,00 R$ 3.710,00D 13/03/2015 Receita de venda a vista de 30 ventiladores de teto luxo THUER R$ 9.000,00 R$ 12.710,00D 14/03/2015 Receita de venda a vista de 15 ventiladores de teto luxo QUICK R$ 4.500,00 R$17.210,00 D 20/03/2015 Receita de venda a vista de 20 ventiladores de teto luxo THUER R$ 6.500,00 R$ 23.710,00D 21/03/2015 Devolução de Venda de 04 ventiladores de teto luxo THUER R$ 1.300,00 R$ 22.410,00 D 22/03/2015 Receita de venda a vista de 16 ventiladores de teto luxo QUICK R$ 5.200,00 R$ 27.610,00 D 25/03/2015 Receita de venda a vista de 16 ventiladores de teto luxo QUICK R$ 3.250,00 R$ 30.860,00 D SALDO R$ 30.860,00 D Conta Banco 04/03/2015 Depósito de integralização de capital R$ 50.000,00 R$ 50.000,00D 04/03/2015 Aplicação financeira no Banco JJR S.A. R$ 15.500,00 R$ 34.500,00D 05/03/2015 Compra de móveis e utensílios (mesas, cadeiras, prateleiras e computadores) R$ 10.000,00 R$ 24.500,00D 06/03/2015 Despesa com serviço deinstalação de telefone e internet R$ 300,00 R$ 24.200,00D 07/03/2015 Transferência de dinheiro para o caixa da empresa para pagamento de despesas eventuais. R$ 5.000,00 R$ 19.200,00D SALDO R$ 19.200,00D Conta Capital Social 04/03/2015 Integralização de Capital R$ 100.000,00 R$ 100.000,00D SALDO R$ 100.000,00D Conta Estoque para revenda 11/03/2015 Compras de 50 ventiladores de teto luxo THUER a prazo, no valor unitário de R$ 171,29. R$ 8.564,50 R$ 8.564,50D 11/03/2015 Impostos sobre compras R$ 2.333,82 R$ 6.230,68D 12/03/2015 Compras de 20 ventiladores de teto luxo THUER a prazo, no valor unitário de R$ 276,09. R$ 5.521,80 R$ 11.752,48D 12/03/2015 Impostos sobre compras R$ 1.504,67 R$ 10.247,81D 13/03/2015 C.M.V R$ 3.738,41 R$ 6.509,40D 14/03/2015 C.M.V R$ 3.012,83 R$ 3.496,57D 15/03/2015 Devolução de compra de 05 ventiladores de teto luxo THUER adquiridos em 11/03/2015 R$ 856,45 R$ 2.640,12D 15/03/2015 Imposto s/ devolução de compra R$ 169,78 R$ 2.809,90D 18/03/2015 Compras de 20 ventiladores de teto luxo THUER a prazo, no valor unitário de R$ 209,09. R$ 4.181,80 R$ 6.991,70D 18/03/2015 Impostos sobre compras R$ 1.139,55 R$ 5.852,15D 20/03/2015 C.M.V R$ 2.806,55 R$ 3.045,60D 21/03/2015 Devolução de Venda de 04 ventiladores de teto luxo THUER vendido em 20/03/2015 R$ 1.300,00 R$ 4.345,60D 21/03/2015 C.M.V de devolução de venda R$ 561,31 R$ 4.906,91D 21/03/2015 Compras de 15 ventiladores de teto luxo QUICK a prazo, no valor unitário de R$ 304,02. R$ 4.561,80 R$ 9.468,71D 21/03/2015 Impostos sobre compras R$ 1.243,09 R$ 8.225,62D 22/03/2015 C.M.V R$ 3.458,39 R$ 4.767,23D 25/03/2015 C.M.V R$ 1.403,28 R$ 3.363,95D SALDO R$ 3.363,95D Conta propaganda 08/03/2015 Despesa c/ anuncio da inauguração da empresa R$ 500,00 R$ 500,00D SALDO R$ 500,00 D Conta Taxa de abertura 08/03/2015 Despesa com taxa de abertura da empresa R$ 790,00 R$ 790,00D SALDO R$ 790,00D Conta Imóvel 04/03/2015 Recebimento de imóvel na integralização de capital R$ 50.000,00 R$ 50.000,00D SALDO R$ 50.000,00D Conta Moveis/Utensílios 05/03/2015 Compras de móveis e utensílios (mesas, cadeiras, prateleiras e computadores) R$ 10.000,00 R$10.000,00D SALDO R$ 10.000,00D Conta Instalação de telefone e internet 06/03/2015 Despesa de serviço de instalação de telefone e internet R$ 300,00 R$ 300,00D SALDO R$ 300,00D Conta Fornecedores 11/03/2015 Compras de 50 ventiladores de teto luxo THUER a prazo, no valor unitário de R$ 171,29. R$ 8.564,50 R$ 8.564,50C 12/03/2015 Compras de 20 ventiladores de teto luxo QUICK a prazo, no valor unitário de R$ 276,09. R$ 5.521,80 R$ 14.086,30C 15/03/2015 Devolução de compra de 05 ventiladores de teto luxo THUER adquiridos em 11/03/2015. R$ 856,45 R$ 13.229,85C 17/03/2015 Compras de 20 ventiladores de teto luxo THUER a prazo, no valor unitário de R$ 209,09. R$ 4.181,80 R$ 17.411,65C 21/03/2015 Compras de 15 ventiladores de teto luxo QUICK a prazo, no valor unitário de R$ 304,02. R$ 4.561,80 R$ 21.973,45C SALDO R$ 21.973,45C Conta ICMS à recolher 13/03/2015 ICMS à recolher R$ 1.620,00 R$ 1.620,00C 14/03/2015 ICMS à recolher R$ 810,00 R$ 2.430,00C 20/03/2015 ICMS à recolher R$ 1.170,00 R$ 3.600,00C 22/03/2015 ICMS à recolher R$ 936,00 R$ 4.536,00C 25/03/2015 ICMS à recolher R$ 585,00 R$ 5.121,00C 31/03/2015 Compensação e apuração do ICMS dentro do mês de março R$ 4.189,21 R$ 931,79C SALDO R$ 931,79C Conta PIS à recolher 13/03/2015 PIS à recolher R$ 148,50 R$ 148,50C 14/03/2015 PIS à recolher R$ 74,25 R$ 222,75C 20/03/2015 PIS à recolher R$ 107,25 R$ 330,00C 22/03/2015 PIS à recolher R$ 85,80 R$ 415,80C 25/03/2015 PIS à recolher R$ 53,63 R$ 469,43C 31/03/2015 Compensação e apuração do PIS dentro do mês de março R$ 384,01 R$ 85,42C SALDO R$ 85,42C Conta COFINS à recolher 13/03/2015 COFINS à recolher R$ 684,00 R$ 684,00C 14/03/2015 COFINS à recolher R$ 342,00 R$ 1.026,00C 20/03/2015 COFINS à recolher R$ 494,00 R$ 1.520,00C 22/03/2015 COFINS à recolher R$ 395,20 R$ 1.915,20C 25/03/2015 COFINS à recolher R$ 247,00 R$ 2.162,20C 31/03/2015 Compensação e apuração do COFINS dentro do mês de março R$ 1.768,79 R$ 393,41C SALDO R$ 393,41C Conta Banco JJR S.A. (aplicação financeira) 04/03/2015 Aplicação financeira no Banco R$ 15.500,00 R$ 15.500,00D 31/03/2014 Juros Aplicação Financeira R$ 1.674,00 R$ 17.174,00D SALDO R$ 17.174,00D Conta Receita Bruta de Vendas 13/03/2015 Venda à vista de 30 ventiladores de teto luxo THUER no valor de R$ 300,00 cada unidade. R$ 9.000,00 R$ 9.000,00C 14/03/2015 Venda à vista de 15 ventiladores de teto luxo QUICK no valor de R$ 300,00 cada unidade. R$ 4.500,00 R$ 13.500,00C 20/03/2015 Venda à vista de 20 ventiladores de teto luxo THUER no valor de R$ 325,00 cada unidade. R$ 6.500,00 R$ 20.000,00C 22/03/2015 Venda à vista de 16 ventiladores de teto luxo QUICK no valor de R$ 325,00 cada unidade. R$ 5.200,00 R$ 25.200,00C 25/03/2015 Venda à vista de 10 ventiladores de teto luxo QUICK no valor de R$ 325,00 cada unidade. R$ 3.250,00 R$ 28.450,00C SALDO R$ 28.450,00C Conta ICMS à recuperar 11/03/2015 ICMS a recuperar R$ 1.541,61 R$ 1.541,61D 12/03/2015 ICMS a recuperar R$ 993,92 R$ 2.535,53D 15/03/2015 ICMS a recuperar s/ devolução de compra R$ 154,16 R$ 2.381,37D 18/03/2015 R$ 752,72 R$ 3.134,09D 21/03/2015 ICMS a recuperar s/ devolução de venda R$ 234,00 R$ 3.368,09D 21/03/2015 ICMS a recuperar R$ 821,12 R$ 4.189,21D 31/03/2015 ICMS a recuperar s/ compensação de apuração dentro do mês de março R$ 4.189,21 0,00D SALDO R$ 0,00D Conta PIS à recuperar 11/03/2015 PIS a recuperar R$ 141,31 R$ 141,31D 12/03/2015 PIS a recuperar R$ 91,11 R$ 232,42D 15/03/2015 PIS a recuperar s/ devolução de compra. R$ 14,13 R$ 218,29D 18/03/2015 PIS a recuperar R$ 69,00 R$ 287,29D 21/03/2015 PIS a recuperar s/ devolução de venda. R$ 21,45 R$ 308,74D 21/03/2015 PIS a recuperar s/ devolução de compra. R$ 75,27 R$ 384,01D 31/03/2015 PIS a recuperar s/ compensação de apuração dentro do mês de março. R$ 384,01 R$ 0,00 SALDO R$ 0,00 Conta COFINS à recuperar 11/03/2015 COFINS a recuperar R$ 650,90 R$ 650,90D 12/03/2015 COFINS a recuperar R$ 419,66 R$ 1.070,56D 15/03/2015 COFINS a recuperar s/ devolução de compra R$ 65,09 R$ 1.005,47D 18/03/2015 COFINS a recuperar R$ 317,82 R$ 1.323,29D 21/03/2015 COFINS a recuperar s/ devolução de venda R$ 98,80 R$1.422,09D 21/03/2015 COFINS a recuperar R$ 346,70 R$ 1.768,79D 31/03/2015 COFINS a recuperar s/ compensação de apuração dentro do mês de março. R$ 1.768,79 0,00D SALDO R$ 0,00D Conta PIS s/ venda 13/03/2015 PIS incidente nas vendas R$ 148,50 R$ 148,50D 14/03/2015 PIS incidente nas vendas R$ 74,25 R$222,75D 20/03/2015 PIS incidente nas vendas R$ 107,25 R$ 330,00D21/03/2015 PIS s/ devolução de venda R$ 21,45 R$ 308,55D 22/03/2015 PIS incidente nas vendas R$ 85,80 R$ 394,35D 25/03/2015 PIS incidente nas vendas R$ 53,63 R$ 447,98D SALDO R$ 447,98D Conta ICMS s/ venda 13/03/2015 ICMS incidente nas vendas R$ 1.620,00 R$ 1.620,00D 14/03/2015 ICMS incidente nas vendas R$ 810,00 R$ 2.430,00D 20/03/2015 ICMS incidente nas vendas R$ 1.170,00 R$ 3.600,00D 21/03/2015 ICMS s/ devolução de venda R$ 234,00 R$ 3.366,00D 22/03/2015 ICMS incidente nas vendas R$ 936,00 R$ 4.302,00D 25/03/2015 ICMS incidente nas vendas R$ 585,00 R$ 4.887,00D SALDO R$ 4.887,00D Conta COFINS s/ venda 13/03/2015 COFINS incidente nas vendas R$ 684,00 R$ 684,00D 14/03/2015 COFINS incidente nas vendas R$ 342,00 R$ 1.026,00D 20/03/2015 COFINS incidente nas vendas R$ 494,00 R4 1.520,00D 21/03/2015 COFINS s/ devolução de venda R$ 98,80 R$ 1.421,20D 22/03/2015 COFINS incidente nas vendas R$ 395,20 R$ 1.816,40D 25/03/2015 COFINS incidente nas vendas R$ 247,00 R$ 2.063,40D SALDO R$ 2.063,40D Conta de Aplicação financeira 31/03/2015 Juros de aplicação financeira R$ 1.674,00 R$1.674,00C SALDO R$1.674,00C 2.3 BALANCETES DE VERIFICAÇÃO O balancete de verificação é importante que seja feito de forma permanente, seja mensal, semanal ou mesmo diariamente como é o caso de algumas instituições financeiras, isso faz com que os gestores tenham um maior controle, até mesmo por ser semelhante ao balanço patrimonial, pode-se dizer que seja um pré-balanço, que auxiliar bastante o profissional contábil responsável por fechar o balanço patrimonial. Neste tópico serão lançados os fatos corridos no mês de março de 2015, como solicitado seguindo as normas e princípios contábeis. Movimentação do mês Contas Devedor Credor Caixa R$ 30.860,00 Banco c/ movimento R$ 19.200,00 Aplicação financeira R$ 17.174,00 Estoques p/ revenda R$ 3.427,54 Móveis/ Utensílios R$ 10.000,00 Imóveis R$ 50.000,00 Fornecedores R$ 21.973,45 ICMS à recolher R$ 931,79 PIS à recolher R$ 85,42 COFINS à recolher R$ 393,41 Capital Social R$ 100.000,00 Receita Bruta R$ 28.450,00 Juros de aplicação financeira R$ 1.674,00 Custo das vendas R$ 13.858,15 Despesas com propaganda R$ 500,00 Despesa taxa de abertura R$ 790,00 Despesa com instalação de telefone e internet R$ 300,00 PIS s/ venda R$ 447,98 ICMS s/ venda R$ 4.887,00 COFINS s/ venda R$ 2.063,40 TOTAL R$ 153.508,07 R$ 153.508,07 2.4 DEMONSTRACAO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO Receita (+) Receita Bruta R$ 28.450,00 (-) Impostos Incidente s/ vendas R$ 7.398,38 (=) Receita Liquida R$ 21.051,62 (-) Custo das vendas R$ 13.858,15 (=) Lucro Bruto Operacional R$ 7.193,47 Receitas não Operacional (+) Receita de aplicação financeira R$ 1.674,00 Despesa não Operacional (-) Despesa com propaganda, Taxa de Abertura, Instalação de telefone e Internet. R$ 1.590,00 (=) Lucro Líquido R$ 7.277,47 2.5. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO Ativo Circulante R$ 70.661,54 Passivo Circulante R$ 23.384,24 Caixa R$ 30.860,00 Fornecedores R$ 21.973,45 Banco c/ movimento R$ 19.200,00 ICMS a recolher R$ 931,79 Estoque R$ 3.427,54 PIS a recolher R$ 85,42 Aplicação Financeira R$ 17.174,00 COFINS a recolher R$ 393,41 Ativo Não Circulante R$ 60.000,00 Patrimônio Líquido R$ 107.277,47 Imóvel R$ 50.000,00 Capital Social R$ 100.000,00 Móveis/Utensílios R$ 10.000,00 Lucro Líquido R$ 7.277,47 TOTAL R$ 130.661,54 TOTAL R$ 130.661,54 2.6 REGIONALIZANDO ENTREVISTA 1: J. Gonçalves de Farias & Cia LTDA. Existe um controle de estoques eficiente na empresa? Sim existe. Qual é o método de avaliação do estoque adotado pela empresa? Fazemos o controle do nosso estoque através de um sistema informatizado, desta maneira conseguimos identificar quais são os produtos que devemos adquirir, pois trabalhamos no ramo de supermercado e realizamos venda de produtos perecíveis, e com este controle conseguimos evitar perdas com vencimentos de produtos, e ao mesmo tempo não deixamos faltar para os clientes, comprando a quantidade certa. Avalie a estrutura administrativa da empresa e comente sobre ela. De acordo com a estrutura administrativa da empresa, vimos que a empresa é uma empresa familiar que o proprietário e seu filho que administram a empresa e possui um controle eficiente. Qual é a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil? Para o contador, o profissional deve estrar atento a suas responsabilidades e os princípios éticos e morais estabelecidos no código de ética, ter uma postura que lhe garanta credibilidade e respeito perante a sociedade. ENTREVISTA 2: Cassiano & Farias Ltda. Existe um controle de estoques eficiente na empresa? Sim existe. Qual é o método de avaliação do estoque adotado pela empresa? Fazemos o controle do nosso estoque através de um sistema informatizado pensamos em adotar método de avaliação que faça com nosso estoque seja controlado com eficiência. Avalie a estrutura administrativa da empresa e comente sobre ela. De acordo com a estrutura administrativa da empresa, analisamos a situação financeira e se encontra bem sólida, procuram avaliar a eficácia do sistema de controle no sentido de minimizar os riscos que possam impactar negativamente o alcance das metas estabelecidas. Qual é a percepção do contador sobre a ética na profissão contábil? Para o contador, a ética na profissão contábil é essencial, porque um profissional que trabalha com informações sigilosas das empresas e não se admite a agir incorretamente com o desempenho das funções, e essas questões pode ser a diferença entre o sucesso e o seu fracasso, além de poder causar problemas á empresa e ao próprio contador. Opinião sobre as entrevistas: Podemos verificar que na entrevista realizada nas duas empresas se preocupam em controlar seu estoque, elas controla seu estoque de maneira eficaz através de sistema de controle de estoque informatizados, o que podemos perceber que ambas leva muito a sério este procedimento, que faz muita diferença no desenvolvimento das empresas, vimos também que é muito importante tanto para o contador como para o empresário conhecerem as obrigações e direitos das empresas, pois é através do conhecimento que se possibilita o verdadeiro entendimento sobre todo e quaisquer assuntos relacionados a controle de estoque, tributação, e a ética na profissão contábil. 3 CONCLUSAO Através do desenvolvimento deste trabalho, foi possível entender as rotinas das empresas e dos profissionais contábeis, vimos como escolher os tipos de controle de estoque, que é preciso fazer um estudo quanto à forma de tributação da empresa, além de conhecer alguns cálculos necessários para a contabilização através dos lançamentos, como efetuar o preenchimento dos livros diário e razão, também como elaborar o demonstrativo deresultado e o balanço patrimonial. Portanto, a necessidade de conhecimento por parte dos empresários e a obrigatoriedade de lançar os fatos contábeis, faz com que haja uma comunicação cada vez maior entre contador e empresário, existindo assim, uma relação de confiança e ética profissional. REFERÊNCIAS Fonte: SÓ CONTABILIDADE – artigo “Lançamentos no Livro diário”. Disponível em: http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/diario2.php# - acesso em 07/05/2015. Fonte: PORTO.Rodrigo – vídeo “Livro Diário e Livro Razão” – Exercício passo a passo . Disponível em : https://www.youtube.com/watch?v=nBAj39lot-Q&spfreload=10 – acesso em 07/05/2015. Fonte: ZANLUCA.Jonatan de Sousa – artigo “Balancete de Verificação”. Disponível em: http://www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/balancete-de-verificacao.htm acesso em 13/03/2015. Fonte: LEI DAS SOCIEDADES POR AÇOES.lei n°6.404, de 15 de dezembro de 1976, Art. 187 – “Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)” . Disponível em: http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/demonstracaodoresultado.htm acesso em 25/05/2015. Fonte: SCARPIN. Jorge Eduardo – vídeo “Balanço Patrimonial – diferenças, dicas e soluções”. Disponível em: https://www.youtube.com/watch?v=x02IK4jVDyY acessado em 27/05/2015. SANTOS. Joenice Leandro Diniz dos. Teoria da contabilidade: ciências contábeis. São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009. PROENSA. Fábio Rogério - Contabilidade comercial. Londrina: UNOPAR, 2014. Sistema de Ensino Presencial Conectado CIÊNCIAS CONTÁBEIS ALEX CAMPOS DIAS EDSON JAQUES SANTOS FERNANDO DE AMORIM SANCHES MATEUS RODRIGUES NOVAIS MAURICIO MARQUES DA COSTA CONTABILIDADE COMERCIAL UMUARAMA 2015 ALEX CAMPOS DIAS EDSON JAQUES SANTOS FERNANDO DE AMORIM SANCHES MATEUS RODRIGUES NOVAIS MAURICIO MARQUES DA COSTA CONTABILIDADE COMERCIAL Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Teoria da Contabilidade, Comportamento Organizacional, Contabilidade Comercial, Ética, Politica e Sociedade, Seminário Interdisciplinar III. Orientadores: Prof.ª Regiane Alice B. Moraes Prof.ª Joenice Leandro Diniz Prof.ª Elisete Alice Zanpronio de Oliveira Prof. Edson Elias de Morais Prof.ª Vania de Almeida Silva Machado UMUARAMA – PR 2015
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