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�Professor Alexandre Gomes		 Agente – Polícia Federal
AULA 06
SIDOR, SIAFI, Suprimento de Fundos, Restos a Pagar, DEA, Conta Única do Tesouro
7.1- RESTOS A PAGAR
Consideram-se os resíduos passivos, as despesas empenhadas, mas não pagas dentro do exercício financeiro. A despesa realizada no ano anterior e paga no exercício seguinte será considerada extraorçamentária. De acordo com a Lei 4320/1964 e pelo Decreto 93.872/1986, respectivamente, temos que:
Lei 4320/1964, Art. 36. Consideram-se Restos a Pagar as despesas empenhadas, mas não pagas até o dia 31 de dezembro, distinguindo-se as processadas das não processadas.
Decreto 93.872/86, Art. 67. Considerem-se Restos a Pagar as despesas empenhadas e não pagas até 31 de dezembro, distinguindo-se as despesas processadas das não processadas.
§ 1° Entendem-se por processadas e não processadas, respectivamente, as despesas liquidadas e as não liquidadas, na forma prevista neste decreto.
§ 2° O registro dos Restos a Pagar far-se-á por exercício e por credor.
Restos a Pagar PROCESSADOS são as despesas liquidadas, faltando apenas o pagamento.
Restos a Pagar NÃO PROCESSADOS são as despesas decorrentes de despesas não liquidas.
Primeiramente temos que perceber a menção de tal fato (inscrição em restos a pagar) acontecerá sempre em 31/12 do respectivo exercício financeiro. A situação é a seguinte: uma despesa é registrada, por exemplo, em 2011. Quer dizer que ela passou pelo primeiro estágio, o empenho, tendo, portanto, uma garantia de que há "fundos orçamentários" para pagamento futuro. Entretanto, chega o final de 2011, e o pagamento, por razões quaisquer, não se realizou.
O exercício de 2012 vai se iniciando, e o orçamento de 2011 está "falecido". Mas os empenhos de 2011 que necessitam ainda de pagamento não poderão se misturar aos empenhos normais do ano corrente. Afinal, são orçamentos diferentes, com autorizações legislativas diferentes.
Assim, em 2012, teremos tipos distintos de empenhos para continuar a execução de despesas orçamentárias: os atuais, referentes a gastos autorizados para este ano, e os "esqueletos" de exercícios encerrados – os empenhos que se tornaram restos a pagar.
Desse modo, para uma definição simples, restos a pagar são empenhos que transitaram de exercício, podendo ser Processados (faltando apenas o pagamento) e Não-processados (faltando a liquidação e o pagamento).
É vedada a reinscrição de empenhos em restos a pagar. O reconhecimento de eventual direito do credor far-se-á por meio da emissão de nova Nota de Empenho, no exercício de reconhecimento, à conta de despesas de exercícios anteriores, respeitada a categoria econômica própria. Os restos a pagar com prescrição interrompida, assim considerada a despesa cuja inscrição em restos a pagar tenha sido cancelada, mas ainda vigente o direito do credor, poderão ser pagos à conta de despesas de exercícios anteriores, respeitada a categoria econômica própria.
Quando for efetuado o pagamento no ano seguinte, se o valor a ser paga for insuficiente, deverá ser pago a diferença na conta de DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES. Se sobrar saldo deverá ser feito o ajuste de cancelamento da diferença a maior, reincorporando não como Receita. Os Restos a Pagar PROCESSADOS não poderão ser cancelados no ano seguinte e o direito do credor em reclamar pelo crédito vale por 5 anos da data de inscrição. NÃO SÃO RECEITAS ORÇAMENTÁRIAS.
A norma que regulamenta o assunto é o decreto 93.872/86. A inscrição da despesa em restos a pagar não processados não obedece ao princípio da competência, pois há o registro da despesa sem o respectivo fato gerador.
A inscrição em RPNP é feita após a depuração dos empenhos de acordo com os critérios do Decreto 93.872/86, artigo 35 → o empenho de despesa não liquidada será considerado anulado em 31 de dezembro, para todos os fins, salvo quando:
I – vigente o prazo para cumprimento da obrigação assumida pelo credor, nele estabelecida;
II – vencido o prazo de que trata o item anterior, mas esteja em cursos a liquidação da despesa, ou seja, de interesse da Administração exigir o cumprimento da obrigação
assumida pelo credor;
III – se destinar a atender transferências a instituições públicas ou privadas; e
IV – corresponder a compromissos assumidos no exterior.
Conforme podemos observar, a regra é a anulação do empenho.
A vultosa quantidade de inscrições RP não-processados prejudica a programação financeira do órgão, tendo em vista que na inscrição é criado um passivo financeiro que de fato não existe (fictício). No momento do pagamento de Restos a Pagar referente à despesa empenhada pelo valor estimado, verifica-se se existe diferença entre o valor da despesa inscrita e o valor real a ser pago; se existir diferença, procede-se da seguinte forma:
	Pagamento de RP referente à despesa empenhada por estimativa
	Valor real > valor inscrito
	Despesa de exercícios anteriores
	Valor real < valor inscrito
	Saldo cancelado
Os empenhos que sorvem a conta de créditos com vigência plurianual, que não tenham sido liquidados, só serão computados como Restos a Pagar no último ano de vigência do crédito.
Vigência dos restos a pagar
Agora veremos uma atualização recente da legislação, no tocante aos restos a pagar. Faremos a leitura da redação original do art. 68 e do art. 70, ambos do Decreto n° 93.872/86, como segue:
Art. 68. A inscrição de despesas como Restos a Pagar será automática, no encerramento do exercício financeiro de emissão da Nota de Empenho, desde que satisfaça às condições estabelecidas neste Decreto, e terá validade até 31 de dezembro do ano subseqüente.
(...)
Art. 70. Prescreve em cinco anos a dívida passiva relativa aos Restos a Pagar.
Perceba que, pelo art. 68, quaisquer restos a pagar teriam validade de um ano, a partir de sua inscrição. Depois desse prazo, poderia ocorrer seu cancelamento. Porém, sobreveio uma discussão a respeito da questão dos restos a pagar processados, que já constituem dívidas líquidas e certas para o ente público, e que, em razão disso, têm sua exigibilidade regida pelas disposições do Direito Civil.
Segundo o art. 1° do Decreto n° 20.910/32:
"As dívidas passivas da União, dos Estados e dos Municípios, bem assim todo e qualquer direito ou ação contra a fazenda federal, estadual ou municipal, seja qual for a sua natureza, prescrevem em cinco anos contados da data do ato ou fato do qual se originarem".
Aplicando-se essa disposição ao nosso tema, em conjunto com o art. 70 acima, conclui-se que o credor pode exigir judicialmente o pagamento de seu direito por cinco anos, a partir da inscrição dos restos a pagar processados.
Depois, não poderá mais fazer essa exigência em juízo, e a Administração devedora não estará mais obrigada a fazer o pagamento. Constata-se que o cancelamento de RP processados, antes da prescrição, resultaria em enriquecimento sem causa por parte do poder público. Isso já foi, inclusive, defendido pela Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (Parecer PGFN 401/2000). Apenas depois de ocorrida a prescrição, pode-se proceder ao cancelamento de RPP.
As redações dos artigos acima transpareciam certa contradição. O art. 68 fazia entender que os restos a pagar deveriam ser cancelados decorrido um ano de seu registro. Mas o art. 70 garantia a prescrição quinquenal (em cinco anos) dos restos a pagar processados, já convertidos em dívida passiva.
Esse aparente conflito foi resolvido recentemente. Os Decretos 6.708/2008 e 7.468/2011 modificaram a redação do art. 68 do Decreto n° 93.872/86, da seguinte forma:
Art. 68. A inscrição de despesas como restos a pagar será automática, no encerramento do exercício financeiro de emissão da Nota de Empenho, desde que satisfaça às condições estabelecidas neste Decreto para empenho e liquidação da despesa.
Parágrafo único. Os restos a pagar inscritos na condição denão processados e não liquidados posteriormente terão validade até 31 de dezembro do ano subsequente de sua inscrição.
A redação do art. 70 continuou qual está. Dessa maneira, esclareceu-se que são os restos a pagar não processados que têm validade de um ano, após o que, sem liquidação, deverão ser cancelados. Os restos a pagar processados continuam com a prescrição quinquenal.
Porém, logo após tal resolução de conflitos, novo Decreto foi emitido e alterou substancialmente tal entendimento para os restos a pagar não processados que agora passar a ter novo prazo de validade. O Decreto que normatizou o artigo 68 foi o 7.654/2011. Vejamos a redação do mesmo com seus incisos e parágrafos (grifos nosso):
 
Art. 68. A inscrição de despesas como restos a pagar no encerramento do exercício financeiro de emissão da Nota de Empenho depende da observância das condições estabelecidas neste Decreto para empenho e liquidação da despesa.
§ 1o A inscrição prevista no caput como restos a pagar não processados fica condicionada à indicação pelo ordenador de despesas.
§2o Os restos a pagar inscritos na condição de não processados e não liquidados posteriormente terão validade até 30 de junho do segundo ano subsequente ao de sua inscrição, ressalvado o disposto no § 3o.
§ 3o Permanecem válidos, após a data estabelecida no § 2o, os restos a pagar não processados que:
I - refiram-se às despesas executadas diretamente pelos órgãos e entidades da União ou mediante transferência ou descentralização aos Estados, Distrito Federal e Municípios, com execução iniciada até a data prevista no § 2o; ou
II - sejam relativos às despesas:
a) do Programa de Aceleração do Crescimento - PAC;
b) do Ministério da Saúde; ou
c) do Ministério da Educação financiadas com recursos da Manutenção e Desenvolvimento do Ensino.
§ 4o Considera-se como execução iniciada para efeito do inciso I do § 3o:
I - nos casos de aquisição de bens, a despesa verificada pela quantidade parcial entregue, atestada e aferida; e
II - nos casos de realização de serviços e obras, a despesa verificada pela realização parcial com a medição correspondente atestada e aferida.
§ 5o Para fins de cumprimento do disposto no § 2o, a Secretaria do Tesouro Nacional do Ministério da Fazenda efetuará, na data prevista no referido parágrafo, o bloqueio dos saldos dos restos a pagar não processados e não liquidados, em conta contábil específica no Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal - SIAFI.
§6o As unidades gestoras executoras responsáveis pelos empenhos bloqueados providenciarão os referidos desbloqueios que atendam ao disposto nos §§ 3o, inciso I, e 4o para serem utilizados, devendo a Secretaria do Tesouro Nacional do Ministério da Fazenda providenciar o posterior cancelamento no SIAFI dos saldos que permanecerem bloqueados.
§ 7o Os Ministros de Estado, os titulares de órgãos da Presidência da República, os dirigentes de órgãos setoriais dos Sistemas Federais de Planejamento, de Orçamento e de Administração Financeira e os ordenadores de despesas são responsáveis, no que lhes couber, pelo cumprimento do disposto neste artigo.
§8o A Secretaria do Tesouro Nacional do Ministério da Fazenda, no âmbito de suas competências, poderá expedir normas complementares para o cumprimento do disposto neste artigo.”
	
Dessa forma, os restos a pagar não processados passam a incorrer em novo prazo de validade que não mais o de um ano e sim um ano e meio (até 30/06 do exercício subsequente ao da inscrição). Em resumo, o Decreto 7.654/11 impossibilitou a inscrição automática de restos a pagar não processados, porque agora exige-se a indicação, por parte do ordenador de despesa, de quais restos a pagar não processados devem ser inscritos, além do que estendeu o prazo de validade dos mesmos para posterior cancelamento.
	RPP E RPÑP - CARACTERÍSTICAS
	RESTOS A PAGAR PROCESSADOS 
(RPP)
	são os RP em que a despesa orçamentária percorreu os estágios de empenho e liquidação, restando pendente, apenas, o estágio do pagamento.
não podem ser cancelados, pois o fornecedor de bens/serviços cumpriu com a obrigação de fazer ( a administração não poderá deixar de cumprir com a obrigação de pagar sob pena de estar deixando de cumprir o Princípio da Moralidade
seu cancelamento caracteriza enriquecimento ilícito, de acordo com o Parecer nº 401/2000 da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional -PGFN
	RESTOS A PAGAR NÃO – PROCESSADOS 
(RPÑP)
	Sua inscrição é realizada da seguinte forma:
1º) depuram-se as despesas que tiveram seus empenhos cancelados no exercício financeiro de sua emissão.
2º) verificam-se quais despesas interessam em serem inscritas em Restos a Pagar.
3º) anulam-se as demais.
4º) Inscrevem-se as despesas remanescentes em Restos a Pagar não-processados do exercício.
Restos a pagar e a LRF
A Lei de Responsabilidade Fiscal refletiu uma preocupação de índole financeira referente às despesas assumidas durante a transição de mandatos dos chefes dos Poderes e do Ministério Público. Vejamos o dispositivo aplicável:
Art. 42. É vedado ao titular de Poder ou órgão referido no art. 20, nos últimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigação de despesa que não possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito.
Parágrafo único. Na determinação da disponibilidade de caixa serão considerados os encargos e despesas compromissadas a pagar até o final do exercício.
O art. 42 da LRF procura evitar as chamadas "heranças malditas": gastos assumidos por gestores que só vão explodir já no mandato do sucessor, sob a forma de uma avalanche de restos a pagar, sem lastro para custeá-los. Assim, o gestor em final de mandato poderia "ficar bem na fita", executando despesas de diferentes naturezas, com uma imagem de bom administrador, mas sem arcar com os custos financeiros dessas realizações, e transferindo os correspondentes encargos ao sucessor.
Por causa disso, simplificando o trecho acima, estão estabelecidas as seguintes normas:
1. nos últimos dois quadrimestres de seu mandato, o titular de Poder ou do MP não poderá contrair obrigação de despesa que não possa ser honrada dentro do exercício;
2. caso restem parcelas a serem pagas no exercício seguinte, já pertencente ao mandato do sucessor, o gestor em fim de mandato deverá deixar suficientes recursos disponíveis em caixa, para custear essas parcelas inscritas em restos a pagar.
Adicionalmente, para apurar a disponibilidade de caixa, deve-se fazer a quantificação dos compromissos a vencer até o final do exercício.
7.2- DESPESAS DE EXERCÍCIOS ANTERIORES
Ao tratar sobre as Despesas de Exercícios Anteriores, o artigo 37 da Lei nº 4.320/64 dispõe que as despesas de exercícios encerrados, para as quais o orçamento respectivo consignava crédito próprio, com saldo suficiente para atendê-las, que não se tenham processado na época própria, bem como os Restos a Pagar com prescrição interrompida e os compromissos reconhecidos após o encerramento do exercício correspondente poderão ser pagos à conta de dotação específica consignada no orçamento, discriminada por elementos (DEA), obedecida, sempre que possível, a ordem cronológica.
As despesas que não se tenham processado na época própria são aquelas cujo empenho tenha sido considerado insubsistente e anulado no encerramento do exercício correspondente, mas que, dentro do prazo estabelecido, o credor tenha cumprido sua obrigação.
Os compromissos reconhecidos após o encerramento do exercício são aqueles cuja obrigação de pagamento foi criada em virtude de lei, mas somente reconhecido o direito do reclamante após o encerramento do exercício correspondente.
As Despesas de Exercícios Anteriores são despesas orçamentárias do exercício em que são reconhecidas. São despesas orçamentárias normais, como outra qualquer,mas que se referem a fatos passados. O elemento de despesa 92 representa as Despesas de Exercícios Anteriores.
Resumindo, temos quatro hipóteses da figura do DEA. Vejamos:
a) Despesas que não se tenham processado na época própria. Essa previsão refere-se a empenhos que não foram liquidados em razão de algum problema no processamento da despesa (falhas documentais, falhas de comunicação entre setores do órgão, não emissão de documentos fiscais pelo credor etc.), sendo, por isso, cancelados. Depois disso, constata-se que um serviço foi prestado, um bem foi entregue, uma obra foi realizada. Mas não existe resquício do orçamento original para ser utilizado. Assim, o orçamento atual é "sacrificado", concedendo dotações para cobertura de despesas que pertencem, na verdade, a outros exercícios. 
b) Restos a pagar com prestação interrompida. Aplicam-se a essa hipótese às mesmas observações acima, com a diferença de que, em vez de falarmos num empenho cancelado, pensamos num RPNP cancelado, cuja
ausência é suprida por DEA.
c) Compromissos reconhecidos após o encerramento do exercício. Nesses casos, a Administração reconhece um direito a pagar criado por lei, mas exigido em exercício posterior ao início da vigência desse direito. Para ilustrar esse caso, pense numa decisão judicial favorável a um grupo de servidores públicos, concluindo que o pagamento de certa gratificação estava sendo calculado erroneamente há 3 anos, e obrigando a Administração a corrigir a falha (inclusive recompondo os atrasados). No momento de efetuar os pagamentos referentes aos anos anteriores, a contabilidade do órgão responsável não encontrará qualquer empenho relativo à diferença de remuneração, pelo simples fato de que essa diferença não era reconhecida à época. Esses pagamentos deverão então ser realizados à conta de despesas de exercícios anteriores. Diferentemente dos outros dois casos já vistos, em que um empenho tinha sido emitido e cancelado (ou convertido em RP e posteriormente cancelado), aqui sequer houve empenho no exercício de origem.
d) "Reforço" de restos a pagar não processados. Como já estudamos nos estágios da despesa, o empenho pode ser emitido por estimativa, quando não se tem definido o valor a ser pago. Assim, a despesa vai sendo executada gradualmente, e, conforme o caso, ao final, anula-se a parte excedente (empenho maior que a despesa real) ou reforça-se o empenho estimativo (empenho menor que a despesa real). Porém, esses procedimentos ocorrem apenas no mesmo exercício de emissão do empenho. Caso um empenho por estimativa transite de exercício, para execução posterior, tornando-se restos a pagar não processados, temos as seguintes possibilidades, depois de confirmado o valor da despesa:
• restos a pagar superiores à despesa real: aqui, deve-se anular a parcela excedente dos RPNP, o que produzirá, como vimos, variação patrimonial ativa para o ente público (ou "receita orçamentária", segundo a Lei 4.320/64);
• restos a pagar inferiores à despesa real: agora, não se pode "reforçar" literalmente o RPNP. A parcela faltante da despesa, não coberta pelo RPNP, deverá ser atendida por DEA.
7.3- EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
01. (CESPE/Técnico Administrativo/TC-DF/2014) Os valores regularmente inscritos em restos a pagar são excluídos da programação financeira do exercício em que devam ser pagos, por corresponderem a recursos do exercício financeiro anterior.
02. (CESPE/Técnico Administrativo/TC-DF/2014) Com a finalidade de manter o equilíbrio do balanço financeiro, classificam-se os restos a pagar do exercício como despesa extraorçamentária, de modo a compensar sua inclusão na receita orçamentária.
03. (CESPE/Técnico Administrativo/TC-DF/2014) Os restos a pagar inscritos e cancelados no exercício seguinte, que vierem a constituir obrigação em outro exercício futuro, serão pagos a conta de despesa orçamentária no exercício em que forem liquidados.
04. (CESPE/Analista Administrativo/ANCINE/2013) As despesas de exercícios encerrados, ainda que não exista a efetiva discriminação por elemento, poderão ser pagas, desde que haja saldo suficiente para atendê-las.
05. (CESPE/Administrador/FUB/2013) Se determinado órgão publico tiver registrado o recebimento de caução em garantia de uma licitação a ser realizada no exercício financeiro X0, e se esse ingresso de recursos só tiver sido devolvido ao licitante no exercício financeiro X1, então a devolução não poderá ser contabilizada em X1 como despesa de exercícios anteriores.
06. (CESPE/Auditor de Controle Externo/TCE-RO/2013) O valor inscrito em restos a pagar, constante da despesa orçamentária do balanço financeiro, deve ser computado na receita extraorçamentária da coluna de ingressos do referido balanço.
07. (CESPE/Analista de Planejamento/INPI/2013) Os restos a pagar são despesas orçamentárias que foram liquidadas sem serem devidamente empenhadas durante o exercício, constituindo, assim, obrigações financeiras integrantes da dívida flutuante.
08. (CESPE/Técnico Judiciário/CNJ/2013) Se, próximo ao final do exercício, determinado ente realizar o empenho de despesa, sem tempo hábil para seu pagamento, então os respectivos valores serão, no exercício financeiro imediatamente posterior, classificados como despesas de exercícios anteriores.
09. (CESPE/Técnico Administrativo/TC-DF/2014) Suponha que a inscrição de determinada despesa como restos a pagar tenha sido cancelada em decorrência do decurso do prazo prescricional de cinco anos. Nessa situação, se o credor ainda tiver direito ao recebimento dos recursos e vier a reclamá-lo formalmente, o pagamento a que faz jus deverá ser efetuado à conta de dotação destinada a despesas de exercícios anteriores.
10. (CESPE/Analista Administrativo/ANAC/2012) A prescrição dos restos a pagar é quinquenal e esse prazo é contado a partir da realização da inscrição dos restos a pagar.
7.3.1- GABARITO
	01
	02
	03
	04
	05
	06
	07
	08
	09
	10
	E
	E
	C
	E
	C
	C
	E 
	E
	 C
	C
7.4-SUPRIMENTOS DE FUNDOS
Consiste na entrega de numerário a servidor para a realização de despesas precedida de empenho na dotação própria de despesa a realizar que, por sua natureza ou urgência, não possa subordinar-se ao processo normal da execução orçamentária e financeira. São passíveis de realização com serviços que exigem pagamento em espécie, despesas eventuais, extraordinárias e urgentes, de pequeno vulto e que devam ser feitas de caráter sigiloso. Não se concederá suprimento de fundos ao servidor que seja responsável por dois suprimentos, que não esteja em efetivo exercício ou que não tenha prestado contas de sua aplicação, e servidor que declarado em alcance ou esteja respondendo inquérito administrativo. Decorrido o prazo de aplicação, geralmente 90 dias, o servidor possui 30 dias para prestar contas dos suprimentos recebidos e se não proceder a prestação de contas, será efetuada Tomada de Contas Especial. Será contabilizado os gastos em contas do ordenador como despesa realizada.
	Restituição de Suprimento de Fundos
	No exercício
	Anulação da despesa
	Exercícios posterior
	Receita orçamentária
De acordo com o decreto 93.872/86, são casos que podem ser aplicados suprimento de fundos:
I – para atender despesas eventuais, inclusive em viagens e com serviços especiais, que exijam pronto pagamento;
II – quando a despesa deva ser feita em caráter sigiloso, conforme se classificar em regulamento; e
III – para atender despesas de pequeno vulto, assim entendidas aquelas cujo valor, em cada caso, não ultrapassar limite estabelecido em Portaria do Ministro da Fazenda.
Há casos em que não se pode conceder suprimento de fundos. São eles:
a) a servidor responsável por dois suprimentos;
b) a servidor que tenha a seu cargo e guarda ou a utilização do material a adquirir, salvo quando não houver na repartição outro servidor;
c) a responsável por suprimento de fundos que, esgotado o prazo, não tenha prestado contasde sua aplicação; e
d) a servidor declarado em alcance.
7.5- DECRETO 93.872/86 – Conta Única
A Conta Única do Tesouro é assunto tratado há bastante tempo na legislação financeira pátria. A Lei 4.320/64 já fez antever essa realidade:
Art. 56. O recolhimento de todas as receitas far-se-á em estrita observância ao princípio de unidade de tesouraria, vedada qualquer fragmentação para criação de caixas especiais.
Apesar dessa ordem emanada em 1964, até a década de 80 a realidade era bem diferente. Os órgãos e unidades mantinham, principalmente no Banco do Brasil, diversas contas bancárias próprias, para diferentes usos, sem qualquer conciliação que permitisse o controle total das disponibilidades ou a utilização de saldos inativos em despesas mais prementes. A determinação que resultou na implantação efetiva da Conta Única veio em 1986, com a edição do Decreto 93.872. Observe alguns trechos desse Decreto:
Art. 1° A realização da receita e da despesa da União far-se-á por via bancária, em estrita observância ao princípio de unidade de caixa.
Art. 2° A arrecadação de todas as receitas da União far-se-á na forma disciplinada pelo Ministério da Fazenda, devendo o seu produto ser obrigatoriamente recolhido à conta do Tesouro Nacional no Banco do Brasil S.A.
Art. 4° Os recursos de caixa do Tesouro Nacional serão mantidos no Banco do Brasil S.A., somente sendo permitidos saques para o pagamento de despesas formalmente processadas e dentro dos limites estabelecidos na programação financeira.
Art. 5° O pagamento da despesa, obedecidas as normas reguladas neste decreto, será feito mediante saques contra a conta do Tesouro Nacional.
Assim, tal Decreto trata da Conta Única do Tesouro Nacional, mantida no Banco Central do Brasil, a qual acolhe todas as disponibilidades financeiras da União, inclusive fundos, de suas autarquias e fundações. Constitui importante instrumento de controle das finanças públicas, uma vez que permite a racionalização da administração dos recursos financeiros, reduzindo a pressão sobre o caixa do Tesouro, além de agilizar os processos de transferência e descentralização financeira e os pagamentos a terceiros. Tal determinação legal só foi integralmente cumprida com a promulgação da Constituição de 1988, quando todas as disponibilidades do Tesouro Nacional, existentes nos diversos agentes financeiros, foram transferidas para o Banco Central do Brasil, em Conta Única centralizada, exercendo o Banco do Brasil a função de agente financeiro do Tesouro. Com ela, todas as Unidades Gestoras online do SIAFI passaram a ter os seus saldos bancários registrados e controlados pelo sistema, sem contas escriturais no Banco do Brasil. Os saques de recursos são realizados por OB diretamente no SIAFI, depois de o Tesouro Nacional autorizar o Banco Central a efetuar o saque na Conta Única e disponibilizar os recursos ao Banco do Brasil para os pagamentos correspondentes. Por outro lado, a entrada de recursos ocorre por meio de depósitos na Conta Única efetuados junto ao Banco do Brasil e encaminhados ao Banco Central, com registro no SIAFI.
Apesar de toda essa regulamentação, a unificação dos recursos movimentados pelo Tesouro Nacional somente foi concretizada com a promulgação da CF, quando todas as disponibilidades do Tesouro Nacional existentes nos diversos agentes financeiros foram transferidas para o Banco Central do Brasil, conforme artigo 164, § 3º, CF/88 “as disponibilidades de caixa da União serão depositadas no banco central; as dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e dos órgãos ou entidades do Poder Público e das empresas por ele controladas, em instituições financeiras oficiais, ressalvados os casos previstos em lei”.
A operacionalização da Conta Única do Tesouro Nacional é efetuada por intermédio do Banco do Brasil S/A, ou por outros agentes financeiros autorizados pelo Ministério da Fazenda.
Subconta da Previdência
	
Até alguns anos atrás, as receitas previdenciárias eram totalmente seccionadas das demais. O INSS, responsável por elas, tinha uma conta corrente no Banco do Brasil, para onde se dirigiam as arrecadações previdenciárias. Entretanto, o crescimento dos gastos previdenciários levou a conta do INSS a uma situação desequilibrada, e os custos de mercado para cobrir os déficits da conta eram representativos. Verificou-se que a junção da conta do INSS à Conta Única era o mais apropriado (e adequado à legislação), evitando-se o endividamento do INSS sob as altas taxas de mercado.
Assim, a conta da Previdência foi incorporada à Conta Única, em 1998, juntamente com as outras contas separadas, mantidas por autarquias e fundações. Apesar de ter se juntado a conta da Previdência à conta única, os recursos são mantidos em absoluta separação. Na verdade, foi formalizada uma subconta da Previdência, sob gestão do INSS, para manter as disponibilidades da arrecadação das contribuições respectivas. Isso obedece também ao disposto na Lei de Responsabilidade Fiscal:
Art. 43, § 1° As disponibilidades de caixa dos regimes de previdência social, geral e próprio dos servidores públicos, ainda que vinculadas a fundos específicos a que se referem os arts. 249 e 250 da Constituição, ficarão depositadas em conta separada das demais disponibilidades de cada ente e aplicadas nas condições de mercado, com observância dos limites e condições de proteção e prudência financeira.
Com o artifício da subconta, atendem-se, ao mesmo tempo, o mandamento da LRF quanto à separação das disponibilidades da Previdência e o princípio da unidade de caixa.
A movimentação de recursos da Conta Única será efetuada por meio de Ordem Bancária – OB, Guia de Recolhimento da União – GRU, Documento de Arrecadação de Receitas Federais – DARF, Guia da Previdência Social – GPS, Documento de Receita de Estados e/ou Municípios – DAR, Guia do Salário Educação – GSE, Guia de Recolhimento do FGTS e de Informações da Previdência Social – GFIP, Nota de Sistema - NS ou Nota de Lançamento – NL, de acordo com as respectivas finalidades.
A GRU é utilizada para recolhimento de todas as receitas, depósitos e devoluções para órgãos, fundos, autarquias, fundações e demais entidades integrantes do orçamento fiscal e da seguridade social, excetuadas as receitas administradas pelo Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB e pela Procuradoria Geral da Fazenda Nacional PGFN.
O DARF é utilizado para recolhimento de receitas federais administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB e Procuradoria Geral da Fazenda Nacional – PGFN. Ele permite registrar a arrecadação de receitas federais efetivadas pelos Órgãos e Entidades, por meio de transferências de recursos intra-SIAFI entre a UG recolhedora e a Conta Única do Tesouro Nacional.
A GPS é utilizada para recolhimento de receitas da previdência social e da contribuição do Salário Educação. Ela permite registrar o recolhimento das contribuições para a Seguridade Social por meio de transferências de recursos intra-Siafi entre a UG recolhedora e a Conta Única do Tesouro Nacional.
7.6- Sistema Integrado de Dados Orçamentários (SIDOR)
O SIDOR é um conjunto de procedimentos, justapostos entre si, com a incumbência de cuidar do processamento de cunho orçamentário, por meio de computação eletrônica, cabendo sua supervisão à Secretaria de Orçamento Federal (SOF).
OBJETIVO
O SIDOR tem por objetivo dotar o PROCESSO ORÇAMENTÁRIO do GOVERNO FEDERAL de uma estrutura de processamento de dados conforme as modernas ferramentas da tecnologia de informação, de processos informatizados e estruturas de dados para dar suporte às atividades do Sistema Orçamentário Federal.
PRODUTO FINAL
O sistema permite a elaboração da proposta orçamentária e a revisão do PPA para a formalização dos PROJETOS de lei do Orçamento Anual (PLOA) e do Plano Plurianual, que são encaminhados ao Congresso Nacional.
Cada órgão público (os usuários “de entrada”do SIDOR) informa suas ações e previsões orçamentárias ao sistema. Depois disso, cada ministério faz uma consolidação dessas informações que, por último, chegam à SOF para uma consolidação final. De todo esse trabalho surge o PLOA, que vai ao Congresso, onde é apreciado, emendado, votado e aprovado.
O SIDOR utiliza-se de plataforma Intranet, porém, já está em desuso sendo substituído pelo SIOP.
7.7- SISTEMA INTEGRADO DE PLANEJAMENTO E ORÇAMENTO DO GOVERNO FEDERAL (SIOP)
O SIDOR (Sistema Integrado de Dados Orçamentários) “está migrando” para o novo Sistema Integrado de Planejamento e Orçamento do Governo Federal – SIOP e praticamente já está extinto.
A Secretaria de Orçamento Federal - SOF, em parceria com a Secretaria de Planejamento e Investimento – SPI e o Departamento de Empresas Estatais – DEST ambos da estrutura do MPOG, desenvolveu e colocou em operação o SIOP. O objetivo principal do SIOP é integrar os atuais sistemas utilizados na elaboração e acompanhamento do Plano Plurianual, da Lei de Diretrizes Orçamentárias e do Orçamento da União, visando ainda otimizar procedimentos, reduzir custos, integrando e oferecendo informações para a gestão pública. O SIOP é um sistema informatizado que suporta processos de planejamento e orçamento do Governo Federal.
Além disso, com o advento do SIOP, os órgãos setoriais e as unidades orçamentárias do Governo Federal passam a ter um único sistema para alimentar o cadastro de programas e ações de forma online. Com isso, o SIOP permite aos usuários ter mais agilidade e qualidade no processo de captação da Proposta Orçamentária. Antes, esse processo se fazia por meio de preenchimento manual de formulários. Em razão disso, algumas vezes, ocorriam incompatibilidades nas informações. Outra vantagem do novo sistema é que ele permite ao usuário o acesso via internet.
O SIOP é desenvolvido totalmente em software livre. Ele se utiliza da linguagem Java e do banco de dados Postgresql. Sua hospedagem se faz em servidores que utilizam sistema operacional Linux, servidor de aplicações JBOSS e servidor Web Apache.
O SIOP é um sistema estruturante composto por módulos, com funções para:
I - elaboração do Projeto de Lei de Diretrizes Orçamentárias - PLDO: ferramentas para que todos os envolvidos no processo possam propor alterações ao texto do Projeto de Lei;
II - elaboração do Projeto de Lei Orçamentária Anual - PLOA: ferramentas para estimativa de receitas, revisão dos cadastros (Ações, Localizadores e Planos Orçamentários), fixação dos limites, captação da proposta e formalização dos Volumes do Projeto de Lei;
III - elaboração e revisão do Projeto de Lei do Plano Plurianual - PLPPA: ferramentas para revisão dos cadastros (Programas, Indicadores, Objetivos, Iniciativas, Medidas Institucionais e Financiamentos Extra orçamentários), fixação dos limites plurianuais, captação da proposta plurianual e formalização dos Anexos ao Projeto de Lei;
IV - alterações orçamentárias: ferramentas para permitir os ajustes necessários ao orçamento durante a execução: créditos suplementares, créditos especiais, créditos extraordinários e ajustes em classificações;
V - acompanhamento das Estatais: ferramentas para permitir acompanhar a execução orçamentária das Empresas Estatais; e
VI - acompanhamento orçamentário: ferramentas para permitir o registro físico das Ações orçamentárias da União.
Seus módulos são:
SIOPLegis – É o sistema de consulta à legislação que reúne documentos oficiais publicados, como leis, decretos, portarias, instrumentos normativos, regulamentos, decisões, declarações, comunicações e outros cujo assunto seja relacionado direta ou indiretamente ao orçamento público ou sobre ele cause impacto. Qualquer cidadão pode acessar o conteúdo, sem necessidade de cadastro prévio.
SIOP Relatórios – Disponibiliza uma série de informações sobre o Orçamento da União, suas alterações e execução no ano corrente e dados históricos de forma gerencial ou operacional, facilitando a análise e o acompanhamento da execução orçamentária por meio de relatórios pré-formatados. Para acessar as informações é necessário acesso identificado.
SIOP Gerencial-BI – Permite acesso amplo e facilitado às informações do SIOP, SIAFI e a outras bases de dados sobre planos e orçamentos públicos por meio de uma única ferramenta de consulta de Business Intelligence – BI. O módulo disponibiliza informações do Orçamento da União, suas alterações, execução do ano corrente e restos a pagar, e também dados históricos desde 1994. Para acessar os dados é necessário acesso identificado.
SIOP Acesso Público – Tem como objetivo fornecer acesso a todos os cidadãos que tenham interesse de acompanhar as informações sobre a Lei Orçamentária Anual - LOA, utilizando a base de dados do SIOP. Qualquer cidadão com acesso à Internet pode consultar as informações atualizadas sobre a LOA, sem necessidade de autenticação, autorização ou mesmo um cadastro prévio.
7.8- EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
01. (CESPE/Analista Judiciário/TRT-10ª região DF-TO/2013) Ao conceder o suprimento de fundos, a autoridade competente determinará a emissão do empenho ou fará referência ao empenho estimativo, solicitando que uma cópia da nota de empenho seja anexada à proposta de concessão de suprimento. 
02. (CESPE/Analista Judiciário/TRT-10ª região DF-TO/2013) O prazo máximo para aplicação do suprimento de fundos será de até sessenta dias, a contar da data do ato de concessão do suprimento de fundos, e não ultrapassará, em hipótese alguma, o término do exercício financeiro. 
03. (CESPE/Analista Judiciário/TRT-10ª região DF-TO/2013) No ato em que autorizar a concessão de suprimento, a autoridade ordenadora fixará o prazo da prestação de contas, que deverá ser apresentada dentro dos trinta dias subsequentes do término do período de aplicação. 
04. (CESPE/ACE/TCU/2008) A Conta Única do Tesouro Nacional, mantida pelo Banco do Brasil, tem por finalidade acolher as disponibilidades financeiras da União movimentáveis pelas unidades gestoras da administração federal, excluindo-se a contribuição previdenciária, que ingressa em conta específica administrada pelo INSS.
05. (CESPE/Analista Técnico-administrativo/MI 2009) Com relação à conta única do Tesouro Nacional, nos casos em que características operacionais específicas não permitam a movimentação financeira pelo sistema de caixa único do Tesouro Nacional, os recursos podem ser movimentados por qualquer instituição financeira autorizada a operar no mercado brasileiro.
06. (CESPE/Analista Administrativo/ANCINE/2013) Para os locais em que o Sistema Integrado de Planejamento e Orçamento do governo federal ainda não tenha sido implantado, a elaboração do orçamento continua sendo processada no SIDOR. Contudo, para melhor transparência e controle da informação, em atendimento à Lei de Acesso à Informação, ainda que o processo de desativação do SIDOR esteja em andamento, o acesso ao antigo SIDOR, exclusivo às UGs, também será estendido ao Ministério do Planejamento, Orçamento e Gestão (MPOG), órgão central de orçamento.
07. (CESPE/Analista Administrativo/ANCINE/2013) O suprimento de fundos é um adiantamento de valores a um servidor para futura prestação de contas, contudo, não representa uma despesa pelo enfoque patrimonial, pois, no momento da concessão, o patrimônio líquido da unidade concedente não é reduzido.
08. (CESPE/Administrador/FUB/2013) O suprimento de fundos, quando utilizado por servidor publico em viagens ou serviços especiais, deve servir para atender exclusivamente despesas eventuais que exijam pronto pagamento em espécie.
09. (CESPE/Analista Administrativo/ANTAQ/2009) O Sistema Integrado de Dados Orçamentários (SIDOR) é um sistema de tecnologia da informação implantado e utilizado pelos entes governamentais para fins de estruturar, organizar e elaborar a proposta orçamentária.
10. (CESPE/Analista Administrativo/Min. Int. Nacional/2009) Além de ajudar na elaboração da proposta orçamentária,o SIDOR serve como agente centralizador dos pedidos de alteração do orçamento em execução por meio de créditos adicionais.
7.8.1- GABARITO
	01
	02
	03
	04
	05
	06
	07
	08
	09
	10
	E
	E
	C
	E
	E
	E
	C
	E
	E
	C
7.9- Sistema Integrado de Administração Financeira (SIAFI)
Assim como o SIDOR e o SIOP, o SIAFI é um sistema computacional. Aqueles cuidam da elaboração da proposta orçamentária, este cuida do registro, acompanhamento e controle da execução orçamentária, financeira e patrimonial do Governo Federal.
O SIAFI é o sistema de teleinformática que processa a EXECUÇÃO orçamentária, financeira, patrimonial e contábil dos órgãos e entidades da Administração Federal, com a utilização de técnicas eletrônicas de tratamento de dados, objetivando minimizar custos e proporcionar eficiência e eficácia à gestão dos recursos alocados no Orçamento Geral da União.
A criação do SIAFI foi viabilizada com a criação da Secretaria do Tesouro Nacional (STN) em 1986. O SIAFI foi implantado em 1987 e desde então vem despertando a atenção no cenário nacional e internacional. Vários países, além de alguns organismos internacionais, têm enviado delegações à Secretaria do Tesouro Nacional, com o propósito de absorver tecnologia para a implantação de sistemas similares.
Está estruturado como um sistema de informações centralizado em Brasília, ligado por teleprocessamento aos Órgãos do Governo Federal distribuídos no País e no exterior. Essa ligação, que é feita pela rede de telecomunicações do SERPRO e também pela conexão a outras inúmeras redes externas, é que garante o acesso ao sistema às quase 17.874 Unidades Gestoras ativas no SIAFI. 
Para facilitar o trabalho de todas essas Unidades Gestoras, o SIAFI foi concebido para se estruturar por exercícios. Cada ano equivale a um sistema diferente, ou seja, a regra de formação do nome do sistema é a sigla SIAFI acrescida de quatro dígitos referentes ao ano do sistema que se deseja acessar: SIAFI2000, SIAFI2001, SIAFI2002, etc. 
Por sua vez, cada sistema está organizado por subsistemas - atualmente são 21 - e estes, por módulos. Dentro de cada módulo estão agregadas inúmeras transações, que guardam entre si características em comum. Nesse nível de transação é que são efetivamente executadas as diversas operações do SIAFI, desde entrada de dados até consultas.
PRIVATE�Cada subsistema tem uma função própria e bem delimitada no SIAFI. Podemos organizá-los informalmente em cinco grupos principais: 
Controle de Haveres e Obrigações : - Dívida Pública – DIVIDA - Haveres – HAVERES - Controle de Obrigações – OBRIGACAO - Operações Oficiais de Crédito - O2C 
Administração do Sistema : - Administração do Sistema - ADMINISTRA - Auditoria - AUDITORIA - Centro de Informação - CI - Conformidade - CONFORM - Manual - MANUALMF 
Execução Orçamentária e Financeira : - Contábil – CONTABIL - Documentos do SIAFI – DOCUMENTO - Orçamentário e Financeiro – ORCFIN 
Organização de Tabelas: - Tabelas administrativas – TABADM - Tabelas de apoio – TABAPOIO - Tabelas do cadastro de obrigações – TABOBRIG - Tabelas orçamentárias –TABORC - Tabelas de receitas orçamentárias – TABRECEITA 
Recursos Complementares com Aplicação Específica: - Programação orçamentária – PROGORCAM - Convênios – CONVENIOS - Contas a pagar e a receber – CPR - Estados e Municípios - ESTMUN.
PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
Após a aprovação da LOA, a SOF gera os arquivos com as informações das dotações orçamentárias aprovadas para os Órgãos, e os remete à STN para registro no SIAFI.
PLOA 			( é o produto final do SIOP
Publicação da LOA	( início no SIAFI
O SIAFI abrange desde o registro do orçamento inicial da receita e despesa em todas as UG até a emissão das demonstrações contábeis mensais e anuais, além dos procedimentos específicos de encerramento e abertura de exercício. A LOA é o produto final do SIOP e o SIAFI “começa” com a publicação da LOA.
Processo Orçamentário
SIOP			SIAFI
-Elaboração		-Execução
-Aprovação		-Controle e Avaliação
				MPOG/SOF		MF/STN
				
São objetivos do SIAFI:
Prover mecanismos adequados ao controle diário da execução orçamentária, financeira e patrimonial aos órgãos da Administração Pública;
Fornecer meios para agilizar a programação financeira, otimizando a utilização dos recursos do Tesouro Nacional, através da unificação dos recursos de caixa do Governo Federal;
Permitir que a contabilidade pública seja fonte segura e tempestiva de informações gerenciais destinadas a todos os níveis da Administração Pública Federal;
Padronizar métodos e rotinas de trabalho relativas à gestão dos recursos públicos, sem implicar rigidez ou restrição a essa atividade, uma vez que ele permanece sob total controle do ordenador de despesa de cada unidade gestora;
Permitir o registro contábil dos balancetes dos estados e municípios e de suas supervisionadas;
Permitir o controle da dívida interna e externa, bem como o das transferências negociadas;
Integrar e compatibilizar as informações no âmbito do Governo Federal;
Permitir o acompanhamento e a avaliação do uso dos recursos públicos; e
Proporcionar a transparência dos gastos do Governo Federal.
O SIAFI é utilizado pelos órgãos da Administração Pública Direta federal, das autarquias, fundações e empresas públicas federais e das sociedades de economia mista que estiverem contempladas no Orçamento Fiscal e/ou no Orçamento da Seguridade Social da União. Além desses, o sistema pode ser utilizado pelas Entidades Públicas Federais, Estaduais e Municipais apenas para receberem, pela Conta Única do Governo Federal, suas receitas (taxas de água, energia elétrica, telefone, etc) dos Órgãos que utilizam o sistema. Entidades de caráter privado também podem utilizar o SIAFI, desde que autorizadas pela STN. No entanto, essa utilização depende da celebração de convênio ou assinatura de termo de cooperação técnica entre os interessados e a STN, que é o órgão gestor do SIAFI.
É importante destacar que o SIAFI foi utilizado inicialmente apenas pelo Poder Executivo, expandindo-se de forma gradual pelos demais poderes a partir da percepção, pelos usuários, das vantagens oferecidas pelo sistema.
Além dos anteriores (OF e OSS), o sistema também PODE ser utilizado pelas:
- Entidades Públicas Federais, Estaduais e Municipais: apenas para receberem, pela Conta Única do Governo Federal, suas receitas (taxas de água, energia elétrica, telefone, etc.) dos Órgãos que utilizam o sistema.
- ENTIDADES DE CARÁTER PRIVADO também podem utilizar o SIAFI, desde que autorizadas pela STN. No entanto, essa utilização depende da CELEBRAÇÃO DE CONVÊNIO ou ASSINATURA DE TERMO DE COOPERAÇÃO TÉCNICA entre os interessados e a STN.
O SIAFI permite aos seus usuários obtenham acesso de forma on-line ou offline.
	Formas de Acesso
	On Line
	Todos os documentos orçamentários e financeiros das UG são emitidos diretamente no sistema.
A própria UG atualiza os arquivos do sistema.
As disponibilidades financeiras da UG são individualizadas em contas contábeis no SIAFI, compondo o saldo da Conta Única e de outras contas.
	Off Line
	As disponibilidades financeiras da UG são individualizadas em conta corrente bancária e não compõem a Conta Única e de outras contas.
A UG emite os documentos orçamentários, financeiros e contábeis previamente à introdução dos dados do sistema.
A UG não introduz os dados de seus documentos no sistema, o que é feito através de outra unidade denominada pólo de digitação
O SIAFI permite aos órgãos a sua utilização nas modalidades total ou parcial.
	Modalidades de Uso
	Total
	Processamento de todos os atos e fatos de determinado órgão pelo SIAFI, incluindo as eventuais receitas próprias.
Identificação de todas as disponibilidades financeiras do órgão por meio da Conta Única do Governo Federal ou das contas fisicamente existentes narede bancária
Sujeição dos procedimentos orçamentários e financeiros do órgão ao tratamento padrão do SIAFI, incluindo o uso do Plano de Contas do Governo Federal.
O SIAFI se constitui na base de dados orçamentários, financeiros e contábeis para todos os efeitos legais.
	Parcial
	Execução financeira dos recursos previstos no Orçamento Geral da União efetuada pelo SIAFI.
Não permite tratamento de recursos próprios do órgão.
Não substitui a contabilidade do órgão, sendo necessário, portanto, o envio de balancetes para incorporação de saldos.
É obrigatória a utilização do sistema na modalidade de uso total por parte dos órgãos e entidades do Poder Executivo que integram os Orçamentos Fiscal e da Seguridade Social, ressalvadas as entidades de caráter financeiro.
A entrada dos dados necessários à execução orçamentária, financeira e contábil é efetuada através de documentos. Seguem os mais importantes (o DARF, a GRU e a GPS já vimos anteriormente):
NC (Nota de Movimentação de Credito): Permite registrar a movimentação de créditos interna e externa e suas anulações.
ND (Nota de Dotação): Permite registrar valores decorrentes de desdobramento, por Plano Interno e/ou por Fonte de Recursos (quando detalhada), dos créditos previstos no OGU, bem como a inclusão dos créditos nele não consignados.
NE (Nota de Empenho): Permite registrar o comprometimento de despesa, bem como aos casos em que se faça necessário o reforço ou a anulação desse compromisso.
NL (Nota de Lançamento): Permite registrar eventos contábeis não vinculados a documentos específicos.
OB (Ordem Bancária): Permite registrar o pagamento de compromissos, bem como a transferência de recursos entre UG, liberação de recursos para fins de adiantamento, suprimento de fundos, cota, repasse, sub-repasse e afins.
Pré-Empenho (PE): Permite registrar créditos orçamentários précompromissados, para atender objetivos específicos, nos casos em que a despesa a ser realizada, por suas características, cumpre etapas com intervalos de tempo desde a decisão administrativa até a efetivação da emissão da NE. Na prática o PE serve para resguardar determinada dotação até que o processo licitatório fique pronto. 
NS (Nota de Lançamento no Sistema): Permite registrar eventos contábeis de forma automática.
Nota de Programação Financeira (PF): Permite registrar a Proposta de Programação Financeira (PPF) e a Programação Financeira Aprovada (PFA) envolvendo a STN e os Órgãos Setoriais de Programação Financeira (OSPF).
Tabela de Eventos
A Tabela de Eventos é o instrumento utilizado pelas unidades gestoras no preenchimento das telas e/ou documentos de entrada no SIAFI, para transformar os atos e fatos administrativos rotineiros em registros contábeis automáticos. O evento é um código de 6 dígitos que, quando inserido no SIAFI, registra um roteiro contábil. Logo, todos os operadores do SIAFI podem efetuar lançamentos contábeis, mesmo que absolutamente nada saibam sobre contabilidade. O código do evento é estruturado da seguinte forma:
	Classe/Transação
	XX
	01 a 99
	Tipo de Utilização
	X
	0, 1, 2, 3, 5, 6, 7 e 8
	Código Sequencial
	XXX
	000 a 999
A classe identifica o conjunto de eventos de uma mesma natureza de registro. 
As classes são:
10.0.000 - previsão da receita.
20.0.000 - dotação da despesa
30.0.000 - movimentação de credito.
40.0.000 - empenho da despesa.
50.0.000 - apropriações de retenções, liquidações e outros.
51.0.000 - apropriações de despesas.
52.0.000 - retenções de obrigações.
53.0.000 - liquidações de obrigações.
54.0.000 - registros diversos.
55.0.000 - apropriações de direitos.
56.0.000 - liquidações de direitos.
60.0.000 - restos a pagar.
61.0.000 - liquidações de restos a pagar.
70.0.000 - transferências financeiras.
80.0.000 – receita
O Tipo de Utilização pode assumir somente os números 0, 1, 2, 3, 5, 6, 7 e 8.
Os tipos 0 e 5 devem ser indicados pelos operadores, pois não são automáticos.
Os outros são acionados automaticamente pelo sistema. Principais Tipos de Utilização:
(0) evento utilizado diretamente pelo gestor
(1) evento utilizado diretamente pelo sistema (máquina)
(5) estorno de evento do gestor
(6) estorno interno do sistema
O Código Sequencial identifica individualmente cada um dos eventos na tabela de eventos. A coordenação-geral de contabilidade da STN é o órgão responsável pela administração da tabela de eventos.
Quando o operador do SIAFI lança o evento 40.1.091, o sistema entende que deve debitar e creditar as contas apresentadas na tabela acima.
Há lançamentos, como o apresentado, que já possuem contas a débito e a crédito e não precisam ser complementados, ou seja, não há a preocupação do operador em equilibrar os lançamentos. Já outros eventos precisam de contrapartida, como, por exemplo, o evento de classe 51 (apropriação de despesa), que normalmente é utilizado em conjunto com um evento de classe 52, retenção de obrigações.
O SIAFI somente validara os documentos de entrada de dados, em termos contábeis, se eles se apresentarem com os eventos que, no todo, completem partidas dobradas (total dos débitos igual ao total dos créditos).
Somente os órgãos de contabilidade podem realizar lançamentos manuais ao invés da tabela de eventos. Neste caso o tratamento a ser dado aos mesmos será através de débito d) e credito c), desde que não se trate de receitas e/ou despesas.
SEGURANÇA DO SIAFI
O SIAFI tem sua segurança baseada nos seguintes princípios e instrumentos:
Sistema de Segurança, Navegação e Habilitação do SIAFI - SENHA os usuários são habilitados formalmente por meio do cadastramento de uma senha SENHA estabelecendo níveis de acesso;
Conformidade Contábil conferência efetuada pelas Unidades Setoriais Contábeis; procedimento mensal;
Conformidade de Operadores OU CIRCULARIZAÇÃO DE SENHAS tem por objetivo automatizar a rotina periódica de confirmação ou desativação de usuário pela própria Unidade Gestora (UG), através de seu operador habilitado a proceder a confirmação. A não execução da Conformidade de Operadores no mês implica a suspensão dos usuários da UG;
Conformidade de Registro de Gestão consiste na certificação dos registros dos atos e fatos de execução orçamentária, financeira e patrimonial incluídos no Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal - SIAFI e da existência de documentos hábeis que comprovem as operações; efetuado em D+2 dias;
Identificação das Operações do Usuário Quando o usuário entra no sistema, automaticamente são registrados o seu CPF, a hora e de qual terminal foi feito o acesso. Esta medida tem o objetivo de monitorar as ações danosas ou fraudulentas executadas utilizando-se o sistema. Da mesma forma, a inclusão ou modificação de dados no sistema também é registrada com a identificação do CPF, a hora e o nome do autor da operação;
Integridade e Fidedignidade dos Dados uma vez registrado um documento no sistema, não é permitida a sua alteração. A imutabilidade dos documentos;
Inalterabilidade dos Documentos uma vez incluídos os dados de um documento no SIAFI e após sua contabilização, qualquer irregularidade for constatada nesses dados, somente será possível corrigi-la por meio da emissão de um novo documento que efetue o acerto do irregular.
Conceitos de alguns Subsistemas importantes/mais cobrados:
O Subsistema de contas a pagar e receber – CPR, aperfeiçoa o processo de programação financeira e proporciona informações a respeito do fluxo de caixa (fluxo de caixa é um dos módulos do CPR, destinado a fornecer demonstrativos dos compromissos da entidade). Documento hábil e aquele que gera compromisso de pagamento ou recebimento.
Auditores contábeis são facilitadores dentro do processo de análise dos demonstrativos contábeis, que permitem a identificação de situações críticas, erros freqüentes e a verificação de consistências diversas de forma automatizadas.O Cadastro Único de Exigências para Transferências Voluntárias (CAUC) é um subsistema que resulta das exigências para a celebração de convênios e transferências de recursos da União para os demais entes federativos. As secretarias e demais órgãos pertencentes aos estados, aos municípios e ao DF subordinam-se à situação cadastral do respectivo ente.
7.10- EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO
01. (CESPE/Analista de Orçamento/MPU/2010) O SIAFI centraliza e uniformiza, por meio da integração dos dados, o processamento da execução orçamentária, que abrange, essencialmente, a programação financeira, a execução contábil e a administração orçamentária.
02. (CESPE/Analista de Orçamento/MPU/2010) As entidades públicas federais, estaduais e municipais podem utilizar o SIAFI para receber, por meio da conta única do governo federal, receitas — como taxas de energias, de água, de telefone, entre outras — dos órgãos que utilizam o sistema. 
03. (CESPE/Analista de Orçamento/MPU/2010) Com relação à conta única do Tesouro Nacional, importante instrumento de controle das finanças públicas, as disponibilidades da conta única são movimentadas mediante fluxos de informação específicos para as receitas e para as despesas.
04. (CESPE/Analista de Controle Interno/MPU/2010) Os sistemas contábeis admitem lançamentos manuais e por eventos, ambos efetuados pelas unidades gestoras.
05. (CESPE/Analista de Controle Interno/MPU/2010) Apesar da centralização de recursos na conta única, as unidades gestoras podem manter contas-correntes em agências bancárias, para movimentar seus recursos quando houver necessidade de realizar operações que não possam ser efetuadas por meio da conta única.
06. (CESPE/Analista de Controle Interno/MPU/2010) Para efetivar o registro de execuções financeiras, orçamentárias e patrimoniais, as unidades gestoras podem acessar o SIAFI de forma online ou off-line.
07. (CESPE/Técnico em Contabilidade/MS/2010) A respeito das características e do gerenciamento de acesso e segurança do SIAFI, a centralização permite a padronização dos métodos e rotinas de trabalho, criando restrições e rigidez de recursos, que saem do controle do ordenador de despesa de cada unidade gestora.
08. (CESPE/Analista Administrativo/ANEEL/2010) O SIAFI abrange desde o registro do orçamento inicial da receita e despesa em todas as unidades gestoras até a emissão das demonstrações contábeis mensais e anuais, além dos procedimentos específicos de encerramento e abertura de exercício.
09. (CESPE/Analista Administrativo/ANEEL/2010) É efetuada por intermédio das unidades gestoras integrantes do SIAFI, sob a forma de acesso online e offline, utilizando como agente financeiro, para efetuar os pagamentos e recebimentos, o Banco Central do Brasil.
10. (CESPE – ANEEL/ANALISTA ADMINISTRATIVO/2010) O SIAFI Abrange desde o registro do orçamento inicial da receita e despesa em todas as unidades gestoras até a emissão das demonstrações contábeis mensais e anuais, além dos procedimentos específicos de encerramento e abertura de exercício.
11. (CESPE/Técnico em Contabilidade/UNIPAMPA 2009) O SIAFI é um sistema computacional de acompanhamento e controle da execução orçamentária, financeira e contábil do governo federal.
12. (CESPE/Técnico em Contabilidade/UNIPAMPA 2009) A implantação do SIAFI foi viabilizada a partir da criação da Secretaria de Orçamento Federal.
13. (CESPE/Técnico em Contabilidade/UNIPAMPA 2009) A performance do SIAFI tem despertado a atenção e o interesse de organismos internacionais e de vários países da Europa e da América Latina.
14. (CESPE/Analista Judiciário/TRE BA 2009) Pelo sistema integrado de administração financeira (SIAFI), a guia de recolhimento da união (GRU) eletrônica permite registrar a arrecadação de receitas federais efetivadas pelos órgãos e pelas entidades, por meio de transferências de recursos intra-SIAFI entre a unidade gestora recolhedora e a conta única do tesouro nacional.
15. (CESPE - Analista de Correios – Contador – 2011) No SIAFI, o registro da conformidade dos aspectos relativos à gestão do patrimônio público deve ser feito por servidor que não tenha a função de emitir qualquer nota de empenho, nota de dotação, nota de crédito ou ordem bancária.
16. (CESPE/Agente/DPF 2009) Com o advento do Sistema Integrado de Administração Financeira do Governo Federal (SIAFI) houve grande centralização da gestão de recursos, o que permitiu a padronização dos métodos e rotinas de trabalho e restringiu a gestão e o controle do ordenador de despesas, com a perda da individualização dos recursos para cada unidade gestora.
17. (CESPE/Técnico Judiciário/CNJ/2013) A integração por meio de arquivos batch permite a troca de arquivos textuais entre as unidades gestoras e o SIAFI, possibilitando tanto a importação quanto a extração de dados do sistema.
18. (CESPE/Analista de Planejamento/INPI/2013) O Siafi, apesar do uso generalizado, apresenta como desvantagem a falta de unificação dos recursos financeiros do Estado em uma conta única, o que compromete a capacidade dos órgãos em realizar de forma eficiente a execução do orçamento.
19. (CESPE/Analista de Correios/Contador/2011) No SIAFI, o registro da conformidade dos aspectos relativos à gestão do patrimônio público deve ser feito por servidor que não tenha a função de emitir qualquer nota de empenho, nota de dotação, nota de crédito ou ordem bancária. 
20. (CESPE/Analista Gestão Financeira/SERPRO/2008) Por meio do DARF se registra a arrecadação de tributos e demais receitas diretamente na conta única do Tesouro Nacional.
7.10.1- GABARITO
	01
	02
	03
	04
	05
	06
	07
	08
	09
	10
	11
	12
	13
	14
	15
	16
	17
	18
	19
	20
	C
	C
	C
	E
	C
	C
	E
	C
	E
	C
	C
	E
	C
	E
	C
	E
	C
	E
	 C
	C
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