[Contabilidade de Seguros] Capítulo 1

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Noções básicas de Contabilidade de Seguros 
 
 
 
 
 
ASPECTOS ATUARIAIS DA 
CONTABILIDADE DE SEGUROS 
 
 
Selma Alves Dios 
Departamento de Ciências Contábeis 
 
 
 
 
 DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
CURSO DE CIÊNCIAS ATUARIAIS 
Selma Alves Dios 
 
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Apostila de Contabilidade de Seguros 
Curso de Ciências Atuariais 
Noções básicas de 
Contabilidade de Seguros 
 
1.1. Definições da Contabilidade de Seguros 
“A Contabilidade é, objetivamente, um sistema de informação e avaliação destinado a 
prover seus usuários com demonstrações e análises de natureza econômica, financeira, física e 
de produtividade, com relação à entidade objeto de contabilização.” 
(Pronunciamento do IBRACON aprovado pelo CVM através da deliberação CVM nº 29/1986) 
A contabilidade tem metodologia especialmente concebida para captar, registrar, 
acumular, resumir e interpretar os fenômenos que afetam a situação patrimonial de 
qualquer entidade. 
Para alguns tipos de entidade (empresa, ente da administração pública, 
organização não governamental, pessoa física), devido à sua alta especificidade, 
desenvolveram-se critérios normativos e técnicos para atender ás características do 
segmento, no que se inserem aquelas que operam no Sistema Nacional de Seguros 
Privados. 
Contabilidade de Seguros é a parte da contabilidade que aplica esta metodologia 
a uma companhia de seguros. 
A Contabilidade de Seguros em suas especificidades exercita a orientação de um 
sistema de controle contábil, realizando uma análise de gestão através dos registros dos 
atos e fatos de uma organização seguradora. Bem como o registro de suas principais 
operações de forma a controlar e gerir o patrimônio dessa instituição para garantir sua 
solvência, ou seja, garantir que a companhia cumpra com as responsabilidades 
assumidas para com seus segurados. 
Por ser um profissional capaz de trabalhar e lidar com riscos, compete ao atuário 
o cálculo das provisões técnicas e a administração dos riscos aceitos de maneira a 
manter o equilíbrio dos planos de seguro em relação ao capital social da seguradora. 
O conhecimento contábil permite ao atuário uma visão mais profunda do 
gerenciamento de uma empresa e permitindo a ele a garantir a solvência das operações 
realizadas pela sociedade seguradora. Além do desempenho de outras atividades que 
buscam auferir a autenticidade das demonstrações atuariais dos planos, bem como o 
equilíbrio desses e a saúde financeira da empresa supervisionada, como acontece aos 
Atuários Independentes e aos Peritos Atuariais. 
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For provável que algum benefício econômico futuro referente ao item 
venha a ser recebido ou entregue pela entidade
Ele tiver um custo ou valor que possa ser medido em bases 
confiáveis.
1.2 Finalidade e Objeto 
A Contabilidade tem como finalidade fornecer e dar orientação às informações de 
ordem social e econômica sobre a composição e as variações do patrimônio, bem como 
sobre o resultado econômico decorrente da gestão da riqueza patrimonial, que são 
necessárias à tomada de decisões por parte dos administradores e de quem deseje 
investir na empresa. 
O objeto da contabilidade é o patrimônio, representado pelo Balanço Patrimonial.
 A escrituração pelo método das partidas dobradas, permite a visualização da 
equação patrimonial. 
1.3 O Patrimônio 
O Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa física ou 
jurídica, avaliado em moedas. Em uma definição mais clássica da Contabilidade, temos 
bens e direitos como os ativos e as obrigações como o passivo. Entretanto, a NBC T1 
propicia definições mais claras, no que tange a explicação das contas patrimoniais. 
O Ativo é o recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados 
e do qual se espera que resultem futuros benefícios econômicos para a entidade. 
O Passivo é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos já ocorridos, 
cuja liquidação se espera que resulte em saída de recursos capazes de gerar benefícios 
econômicos. 
O Patrimônio Líquido é o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos 
todos os seus passivos. 
Para se enquadrar nas definições acima, de ativo ou passivo, devem ser 
reconhecido nas demonstrações contábeis se: 
 
 
 
1.4 Enfoques da Contabilidade 
Contabilidade Financeira: traz os resultados econômico-financeiros das 
operações da empresa e a situação patrimonial. Destinada principalmente aos usuários 
externos. Engloba a contabilidade tributária. 
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Usuários Externos
•Avaliação da capacidade de geração de 
resultado
•Avaliação da situação patrimonial
•Avaliação da capacidade de pagamento
Usuários Internos
•Avaliação do desempenho econômico-
financeiro da matriz e sucursais
•Planejamento, controle das operações
•Análise de desempenho de produtos e
serviços
•Controle de disponibilidades
•Gerenciamento de receitas e despesas
•Pleito de financiamentos
•Planos e políticas de investimento
•Análise de investimentos em holding
(retorno)
•Análise da influencia da propaganda
nas vendas
•Gerenciamento dos custos de pessoal
•Informações referentes ao cenário
econômico
•Informações sobre o desempenho
econômico-financeiro
•Informações de cadastros, carteiras e
movimentos
Contabilidade Gerencial: informa sobre a eficiência e a eficácia os processos 
operacionais, destinada principalmente aos usuários internos para a gestão do 
patrimônio. Engloba a contabilidade de custos. 
1.5 Usuários e usos da informação Contábil 
 
Os Usuários da Contabilidade são todas as pessoas físicas ou jurídicas que 
possuam interesse na avaliação da situação e do progresso de determinada entidade. 
Eles são classificados como internos ou externos, sendo separados devido as 
informações características que lhes são pertinentes. 
 Os Usuários Internos são os dirigentes e as pessoas que atuam na empresa em 
qualquer nível hierárquico ou área de atividade. As informações fornecidas pelos 
Relatórios Internos permitem a análise do gerenciamento da organização. Os Relatórios 
Internos trazem dados de natureza quantitativa e qualitativa, tratando especialmente 
das informações referentes ao cenário econômico do mercado, o desempenho 
econômico-financeiro da entidade e a informação de cadastros, carteiras e movimentos. 
Os Usuários Externos são pessoas externas à empresa, que possuem interesse no 
desempenho econômico-financeiro da empresa, bem como regular a empresa. São 
usuários externos os acionistas, os investidores, os órgãos fazendários, órgãos 
reguladores, financiadores, credores, fornecedores. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Coleta de 
Dados
• Levantamento de todos os documentos originados nas operações da 
empresa do período a ser contabilizado.
Registro
• Escrituração dos atos e fatos contábeis nos livros contábeis com base 
nos documentos comprobatórios das operações. 
Elaboração 
de Relatórios
• Elaboração das demonstrações contábeis, sejam obrigatórias ou não.
● É obrigatório.
● É o principal, pois
registra todos os fatos
contábeis.
● É cronológico, pois
os fatos contábeis são
escriturados em ordemcronológica (dia, mês e
ano).
Livro 
Diário ● É Facultativo pela
legislação comercial,
mas obrigatório pela
legislação fiscal.
● É o principal, pois
registra todos os fatos
contábeis.
● É sistemático, pois os
fatos são registrados por
espécie.
Livro 
Razão
1.6 Etapas da Contabilização 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
1.7 Escrituração 
A Escrituração deverá ser completa, mantendo-se em registros permanentes 
TODOS os atos e fatos administrativos que modifiquem ou venham a modificar a 
composição patrimonial da entidade (fatos contábeis), pelo método das partidas 
dobradas, com utilização de um plano de contas. 
O Método das Partidas Dobradas é um método de escrituração bilateral, ou seja, 
para cada fato envolvido, há um que será debitado e outro que será creditado (e vice-
versa). Não há débito sem crédito. O uso deste método permite que sejam controlados 
todos os elementos patrimoniais e de resultado envolvidos em cada fato contábil. 
O lançamento contábil refere-se ao registro dos fatos contábeis nos livros de 
escrituração comercial da empresa. – livros Diário e Razão. Existem livros contábeis 
obrigatórios e facultativos: 
 Obrigatórios: Diário e Razão e Livros Fiscais (apuração dos impostos). 
 Facultativos: Caixa, Contas Correntes, etc. 
 
 
 
 
 
 
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As seguradoras, além dos livros utilizados pelas demais sociedades anônimas, 
como o Livro Diário e o Livro Razão, entre outros exigidos pela Lei 6.404/76 e pela 
legislação fiscal, usam os seguintes livros auxiliares, também sujeitos à fiscalização e de 
uso normatizado pela SUSEP: 
 Registro de Apólices e Bilhetes de Seguros Emitidos; 
 Registro de Apólices e Bilhetes de Seguros Cobrados e Restituídos; 
 Registro de Sinistros Avisados; 
 Registro de Sinistro Pagos; 
 Registro de Comissões Emitidas; 
 Registro de Cosseguros Aceitos Emitidos; e 
 Registro de Documentos Cobrados e Restituídos de Cosseguros Aceitos. 
Também devem fazer parte deste sistema de registros os relatórios gerenciais 
abaixo: 
 Provisões de Prêmios Não Ganhos e Comissões Diferidas; e 
 Provisões Matemáticas. 
 Os procedimentos contábeis devem ser realizados com observação dos Princípios 
Fundamentais e Convenções da contabilidade, independentemente do tipo de empresa 
ou setor de atividade. 
1.8 Princípios da Contabilidade 
São princípios aceitos universalmente que norteiam o registro dos atos e fatos 
contábeis com o objetivo de proporcionar informações que expressem o mais fielmente 
possível o valor o patrimônio, bem como condições para sua boa preservação: 
 Entidade 
 Continuidade 
 Realização da receita 
 Custo como base de valor 
 Confrontação das despesas com as receitas 
 Denominador comum monetário 
A Contabilidade deverá sempre observar os seguintes fatores durante o registro 
das atividades: 
 Consistência (Uniformidade) 
 Conservadorismo (Prudência) 
 Materialidade (Relevância) 
 Objetividade 
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1.9 Regimes de Competência dos Exercícios 
O princípio da Realização da receita e da Confrontação das despesas com as 
receitas em conjunto, formam o Regime de Competência dos exercícios. 
O Regime de Competência determina que todas as receitas e despesas fossem 
registradas quando ocorre o fato gerador independentemente de haver movimentação 
financeira, ou seja, recebimento ou pagamentos referente. Também se opõe ao Regime 
de Caixa, pelo qual receitas e despesas são registradas somente quando ocorrem os 
pagamentos e recebimentos em dinheiro. O Regime de Competência possibilita a noção 
fundamental para compreensão dos procedimentos de contabilização, apuração do 
resultado e consequentemente, valoração do patrimônio, para qualquer entidade de 
qualquer segmento da Contabilidade. 
 Um ativo será reconhecido no balanço patrimonial quando for provável que os 
benefícios econômicos futuros provenientes dele fluirão para a entidade. Sendo o seu 
custo (ou valor) determinado em bases confiáveis. 
Um passivo é reconhecido no balanço patrimonial quando for provável que uma 
saída de recursos envolvendo benefícios econômicos seja exigida em liquidação de uma 
obrigação presente e o valor pelo qual essa liquidação se dará possa ser determinado em 
bases confiáveis. 
Entretanto, quando se fala em receitas e despesas, se faz necessário recordar do 
reconhecimento dessas contas. 
 As receitas são reconhecidas na demonstração do resultado quando resultam em 
um aumento que possa ser determinado em bases confiáveis, nos benefícios 
econômicos futuros provenientes do aumento de um ativo ou da diminuição de um 
passivo. Ou seja, o reconhecimento da receita ocorre simultaneamente com o 
reconhecimento de aumento de ativo ou de diminuição de passivo. Mas isso não 
significa que todo aumento de ativo ou redução de passivo corresponda a uma receita. 
Os procedimentos normalmente adotados na prática para reconhecimento da receita, 
como - por exemplo - o requisito de que a receita deve ter sido ganha, são aplicações 
dos critérios de reconhecimento definidos nesta Estrutura Conceitual. 
As despesas são reconhecidas na demonstração do resultado com base na 
associação direta entre elas e os correspondentes itens de receita. Esse processo, 
usualmente chamado de confrontação entre despesas e receitas (Regime de 
Competência), envolve o reconhecimento simultâneo ou combinado das receitas e 
despesas que resultem diretamente das mesmas transações ou outros eventos; por 
exemplo, os vários componentes de despesas que integram o custo das mercadorias 
vendidas devem ser reconhecidos na mesma data em que a receita derivada da venda 
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das mercadorias é reconhecida. Entretanto, a aplicação do conceito de confrontação da 
receita e despesa de acordo com esta Estrutura Conceitual não autoriza o 
reconhecimento de itens no balanço patrimonial que não satisfaçam à definição de 
ativos ou passivos. Uma despesa é reconhecida imediatamente na demonstração do 
resultado quando um gasto não produz benefícios econômicos futuros ou quando e na 
extensão em que os benefícios econômicos futuros não se qualificam, ou deixam de se 
qualificar, para reconhecimento no balanço patrimonial como um ativo. 
ANOTAÇÕES: 
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