CONTABILIDADE EMPRESARIAL

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Unidade II 
CONTABILIDADE EMPRESARIAL
Prof. Amaury Aranha
Tópicos Unidade II
ƒ Revisão Movimentos Unidade I
ƒ Empréstimos 
ƒ Operações pré-fixadas
ƒ Operações pós-fixadas
̓ Índices deflatores (diferenças) 
ƒ Aplicações financeiras
ƒ Operações pré-fixadas
ƒ Operações pós-fixadas
Revisão Unidade I – Solução
Lançamento Diário
ƒ A empresa Praia do Forte apresentouƒ A empresa Praia do Forte apresentou 
faturamento no montante de $ 10.000,00 a 
prazo, para o recebimento em 90 dias em 
um determinado mês de x1.
ƒ Necessitando de capital de giro, descontou 
duplicatas no montante de $ 10.000,00, noduplicatas no montante de $ 10.000,00, no 
banco Triple A, a uma taxa no período (90 
dias) de 5% e comissão no montante de $ 
500,00.
Na data do vencimento, o banco Triple A 
enviou o aviso do recebimento total das 
duplicatas descontadas, ou seja, $ 
10.000,00.
ƒ Foi efetuada a apropriação dos juros no 
valor de $ 500,00, conforme
regime de competência.
Revisão Unidade I –
Lançamento Diário
A empresa Praia do Forte apresentou 
faturamento no montante de $ 10.000,00 a 
prazo, para o recebimento em 90 dias em 
um determinado mês de x1.
Resposta: 
D – Duplicatas a receber
C – Receita operacional bruta 
(ROB)........10.000,00
Revisão Unidade I –
Lançamento Diário
Necessitando de capital de giro descontou 
duplicatas no montante de $ 10.000,00, no 
banco Triple A, a uma taxa no período (90 
dias) de 5% e comissão no montante de $ 
500,00.
Resposta:
D – Bancos Conta Movimento......9.000,00
D – Despesas de juros a vencer... 500,00 
D – Despesas bancárias................ 500,00
C – Duplicatas descontadas.......10.000,00
Revisão Unidade I –
Lançamento Diário
Na data do vencimento, o banco Triple A 
enviou o aviso do recebimento total das 
duplicatas descontadas, ou seja, $ 
10.000,00.
Resposta: 
D – Duplicatas descontadas 
C – Duplicatas a receber..........10.000,00
Revisão Unidade I –
Lançamento Diário
Foi efetuada a apropriação dos juros no 
valor de $ 500,00, conforme regime de 
competência:
Resposta: 
D – Despesas de jurosD Despesas de juros
C – Despesas de juros a vencer..........500,00
Revisão Unidade I –
Lançamento Diário
Caso a empresa Praia do Forte não tivesse 
feito uma boa análise de capacidade de 
pagamento do cliente que comprou a 
prazo, correspondente às duplicatas no 
valor de $ 10.000,00, que foram 
descontadas no banco Triple A qualdescontadas no banco Triple A, qual 
contabilização no Diário a Praia do Forte 
teria que fazer?
Resposta
D – Duplicatas descontadas
C – Bancos Conta Movimento........10.000,00
Interatividade 
Considere que uma empresa realizou 
descontos de duplicatas em um banco e 
que a duplicata não tenha sido paga no 
vencimento. Qual a decisão do banco?
a) Protestar e aguardar o recebimento.
b) Assumir o risco do crédito.
c) Contabilizar em PDD.
d) Debitar imediatamente na conta 
corrente do cedente.
e) N.D.A.
Mercado
Financeiro
Bancoco Fi i
Banco de
Agências 
de
Fomento e
Comercial Financeira Investimentos Operação
em Moeda
Estrangeira
Definição de empréstimo
Um empréstimo é um tipo de dívida. Como 
todos os instrumentos de dívida, um 
empréstimo acarreta a redistribuição de 
bens financeiros no decurso do tempo 
entre o devedor e o credor. Este período de 
tempo é denominado serviço dotempo é denominado serviço do 
empréstimo.
Tipos de empréstimo
Financiamento da necessidade de capital 
de giro.
Operações estruturadas e segmentadas.
Financiamento de investimentos e reforço 
de capital de giro.de capital de giro.
Tipos de Empréstimo –
Financiamento da necessidade 
capital de giro
ƒ Desconto de duplicatas 
ƒ Desconto de notas promissórias.
ƒ Conta garantida.
ƒ Empréstimo de capital de giro.
Tipos de Empréstimo – Operações 
estruturadas e segmentadas
ƒ Antecipação de vendas em cartão de 
crédito.
ƒ CDCI: financiamento de vendas no 
comércio com interveniência indireta.
ƒ Operações em moeda estrangeira, paraOperações em moeda estrangeira, para 
exportação e importação – curto, médio 
e longo prazos. 
Tipos de Empréstimo –
Financiamento de investimentos
ƒ Operações estruturadas para pagamento 
no longo prazo:
ƒ FINAME; POC; BNDES Automático.
ƒ Outras agências de fomento 
internacional.internacional.
O que é importante saber para 
contabilizar uma operação 
bancária?
ƒ Prazo da operação;
ƒ pagamento parcelado ou parcela única 
no final;
ƒ composição dos encargos financeiros 
(taxas, juros, comissões);(taxas, juros, comissões);
ƒ operações com taxas pré-fixadas;
ƒ operações com taxas pós-fixadas;
ƒ operações com taxas flutuantes.
Exemplo de contabilização de um 
desconto de nota promissória com 
taxas pré-fixadas
ƒ Desconto de NP em um banco, em 31-10-
X9, no valor de 1.000.000,00 com 
vencimento para 29-01-X10. Garantia de 
uma nota promissória avalizada pelos 
sócios.
ƒ Juros pagos antecipadamente de 10% no 
período (90 dias) – Valor $ 100.000,00.
ƒ Valor da comissão no período 1% - Valor 
$ 10.000,00. 
ƒ Despesas bancárias de $ 500,00.Despesas bancárias de $ 500,00.
Movimento no Diário – desconto de 
nota promissória 
Primeiro lançamento
ƒ D – Banco Conta Movimento (ativo)
ƒ C – Desconto de nota promissória 
(passivo)
Valor $ 1 000 000Valor........................................$ 1.000,000
Segundo lançamento
ƒ D – Despesas comissão.........$ 10.000,00
ƒ D – Despesas bancárias (TAC) $ 
500,00,
ƒ C – Banco Conta Movimento $ 10.500,00
Terceiro lançamento
ƒ D – Juros antecipados (a vencer)
ƒ C – Banco Conta Movimento $ 100.000,00 
Movimento no Razonete – desconto 
de nota promissória 
Ativo (circulante) Passivo (circulante)
Banco Cta. Mov. Desconto NP
D C D C
(a) 
1.000.000 10.000 (b)
1.000.000 
(a)
500 (c )500 (c )
100.000 (d)
SLD = 889500
DRE (Desp.Oper.) Juros a vencer (redutora P.)
Despesas bancárias D C
D C 100.000 (d)
10.000 (b)
500 ( c )
Fato importante na contabilização 
de juros pagos antecipadamente
Os valores de despesa de comissão e de 
cobrança costumam ir diretamente para a 
conta de resultado; isso porque esses 
valores são irrecuperáveis e não serão 
reduzidos se houver, por exemplo, quitação 
antecipada do empréstimoantecipada do empréstimo.
Fato importante na contabilização 
de juros pagos antecipadamente
O valor dos juros não pode ser lançado 
como despesa imediatamente, já que se 
refere ao tempo a decorrer da data do 
empréstimo até a data do vencimento. E 
essa conta de juros a vencer fica como 
redutora de passivo para fazer com queredutora de passivo, para fazer com que 
esse passivo fique a valor presente.
Interatividade 
Uma empresa realizou um desconto de notaUma empresa realizou um desconto de nota 
promissória no valor de $ 100.000,00, pagando 
juros antecipados de $ 10.000,00, comissão 
bancária de $ 1.000,00 e despesas bancárias de $ 
50,00.
Qual alternativa abaixo reflete essa situação?
a) O registro no passivo circulante da obrigação 
a pagar da operação será de $ 111.500,00.
b) Os juros pagos antecipados serão registrados 
diretamente em despesas bancárias no DRE.
c) A conta Banco cta. Movimento no ativo )
circulante terá um débito inicial de $ 
100.000,00.
d) A conta Banco cta. Movimento no ativo 
circulante terá um débito inicial de $ 88.500,00
e) N.D.A.
Exemplo de liquidação de uma 
operação de desconto de NP com 
taxas pré-fixadas
Em 01 de dezembro, o banco Creditício S/A 
enviou o aviso com a informação de que 
havia debitado na conta corrente da Cia. 
Delta S/A o valor de R$ 50.000,00, 
referentes à liquidação do empréstimo.
D – Promissórias a pagar 
C – Bancos Conta Movimento........50.000,00
Exemplo de apropriaçãode juros na 
liquidação de uma operação de 
desconto de NP com taxas pré-fixadas
A Cia. Delta S/A faz a apropriação dos juros 
tendo em vista o transcurso e o 
encerramento da operação.
D – Despesas de juros (DRE)
C – Juros a vencer (red. Pas.)......3.000,00C Juros a vencer (red. Pas.)......3.000,00
Empréstimo –
Operações pós-fixadas
ƒ A operação financeira pode ter o encargo 
financeiro vinculado à conjugação de 
juros com algum outro fator cujo valor 
só será conhecido no futuro, como 
variação do dólar.
ƒ Nesse caso, dizemos que é uma 
operação pós-fixada, já que só após 
certo tempo ter-se-á condição de 
conhecer o valor dos encargos totais.
Lista de indicadores, indexadores, 
deflatores
ƒ O objetivo de utilizar indicadores que 
refletem os níveis gerais de preço em 
uma economia, como indexador 
contratual, é permitir atualizar 
monetariamente na liquidação de uma 
operação o valor monetário da épocaoperação o valor monetário da época.
Lista de indicadores, indexadores, 
deflatores – fator importante para 
diferenciar
ƒ Indicadores que refletem a variação dos 
preços de uma economia.
ƒ Indicadores com taxas flutuantes.
Exemplos de alguns índices que 
refletem os níveis de preço 
INPC/IBGE: Índice Nacional de Preços ao 
Consumidor, do Instituto Brasileiro de 
Geografia e Estatística. 
Tipo de gasto Peso % do gasto
Ali t ã 33 1Alimentação 33,1
Despesas pessoais 13,36
Vestuário 13,16
Habitação 12,53
Transporte e comunicação 11,44
Artigos e residência 8,85Artigos e residência 8,85
Saúde e cuidados pessoais 7,56
100
Exemplos de alguns índices que 
refletem os níveis de preço 
ƒ IGPM/FGV: Índice Geral de Preços –
Mercado, da Fundação Getúlio Vargas.
ƒ TJLP/BNDES: Taxa de Juros de Longo 
Prazo, do Banco Nacional de 
Desenvolvimento Econômico e Social.
Metodologia – cálculo TJLP 
ƒ É medido desde o quarto trimestre de 
1999.
ƒ Reflete:
a) meta da inflação fixada pelo CMN;
b) incorpora taxa de juro real internacionalb) incorpora taxa de juro real internacional 
e risco país.
Informação: como se mede a TJLP
ƒ TJLP = 
I(2009)x 6meses+I(2010)x6meses +R
12 meses
ƒ I(2009) – é a meta de inflação fixada pelo 
CMN para o ano de 2009.
ƒ i(2010) – é a meta de inflação fixada pelo 
CMN para o ano de 2010.
ƒ R – é o prêmio de risco.
Outros índices e principais 
diferenças
ƒ IPC – FIPE – Índice de Preços ao 
Consumidor, calculado semanalmente 
pela FIPE-USP; mede a variação dos 
preços de produtos e serviços 
consumidos pelas famílias com rendas 
entre 1 e 20 salários mínimos na cidadeentre 1 e 20 salários mínimos, na cidade 
de São Paulo.
ƒ As variações são obtidas comparando-se 
os preços médios das quatro últimas 
semanas (referência) com os das quatro 
semanas anteriores (base)semanas anteriores (base).
Outros índices e principais 
diferenças
ƒ IPCA – o Índice Nacional de Preços ao 
Consumidor Amplo, calculado 
mensalmente pelo IBGE, é o índice 
oficial do governo estabelecido no 
acordo com o Fundo Monetário 
Internacional (FMI)Internacional (FMI). 
Mede a variação:
ƒ consumo das famílias com rendimentos 
entre 1 e 40 salários mínimos. 
Calculado: nas regiões metropolitanas doCalculado: nas regiões metropolitanas do 
Rio de Janeiro, Porto Alegre, Belo 
Horizonte, Recife, São Paulo, Belém, 
Fortaleza, Salvador e Curitiba, 
além do Distrito Federal e do
município de Goiânia.
Exercício de lançamento de 
operação financeira
Em 15 de outubro de X1, o banco Orange 
envia para a Cia. Trading o aviso 
comunicando os seguintes dados da 
operação: (a) R$ 100.000,00 relativos ao 
empréstimo; (b) R$ 2.000,00 relativos à 
despesa de comissão; e (c) R$ 100 00despesa de comissão; e (c) R$ 100,00 
referentes à despesa de cobrança.
Movimento Diário – Movimento 01
D – Bancos cta. Movimento
C – Promissória em moeda 
estrangeira.................................100.000,00
D Despesas bancáriasD – Despesas bancárias
C – Bancos cta. Movimento..............2.000,00 
D – Despesas bancárias
C Bancos conta movimento 100 00C – Bancos conta movimento..............100,00
Exercício de lançamento de 
operação financeira
Em 15 de novembro de X1, o banco Orange 
envia outro aviso com as seguintes 
informações: (d) R$ 10.000,00 relativos à 
atualização da dívida em 10% (variação do 
dólar de R$ 1,00 para R$ 1,10); (e) R$ 
3 300 00 relativos aos juros de 3% ao mês3.300,00 relativos aos juros de 3% ao mês 
sobre a dívida já atualizada; (f) R$ 
110.000,00 relativos ao débito do valor da 
dívida atualizada.
Movimento Diário – Movimento 02
D – Despesa com variação cambial
C – Promissória em moeda 
estrangeira...................................10.000,00
D Despesa de jurosD – Despesa de juros
C – Bancos conta Movimento...........3.300,00
D – Promissória em moeda estrangeira 
(quitação)(q ç )
C – Bancos conta Movimento.......110.000,00
Interatividade 
O que é uma nota promissória?
a) Um título gerado na venda de produto 
por uma empresa.
b) Um título que pode ser entendido pelo 
credor como sendo uma garantia real.credor como sendo uma garantia real.
c) Um título que representa uma promessa 
direta de pagamento ao credor, emitida 
pelo devedor.
d) Um titulo que determina reserva de 
valor e indexada a taxas flutuantesvalor e indexada a taxas flutuantes.
e) N.D.A.
Aplicações financeiras
ƒ Com o objetivo de auferir receitas 
financeiras, as empresas aplicam em 
bancos praticamente todo o dinheiro que 
elas têm disponível. Normalmente, são 
aplicações de curto prazo em fundos de 
investimentos certificados de depósitosinvestimentos, certificados de depósitos 
bancários, etc.
ƒ As taxas poderão ser pré ou pós-fixadas.
Exemplo contábil – aplicação pré-
fixada
ƒ A Cia. Gama Ltda. efetuou a seguinte 
aplicação financeira:
ƒ 01-12-x6 (data da aplicação) – valor da 
aplicação: R$ 100.000,00.
ƒ Taxa de juros simples: 3% a.m.Taxa de juros simples: 3% a.m.
ƒ 31-01-x7 – vencimento da aplicação.
Pede-se: contabilizar a operação e atualizar 
na data do balanço (31/12/x6).
Resultado do exemplo contábil –
aplicação pré-fixada
ƒ Contabilização da aplicação financeira 
em 01/12/x6:
D – Aplicação financeira
C – Bancos conta Movimento.......100.000,00
ƒ Calcular e contabilizar os juros préƒ Calcular e contabilizar os juros pré-
fixados:
ƒ 100.000,00 x 6% = 6.000,00
D – Aplicação financeira
C – Juros a apropriar.........................6.000,00p p ,
Calcular e contabilizar os juros na data do 
balanço: 6.000,00: 2 = 3.000,00
D – Juros a apropriar
C – Receita de Juros..........................3.000,00
Exemplo contábil – aplicação pós-
fixada
ƒ A Cia. Beta S/A fez a seguinte aplicação 
financeira:
ƒ Data da aplicação: 01-10-x9. 
ƒ Valor da aplicação.... R$ 50.000,00.
ƒ Variação do IGPM/FGV no período de 2%ƒ Variação do IGPM/FGV no período de 2% 
a.m.
ƒ Taxa de juros simples: 1% a.m.
Pede-se: contabilizar a operação e atualizar 
na data do balanço (31/12/x9).
Resultado do exemplo contábil –
aplicação pós-fixada
ƒ Contabilização da aplicação financeira 
em 01/10/x7:
D – Aplicação financeira
C – Bancos conta 
Movimento...........50.000,00Movimento...........50.000,00
ƒ Calcular e contabilizar a atualização da 
aplicação financeira pela variação do 
IGPM na data do balanço (31/12/x7): 
ƒ 50.000,00 x 6% = 3.000,00
D – Aplicação financeira
C – Receita de variação monetária...3.000,00
Resultado do exemplo contábil –
aplicação pós-fixada
ƒ Calcular e contabilizar os juros na data 
do balanço (31/12/x7):
ƒ 53.000,00 x 3% = 1.590,00
D – Aplicação financeira
C R i d j 1 590 00C – Receita de juros...........................1.590,00
Interatividade 
A conta de aplicação financeira estáregistrada em qual estrutura do balanço 
patrimonial?
a) No ativo permanente.
b) É uma conta de natureza passiva.b) É uma conta de natureza passiva.
c) É uma conta registrada no ativo 
circulante, e pelo grau de realização 
vem após a conta Banco Movimento e 
antes de duplicatas a receber.
d) É uma conta de resultado de jurosd) É uma conta de resultado de juros 
gerados em aplicações financeiras. 
e) N.D.A.
ATÉ A PRÓXIMA!