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ONLINE Contabilidade Tributaria 07

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&RQWDELOLGDGH�7ULEXWiULD
Autoria: Juliana Kirch
ner
Tema 07
Sistemas de Tributação Simplificada e Tributos nas Demonstrações Contábeis
7HPD���
Sistemas de Tributação Simplificada e Tributos nas Demonstrações Contábeis
Autoria: Juliana Kirchner
Como citar esse documento:
KIRCHNER, Juliana. Contabilidade Tributária��6LVWHPDV�GH�7ULEXWDomR�6LPSOL¿FDGD�H�7ULEXWRV�QDV�'HPRQVWUDo}HV�&RQWiEHLV� Caderno de Atividades. 
$QKDQJXHUD�3XEOLFDo}HV��9DOLQKRV�������
Índice
‹������$QKDQJXHUD�(GXFDFLRQDO�� 3URLELGD� D� UHSURGXomR� ¿QDO� RX� SDUFLDO� SRU� TXDOTXHU�PHLR� GH� LPSUHVVmR�� HP� IRUPD� LGrQWLFD�� UHVXPLGD� RX�PRGL¿FDGD� HP� OtQJXD�
SRUWXJXHVD�RX�TXDOTXHU�RXWUR�LGLRPD�
Pág. 13
Pág. 14 Pág. 16
Pág. 13
Pág. 9Pág. 6
ACOMPANHENAWEB
Pág. 3
CONVITEÀLEITURA
Pág. 4
PORDENTRODOTEMA
�
Conteúdo
Nesta aula você estudará:
‡� (VWXGR�GRV�6LVWHPDV�GH�7ULEXWDomR�6LPSOL¿FDGD�
‡� $QiOLVH�GR�6LPSOHV�1DFLRQDO�
‡� $GPLQLVWUDomR�GR�6LPSOHV�1DFLRQDO�
‡� /yJLFD�GD�7ULEXWDomR�H�&iOFXOR�GR�6LPSOHV�1DFLRQDO�
‡� &iOFXOR�H�FRQWDELOL]DomR�GR�6LPSOHV�1DFLRQDO�
‡� 7ULEXWRV�QDV�'HPRQVWUDo}HV�&RQWiEHLV�
‡� 'HPRQVWUDomR�GR�5HVXOWDGR�GR�([HUFtFLR��'5(��
‡� %DODQoR�3DWULPRQLDO��
‡� 'HPRQVWUDomR�GR�9DORU�$GLFLRQDGR��'9$��
Habilidades
$R�¿QDO��YRFr�GHYHUi�VHU�FDSD]�GH�UHVSRQGHU�DV�VHJXLQWHV�TXHVW}HV�
‡� &RPR�RFRUUH�D�FDUDFWHUL]DomR�GR�6LVWHPD�GH�7ULEXWDomR�6LPSOL¿FDGD"�
‡� &RPR�p�FDUDFWHUL]DGR�H�FRQWDELOL]DGR�R�6LPSOHV�1DFLRQDO"
‡� &RPR�RFRUUH�D�UHIHUrQFLD�GRV�WULEXWRV�QDV�'HPRQVWUDo}HV�&RQWiEHLV��H��GH�PRGR�PDLV�HVSHFt¿FR��QD�'HPRQVWUDomR�GH�
5HVXOWDGR�GR�([HUFtFLR��'5(���QR�%DODQFHWH�%DODQoR�3DWULPRQLDO��%3��H�QD�'HPRQVWUDomR�GR�9DORU�$GLFLRQDGR��'9$�"
C ú
CONVITEÀLEITURA
�
6LVWHPDV�GH�7ULEXWDomR�6LPSOL¿FDGD�H�7ULEXWRV�QDV�'HPRQVWUDo}HV�&RQWiEHLV
Nas aulas anteriores você estudou a caracterização geral do 'LUHLWR�7ULEXWiULR��EHP�FRPR�R�DPELHQWH�HP�TXH�
RFRUUH�D�WULEXWDomR��H��DLQGD�HVWXGRX��GH�IRUPD�HVSHFt¿FD��RV�tributos�LQFLGHQWHV�VREUH�R�OXFUR�GDV�HPSUHVDV��$JRUD�
YRFr�HVWXGDUi�D�FDUDFWHUL]DomR�GHVVH�6LVWHPD�GH�7ULEXWDomR�6LPSOL¿FDGD��D�UHIHUrQFLD�GRV�WULEXWRV�QDV�'HPRQVWUDo}HV�
&RQWiEHLV��QD�'HPRQVWUDomR�GH�5HVXOWDGR�GR�([HUFtFLR��'5(���QR�%DODQFHWH�%DODQoR�3DWULPRQLDO��%3��H�QD�'HPRQVWUDomR�
GR�9DORU�$GLFLRQDGR��'9$���SDUD�FRPSUHHQGHU�D�OyJLFD�LQHUHQWH�D�FDGD�WULEXWR��GH�IRUPD�HVSHFt¿FD�
3DUD� WDQWR�� YRFr�YHUi�TXH�R�6LPSOHV�1DFLRQDO�p�R�QRPH�GDGR�DR�QRYR� WUDWDPHQWR� WULEXWiULR�SDUD�PLFURHPSUHVDV�H�
HPSUHVDV�GH�SHTXHQR�SRUWH�LQVWLWXtGR�SHOD�Lei�&RPSOHPHQWDU�Qž�����������GHQRPLQDGD�FRPR�/HL�*HUDO�GDV�0LFUR�H�
3HTXHQDV�(PSUHVDV�
1HVVH�WUDWDPHQWR�WULEXWiULR�GH�UHJLPH�VLPSOL¿FDGR��DV�HPSUHVDV�DRV�TXDLV�VH�HQTXDGUDP�UHFROKHP�RLWR�LPSRVWRV�GDV�
HVIHUDV� IHGHUDO�� HVWDGXDO� H�PXQLFLSDO� GH� XPD� ~QLFD� YH]�� H� XPD� YH]� DR�PrV�� SRU�PHLR� GR� GRFXPHQWR� GHQRPLQDGR�
'RFXPHQWR�GH�$UUHFDGDomR�GR�6LPSOHV�1DFLRQDO��'$6���FDUDFWHUL]DQGR��DVVLP��XPD�VLPSOL¿FDomR�QR�UHFROKLPHQWR�H�QD�
EXURFUDFLD�DGPLQLVWUDWLYD�GD�JHVWmR�GH�WULEXWRV�GDV�HPSUHVDV�HQTXDGUDGDV�
$�GH¿QLomR�GH�0LFUR�H�3HTXHQD�(PSUHVD�HVWi�DWUHODGD�DR�YDORU�5HFHLWD�%UXWD�GH�9HQGDV�TXH�XPD�HPSUHVD�REWpP�
GXUDQWH�R�DQR�¿VFDO��$VVLP�VHQGR�
‡� 0LFURHPSUHVD��UHFHLWD�EUXWD�DQXDO�DWp�5�������������
‡� 3HTXHQD�(PSUHVD��YHQGDV�DQXDLV�DFLPD�GH�5�������������
)D]HP�SDUWH�GR�UHJLPH�VLPSOL¿FDGR�QDFLRQDO�RV�VHJXLQWHV�WULEXWRV��,53-��&6//��,3,��3,6��&2),16��,&06��,66�H�,166�
3DWURQDO��$LQGD��D� LQVFULomR�QR�6LPSOHV�1DFLRQDO�GLVSHQVD�� WDPEpP��TXH�D�SHVVRD� MXUtGLFD�HIHWXH�R�SDJDPHQWR�GDV�
FRQWULEXLo}HV� LQVWLWXtGDV� SHOD�8QLmR� �([HPSOR�� FRPR� DV� GHVWLQDGDV� DR� 6(6&�� DR� 6(6,�� DR� 6(1$,�� DR� 6(1$&�� DR�
6(%5$(��HQWUH�RXWUDV��
PORDENTRODOTEMA
�
$�RSomR�SHOR�6LPSOHV�1DFLRQDO�HQFRQWUD�VH�FRQGLFLRQDGD�DR�DWHQGLPHQWR�GH�GHWHUPLQDGDV�FRQGLo}HV��TXDLV�VHMDP�
‡� 7LSR�GH�DWLYLGDGH�HFRQ{PLFD�GHVHQYROYLGD�
‡� 2ULJHP�GR�FDSLWDO�VRFLDO�
‡� )RUPD�GH�RUJDQL]DomR�VRFLDO�
‡� /LPLWH�Pi[LPR�GH�IDWXUDPHQWR�
A apuração do tributo devido pelo Simples Nacional se dá mediante a aplicação da alíquota devida ao valor da receita 
EUXWD�PHQVDO�DXIHULGD�SHOD�HPSUHVD�QR�PrV��
2�6LPSOHV�1DFLRQDO�VLPSOL¿FD�HP�UHODomR�jV�REULJDo}HV�DFHVVyULDV�H[LJLGDV�SHOR�)LVFR��EHP�FRPR�VLPSOL¿FD�HP�UHODomR�
jV�REULJDo}HV�DFHVVyULDV�WUDEDOKLVWDV��3RUWDQWR��R�6LPSOHV�1DFLRQDO�p�R�QRPH�GDGR�DR�QRYR�WUDWDPHQWR�WULEXWiULR�SDUD�
PLFURHPSUHVDV�H�HPSUHVDV�GH�SHTXHQR�SRUWH� LQVWLWXtGR�SHOD�/HL�&RPSOHPHQWDU�Qž�����������GHQRPLQDGD�FRPR�/HL�
*HUDO�GDV�0LFUR�H�3HTXHQDV�(PSUHVDV��1HVVH�WUDWDPHQWR�WULEXWiULR�GH�UHJLPH�VLPSOL¿FDGR��DV�HPSUHVDV�DRV�TXDLV�VH�
HQTXDGUDP�UHFROKHP�RLWR�LPSRVWRV�GDV�HVIHUDV�IHGHUDO�HVWDGXDO�H�PXQLFLSDO�GH�XPD�~QLFD�YH]��H�XPD�YH]�DR�PrV��SRU�
PHLR�GR�GRFXPHQWR�GHQRPLQDGR�'RFXPHQWR�GH�$UUHFDGDomR�GR�6LPSOHV�
2EVHUYH�
2�6LPSOHV�1DFLRQDO�p�R�QRPH�GDGR�DR�QRYR�WUDWDPHQWR�WULEXWiULR�SDUD�PLFURHPSUHVDV�H�HPSUHVDV�GH�SHTXHQR�SRUWH�
LQVWLWXtGR�SHOD�/HL�&RPSOHPHQWDU�Qž������GH������������±�/HL�*HUDO�GDV�0LFUR�H�3HTXHQDV�(PSUHVDV�
9RFr� WDPEpP� HVWXGRX� FRPR� VH� Gi� D� UHIHUrQFLD� GRV� WULEXWRV� QDV� 'HPRQVWUDo}HV� &RQWiEHLV�� QD� 'HPRQVWUDomR� GH�
5HVXOWDGR�GR�([HUFtFLR��'5(���QR�%DODQFHWH�%DODQoR�3DWULPRQLDO��%3��H�QD�'HPRQVWUDomR�GR�9DORU�$GLFLRQDGR��'9$��
2�%DODQoR�3DWULPRQLDO�p�D�PDLV�LPSRUWDQWH�GHPRQVWUDomR�FRQWiELO��H�FDUDFWHUL]D�VH�FRPR�D�SHoD�FRQWiELO�TXH�UHWUDWD�D�
SRVLomR�GDV�FRQWDV�GH�XPD�HQWLGDGH�DSyV�WRGRV�RV�ODQoDPHQWRV�GDV�RSHUDo}HV�GH�XP�SHUtRGR��WRGRV�RV�SURYLVLRQDPHQWRV�
H�DMXVWHV�WHUHP�VLGR�IHLWRV��EHP�FRPR�GHSRLV�GH�R�HQFHUUDPHQWR�GDV�FRQWDV�GH�5HFHLWD�H�'HVSHVD�WDPEpP�WHU�VLGR�
H[HFXWDGR��
2�%DODQoR�3DWULPRQLDO�HVWUXWXUD�VH��HP�FRQIRUPLGDGH�j�GLVSRVLomR�GD�/HL�Qž��������������HP�DWLYR��SDVVLYR�H�SDWULP{QLR�
OLTXLGR��VHQGR�TXH�WDQWR�R�ODGR�GR�DWLYR�TXDQWR�GR�SDVVLYR�GLYLGHP�VH�HP�GRLV�JUDQGHV�JUXSRV��FLUFXODQWH�H�QmR�FLUFXODQWH�
PORDENTRODOTEMA
�
$SyV�HIHWXDGRV� WRGRV�RV� UHJLVWURV� FRQWiEHLV�� GHYH� VHU� DSUHVHQWDGD�D�'HPRQVWUDomR�GR�5HVXOWDGR� �'5(��� TXH�p�D�
SULQFLSDO�GHPRQVWUDomR�GH�ÀX[RV��SRLV�FRPSDUD�DV�UHFHLWDV�FRP�DV�GHVSHVDV�GR�SHUtRGR��UHFRQKHFLGDV�H�DSURSULDGDV��
DSXUDQGR�XP�5HVXOWDGR�TXH�SRGH�VHU�SRVLWLYR� �UHFHLWDV�VXSHUDQGR�DV�GHVSHVDV���QHJDWLYR� �GHVSHVDV�VXSHUDQGR�DV�
UHFHLWDV��RX�QXOR��LJXDOGDGH�HQWUH�UHFHLWDV�H�GHVSHVDV��
2EVHUYH�TXH�D�'HPRQVWUDomR�GH�5HVXOWDGR�DSUHVHQWD�XP�SRGHU�SUHGLWLYR�PDLRU�TXH�R�%DODQoR�3DWULPRQLDO��SRLV�HVWH�
DOLQKD�RV�VDOGRV�GDV�FRQWDV�HP�XP�GHWHUPLQDGR�PRPHQWR��VHQGR�~WLO�SDUD�VH�DYDOLDU�XPD�VLWXDomR�HVWiWLFD��HQTXDQWR�
TXH�D�'HPRQVWUDomR�GH�5HVXOWDGR�VH� UHIHUH�D�XP�SHUtRGR�H�GHVFUHYH�DV�FDXVDV�GR�DSDUHFLPHQWR�GH�GHWHUPLQDGR�
UHVXOWDGR�
(��SRU�¿P��D�'HPRQVWUDomR�GR�9DORU�$GLFLRQDGR��'9$��FDUDFWHUL]D�VH�FRPR�XPD�GHPRQVWUDomR�TXH�YLVD�HYLGHQFLDU�D�
ULTXH]D�JHUDGD�SHOD�HPSUHVD�HP�XP�GHWHUPLQDGR�SHUtRGR�H�D�VXD�GLVWULEXLomR��1R�HQWDQWR��D�SXEOLFDomR�GD�'HPRQVWUDomR�
GR�9DORU�$GLFLRQDGR��'9$��QmR�p�REULJDWyULD��DR�FRQWUiULR�GR�TXH�RFRUUH�FRP�D�'5(�H�R�%DODQoR�3DWULPRQLDO�
PORDENTRODOTEMA
'LUHLWR�7ULEXWiULR�%UDVLOHLUR
‡� /HLD��&5(3$/',��6LOYLR�$SDUHFLGR��&5(3$/',��*XLOKHUPH�6LP}HV��'LUHLWR�7ULEXWiULR���WHRULD�
H�SUDWLFD�
Disponível em: �KWWSV���LQWHJUDGD�PLQKDELEOLRWHFD�FRP�EU���ERRNV�������������������FIL��!��$FHVVR�HP����
DEULO������
i
ACOMPANHENAWEB
�
&XUVR�GH�'LUHLWR�7ULEXWiULR
‡� /HLD��0$57,16��,YHV�*DQGUD�GD��&RRUGHQDGRU���&XUVR�GH�GLUHLWR�WULEXWiULR������HG��6mR�3DXOR���
6DUDLYD�������
Disponível em: �KWWSV���LQWHJUDGD�PLQKDELEOLRWHFD�FRP�EU���ERRNV���������������FIL�������#���������!��$FHVVR�
HP����DEULO������
Jus Navigandi
‡� Acesse: Jus Navigandi��7UDWD�VH�GH�XP�SRUWDO�MXUtGLFR�GH�FRQWH~GR�HVVHQFLDO�H�H¿FD]�SDUD�R�
HVWXGR�H�R�HQWHQGLPHQWR�GR�'LUHLWR�HP�WRGDV�DV�VXDV�GLPHQV}HV�
/LQN�SDUD�DFHVVR���ZZZ�MXVQDYLJDQGL�FRP�EU!��$FHVVR�HP����PDLR������
Portal da Contabilidade
‡� Acesse o site: Portal da Contabilidade. 3RUWDO� FRQWiELO� TXH� WUDWD� GH� GLIHUHQWHV� DVVXQWRV��
PHGLDQWH�D�H[SRVLomR�GH�DUWLJRV��EROHWLQV��LQGLFDo}HV�GH�REUDV��HQWUH�RXWURV�
/LQN�SDUD�DFHVVR���KWWS���ZZZ�SRUWDOGHFRQWDELOLGDGH�FRP�EU!��$FHVVR�HP����PDLR������7ULEXWiULR
‡� Acesse: Tributário.Net. 7UDWD�VH� GH� XP� SRUWDO� MXUtGLFR� GH� FRQWH~GR� WULEXWiULR�� PHGLDQWH� D�
H[SRVLomR� GH� DUWLJRV�� QRWtFLDV� H� GHFLV}HV� VRE� R� DVSHFWR� WULEXWiULR�� SURYHQLHQWH� GH� GLYHUVRV�
WULEXWDULVWDV�FRQFHLWXDGRV�
/LQN�SDUD�DFHVVR���KWWS���WULEXWDULR�QHW�!��$FHVVR�HP����PDLR������
ACOMPANHENAWEBACOMPANHENAWEB
�
*XLD�&RPSOHWR�GH�/HJLVODomR�H�5HFHLWD�)HGHUDO�GR�%UDVLO
‡� *XLD�&RPSOHWR�GH�/HJLVODomR�
/LQN�SDUD�DFHVVR���KWWS���ZZZ��SODQDOWR�JRY�EU�OHJLVODFDR�!��$FHVVR�HP����PDLR������
‡� 5HFHLWD�)HGHUDO�GR�%UDVLO�
/LQN�SDUD�DFHVVR���KWWS���ZZZ�UHFHLWD�ID]HQGD�JRY�EU�!��$FHVVR�HP����PDLR������
-&�([SOLFD�6LVWHPD�6LPSOHV�1DFLRQDO
‡� Assista ao vídeo: JC Explica Sistema Simples Nacional��1D�UHSRUWDJHP�PLQLVWUDGD�SHOR�-RUQDO�
GD�&XOWXUD��p�GHPRQVWUDGR��GH�IRUPD�GLGiWLFD��RV�FRQWRUQRV�HP�WRUQR�GR�6LPSOHV�1DFLRQDO�
/LQN���KWWS���ZZZ�\RXWXEH�FRP�ZDWFK"Y 3�6.&-]�(=(	IHDWXUH UHVXOWVBPDLQ	SOD\QH[W �	OLVW 3/��&���(-
%��($$'��!��$FHVVR�HP����PDLR�����
7HPSR������
6(%5$(��6LPSOHV�1DFLRQDO�
‡� Assista ao vídeo: SEBRAE (Simples Nacional).�(P�DSUHVHQWDomR�HODERUDGD�SHOR�6HEUDH�35��
VmR�DSUHVHQWDGDV�DV�SULQFLSDLV�FDUDFWHUtVWLFDV�DFHUFD�GR�6LPSOHV�1DFLRQDO�
/LQN���KWWS���ZZZ�\RXWXEH�FRP�ZDWFK"Y D5,3(QES&R<	IHDWXUH UHODWHG!��$FHVVR�HP����PDLR�����
7HPSR������
ACOMPANHENAWEBACOMPANHENAWEB
�
Questão 1
&RQVLGHUH�DV�VHJXLQWHV�D¿UPDWLYDV�D�VHJXLU�DFHUFD�GR�6LVWHPD�GH�7ULEXWDomR�6LPSOL¿FDGD�
,�� 2�6LPSOHV�1DFLRQDO�p�R�QRPH�GDGR�DR�WUDWDPHQWR�WULEXWiULR�GLVSHQVDGR�SDUD�PLFURHPSUHVDV�H�HPSUHVDV�GH�SHTXHQR�SRUWH���
,,�� $V�HPSUHVDV�TXH�VH�HQTXDGUDP�QR�UHJLPH�VLPSOL¿FDGR�UHFROKHP�TXLQ]H�LPSRVWRV�GDV�WUrV�HVIHUDV�IHGHUDO�GH�XPD�~QLFD�YH]��
,,,��0LFURHPSUHVD�p�DTXHOD�TXH�DSUHVHQWD�UHFHLWD�EUXWD�DQXDO�DFLPD�GH�5�������������DWp�5����������������
,9��2�6LPSOHV�1DFLRQDO�p�LQVWLWXtGR�SHOD�/HL�&RPSOHPHQWDU�Qž������GH������������±�/HL�*HUDO�GDV�0LFUR�H�3HTXHQDV�(PSUHVDV��
9�� $� HPSUHVD� HQTXDGUDGD� QR� 6LPSOHV� 1DFLRQDO�� HQWUH� RXWUDV� REULJDo}HV� DFHVVyULDV�� GHYH� DSUHVHQWDU� GHFODUDomR� ~QLFD� H�
VLPSOL¿FDGD�GH�LQIRUPDo}HV�VRFLRHFRQ{PLFDV�H�¿VFDLV��
$FHUFD�GD�YHUDFLGDGH�RX�GD�IDOVLGDGH�GDV�D¿UPDo}HV�DFLPD��DVVLQDOH�D�DOWHUQDWLYD�FRUUHWD�
D��9��9��9��9��9�
E��)��)��)��)��)�
F��9��9��9��)��)�
G��9��)��)��9��9�
H��9��9��9��9��)�
,QVWUXo}HV�
$JRUD��FKHJRX�D�VXD�YH]�GH�H[HUFLWDU�VHX�DSUHQGL]DGR��$�VHJXLU��YRFr�HQFRQWUDUi�DOJXPDV�TXHVW}HV�GH�P~OWLSOD�
HVFROKD�H�GLVVHUWDWLYDV��/HLD�FXLGDGRVDPHQWH�RV�HQXQFLDGRV�H�DWHQWH�VH�SDUD�R�TXH�HVWi�VHQGR�SHGLGR�
AGORAÉASUAVEZ
��
AGORAÉASUAVEZ
Questão 2
Considere a seguinte descrição:
“A ________ é uma demonstração que evidencia a riqueza gerada pela empresa em determinado período e sua distribuição. Ao 
contrário do que ocorre com a DRE e Balanço Patrimonial, a publicação da ______ não é obrigatória”���/LYUR�7H[WR��S������
$�GHVFULomR�DFLPD�FRUUHVSRQGH�j"�
D��%DඇDQoR�3DWULPRQLDඇ�
E��')&�
F��'5(�
G��'9$�
H��1RWD�([SඇLFDWLYD�
Questão 3
6LPSOHV�1DFLRQDO�p�R�QRPH�GDGR�DR�QRYR�WUDWDPHQWR�WULEXWiULR�SDUD�PLFURHPSUHVDV�H�HPSUHVDV�GH�SHTXHQR�SRUWH�LQVWLWXtGR�SHOD�
/HL�&RPSOHPHQWDU�Qž����������
$FHUFD�GR�6LPSOHV�1DFLRQDO��LQIRUPH�DEDL[R�
D�� %DVH�GH�&iඇFXඇR��
BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB��
E�� $ඇtTXRWD�
BBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBBB��
��
AGORAÉASUAVEZ
Questão 4
$V�HPSUHVDV�TXH�VH�HQTXDGUDP�QR�UHJLPH�VLPSOL¿FDGR�UHFROKHP�RLWR�LPSRVWRV�GDV�WUrV�HVIHUDV�GH�XPD�~QLFD�YH]��XPD�YH]�SRU�
PrV��SRU�PHLR�GH�TXDO�GRFXPHQWR"
D��'RFXPHQWR�GD�$UUHFDGDomR�GR�6LPSඇHV�1DFLRQDඇ��'$6��
E��6ආ6&20(;���6LVWHPD�ආQWHJUDGR�GH�&RPpUFLR�([WHULRU�
F��5HJXඇDPHQWR�$GXDQHLUR�
G��Drewback.
H��/DਞXU�
Questão 5
&RQVLGHUH�D�GHVFULomR�D�VHJXLU��H[SRVWD�SHOD�1%&�7�����
“A ______ é a demonstração contábil destinada a evidenciar a composição do resultado formado num determinado período de 
operações da Entidade. 
A ______, observado o princípio de competência, mostrará a formação dos vários níveis de resultado mediante confronto entre 
as receitas e os correspondentes custos e despesas.”
$�GHVFULomR�DFLPD�FRUUHVSRQGH�DR"
D��'HPRQVWUDomR�GR�5HVXඇWDGR�GR�([HUFtFLR�
E��%DඇDQoR�3DWULPRQLDඇ�
F��'HPRQVWUDomR�GR�9DඇRU�$GLFLRQDGR�
G��'HPRQVWUDomR�GH�ඇXFURV�RX�SUHMXt]RV�DFXPXඇDGRV��'/3$��
H��'HPRQVWUDomR�GDV�RULJHQV�H�DSඇLFDo}HV�GH�UHFXUVRV��'2$5��
��
AGORAÉASUAVEZ
Questão 6
$V�HPSUHVDV�TXH�VH�HQTXDGUDP�QR�UHJLPH�VLPSOL¿FDGR�GR�6LPSOHV�1DFLRQDO�UHFROKHP�RLWR�LPSRVWRV�GDV�HVIHUDV�IHGHUDO��HVWDGXDO�
H�PXQLFLSDO�GH�XPD�~QLFD�YH]��XPD�YH]�SRU�PrV�
4XDLV�VmR�RV�WULEXWRV�TXH�ID]HP�SDUWH�GR�UHJLPH�VLPSOL¿FDGR�QDFLRQDO"
Questão 7
$�SRVVLELOLGDGH�GH�RSWDU�SHOR�6LPSOHV�1DFLRQDO�HVWi�FRQGLFLRQDGD�DR�DWHQGLPHQWR�GH�XPD�VpULH�GH�FRQGLo}HV��&LWH�TXDLV�VmR�jV�
H[FHo}HV�j�DGRomR�GR�6LPSOHV�1DFLRQDO�
Questão 8
2�6LPSOHV�1DFLRQDO�WUD]�XPD�JUDQGH�VLPSOL¿FDomR�HP�UHODomR�jV�REULJDo}HV�DFHVVyULDV�H[LJLGDV�SHOR�)LVFR��4XDLV�VmR�DV�REUL-
JDo}HV�DFHVVyULDV�TXH�D�HPSUHVD�HQTXDGUDGD�QR�6LPSOHV�1DFLRQDO�GHYH�DWHQWDU"
Questão 9
$�HPSUHVD�FRPHUFLDO�$��RSWDQWH�SHOR�6LPSOHV�1DFLRQDO�QD�FRQGLomR�GH�0(��REWHYH��DWp�MXOKR�GH�������UHFHLWD�EUXWD�DFXPXODGD�GH�
5��������������1RV�PHVHV�GH�DJRVWR�H�VHWHPEUR��DXIHULX�UHFHLWD�GH�5������������H�5������������UHVSHFWLYDPHQWH�
&RQVLGHUH�TXH�D�DOtTXRWD�DSOLFiYHO��HP�FRQIRUPLGDGH�j�WDEHOD�SDUD�FRPpUFLR�SDUD�HPSUHVDV�FRPHUFLDLV��HP�UHFHLWD�EUXWD�HP����
PHVHV�GH�5�������������D�5��������������p�GH�������
Responda:
D�� 4XDO�R�YDORU�GR�LPSRVWR�SDUD�R�PrV�GH�DJRVWR"�4XDO�R�UHJLVWUR�FRQWiELO�GR�VLPSOHV�UHODWLYR�DR�PrV�GH�DJRVWR"
E�� 4XDO�R�YDORU�GR�LPSRVWR�SDUD�R�PrV�GH�VHWHPEUR"�4XDO�R�UHJLVWUR�FRQWiELO�GR�VLPSOHV�UHODWLYR�DR�PrV�GH�VHWHPEUR"
Questão 10
4XDO�D�HVWUXWXUDomR�GD�'HPRQVWUDomR�GR�5HVXOWDGR�GR�([HUFtFLR"
��
1HVWH� WHPD�� YRFr� HVWXGRX�� GH� IRUPD� HVSHFt¿FD�� TXH� R� 6LPSOHV� 1DFLRQDO� p� R� QRPH� GDGR� DR� QRYR� WUDWDPHQWR�
WULEXWiULR�SDUD�PLFURHPSUHVDV�H�HPSUHVDV�GH�SHTXHQR�SRUWH�LQVWLWXtGR�SHOD�/HL�&RPSOHPHQWDU�Qž�����������GHQRPLQDGD�
FRPR�/HL�*HUDO�GDV�0LFUR�H�3HTXHQDV�(PSUHVDV�
1HVVH�WUDWDPHQWR�WULEXWiULR�GH�UHJLPH�VLPSOL¿FDGR��DV�HPSUHVDV�DRV�TXDLV�VH�HQTXDGUDP�UHFROKHP�RLWR�LPSRVWRV�GDV�
HVIHUDV� IHGHUDO�� HVWDGXDO� H�PXQLFLSDO� GH� XPD� ~QLFD� YH]�� H� XPD� YH]� DR�PrV�� SRU�PHLR� GR� GRFXPHQWR� GHQRPLQDGR�
'RFXPHQWR�GH�$UUHFDGDomR�GR�6LPSOHV�1DFLRQDO��'$6��
6HQGR�DVVLP��YRFr�HVWXGRX�D�FDUDFWHUL]DomR�GHVVH�6LVWHPD�GH�7ULEXWDomR�6LPSOL¿FDGD��D�GH¿QLomR�GH�0LFURHPSUHVD�
H�3HTXHQD�(PSUHVD��FRPR�RFRUUH�D�LQVFULomR�DR�6LPSOHV�1DFLRQDO��TXDLV�VmR�RV�UHTXLVLWRV�HVWDEHOHFLGRV�SHOD�OHL��EHP�
FRPR�D�OyJLFD�GH�WULEXWDomR��FiOFXOR�H�FRQWDELOL]DomR�GR�6LPSOHV�1DFLRQDO�
9RFr�YHUL¿FRX��WDPEpP��FRPR�DFRQWHFH�D�UHIHUrQFLD�GRV�WULEXWRV�QDV�'HPRQVWUDo}HV�&RQWiEHLV��QD�'HPRQVWUDomR�GH�
5HVXOWDGR�GR�([HUFtFLR��'5(���QR�%DODQFHWH�%DODQoR�3DWULPRQLDO��%3��H�QD�'HPRQVWUDomR�GR�9DORU�$GLFLRQDGR��'9$��
6HQGR� DVVLP�� HPEDVDGR� WHRULFDPHQWH� SHOR� WHPD� H[SRVWR�� YRFr� SRGHUi� SURVVHJXLU� SDUD� R� SUy[LPR� WHPD�� TXH� VHUi�
DQDOLVDGR��GH�PRGR�PDLV�HVSHFt¿FR��D�FRQWDELOL]DomR�GRV� WULEXWRV�H�R� LPSDFWR�VREUH�R�SDWULP{QLR�H�R�UHVXOWDGR�GDV�
HPSUHVDV��VREUH�DV�UHFHLWDV�H�FXVWRV��VREUH�DV�GHVSHVDV��DGPLQLVWUDWLYDV��FRPHUFLDLV�H�¿QDQFHLUDV��H�VREUH�R�OXFUR��
PHGLDQWH�D�DQiOLVH�GH�FDVRV�SUiWLFRV�H�H[HPSOL¿FDWLYRV�
FINALIZANDO
$0$52��/XFLDQR��Direito Tributário Brasileiro������HG��6mR�3DXOR��6DUDLYD�������
%5$6,/��&HOVR��Dicionário Jurídico de bolso��WHUPLQRORJLD�MXUtGLFD��&DPSLQDV��6HUYDQGD��������
&$55$==$��5RTXH�$QWRQLR��Curso de direito constitucional tributário������HG��6mR�3DXOR��5HYLVWD�GRV�7ULEXQDLV�������
REFERÊNCIAS
��
+,*8&+,��+LURPL��&(/62��+LURXNL� Imposto de Renda das empresas������HG��6mR�3DXOR��$WODV�������
)$%5(77,��/iXGLR�&DPDUJR��Contabilidade Tributária�����HG��6mR�3DXOR��$WODV�������
,8'Ë&,%86��6pUJLR��0$5,21��-RVp�&DUORV��Manual de Contabilidade para não-contadores�����HG��6mR�3DXOR��$WODV�������
-81,25��3��$� Direito Empresarial e tributário: para cursos de Administração��Contabilidadee Economia��&DPSLQDV��(GLWRUD�$OtQHD��
�����
/$7255$&$��1LOWRQ��5$026��'LOHQH��Direito Tributário para os cursos de administração e ciências contábeis�����HG��6mR�3DXOR��
$WODV�������
BBBBBB��'LUHLWR�7ULEXWiULR� imposto de renda das empresas������HG��6mR�3DXOR��$WODV�������
0$&+$'2��+XJR�GH�%ULWR��Curso de Direito Tributário.�6mR�3DXOR��0DOKHLURV�������
0$57,16��6HUJLR�3LQWR� Instituições de direito público E privado�����HG��6mR�3DXOR��$WODV�������
2/,9(,5$��*XVWDYR�3HGUR�GH��Contabilidade Tributária.�6mR�3DXOR��$WODV�������
3(*$6��3DXOR�+HQULTXH� Manual de Contabilidade Tributária.����HG��5LR�GH�-DQHLUR��)UHLWDV�%DVWRV�������
REFERÊNCIAS
'LUHLWR��IDFXOGDGH�GH�SUDWLFDU�XP�DWR��GH�SRVVXLU��XVDU��H[LJLU�RX�GLVSRU�GH�DOJXPD�FRLVD��
'LUHLWR�3RVLWLYR��FRQMXQWR�GH�QRUPDV�MXUtGLFDV��OHLV��TXH�UHJXODP�D�YLGD�HP�VRFLHGDGH��GH�PRGR�D�SURSLFLDU�UHODo}HV�
KDUP{QLFDV�HQWUH�RV�GLYHUVRV�LQGLYtGXRV��e�REULJDWyULR��FRHUFLWLYR��ELODWHUDO��H��VH�QmR�REVHUYDGR��p�SDVVtYHO�GH�DSOLFDomR�
GH�VDQomR�
'LUHLWR�7ULEXWiULR��WDPEpP�GHQRPLQDGR�FRPR�³GLUHLWR�¿VFDO´�RX�³GLUHLWR�¿QDQFHLUR´��p�R�UDPR�GR�GLUHLWR�S~EOLFR�LQWHUQR�
TXH�WHP�SRU�REMHWLYR�D�LPSRVLomR�H�D�DUUHFDGDomR�GH�WULEXWRV��
&yGLJR�7ULEXWiULR�1DFLRQDO��FRPSUHHQGH�XP�FRQMXQWR�GH�QRUPDV�H�SURSRVLo}HV�TXH�GLVFLSOLQDP�D�DWLYLGDGH�GR�3RGHU�
3~EOLFR�GH�FULDomR��¿VFDOL]DomR�H�DUUHFDGDomR�GH�WULEXWRV��
'L LW I OG G G WL W G L L L GL G O L
GLOSSÁRIO
��
7ULEXWR��p�R�{QXV�FRPSXOVyULR��FULDGR�H�JHULGR�SHOR�HVWDGR��YLVDQGR�DR�FXVWHLR�GH�VHUYLoRV�S~EOLFRV��2�WULEXWR�p�JrQHUR��
GR�TXDO�VmR�HVSpFLHV�R�LPSRVWR��D�WD[D�H�D�FRQWULEXLomR�GH�PHOKRULD�
/HL� do verbo latino “ligare´��TXH�VLJQL¿FD�³DTXLOR�TXH�OLJD´��RX�´OHJHUH´��TXH�VLJQL¿FD�³DTXLOR�TXH�VH�Or´��e�XPD�QRUPD�RX�
FRQMXQWR�GH�QRUPDV�MXUtGLFDV�FULDGDV�SRU�PHLR�GRV�SURFHVVRV�SUySULRV�GR�DWR�QRUPDWLYR�H�HVWDEHOHFLGDV�SHODV�DXWRULGD-
GHV�FRPSHWHQWHV�SDUD�R�HIHLWR��&RPSUHHQGH�WRGDV�DV�HVSpFLHV�GH�QRUPDV�GH�SURGXomR�HVWDWDO�
/DQoDPHQWR�WULEXWiULR��2�DUWLJR������GR�&yGLJR�7ULEXWiULR�1DFLRQDO�UHIHUH�VH�DR�ODQoDPHQWR�GL]HQGR�TXH�³Compete 
privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimen-
WR�DGPLQLVWUDWLYR�WHQGHQWH�D�YHUL¿FDU�D�RFRUUrQFLD�GR�IDWR�JHUDGRU�GD�REULJDomR�FRUUHVSRQGHQWH��GHWHUPLQDU�D�PDWpULD�
WULEXWiYHO��FDOFXODU�R�PRQWDQWH�GR�WULEXWR�GHYLGR��LGHQWL¿FDU�R�VXMHLWR�SDVVLYR�H��VHQGR�FDVR��SURSRU�D�DSOLFDomR�GD�SHQD-
lidade cabível”.
/DQoDPHQWR�SRU�+RPRORJDomR��p�R�ODQoDPHQWR�IHLWR�TXDQWR�DRV�WULEXWRV�FXMD�OHJLVODomR�DWULEXD�DR�VXMHLWR�SDVVLYR�R�
GHYHU�GH�DQWHFLSDU�R�SDJDPHQWR�VHP�SUpYLR�H[DPH�GD�DXWRULGDGH�DGPLQLVWUDWLYD�QR�TXH�FRQFHUQH�j�VXD�GHWHUPLQDomR��
2SHUD�VH�SHOR�DWR�HP�TXH�D�DXWRULGDGH��WRPDQGR�FRQKHFLPHQWR�GD�GHWHUPLQDomR�IHLWD�SHOR�VXMHLWR�SDVVLYR��H[SUHVVD-
PHQWH�R�KRPRORJD�±�DUWLJR������GR�&yGLJR�7ULEXWiULR�1DFLRQDO�
)DWR�*HUDGRU��&RQMXQWR�GH�IDWRV�MXUtGLFRV�RV�TXDLV�D�OHL�FRQVLGHUD�KiEHLV�SDUD�SURGX]LU�D�REULJDomR�WULEXWiULD�
$OtTXRWD��SHUFHQWXDO�FRP�TXH�GHWHUPLQDGR�LPSRVWR�LQFLGH�VREUH�R�YDORU�GD�FRLVD�WULEXWDGD�
5HFHLWD��HFRQRPLFDPHQWH��¿QDQFHLUDPHQWH��MXULGLFDPHQWH��UHFHLWD�UHVXOWD�VHPSUH�GH�XPD�HQWUDGD�GH�QXPHUiULR��UHFH-
ELPHQWR�GH�GLQKHLUR�RX�DUUHFDGDomR�GH�YHUEDV�
5HFHLWD�%UXWD��VRPD�GRV�YDORUHV�UHFHELGRV��DQWHV�GH�VHUHP�GHGX]LGDV�DV�GHVSHVDV�
&DSLWDO�6RFLDO��UHSUHVHQWD�R�PRQWDQWH�GH�UHFXUVRV�TXH�RV�VyFLRV�GLVSRQLELOL]DP�SDUD�D�FRQVWLWXLomR�GD�VRFLHGDGH
GLOSSÁRIO
��
GABARITO
Questão 1
5HVSRVWD��alternativa D
Questão 2
5HVSRVWD��alternativa D
Questão 3
5HVSRVWD��
D��e�D�UHFHLWD�EUXWD��RX�VHMD��R�SURGXWR�GD�YHQGD�GH�EHQV�H�VHUYLoRV�QDV�RSHUDo}HV�GH�FRQWD�SUySULD��R�SUHoR�GRV�VHUYLoRV�
SUHVWDGRV�H�R�UHVXOWDGR�QDV�RSHUDo}HV�HP�FRQWD�DOKHLD��H[FOXtGDV�DV�YHQGDV�FDQFHODGDV�H�RV�GHVFRQWRV�LQFRQGLFLRQDLV�
FRQFHGLGRV�
E��$V�DOtTXRWDV�DSOLFiYHLV�YDULDP�SRU�IDL[D�GH�IDWXUDPHQWR�H�DWLYLGDGH��H�FRQVWDP�QR�DQH[R�GD�/HL�Qž����������
Questão 4
5HVSRVWD� alternativa A
Questão 5
5HVSRVWD� alternativa A
Questão 6
5HVSRVWD� 
,53-��&6//��,3,��3,6��&2),16��,&06��,66�H�,166�SDWURQDO�
��
Questão 7
5HVSRVWD� 
São as exceções:
D��7LSR�GH�DWLYLGDGH�HFRQ{PLFD�GHVHQYROYLGD��DV�HPSUHVDV�TXH�H[HUFHP�GHWHUPLQDGDV�DWLYLGDGHV�QmR�SRGHP�RSWDU�
SHOR�6LPSOHV��6mR�DV�H[FHo}HV��LQVWLWXLo}HV�¿QDQFHLUDV��FRQVWUXWRUDV��LPRELOLiULDV��SUHVWDGRUDV�GH�VHUYLoRV�WtSLFRV�GH�
SUR¿VV}HV�UHJXODPHQWDGDV��HQWUH�RXWUDV�
E��2ULJHP�GR�FDSLWDO�VRFLDO��VRFLHGDGHV�FXMR�FDSLWDO�SDUWLFLSH�HVWUDQJHLUR�UHVLGHQWH�QR�H[WHULRU�RX�RXWUD�SHVVRD�MXUtGLFD��
GHQWUH�RXWURV��QmR�SRGH�RSWDU�
F��)RUPD�GH�RUJDQL]DomR�VRFLDO��DV�HPSUHVDV�RUJDQL]DGDV�QD�IRUPD�GH�VRFLHGDGH�SRU�Do}HV�HVWmR�LPSHGLGDV�
G��/LPLWH�Pi[LPR�GH�IDWXUDPHQWR��VRPHQWH�SRGHUmR�RSWDU�SHOR�6LPSOHV��QD�FRQGLomR�GH�0LFURHPSUHVD��DV�HPSUHVDV�TXH�
REWLYHUDP�UHFHLWD�EUXWD�DQXDO�DWp�5�������������QR�DQR�DQWHULRU�H��QD�FRQGLomR�GH�HPSUHVD�GH�SHTXHQR�SRUWH�HPSUHVDV�
FXMD�UHFHLWD�EUXWD�DQXDO�DWLQJLX�R�OLPLWH�Pi[LPR�GH�5���������������
Questão 8
5HVSRVWD� 
D��)D]HU�GHFODUDomR�~QLFD�H�VLPSOL¿FDGD�GH�LQIRUPDo}HV�VRFLHFRQ{PLFDV�H�¿VFDLV��TXH�GHYHUmR�VHU�GLVSRQLELOL]DGDV�DRV�
yUJmRV�GH�¿VFDOL]DomR�WULEXWiULD�H�SUHYLGHQFLiULD�
E��(PLWLU�GRFXPHQWR�¿VFDO�GH�YHQGD�RX�SUHVWDomR�GH�VHUYLoR�
F��0DQWHU�R�OLYUR�FDL[D�HP�TXH�VHUi�HVFULWXUDGD�VXD�PRYLPHQWDomR�¿QDQFHLUD�H�EDQFiULD�
G��(QWUHJDU�GHFODUDomR�HOHWU{QLFD�FRQWHQGR�RV�GDGRV�UHIHUHQWHV�DRV�VHUYLoRV�SUHVWDGRV�RX�WRPDGRV�GH�WHUFHLURV�
��
Questão 9
5HVSRVWD� 
D��5HFHLWD�EUXWD�DFXPXODGD�GH�MDQHLUR�D�DJRVWR��5��������������UHFHLWD�EUXWD�DFXPXODGD�HIHWLYD�
$OtTXRWD�DSOLFiYHO�������
,PSRVWR�GHYLGR��5������������[������� �5�����������
'�±�,PSRVWRV�H�FRQWULEXLo}HV�LQFLGHQWHV�V�9HQGDV��6LPSOHV�5HVXOWDGR���5����������
&�±�6LPSOHV�D�5HFROKHU��3DVVLYR���5����������
E���5HFHLWD�EUXWD�DFXPXODGD�GH�MDQHLUR�D�DJRVWR��5��������������UHFHLWD�EUXWD�DFXPXODGD�HIHWLYD�
$OtTXRWD�DSOLFiYHO�������
,PSRVWR�GHYLGR��5�������������[������� �5���������
'�±�,PSRVWRV�H�FRQWULEXLo}HV�LQFLGHQWHV�V�9HQGDV��6LPSOHV�5HVXOWDGR���5��������
&�±�6LPSOHV�D�5HFROKHU��3DVVLYR���5���������
Questão 10
5HVSRVWD� 
Receita Bruta 
 (-) Deduções
� � ,PSRVWR�VREUH�YHQGDV��GHYROXo}HV�
5HFHLWD�/tTXLGD
 (-) Custo das Vendas
��
Lucro Bruto
 (-) Despesas
 De vendas
 Administrativas
� � )LQDQFHLUDV�����5HF��)LQDQFHLUDV
/XFUR�2SHUDFLRQDO
� ������'HVSHVDV�5HFHLWDV�1mR�2SHUDFLRQDLV
/XFUR�DQWHV�GR�,PSRVWR�GH�5HQGD
� ����,PSRVWR�GH�5HQGD�H�&RQWULEXLomR�6RFLDO
/XFUR�GHSRLV�GRV�,PSRVWRV�'LUHWRV
 (-) Participações e Doações
/XFUR�/tTXLGR�

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