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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I - GST0084 Semana Aula: 10 Imposto de Renda e Contribuição Social pelo Lucro Presumido - Apuração pelo Lucro Presumido Tema Lucro Presumido Palavras-chave Tributos, Imposto de Renda, Contribuição Social Objetivos Ao final desta aula o aluno deverá ser capaz de: Apurar carga tributária utilizando o regime do lucro presumido Contabilizar os valores apurados Estrutura de Conteúdo 1. Imposto de Renda e Contribuição Social pelo Lucro Presumido 1.1 A presunção do lucro como base de cálculo Receitas que compõe o enquadramento no limite máximo O Lucro Presumido é uma forma simplificada de apuração tributária que parte de uma análise global da lucratividade das empresas, em função do tipo de receita por ela auferida. É chamada de simplificada por eliminar algumas das obrigatoriedades normalmente exigidas para a contabilidade, no entanto, sua forma de cálculo é muito similar ao regime do lucro real. Antes de tudo, o RIR/99 prevê que o regime do lucro presumido só pode ser adotado pelas empresas que possuem faturamento (receita bruta) de no máximo 78 milhões no exercício fiscal, ou 6,5 milhões por cada mês projetado dentro do exercício. A opção pela apuração do lucro e pagamento do Imposto de Renda na forma presumida não beneficia a todas as pessoas jurídicas. Considera-se receita bruta total a receita bruta de vendas somada aos ganhos de capital e às demais receitas e resultados positivos decorrentes de receitas não compreendidas na atividade, como: receitas de juros de aplicação financeira, ganho na venda de ativo imobilizado, etc. Segregação do faturamento de cada atividade Neste regime, a base de cálculo continua sendo o lucro, entretanto, o lucro não é apurado pelas técnicas contábeis, mas sim por uma estimativa de lucro baseada em lei, com ?presunção? feita através de percentual fixo para cada tipo de atividade exercida pela empresa. Surge daí a necessidade então de apurar o faturamento das entidades com segregação então em suas diversas receitas auferidas. Sua vantagem é que as despesas (e custos) não precisam registros com tanta rigidez e especificidade como no lucro real, facilitando sua operação. Atenção para não confundir esta facilidade com a não observação ao princípio da competência e da oportunidade. Percentual de presunção de acordo com os tipos de receitas Procedimentos de Cálculo O procedimento de cálculo então consiste em aplicar as alíquotas a cada tipo de atividade desempenhada pela entidade. O resultado será a Base de Cálculo dos tributos (Lucro presumido). A partir daí a sistemática é idêntica ao lucro real, aplica-se a alíquota de 15% para imposto de renda, e seu adicional de 10% quando cabível, por fim a CSLL a 9%. Estratégias de Aprendizagem As estratégias de aprendizagem a serem aplicadas em cada aula devem ser adotadas de acordo com o conteúdo a ser trabalhado, desta forma visando obter com que a aprendizagem possa ser mais assimilada de forma otimizada pelos alunos. Caberá ao professor ter além do domínio das técnicas pedagógicas a sensibilidade de saber qual utiliza-la. Conforme Massetto (1997), as estratégias para a aprendizagem são definidas por um conjunto de disposições, de modo a favorecer o alcance dos objetivos educacionais pelo acadêmico. As estratégias de aprendizagem que buscam trabalhar o conhecimento estão pautadas no: Estudo de texto; Estudo dirigido; Mapa conceitual; Aulas expositivas dialogadas; Visitas técnicas; Estudo de caso. Quando se busca o desenvolvimento de habilidades as estratégias de aprendizagem a serem aplicadas são: Grupo de Observação e verbalização; Cenários simulados; Painel progressivo e Painel integrado; Grupos de oposição; Grupos de questionamentos; Seminários e Aulas práticas. Para trabalhar as atitudes dos acadêmicos em sala de aula o Professor pode estar utilizando como estratégia de aprendizagem o: Debate com posição diferente; Projetos de pesquisa; Relatórios fundamentados e Estágios. A melhor estratégia de aprendizagem é aquela que melhor se adeque ao perfil da disciplina, do conteúdo da aula, da turma e da didática do Docente. Indicação de Leitura Específica Livro proprietário da disciplina; ou Capitulo 22, pag. 497-515, de PEGAS, Paulo Henrique. Manual De Contabilidade Tributária. Aplicação: articulação teoria e prática Exercício 01: Cia. Arco-Íris optou por ser tributada pelo Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) com base no lucro real anual, no período de apuração, referente ao ano- calendário de 2009. Os seguintes dados foram extraídos de sua Declaração de Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas de 2010, em R$: Sabe-se que: I. o coeficiente de presunção de lucro da Cia. Arco Íris é de 8%. II. as vendas brutas foram idênticas e iguais a R$ 100.000,00, por trimestre. III. O único tipo de receita auferida pela Companhia nesse ano foi a proveniente das vendas. IV. Não há prejuízos fiscais a compensar de períodos anteriores. Se a Cia. tivesse optado, no início do ano calendário de 2009, pela tributação com base no lucro presumido, ela teria: a) uma base de cálculo menor em R$ 7.000,00 do que a utilizada em 2009. b) pago R$ 150,00 a mais de IRPJ. c) obtido uma economia de IRPJ no valor de R$ 450,00. d) pago o mesmo valor de IRPJ. e) uma base de cálculo maior em R$ 2.000,00 do que a utilizada em 2009 Exercício 02: O Lucro Presumido é uma forma de tributação que utiliza apenas as receitas da empresa para a apuração do resultado tributável de IR e CSL. Assim, esses tributos são calculados por meio de um resultado estimado, encontrado a partir de percentuais definidos em lei. Existe um limite máximo de receita, que a empresa pode auferir em um determinado ano- calendário, para que ela possa ser enquadrada na tributação pelo lucro presumido. Assinale a alternativa em que se encontra um valor que deve ser incluído no montante da receita total, para fins de cômputo do limite anual do lucro presumido. a) Uma venda cancelada. b) Um desconto incondicional concedido. c) Um ganho na venda de bens do imobilizado. d) O IPI quando registrado como receita. e) O ICMS Substituição Tributária quando registrado como receita. Considerações Adicionais
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