10. Imposto de Renda e Contribuição Social pelo Lucro Presumido Apuração pelo Lucro Presumido

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CONTABILIDADE E GESTÃO TRIBUTÁRIA I - GST0084
Semana Aula: 10
Imposto de Renda e Contribuição Social pelo Lucro Presumido - Apuração pelo Lucro 
Presumido
Tema
Lucro Presumido
Palavras-chave
Tributos, Imposto de Renda, Contribuição Social
Objetivos
 Ao final desta aula o aluno deverá ser capaz de: 
 Apurar carga tributária utilizando o regime do lucro presumido
 Contabilizar os valores apurados
Estrutura de Conteúdo
1. Imposto de Renda e Contribuição Social pelo Lucro Presumido 
1.1 A presunção do lucro como base de cálculo
Receitas que compõe o enquadramento no limite máximo
O Lucro Presumido é uma forma simplificada de apuração tributária que parte de uma 
análise global da lucratividade das empresas, em função do tipo de receita por ela 
auferida. É chamada de simplificada por eliminar algumas das obrigatoriedades 
normalmente exigidas para a contabilidade, no entanto, sua forma de cálculo é muito 
similar ao regime do lucro real.
Antes de tudo, o RIR/99 prevê que o regime do lucro presumido só pode ser adotado 
pelas empresas que possuem faturamento (receita bruta) de no máximo 78 milhões no 
exercício fiscal, ou 6,5 milhões por cada mês projetado dentro do exercício. A opção 
pela apuração do lucro e pagamento do Imposto de Renda na forma presumida não 
beneficia a todas as pessoas jurídicas. Considera-se receita bruta total a receita bruta de 
vendas somada aos ganhos de capital e às demais receitas e resultados positivos 
decorrentes de receitas não compreendidas na atividade, como: receitas de juros de 
aplicação financeira, ganho na venda de ativo imobilizado, etc.
 
Segregação do faturamento de cada atividade
Neste regime, a base de cálculo continua sendo o lucro, entretanto, o lucro não é 
apurado pelas técnicas contábeis, mas sim por uma estimativa de lucro baseada em lei, 
com ?presunção? feita através de percentual fixo para cada tipo de atividade exercida 
pela empresa. Surge daí a necessidade então de apurar o faturamento das entidades com 
segregação então em suas diversas receitas auferidas. Sua vantagem é que as despesas 
(e custos) não precisam registros com tanta rigidez e especificidade como no lucro real, 
facilitando sua operação. Atenção para não confundir esta facilidade com a não 
observação ao princípio da competência e da oportunidade.
 
Percentual de presunção de acordo com os tipos de receitas
Procedimentos de Cálculo
O procedimento de cálculo então consiste em aplicar as alíquotas a cada tipo de 
atividade desempenhada pela entidade. O resultado será a Base de Cálculo dos tributos 
(Lucro presumido). A partir daí a sistemática é idêntica ao lucro real, aplica-se a 
alíquota de 15% para imposto de renda, e seu adicional de 10% quando cabível, por fim 
a CSLL a 9%.
Estratégias de Aprendizagem
As estratégias de aprendizagem a serem aplicadas em cada aula devem ser adotadas de 
acordo com o conteúdo a ser trabalhado, desta forma visando obter com que a 
aprendizagem possa ser mais assimilada de forma otimizada pelos alunos. Caberá ao 
professor ter além do domínio das técnicas pedagógicas a sensibilidade de saber qual 
utiliza-la.
Conforme Massetto (1997), as estratégias para a aprendizagem são definidas por um 
conjunto de disposições, de modo a favorecer o alcance dos objetivos educacionais pelo 
acadêmico.
As estratégias de aprendizagem que buscam trabalhar o conhecimento estão pautadas no: 
Estudo de texto; Estudo dirigido; Mapa conceitual; Aulas expositivas dialogadas; Visitas 
técnicas; Estudo de caso.
Quando se busca o desenvolvimento de habilidades as estratégias de aprendizagem a 
serem aplicadas são: Grupo de Observação e verbalização; Cenários simulados; Painel 
progressivo e Painel integrado; Grupos de oposição; Grupos de questionamentos; 
Seminários e Aulas práticas.
Para trabalhar as atitudes dos acadêmicos em sala de aula o Professor pode estar 
utilizando como estratégia de aprendizagem o: Debate com posição diferente; Projetos de 
pesquisa; Relatórios fundamentados e Estágios.
A melhor estratégia de aprendizagem é aquela que melhor se adeque ao perfil da 
disciplina, do conteúdo da aula, da turma e da didática do Docente.
Indicação de Leitura Específica
Livro proprietário da disciplina; ou
Capitulo 22, pag. 497-515, de PEGAS, Paulo Henrique. Manual De Contabilidade 
Tributária. 
Aplicação: articulação teoria e prática
Exercício 01:
Cia. Arco-Íris optou por ser tributada pelo Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) 
com base no lucro real anual, no período de apuração, referente ao ano- calendário de 
2009. Os seguintes dados foram extraídos de sua Declaração de Imposto de Renda das 
Pessoas Jurídicas de 2010, em R$:
Sabe-se que:
I. o coeficiente de presunção de lucro da Cia. Arco Íris é de 8%.
II. as vendas brutas foram idênticas e iguais a R$ 100.000,00, por trimestre.
III. O único tipo de receita auferida pela Companhia nesse ano foi a proveniente das 
vendas.
IV. Não há prejuízos fiscais a compensar de períodos anteriores.
Se a Cia. tivesse optado, no início do ano calendário de 2009, pela tributação com base 
no lucro presumido, ela teria:
a) uma base de cálculo menor em R$ 7.000,00 do que a utilizada em 2009.
b) pago R$ 150,00 a mais de IRPJ.
c) obtido uma economia de IRPJ no valor de R$ 450,00.
d) pago o mesmo valor de IRPJ.
e) uma base de cálculo maior em R$ 2.000,00 do que a utilizada em 2009
 
Exercício 02:
O Lucro Presumido é uma forma de tributação que utiliza apenas as receitas da empresa 
para a apuração do resultado tributável de IR e CSL. Assim, esses tributos são calculados 
por meio de um resultado estimado, encontrado a partir de percentuais definidos em lei. 
Existe um limite máximo de receita, que a empresa pode auferir em um determinado ano-
calendário, para que ela possa ser enquadrada na tributação pelo lucro presumido. 
Assinale a alternativa em que se encontra um valor que deve ser incluído no montante da 
receita total, para fins de cômputo do limite anual do lucro presumido.
a) Uma venda cancelada.
b) Um desconto incondicional concedido.
c) Um ganho na venda de bens do imobilizado.
d) O IPI quando registrado como receita.
e) O ICMS Substituição Tributária quando registrado como receita.
Considerações Adicionais