DVA Exercício Resolvido

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A Cia. Divertida apurou o seguinte Balanço Patrimonial em 01/01/2011:
	ATIVO
	$
	PASSIVO+ PL
	$
	Ativo circulante
	100.000,00
	Patrimônio Líquido
	100.000,00
	Caixa
	100.000,00
	Capital Social
	100.000,00
 
Durante o primeiro semestre de 2011, ocorreram as seguintes transações:
Os sócios da Cia. Divertida aumentaram o Capital Social da empresa em $ 100.000,00, da seguinte forma:
- $ 50.000,00 integralizados, imediatamente, em dinheiro;
- $ 30.000,00 integralizados, imediatamente, em um terreno 
- $ 20.000,00 a serem integralizados no ano de 2013.
 
A Cia. Divertida comprou 50.000 unidades da mercadoria, por $1,50 a unidade (ICMS 12%). O pagamento ao fornecedor foi realizado à vista.
 
A Cia. Divertida vendeu 45.000 unidades da mercadoria por $ 3,00 a unidade (ICMS 18%). A venda foi negociada a prazo.
 
A Cia. Divertida recebeu de seus clientes metade (1/2) das Duplicatas a Receber, com juros recebidos por atraso no valor de $ 2.000,00. O restante das duplicatas vencerá, ainda, em 2011 (no segundo semestre).
 
No início de abril, a Cia. Divertida obteve um empréstimo bancário no valor e $ 70.000,00. O principal deverá ser pago em 2015, mas os juros mensais de $ 400,00 devem ser pagos ao final de cada mês. A Cia. Divertida honrou o pagamento dos juros nos prazos acordados (inclusive no mês de abril).
 
No início de maio, a Cia. Divertida comprou um caminhão, à vista, por $ 60.000,00. Espera-se que esse veículo tenha uma vida útil de 5 anos, ao final do qual se reduzirá a sucata, e o método de depreciação adotado é o linear – cotas constantes. A Cia. Divertida reconheceu a depreciação mensalmente (inclusive no mês de maio).
 
A Cia. Divertida incorreu e pagou despesas administrativas de $ 10.000,00 e despesas comerciais de $ 5.000,00. Dessas despesas, $ 8.000,00 eram referentes a Pessoal e Encargos; $ 1.000,00 referente gastos com INSS sobre a folha de funcionários; e o restante, $ 6.000,00 referente a Materiais e Serviços Contratados de Terceiros.
O valor da Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro foi de $ 5.100,00.
 
Desconsidere a incidência de qualquer outro tributo, bem como qualquer outra variável não apresentada neste enunciado. Sabe-se que 25% do lucro do semestre foram provisionados como dividendos, mas ainda não foram pagos.
Pede-se: Elabore a DVA – Demonstração do Valor Adicionado
Resposta:
DRE
	Receita Bruta (45.000 un x $ 3,00)
	 
	 135.000,00 
	 
	ICMS (18%)
	 
	 (24.300,00)
	(-) Receita Líquida
	 
	 110.700,00 
	(-) Custos das Mercadorias Vendidas
	 
	 (59.400,00)
	 
	 
	Compra de Mercadorias (50.000un x $ 1,50)
	 75.000,00 
	 
	 
	 
	(-) ICMS sobre compras
	 (9.000,00)
	 
	 
	 
	Estoque inicial 
	 - 
	 
	 
	 
	Estoque final (5.000un x $ 1,32)
	 (6.600,00)
	 
	(=) Lucro Bruto
	 
	 51.300,00 
	(-) Despesas Operacionais
	 
	 (16.200,00)
	 
	Vendas
	 (5.000,00)
	 
	 
	Administrativas
	 (10.000,00)
	 
	 
	Depreciação
	 (2.000,00)
	 
	 
	Receitas e Despesas Financieras
	 800,00 
	 
	 
	 
	Receitas Financeiras
	 2.000,00 
	 
	 
	 
	(-) Despesas Financeiras
	 (1.200,00)
	 
	(=) Lucro antes do imposto e da contribuição sobre o lucro
	 
	 35.100,00 
	(-) Provisão de imposto de renda e contribuição social
	 
	 (5.100,00)
	(=) Lucro líquido do exercício
	 
	 30.000,00 
	
	
	DVA
	
	1) 
	Receitas
	 135.000,00 
	 
	Vendas de Mercadorias
	 135.000,00 
	2)
	Insumos Adquiridos de Terceiros
	 74.400,00 
	 
	CMV
	 68.400,00 
	 
	Materiais e serviços de terceiros 
	 6.000,00 
	3)
	Valor Adicionado Bruto (1-2)
	 60.600,00 
	4)
	Depreciação, amortização e exaustão
	 2.000,00 
	5) 
	Valor Adicionado Líquido Produzido Pela Entidade (3-4)
	 58.600,00 
	6) 
	Valor Adicionado Recebido em Transferência
	 2.000,00 
	 
	Receitas financeiras 
	 2.000,00 
	7)
	Valor Adicionado Total a Distribuir (5+6)
	 60.600,00 
	8) 
	Distribuição do Valor Adicionado
	 60.600,00 
	 
	Pessoal
	 8.000,00 
	 
	Impostos, Taxas e Contribuições
	 21.400,00 
	 
	 
	Federais (INSS, IR e CSLL)
	 6.100,00 
	 
	 
	Estaduais (ICMS)
	 15.300,00 
	 
	Remuneração de capitais de terceiros
	 1.200,00 
	 
	 
	Despesas Financeiras 
	 1.200,00 
	 
	Remuneração de capitais próprios
	 30.000,00 
	 
	 
	Dividendos
	 7.500,00
	 
	 
	Lucros retidos / Prejuízo do exercício
	 22.500,00 
Elabore a DVA: 
	
	X1
	RECEITA BRUTA
	 200.000,00 
	 (-) ICMS sobre as vendas
	 (20.000,00)
	RECEITA LÍQUIDA
	 180.000,00 
	(-) Custo das Vendas 
	 (60.000,00)
	LUCRO BRUTO 
	 120.000,00 
	DESPESAS OPERACIONAIS
	 (47.000,00)
	 Despesas com Pessoal
	 (10.000,00)
	 Despesas com Vendas 
	 (12.000,00)
	 Despesas Administrativas
	 (7.000,00)
	 Despesas com Depreciação
	 (2.000,00)
	 Despesas Financeiras 
	 (7.000,00)
	 Receitas Financeiras
	 1.000,00
	 Variação Cambial Passiva
	 (15.000,00)
	LUCRO OPERACIONAL 
	 73.000,00 
	OUTRAS RECEITAS E DESPESAS
	 20.000,00 
	 Ganho na Venda de Imobilizado
	 20.000,00 
	LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA 
	 93.000,00 
	(-) Imposto de Renda
	 (30.000,00)
	LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA 
	 63.000,00 
	(-) Participações de Debêntures
	 (6.300,00)
	(-) Participações dos Empregados
	 (8.000,00)
	LUCRO LÍQUIDO 
	 48.700,00 
	LUCRO LÍQUIDO POR AÇÃO DO CAPITAL SOCIAL
	 4,87 
 Dados:
O custo das vendas está composto dos seguintes valores: 
Estoque Inicial 	20.000,00
Compras no período	80.000,00
ICMS sobre compras	8.000,00
Estoque final	32.000,00	
Nas despesas com pessoal estão incluídos $ 1.500,00 referente INSS patronal.
No período, a empresa construiu ativos próprios e os valores totais dos gastos foram de $ 20.000,00, composto dos seguintes valores:
Materiais adquiridos de terceiros 	10.000,00
Serviços adquiridos de terceiros	4.000,00
Gastos com pessoal próprio	5.000,00
INSS patronal	1.000,00	
Do lucro líquido do período, a empresa destinou $ 12.700,00 como dividendos.