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1 2 DESAFIO CFC 4 EM 7 AULA 6 • LISTA DE EXERCÍCIOS SEM RESOLUÇÃO: 1. (Consulplan/Exame de Suficiência/2019.2) A Sociedade Empresária apresentou em 31/12/2018 os seguintes dados de transações realizadas no período: A partir dos dados apresentados, a Sociedade Empresária apurou o seguinte resultado: A) Lucro Bruto no valor de R$ 237.712,00. B) Receita Líquida de Vendas de R$ 81.812,00. C) Lucro Antes dos Tributos sobre o Lucro de R$ 66.516,00. D) Lucro Antes das Despesas e Receitas Financeiras de R$ 53.416,00. 2. (Consulplan/Exame de Suficiência/2019.2) As informações correspondem à Companhia A e ocorreram no exercício social de 20X1 (de 01/01/20X1 a 31/12/20X1): . Compra de Imobilizado à vista no valor de R$ 300.000,00; . Pagamento, em dinheiro, de R$ 40.000,00 a fornecedores, com a consequente baixa de uma obrigação que existia em seu Passivo Circulante; . Vendas de mercadorias que geraram R$ 1.166.048,00 de Receita Líquida e R$ 849.225,00 de Custo dos Produtos Vendidos; . Reconhecimento de Despesas de Vendas, Gerais e Administrativas no valor de R$ 205.347,00; e, . Reconhecimento de Receitas Financeiras no valor de R$ 38.347,00. Outras informações ocorridas no mesmo período: . Estudos econômicos realizados no Ativo B mostraram evidências significativas de que o valor contábil deste ativo excedia seu valor recuperável em R$ 10.000,00. A Companhia A reconheceu este valor como perda pela não recuperabilidade de ativos durante o ano de 20X1. Considerando as informações apresentadas, assinale, a seguir, o “Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro” que deveria ser corretamente divulgado pela Companhia A na Demonstração do Resultado de encerramento do exercício social de 20X1. A) R$ 101.476,00. B) R$ 139.823,00. C) R$ 149.823,00. D) R$ 316.823,00. 3 3. (Consulplan/Exame de Suficiência/2019.1) A cada exercício social a empresa apura o resultado de suas operações. De acordo com o art. 187 da Lei nº 6.404/76, deverão ser apresentadas na demonstração do resultado do exercício as informações a seguir, EXCETO: A) As despesas com as vendas. B) A receita bruta das vendas e serviços. C) A receita líquida das vendas e serviços. D) A segregação entre vendas no mercado doméstico e no mercado externo. 4. (CONSULPLAN/Exame CFC/2018.1) A empresa Exemplo Ltda. adquiriu para revenda mercadorias no valor de R$ 10.000,00 em maio de 2017. Os impostos recuperáveis sobre a compra perfazem o total de R$ 1.200,00. Todas as mercadorias foram vendidas no mesmo período, ou seja, em maio de 2017, pelo valor de R$ 22.000,00. Os impostos sobre as vendas de maio foram de R$ 2.600,00. As comissões e fretes sobre as vendas de maio de 2017 foram no valor de R$ 1.000,00. Ao elaborar a Demonstração do Resultado do Período, o Lucro Bruto apresentado é de: A) R$ 8.400,00. B) R$ 9.600,00. C) R$ 10.600,00. D) R$ 12.000,00. 5. (CONSULPLAN/Exame CFC/2018.1) O departamento contábil da Companhia Alfa apresentou as seguintes transações com mercadorias ao longo do mês de abril de 2018: Dia 10: Compra de mercadorias para revenda à vista ao valor de R$ 10.000,00. Além desse valor, foi pago R$ 500,00, em dinheiro, referente ao frete cobrado para que a transportadora entregasse as mercadorias na Companhia Alfa. Dia 16: Venda de mercadorias para revenda à vista ao valor de R$ 7.000,00. Dia 23: Devolução de 30% da venda realizada em 16/04. O cliente foi reembolsado em dinheiro no momento da devolução. Dia 30: Devolução de 50% da compra realizada em 10/04. A Companhia Alfa foi reembolsada em dinheiro no momento da devolução. Nesse mesmo mês: • o saldo inicial em caixa: R$ 11.000,00; • as despesas administrativas: R$ 160,00; • o estoque inicial de mercadorias para revenda: R$ 12.000,00; • o estoque final de mercadorias para revenda: R$ 14.560,00; Com base somente nas informações apresentadas e desconsiderando-se qualquer incidência de tributos, assinale o lucro líquido registrado em abril 2018. A) R$ 460,00. B) R$ 1.800,00. C) R$ 2.560,00. D) R$ 2.940,00. 6. (FBC/Exame de Suficiência/2017.1) Uma Sociedade Empresária coletou os saldos de algumas contas de resultado constantes em seu balancete anual emitido em 31.12.2016, conforme a seguir: Contas Débito Crédito Abatimentos sobre Vendas R$15.000,00 Cofins sobre Faturamento R$22.800,00 4 Comissões sobre Vendas R$9.000,00 Descontos Incondicionais R$1.050,00 Devoluções de Vendas R$6.000,00 ICMS sobre Vendas R$54.000,00 PIS sobre Faturamento R$4.950,00 Receita Bruta de Vendas R$300.000,00 Considerando-se apenas as informações apresentadas e de acordo com a NBC TG 26 (R4) – APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, e com a NBC TG 30 – RECEITAS, o valor a ser divulgado como receita da Sociedade Empresária, na Demonstração do Resultado do período encerrado em 31.12.2016, é de: a) R$187.200,00. b) R$196.200,00. c) R$218.250,00. d) R$277.950,00. 7. (FBC/Exame de Suficiência/2017.1) Uma Sociedade Empresária comercial apresenta os seguintes dados, referentes ao período de janeiro a dezembro de 2016, extraídos do seu Balancete de Verificação: ✓ Custo das Mercadorias Vendidas R$560.000,00 ✓ Faturamento Bruto de Vendas R$800.000,00 ✓ ICMS sobre Vendas R$93.000,00 ✓ Receita de Dividendos R$70.000,00 ✓ Receita Financeira R$30.000,00 ✓ Vendas Canceladas R$25.000,00 Considerando-se apenas as informações apresentadas e de acordo com a Lei n.º 6.404/1976, o valor do Lucro Bruto a ser evidenciado na Demonstração do Resultado do período é de: a) R$122.000,00. b) R$152.000,00. c) R$240.000,00. d) R$270.000,00. 8. (FBC/Exame de Suficiência/2016-1) Uma Sociedade Empresária apresentou, em 31.12.2015, os seguintes saldos em suas contas de resultado, antes da apuração do resultado do período. Contas Saldos em 31.12.2015 Custo das Mercadorias Vendidas R$154.575,00 Despesas Administrativas R$86.121,00 Despesas com Vendas R$77.288,00 Despesas Financeiras R$15.458,00 Perdas com Operações Descontinuadas R$48.581,00 Receita Bruta de Vendas R$662.466,00 Receitas Financeiras R$13.249,00 Tributos sobre Vendas R$39.749,00 Vendas Canceladas R$17.666,00 De acordo com NBC TG 26 (R3) – Apresentação das Demonstrações Contábeis, com base nos saldos apresentados e desconsiderando-se os aspectos tributários, é CORRETO afirmar que: a) O Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro é de R$287.067,00. 5 b) O Resultado Antes das Receitas e Despesas Financeiras é de R$605.051,00. c) O Lucro das Operações Continuadas é de R$236.277,00. d) O Lucro Bruto é de R$450.476,00. 9. (FBC/Exame de Suficiência/2016-1) Uma Sociedade Empresária apresentou as seguintes informações a respeito de suas operações com mercadorias: Discriminação Valor ✓ Abatimentos sobre compras R$ 7.000,00 ✓ Abatimentos sobre vendas R$ 10.000,00 ✓ Valor total de aquisição das mercadorias R$ 90.000,00 ✓ Desconto financeiro concedido R$ 3.000,00 ✓ Desconto financeiro obtido R$ 4.000,00 ✓ Fretes sobre compras R$ 5.000,00 ✓ Fretes sobre vendas R$ 8.000,00 ✓ Receita bruta de vendas R$ 180.000,00 ✓ Tributos sobre compras - recuperáveis e incluídos no valor de aquisição R$6.000,00 ✓ Tributos sobre vendas R$30.000,00 Considere que todos os itens adquiridos foram vendidos no mesmo período e que não havia estoques de mercadorias no início do período. Diante apenas das informações apresentadas, e de acordo com o disposto na Lei nº. 6.404/76, o Lucro Bruto é de: a) R$50.000,00. b) R$51.000,00. c) R$58.000,00. d) R$59.000,00. 10. (FBC/Exame de Suficiência/2015-2) Uma Sociedade Empresária apresentou, em 31.12.2014, os saldos, abaixo, extraídos do Balancete de Verificação. Contas Saldos Banco Conta Movimento R$40.000,00 Estoque de Mercadorias R$90.000,00 Receita Bruta de Vendas R$420.000,00 Custo das Mercadorias Vendidas R$170.000,00ICMS sobre Vendas R$71.400,00 PIS sobre Faturamento R$6.930,00 Cofins sobre Faturamento R$31.920,00 ICMS a Recuperar R$20.000,00 PIS a Recuperar R$500,00 Cofins a Recuperar R$2.000,00 Devolução de Vendas R$10.000,00 Duplicatas a Receber R$86.500,00 Duplicatas a Pagar R$120.000,00 Despesas com Salários R$32.000,00 Comissões de Vendedores R$18.000,00 Despesas de Juros R$1.700,00 Receitas de Juros R$2.600,00 Seguros Pagos Antecipadamente R$4.650,00 Imóveis de Uso R$75.000,00 6 Capital a Integralizar R$10.000,00 Reserva de Lucros R$30.000,00 Capital Subscrito R$98.000,00 Com base nos dados apresentados e desconsiderando-se os tributos sobre o lucro, o Resultado Líquido do período é de: a) R$75.450,00. b) R$76.000,00. c) R$80.650,00. d) R$90.650,00. 11. (FBC/Exame de Suficiência/Técnico/2015-1) De acordo com a NBC TG 26 (R2) – Apresentação das Demonstrações Contábeis, na Demonstração do Resultado do Período NÃO devem constar: a) as receitas, os custos dos produtos, os custos das mercadorias ou os custos dos serviços vendidos e o lucro bruto, as despesas com vendas, as gerais, as administrativas e as outras despesas e receitas operacionais. b) as reservas de capital, os ajustes de avaliação patrimonial, as reservas de lucros e as ações ou quotas em tesouraria. c) os resultados antes das receitas e despesas financeiras, as despesas e receitas financeiras, o resultado antes dos tributos sobre o lucro e as despesas com tributos sobre o lucro. d) os resultados decorrentes da avaliação de investimentos por meio do método de equivalência patrimonial. 12. (FBC/Exame de Suficiência/Técnico/2015-1) Uma Sociedade Empresária apresenta os seguintes dados: ✓ Estoque Inicial de Mercadorias R$100.000,00. ✓ Custo das Mercadorias Vendidas R$250.000,00. ✓ Compras de Mercadorias R$340.000,00. ✓ Lucro Bruto R$140.000,00. Com base nos dados informados, o valor da Receita com Vendas, desconsiderando os efeitos tributários, é de: a) R$330.000,00. b) R$390.000,00. c) R$580.000,00. d) R$730.000,00. 13. FBC/Exame de Suficiência/2015-1) Uma Sociedade Empresária registrou as seguintes transações no exercício de 2014: ✓ Aquisição de mercadorias, no período, ao custo de R$100.000,00. ✓ Venda de 80% das mercadorias adquiridas, no período, por R$160.000,00, com incidência de tributos sobre o faturamento no valor de R$33.040,00. O custo total dessas mercadorias vendidas é de R$80.000,00. ✓ Despesas comerciais, incorridas no período, no valor de R$3.000,00. ✓ Despesas administrativas, incorridas no período, no valor de R$10.000,00. ✓ Ganho por equivalência patrimonial, no período, no valor de R$5.000,00. ✓ Receita financeira, do período, no valor de R$3.000,00. 7 ✓ Imposto de Renda e Contribuição Social incidentes sobre o lucro do período, no valor de R$7.000,00. ✓ Resultado positivo de operações descontinuadas no valor de R$3.800,00, líquido dos tributos. O resultado líquido das operações continuadas, divulgado na Demonstração do Resultado, elaborada de acordo com a NBC TG 26 (R2) – Apresentação das Demonstrações Contábeis, é de: a) R$31.960,00. b) R$33.760,00. c) R$34.960,00. d) R$38.760,00. 14. (FBC/Exame de Suficiência/2015-1) Uma Sociedade Empresária apresentou os seguintes dados: Contas Saldos Cofins sobre a Receita Bruta R$600,00 Custo das Mercadorias Vendidas R$63.300,00 Descontos Incondicionais Concedidos R$12.000,00 Despesas de Comissões Sobre Vendas R$2.880,00 Despesas Financeiras R$1.440,00 Despesas com Seguros R$1.080,00 Despesas Administrativas R$24.480,00 ICMS sobre Vendas R$19.200,00 PIS sobre a Receita Bruta R$900,00 Despesa com IR e CSLL R$7.500,00 Receita Bruta da Venda de Mercadorias R$132.000,00 Receitas Financeiras R$8.400,00 Com base nos dados apresentadas, pode-se afirmar que o valor do Lucro Líquido do Exercício é de: a) R$7.020,00. b) R$8.520,00. c) R$11.400,00. d) R$19.020,00. 15.(FBC/Exame de Suficiência/2014-2) Uma Sociedade Empresária apresentou os seguintes dados de transações realizadas. Dados Valores ✓ Estoque inicial de mercadorias R$6.250,00 ✓ Compras de mercadorias valor total da nota fiscal R$16.000,00 ✓ Vendas de mercadorias valor total da nota fiscal R$18.500,00 ✓ Estoque final de mercadorias R$10.250,00 ✓ ICMS recuperável, destacado na nota fiscal de compra R$2.400,00 ✓ ICMS a recolher R$375,00 ✓ ICMS sobre vendas, destacado na nota fiscal de venda R$2.775,00 ✓ Despesas com salários R$4.000,00 ✓ Despesas com encargos trabalhistas R$480,00 8 Com base nos dados acima, e sabendo-se que o ICMS sobre as compras é recuperável, a apuração do resultado apresenta: a) Lucro Bruto de R$3.725,00. b) Lucro Bruto de R$6.125,00. c) Lucro Líquido de R$2.125,00. d) Lucro Líquido de R$8.845,00. 16. (FBC/Exame de Suficiência/2014-2) Uma Sociedade Empresária realizou as seguintes transações, no mês de dezembro de 2013: Transação Valor ✓ Venda de mercadorias, à vista, entregues em dezembro de 2013 R$80.000,00 ✓ Venda de mercadorias, a prazo, entregues em dezembro de 2013 R$30.000,00 ✓ Venda de mercadorias, à vista, a serem compradas e entregues em janeiro de 2014 R$10.000,00 Considere a alíquota de 10% para o cálculo dos tributos incidentes sobre a venda. A empresa apresentou os seguintes dados do estoque de mercadorias para revenda: ✓ Estoque inicial de mercadorias em 30.11.2013 R$10.000,00 ✓ Custo de aquisição das compras de mercadorias do mês de dezembro de 2013 R$60.000,00 ✓ Estoque final de mercadorias em 31.12.2013 R$20.000,00 Com base nos dados apresentados, o Lucro Bruto apurado em dezembro de 2013, de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, é de: a) R$22.000,00. b) R$29.000,00. c) R$49.000,00. d) R$58.000,00. 17. (FBC/Exame de Suficiência/2014-2) Uma indústria vendeu produtos por R$250.000,00. Neste valor, estão incluídos R$30.000,00 de ICMS e R$25.000,00 de IPI. Essa operação resultou um prejuízo de R$22.000,00. De acordo com os dados acima, os valores da Receita Líquida e do Custo dos Produtos Vendidos foram, respectivamente, de: a) R$195.000,00 e R$217.000,00. b) R$220.000,00 e R$242.000,00. c) R$225.000,00 e R$247.000,00. d) R$250.000,00 e R$272.000,00. 18.FBC/Exame de Suficiência/2014-1) Uma sociedade empresária apresentou o seu balancete de verificação levantado em 31.1.2014, conforme abaixo demonstrado: 9 Com base exclusivamente nos saldos apresentados no balancete acima, assinale a opção que apresenta o Lucro Líquido do Período. a) R$3.800,00. b) R$1.150,00. c) R$1.000,00. d) R$850,00. 19. (FBC/Exame de Suficiência/2013-2) Uma sociedade empresária contabilizou seus lucros e prejuízos (em milhares de reais) durante os oito primeiros meses do ano de 2012, apresentando esses resultados mensais por meio do gráfico a seguir: Com base nos resultados mensais apresentados no gráfico acima, assinale a opção INCORRETA: a) Nos meses de abril e julho, a sociedade empresária não obteve lucro e nem prejuízo. b) Nos meses de janeiro, fevereiro, março e abril, a sociedade empresária apurou prejuízos. c) Nos meses de janeiro, fevereiro, março e agosto, isto é, antes de abril e depois de julho, a sociedade empresária apurou lucro. d) Nos meses de maio e junho, a sociedade empresária apurou prejuízos. 20. (FBC/Exame de Suficiência/Técnico/2013-2) Uma sociedade empresária registrou, em janeiro de 2013, os seguintes eventos: ✓ Aquisição de materiais para prestação de serviços R$240.000,00 ✓ COFINS incidente sobre receita bruta com prestação de serviços R$3.250,00 ✓ Consumo de materiais para prestação de serviços R$180.000,00 ✓ Imposto de Renda e Contribuição Social R$56.000,00 10 ✓ ISS incidente sobre receita brutacom prestação de serviços R$10.000,00 ✓ PIS incidente sobre receita bruta com prestação de serviços R$15.000,00 ✓ Receita bruta com prestação de serviços R$500.000,00 ✓ Salários e encargos sociais do pessoal administrativo R$50.000,00 ✓ Salários e encargos sociais do pessoal envolvido na prestação de serviços R$140.000,00 Na Demonstração do Resultado relativa ao mês de janeiro, elaborada a partir dos dados informados, o custo dos serviços vendidos é igual a: a) R$380.000,00. b) R$320.000,00. c) R$190.000,00. d) R$180.000,00. 21. (FBC/Exame de Suficiência/2013-1) Uma sociedade empresária apresentou o seguinte balancete de verificação levantado em 31.7.2013: CONTAS SALDOS DEVEDORES SALDOS CREDORES Bancos Conta Movimento R$8.180,00 Caixa R$3.600,00 Capital Social R$10.340,00 Custo das Mercadorias Vendidas R$5.200,00 Custo Venda Imobilizado R$3.000,00 Depreciações Acumuladas R$2.500,00 Despesas com Depreciação R$1.600,00 Despesas com Salários R$3.380,00 Despesas com Vendas R$1.200,00 Despesas com Aluguéis R$500,00 Despesas Financeiras R$450,00 Despesas Gerais R$1.200,00 Devolução de Vendas R$250,00 Duplicatas a Receber R$11.000,00 Duplicatas Descontadas R$6.370,00 Empréstimos de Longo Prazo R$15.000,00 Estoques de Mercadorias R$7.200,00 Fornecedores R$8.250,00 ICMS Sobre Vendas R$3.740,00 Juros a Transcorrer de Longo Prazo R$4.150,00 Moveis e Utensílios R$19.430,00 Receita com Venda de Imobilizado R$3.650,00 Receita Bruta com Vendas de Mercadorias R$22.000,00 Receitas Financeiras R$1.470,00 Reservas de Lucros R$4.500,00 TOTAL R$74.080,00 R$74.080,00 Com base nos dados apresentados no balancete acima e desconsiderando a incidência tributária, o valor do lucro líquido é: a) R$5.950,00. b) R$6.200,00. c) R$6.600,00. d) R$6.850,00. 11 22. (FBC/Exame de Suficiência/2013-1) Com os saldos das contas de resultado apresentados abaixo, elabore a Demonstração de Resultado. Custo das Mercadorias Vendidas R$78.530,00 Despesa com Tributos Sobre o Lucro R$17.577,00 Despesas Administrativas R$13.740,00 Despesas com Vendas R$43.510,00 Despesas Financeiras R$3.720,00 Despesas Gerais R$21.820,00 ICMS Incidente Sobre Vendas R$16.450,00 Outras Despesas Operacionais R$2.120,00 Receita Bruta de Vendas R$235.000,00 Receita de Equivalência Patrimonial R$3.450,00 Receitas Financeiras R$1.780,00 Vendas Canceladas R$1.750,00 Com base na Demonstração de Resultados elaborada, assinale a opção CORRETA. a) O Resultado Antes dos Tributos Sobre o Lucro é de R$58.590,00. b) O Resultado Líquido do Período é de R$37.563,00. c) O valor da Receita Líquida de Vendas é de R$220.250,00. d) O valor do Lucro Bruto é de R$156.470,00. 23. (FBC/Exame de Suficiência/2013-1) Uma sociedade empresária apresentou o balancete de verificação, a seguir, do período encerrado em 31.12.2012. Balancete de Verificação CONTAS SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR Aplicações Financeiras R$179.500,00 Bancos Conta Movimento R$87.500,00 Caixa R$11.000,00 Capital Social R$200.000,00 Clientes R$412.500,00 Custo com Produtos Vendidos R$362.500,00 Depreciação Acumulada de Edificações em Uso R$840,00 Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios R$6.000,00 Depreciação Acumulada de Veículos R$24.000,00 Despesas com Aluguéis R$18.000,00 Despesas com Depreciação R$15.420,00 Despesas com Salários R$190.000,00 Despesas com Vendas R$62.500,00 Despesas Financeiras R$36.000,00 Despesas Gerais R$32.000,00 Duplicatas a Pagar R$195.000,00 Edificações de Uso R$247.500,00 Empréstimos a Pagar R$402.375,00 Estoque de Matéria-Prima R$95.000,00 Estoque de Produtos em Elaboração R$130.000,00 Estoque Final de Produtos Acabados R$258.250,00 Fornecedores R$245.000,00 ICMS a Pagar R$83.250,00 12 ICMS a Recuperar R$22.050,00 Reservas de Lucros R$210.755,00 Móveis e Utensílios R$30.000,00 Receita com Vendas de Produtos R$825.000,00 Receita Financeira R$82.500,00 Reserva Legal R$35.000,00 Terrenos R$70.000,00 Veículos R$50.000,00 Total R$2.309.720,00 R$2.309.720,00 O Resultado Antes dos Tributos Sobre o Lucro é de: a) R$144.580,00. b) R$160.000,00. c) R$191.080,00. d) R$227.080,00 24. (FBC/Exame de Suficiência/Técnico/2013-1) Assinale a opção que contém apenas contas integrantes da Demonstração do Resultado: a) Despesa com Vendas, Outras Receitas Operacionais e Duplicatas Descontadas. b) Despesas Operacionais, Despesas com Impostos e ICMS a Recolher. c) Receitas com Vendas, Custo da Mercadoria Vendida e Despesas Financeiras. d) Receitas Financeiras, Depreciação Acumulada e Despesas Administrativas. 25. (FBC/Exame de Suficiência/2013-1) Uma sociedade empresária apresentava, ao final do ano de 2012, as seguintes movimentações de contas patrimoniais e de resultado para a elaboração da Demonstração do Resultado e Demonstração do Resultado Abrangente do período: Contas Patrimoniais e de Resultado Movimentação Nat. da Movimentação Ajustes de Avaliação Patrimonial de Instrumentos Financeiros Classificados como Disponíveis para R$18.000,00 Credora Venda Custo dos Produtos Vendidos R$270.000,00 Devedora Despesas Administrativas R$42.000,00 Devedora Despesas com Vendas R$60.000,00 Devedora Despesas Financeiras R$48.000,00 Devedora Equivalência Patrimonial sobre Resultados Abrangentes de Coligadas R$15.000,00 Credora Receita de Equivalência Patrimonial R$25.000,00 Credora Receita com Vendas de Produtos R$600.000,00 Credora Receitas Financeiras R$36.000,00 Credora Tributos sobre Ajustes de Instrumentos Financeiros classificados como Disponíveis para Venda R$6.000,00 Devedora Tributos sobre o Lucro R$55.000,00 Devedora Tributos sobre Vendas R$96.000,00 Devedora Na Demonstração do Resultado do período, o Lucro Líquido é igual a: a) R$84.000,00. b) R$90.000,00. c) R$105.000,00. d) R$117.000,00. 13 26. (FBC/Exame de Suficiência/Técnico/2012-2) Uma empresa prestadora de serviços de consultoria apresentava, em 31.12.2011, os seguintes saldos em suas contas de resultado: Custos dos Serviços Prestados R$70.000,00 Despesas Administrativas R$95.000,00 Despesas Gerais R$15.000,00 Impostos Incidentes sobre Vendas de Serviços R$20.000,00 Receitas com Vendas de Serviços R$200.000,00 Receitas Financeiras R$10.000,00 O Lucro Bruto apurado a partir dos dados apresentados é igual a: a) R$180.000,00. b) R$130.000,00. c) R$120.000,00. d) R$110.000,00. 27. (FBC/Exame de Suficiência/2012-2) A contabilidade de uma empresa apresentou, no dia 31.12.2011, os seguintes saldos: Contas Saldos Banco Conta Movimento R$ 40.000,00 Capital a Integralizar R$10.000,00 Capital Subscrito R$98.000,00 COFINS Incidente sobre Vendas R$6.240,00 Custo das Mercadorias Vendidas R$90.000,00 Despesas com Salários R$32.000,00 Despesas de Comissões de Vendedores R$18.000,00 Despesas de Juros R$1.700,00 Despesas Pagas Antecipadamente de Seguros R$4.500,00 Devolução de Vendas R$12.000,00 Duplicatas a Pagar R$65.000,00 Duplicatas a Receber R$16.576,00 Estoque de Mercadorias R$90.000,00 ICMS a Recuperar R$7.372,00 ICMS Incidente sobre Vendas R$35.360,00 Imóveis de Uso da Empresa R$50.500,00 PIS Incidente sobre Vendas R$1.352,00 Receita Bruta Tributável de Vendas R$220.000,00 Receitas de Juros R$2.600,00 Reserva de Lucros R$30.000,00 Tendo em vista as informações acima, o valor do Resultado Líquido do exercício, não levando em consideração o Imposto de Renda Pessoa Jurídica e a Contribuição Social sobre o Lucro,é de: a) R$20.748,00. b) R$25.948,00. c) R$37.948,00. d) R$43.948,00. 28. (FBC/Exame de Suficiência/2012-2) Uma sociedade empresária apresentou os seguintes dados para apuração do resultado. Devolução de Vendas R$8.000,00 14 Custo da Mercadoria Vendida R$70.000,00 Receita Bruta Tributável de Vendas R$300.000,00 Impostos sobre Vendas R$18.000,00 Receitas Financeiras R$6.000,00 Despesas com Operações Descontinuadas R$22.000,00 Despesas com Vendas R$35.000,00 Despesas Administrativas R$39.000,00 Despesas Financeiras R$7.000,00 Com base na Demonstração de Resultado, elaborada de acordo com a NBC TG 26 – Apresentação das Demonstrações Contábeis e desconsiderando os impostos sobre o lucro, assinale a opção CORRETA. a) O Lucro Bruto é de R$210.000,00. b) O Resultado antes das Receitas e Despesas Financeiras é de R$136.000,00. c) O Resultado antes dos Tributos sobre o Lucro é de R$129.000,00. d) O Resultado Líquido do Exercício é de R$131.000,00. 29. (FBC/Exame de Suficiência/Técnico/2012-2) Uma sociedade empresária por cotas de responsabilidade limitada apresentou o Balanço Patrimonial do início do período. Os dados referentes à Demonstração de Resultado do período são os seguintes: ✓ Receitas de Vendas Líquidas R$125.000,00 ✓ Custos com Mercadorias Vendidas R$35.000,00 ✓ Despesas Gerais R$26.000,00 ✓ Despesas Financeiras R$12.000,00 ✓ Receitas Financeiras R$21.000,00 ✓ Despesas com Tributos R$1.400,00 As receitas de vendas e as despesas gerais foram à vista e o lucro foi totalmente reaplicado na atividade da empresa, sem distribuição de dividendos. O Resultado Líquido do Período e o Patrimônio Líquido, após o registro das operações e apuração do resultado, são respectivamente: a) R$64.000,00 e R$85.900,00. b) R$71.600,00 e R$93.500,00. c) R$73.000,00 e R$94.900,00. d) R$90.000,00 e R$111.900,00. 30.(FBC/Exame de Suficiência/2012-1) Uma sociedade empresária adquiriu mercadorias para revenda por R$5.000,00. Neste valor estão incluídos impostos recuperáveis no valor de R$600,00. No mesmo período, a totalidade das mercadorias adquiridas foi vendida por R$8.000,00. Sobre o valor da venda, incidiram impostos no montante de R$1.732,00, embutidos no preço de venda. A comissão devida aos vendedores, no valor de R$80,00, também foi registrada no período. Na Demonstração do Resultado do Período, o Lucro Bruto é igual a: a) R$1.788,00. 15 b) R$1.868,00. c) R$3.600,00. d) R$6.268,00. 31. (FBC/Exame de Suficiência/2011-2) Uma sociedade empresária que tem como atividade operacional a prestação de serviços registrou as seguintes transações no mês de agosto de 2011. ✓ Aquisição de peças para reposição no valor de R$10.000,00 para serem utilizadas na prestação de serviços do mês de setembro de 2011. ✓ Prestação de serviços no valor total de R$80.000,00 para diversos clientes. Para a execução desses serviços, a sociedade utilizou-se de peças que haviam custado R$5.000,00 e o custo total com pessoal totalizou R$25.000,00. ✓ Pagamento do valor de R$100,00 referente à comissão sobre as vendas do mês de julho de 2011. ✓ Obtenção de empréstimo bancário no início do mês de agosto de 2011, no valor de R$40.000,00, a ser pago no fim do mês de agosto de 2011 acrescidos de juros de 3% para o período. ✓ Despesa com o pessoal administrativo no valor de R$1.000,00 a ser pago em setembro de 2011. ✓ Recebimento do valor de R$60.000,00 referente aos serviços prestados no mês de maio de 2011. ✓ Pagamento de salários referente à folha do mês de julho de 2011 no valor de R$20.000,00. Considerando as transações do mês de agosto de 2011, o Resultado do Período apurado é: a) R$78.900,00. b) R$49.000,00. c) R$47.800,00. d) R$37.800,00. 32. (FBC/Exame de Suficiência/2011-1) De acordo com os dados abaixo e sabendo-se que o Estoque Final de Mercadorias totaliza R$350.000,00, em 31.12.2010, o Resultado Líquido é de: Contas Valor Caixa R$ 80.000,00 Capital Social R$ 50.000,00 Compras de Mercadorias R$ 800.000,00 Depreciação Acumulada R$ 65.000,00 Despesas com Juros R$ 110.000,00 Despesas Gerais R$ 150.000,00 Duplicatas a Pagar R$ 355.000,00 Duplicatas a Receber R$ 140.000,00 Estoque Inicial de Mercadorias R$ 200.000,00 Móveis e Utensílios R$ 70.000,00 Receita com Juros R$ 80.000,00 Receitas com Vendas R$ 1.000.000,00 a) R$170.000,00. b) R$240.000,00. c) R$350.000,00. d) R$390.000,00. 16 GABARITO 1) C 11) B 21) C 31) C 2) B 12) B 22) A 32) A 3) D 13) C 23) C 4) C 14) A 24) C 5) B 15) B 25) B 6) B 16) C 26) D 7) A 17) A 27) B 8) D 18) C 28) C 9) C 19) B 29) B 10) C 20) B 30) B 17 • LISTA DE EXERCÍCIOS COM RESOLUÇÃO: 1. (Consulplan/Exame de Suficiência/2019.2) A Sociedade Empresária apresentou em 31/12/2018 os seguintes dados de transações realizadas no período: A partir dos dados apresentados, a Sociedade Empresária apurou o seguinte resultado: A) Lucro Bruto no valor de R$ 237.712,00. B) Receita Líquida de Vendas de R$ 81.812,00. C) Lucro Antes dos Tributos sobre o Lucro de R$ 66.516,00. D) Lucro Antes das Despesas e Receitas Financeiras de R$ 53.416,00. Resolução: Para elaborarmos a DRE, devemos calcular o Custo das Mercadorias Vendidos, que não é informado pela questão. Resposta: C 18 2. (Consulplan/Exame de Suficiência/2019.2) As informações correspondem à Companhia A e ocorreram no exercício social de 20X1 (de 01/01/20X1 a 31/12/20X1): . Compra de Imobilizado à vista no valor de R$ 300.000,00; . Pagamento, em dinheiro, de R$ 40.000,00 a fornecedores, com a consequente baixa de uma obrigação que existia em seu Passivo Circulante; . Vendas de mercadorias que geraram R$ 1.166.048,00 de Receita Líquida e R$ 849.225,00 de Custo dos Produtos Vendidos; . Reconhecimento de Despesas de Vendas, Gerais e Administrativas no valor de R$ 205.347,00; e, . Reconhecimento de Receitas Financeiras no valor de R$ 38.347,00. Outras informações ocorridas no mesmo período: . Estudos econômicos realizados no Ativo B mostraram evidências significativas de que o valor contábil deste ativo excedia seu valor recuperável em R$ 10.000,00. A Companhia A reconheceu este valor como perda pela não recuperabilidade de ativos durante o ano de 20X1. Considerando as informações apresentadas, assinale, a seguir, o “Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro” que deveria ser corretamente divulgado pela Companhia A na Demonstração do Resultado de encerramento do exercício social de 20X1. A) R$ 101.476,00. B) R$ 139.823,00. C) R$ 149.823,00. D) R$ 316.823,00. Resolução: Receita Líquida de Vendas $1.166.048 (-) CMV ($849.225) = Lucro Bruto $316.823 (-) Despesas de Vendas, gerais e adm. ($205.347) (+) Receitas Financeiras $38.347 (-) Perda por Impairment ($10.000) = Resultado Antes dos Tributos $139.823 Resposta: B 3. (Consulplan/Exame de Suficiência/2019.1) A cada exercício social a empresa apura o resultado de suas operações. De acordo com o art. 187 da Lei nº 6.404/76, deverão ser apresentadas na demonstração do resultado do exercício as informações a seguir, EXCETO: A) As despesas com as vendas. B) A receita bruta das vendas e serviços. C) A receita líquida das vendas e serviços. D) A segregação entre vendas no mercado doméstico e no mercado externo. Resolução: De acordo com o Art. 187 da Lei n° 6.404/76: Art. 187. A demonstração do resultado do exercício discriminará: I - a receita bruta das vendas e serviços, as deduções das vendas, os abatimentos e os impostos; II - a receita líquida das vendas e serviços, o custo das mercadorias e serviços vendidos e o lucro bruto; 19 III - as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; IV – o lucro ou prejuízo operacional, as outras receitase as outras despesas; V - o resultado do exercício antes do Imposto sobre a Renda e a provisão para o imposto; VI – as participações de debêntures, empregados, administradores e partes beneficiárias, mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituições ou fundos de assistência ou previdência de empregados, que não se caracterizem como despesa; VII - o lucro ou prejuízo líquido do exercício e o seu montante por ação do capital social. § 1º Na determinação do resultado do exercício serão computados: a) as receitas e os rendimentos ganhos no período, independentemente da sua realização em moeda; e b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos. Dessa forma, está incorreta a Letra D. Gabarito: D 4. (CONSULPLAN/Exame CFC/2018.1) A empresa Exemplo Ltda. adquiriu para revenda mercadorias no valor de R$ 10.000,00 em maio de 2017. Os impostos recuperáveis sobre a compra perfazem o total de R$ 1.200,00. Todas as mercadorias foram vendidas no mesmo período, ou seja, em maio de 2017, pelo valor de R$ 22.000,00. Os impostos sobre as vendas de maio foram de R$ 2.600,00. As comissões e fretes sobre as vendas de maio de 2017 foram no valor de R$ 1.000,00. Ao elaborar a Demonstração do Resultado do Período, o Lucro Bruto apresentado é de: A) R$ 8.400,00. B) R$ 9.600,00. C) R$ 10.600,00. D) R$ 12.000,00. Resolução: Para fins didáticos, vamos elaborar a DRE completa: Receita Bruta de Vendas 22.000 (-) Impostos s/ Vendas (2.600) = Receita Líquida 19.400 (-) CMV (8.800) = Lucro Bruto 10.600 (-) Despesas comerciais (1.000) = Resultado do Exercício 9.600 Veja que um aluno desavisado poderia marcar a opção “B”, referente ao Lucro do Exercício. No entanto, a questão pede o “Lucro Bruto”. Assim a resposta é a letra “C”. Gabarito: C 5. (CONSULPLAN/Exame CFC/2018.1) O departamento contábil da Companhia Alfa apresentou as seguintes transações com mercadorias ao longo do mês de abril de 2018: Dia 10: Compra de mercadorias para revenda à vista ao valor de R$ 10.000,00. Além desse valor, foi pago R$ 500,00, em dinheiro, referente ao frete cobrado para que a transportadora entregasse as mercadorias na Companhia Alfa. 20 Dia 16: Venda de mercadorias para revenda à vista ao valor de R$ 7.000,00. Dia 23: Devolução de 30% da venda realizada em 16/04. O cliente foi reembolsado em dinheiro no momento da devolução. Dia 30: Devolução de 50% da compra realizada em 10/04. A Companhia Alfa foi reembolsada em dinheiro no momento da devolução. Nesse mesmo mês: • o saldo inicial em caixa: R$ 11.000,00; • as despesas administrativas: R$ 160,00; • o estoque inicial de mercadorias para revenda: R$ 12.000,00; • o estoque final de mercadorias para revenda: R$ 14.560,00; Com base somente nas informações apresentadas e desconsiderando-se qualquer incidência de tributos, assinale o lucro líquido registrado em abril 2018. A) R$ 460,00. B) R$ 1.800,00. C) R$ 2.560,00. D) R$ 2.940,00. Resolução: Observe que a questão não informa o valor do Custo das Mercadorias Vendidas. No entanto, é possível realizar seu cálculo com base na famosa fórmula: CMV = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final Onde: Estoque Inicial = 12.000 Estoque Final = 14.560 Compras = Aquisições do Período – Devoluções do Período. Vamos detalhar um pouco mais sobre o valor de Compras do Período: no dia 10, foram adquiridos R$10.000 em mercadorias. Além disso, foi pago R$500,00 referente ao frete. Neste ponto, vale lembrar o que estabelece o CPC 16 – Estoques: “Custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição.” Portanto, o valor total das compras é igual a R$10.000 + R$500 = R$10.500,00. Porém, no dia 30/04, foi realizada a devolução de 50% das compras realizadas em 10/04. Fique atento que, para fins de devolução, o valor do frete não é computado, logo, o valor das compras devolvidas é igual à R$5.000. Assim, o total de aquisições do período é de R$10.500 – R$5.000 = R$5.500. 21 Com essas informações, já é possível calcular o CMV: CMV = EI + Compras – EF CMV = 12.000 + (10.500 – 5.000) – 14.560 CMV = 2.940 Agora, basta estruturarmos nossa DRE, conforme segue: Receita Bruta de Vendas 7.000 (-) Devolução de Vendas (2.100) = Receita Líquida 4.900 (-) CMV 2.940 = Lucro Bruto 1.960 (-) Desp. Administrativas (160) = Lucro Líquido 1.800 Gabarito: B 6. (FBC/Exame de Suficiência/2017.1) Uma Sociedade Empresária coletou os saldos de algumas contas de resultado constantes em seu balancete anual emitido em 31.12.2016, conforme a seguir: Contas Débito Crédito Abatimentos sobre Vendas R$15.000,00 Cofins sobre Faturamento R$22.800,00 Comissões sobre Vendas R$9.000,00 Descontos Incondicionais R$1.050,00 Devoluções de Vendas R$6.000,00 ICMS sobre Vendas R$54.000,00 PIS sobre Faturamento R$4.950,00 Receita Bruta de Vendas R$300.000,00 Considerando-se apenas as informações apresentadas e de acordo com a NBC TG 26 (R4) – APRESENTAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS, e com a NBC TG 30 – RECEITAS, o valor a ser divulgado como receita da Sociedade Empresária, na Demonstração do Resultado do período encerrado em 31.12.2016, é de: a) R$187.200,00. b) R$196.200,00. c) R$218.250,00. d) R$277.950,00. Resolução: Receita Bruta de Vendas 300.000 (-) Tributos s/ Vendas (81.750) (-) Abatimentos s/ Vendas (15.000) (-) Descontos Incondicionais (1.050) (-) Devolução de Vendas (6.000) = Receita Líquida de Vendas 196.200 Gabarito: B 22 7. (FBC/Exame de Suficiência/2017.1) Uma Sociedade Empresária comercial apresenta os seguintes dados, referentes ao período de janeiro a dezembro de 2016, extraídos do seu Balancete de Verificação: ✓ Custo das Mercadorias Vendidas R$560.000,00 ✓ Faturamento Bruto de Vendas R$800.000,00 ✓ ICMS sobre Vendas R$93.000,00 ✓ Receita de Dividendos R$70.000,00 ✓ Receita Financeira R$30.000,00 ✓ Vendas Canceladas R$25.000,00 Considerando-se apenas as informações apresentadas e de acordo com a Lei n.º 6.404/1976, o valor do Lucro Bruto a ser evidenciado na Demonstração do Resultado do período é de: a) R$122.000,00. b) R$152.000,00. c) R$240.000,00. d) R$270.000,00. Resolução: Receita Bruta de Vendas 800.000 (-) ICMS s/ vendas (93.000) (-) Devoluções de Vendas (25.000) = Receita Líquida 682.000 (-) CMV (560.000) = Lucro Bruto 122.000 Gabarito: A 8. (FBC/Exame de Suficiência/2016-1) Uma Sociedade Empresária apresentou, em 31.12.2015, os seguintes saldos em suas contas de resultado, antes da apuração do resultado do período. Contas Saldos em 31.12.2015 Custo das Mercadorias Vendidas R$154.575,00 Despesas Administrativas R$86.121,00 Despesas com Vendas R$77.288,00 Despesas Financeiras R$15.458,00 Perdas com Operações Descontinuadas R$48.581,00 Receita Bruta de Vendas R$662.466,00 Receitas Financeiras R$13.249,00 Tributos sobre Vendas R$39.749,00 Vendas Canceladas R$17.666,00 De acordo com NBC TG 26 (R3) – Apresentação das Demonstrações Contábeis, com base nos saldos apresentados e desconsiderando-se os aspectos tributários, é CORRETO afirmar que: a) O Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro é de R$287.067,00. b) O Resultado Antes das Receitas e Despesas Financeiras é de R$605.051,00. c) O Lucro das Operações Continuadas é de R$236.277,00. d) O Lucro Bruto é de R$450.476,00. Resolução: 23 Receita Bruta de Vendas 662.466 (-) Devolução de Vendas (17.666) (-) Tributoss/ vendas (39.749) = Receita Líquida de Vendas 605.051 (-) CMV (154.575) = Lucro Bruto 450.476 (-) Desp. c/ Vendas (77.288) (-) Desp. Adm. (86.121) = Resultado Antes das Rec/Desp. Fin. 287.067 + Receita Fin. 13.249 (-) Desp. Fin. (15.458) = Resultado antes dos tributos s/ o lucro 284.858 (-) Tributos s/ o Lucro - = Resultado das Operações Continuadas 284.858 (-) Res. Das Operações Descontinuadas (48.581) = Resultado do Período 236.277 a) O Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro é de R$287.067,00. Errado. b) O Resultado Antes das Receitas e Despesas Financeiras é de R$605.051,00. Errado. c) O Lucro das Operações Continuadas é de R$236.277,00. Errado. d) O Lucro Bruto é de R$450.476,00. Correto. Gabarito: D 9. (FBC/Exame de Suficiência/2016-1) Uma Sociedade Empresária apresentou as seguintes informações a respeito de suas operações com mercadorias: Discriminação Valor ✓ Abatimentos sobre compras R$ 7.000,00 ✓ Abatimentos sobre vendas R$ 10.000,00 ✓ Valor total de aquisição das mercadorias R$ 90.000,00 ✓ Desconto financeiro concedido R$ 3.000,00 ✓ Desconto financeiro obtido R$ 4.000,00 ✓ Fretes sobre compras R$ 5.000,00 ✓ Fretes sobre vendas R$ 8.000,00 ✓ Receita bruta de vendas R$ 180.000,00 ✓ Tributos sobre compras - recuperáveis e incluídos no valor de aquisição R$6.000,00 ✓ Tributos sobre vendas R$30.000,00 Considere que todos os itens adquiridos foram vendidos no mesmo período e que não havia estoques de mercadorias no início do período. Diante apenas das informações apresentadas, e de acordo com o disposto na Lei nº. 6.404/76, o Lucro Bruto é de: 24 a) R$50.000,00. b) R$51.000,00. c) R$58.000,00. d) R$59.000,00. Resolução: Primeiro, vamos calcular nossas compras líquidas: Aquisições Totais 90.000 (-) Abatimentos s/ Compras (7.000) + Frete s/ compras 5.000 (-) Tributos recuperáveis s/ compras (6.000) = Compras Líquidas 82.000 Considerando a inexistência de saldo inicial e final nos estoques, o CMV = Compras Líquidas. Receita Bruta de Vendas 180.000 (-) Tributos s/ vendas (30.000) (-) Abatimentos s/ vendas (10.000) = Receita Líquida de Vendas 140.000 (-) CMV (82.000) = Lucro Bruto 58.000 Gabarito: C 10. (FBC/Exame de Suficiência/2015-2) Uma Sociedade Empresária apresentou, em 31.12.2014, os saldos, abaixo, extraídos do Balancete de Verificação. Contas Saldos Banco Conta Movimento R$40.000,00 Estoque de Mercadorias R$90.000,00 Receita Bruta de Vendas R$420.000,00 Custo das Mercadorias Vendidas R$170.000,00 ICMS sobre Vendas R$71.400,00 PIS sobre Faturamento R$6.930,00 Cofins sobre Faturamento R$31.920,00 ICMS a Recuperar R$20.000,00 PIS a Recuperar R$500,00 Cofins a Recuperar R$2.000,00 Devolução de Vendas R$10.000,00 Duplicatas a Receber R$86.500,00 Duplicatas a Pagar R$120.000,00 Despesas com Salários R$32.000,00 Comissões de Vendedores R$18.000,00 Despesas de Juros R$1.700,00 Receitas de Juros R$2.600,00 Seguros Pagos Antecipadamente R$4.650,00 Imóveis de Uso R$75.000,00 Capital a Integralizar R$10.000,00 Reserva de Lucros R$30.000,00 Capital Subscrito R$98.000,00 25 Com base nos dados apresentados e desconsiderando-se os tributos sobre o lucro, o Resultado Líquido do período é de: a) R$75.450,00. b) R$76.000,00. c) R$80.650,00. d) R$90.650,00. Resolução: Receita Bruta de Vendas 420.000 (-) ICMS s/ venda (71.400) (-) PIS (6.930) (-) COFINS (31.920) (-) Devolução de Vendas (10.000) =Receita Líquida de Vendas 299.750 (-) CMV (170.000) = Lucro Bruto 129.750 (-) Desp. Salários (32.000) (-) Comissão Vendedores (18.000) (-) Desp. Juros (1.700) + Receita Juros 2.600 = Resultado Líquido 80.650 Gabarito: C 11. (FBC/Exame de Suficiência/Técnico/2015-1) De acordo com a NBC TG 26 (R2) – Apresentação das Demonstrações Contábeis, na Demonstração do Resultado do Período NÃO devem constar: a) as receitas, os custos dos produtos, os custos das mercadorias ou os custos dos serviços vendidos e o lucro bruto, as despesas com vendas, as gerais, as administrativas e as outras despesas e receitas operacionais. b) as reservas de capital, os ajustes de avaliação patrimonial, as reservas de lucros e as ações ou quotas em tesouraria. c) os resultados antes das receitas e despesas financeiras, as despesas e receitas financeiras, o resultado antes dos tributos sobre o lucro e as despesas com tributos sobre o lucro. d) os resultados decorrentes da avaliação de investimentos por meio do método de equivalência patrimonial. Resolução: Questão muito fácil e para sua resolução não é necessário o conhecimento literal do CPC 26. Ao analisar a opção “B” fica claro que tratam-se de contas patrimoniais, ou seja, elas são apresentadas no Balanço Patrimonial e não na Demonstração de Resultado do Exercício: b) as reservas de capital, os ajustes de avaliação patrimonial, as reservas de lucros e as ações ou quotas em tesouraria. Gabarito: B 26 12. (FBC/Exame de Suficiência/Técnico/2015-1) Uma Sociedade Empresária apresenta os seguintes dados: ✓ Estoque Inicial de Mercadorias R$100.000,00. ✓ Custo das Mercadorias Vendidas R$250.000,00. ✓ Compras de Mercadorias R$340.000,00. ✓ Lucro Bruto R$140.000,00. Com base nos dados informados, o valor da Receita com Vendas, desconsiderando os efeitos tributários, é de: a) R$330.000,00. b) R$390.000,00. c) R$580.000,00. d) R$730.000,00. Resolução: Receita de Vendas X (-) CMV 250.000 = Lucro Bruto 140.000 X – 250.000 = 140.000 X = 390.000 Gabarito: B 13. FBC/Exame de Suficiência/2015-1) Uma Sociedade Empresária registrou as seguintes transações no exercício de 2014: ✓ Aquisição de mercadorias, no período, ao custo de R$100.000,00. ✓ Venda de 80% das mercadorias adquiridas, no período, por R$160.000,00, com incidência de tributos sobre o faturamento no valor de R$33.040,00. O custo total dessas mercadorias vendidas é de R$80.000,00. ✓ Despesas comerciais, incorridas no período, no valor de R$3.000,00. ✓ Despesas administrativas, incorridas no período, no valor de R$10.000,00. ✓ Ganho por equivalência patrimonial, no período, no valor de R$5.000,00. ✓ Receita financeira, do período, no valor de R$3.000,00. ✓ Imposto de Renda e Contribuição Social incidentes sobre o lucro do período, no valor de R$7.000,00. ✓ Resultado positivo de operações descontinuadas no valor de R$3.800,00, líquido dos tributos. O resultado líquido das operações continuadas, divulgado na Demonstração do Resultado, elaborada de acordo com a NBC TG 26 (R2) – Apresentação das Demonstrações Contábeis, é de: a) R$31.960,00. b) R$33.760,00. c) R$34.960,00. d) R$38.760,00. Resolução: 27 Receita Bruta de Vendas 160.000 (-) Deduções s/ vendas (33.040) = Receita Líquida de Vendas 126.960 (-) CMV (80.000) = Lucro Bruto 46.960 (-) Desp. Com. (3.000) (-) Desp. Adm (10.000) + Equivalência Pat. 5.000 + Rec. Financeira 3.000 (-) IR/CSLL (7.000) = Resultado das Operações Continuadas 34.960 Gabarito: C 14. (FBC/Exame de Suficiência/2015-1) Uma Sociedade Empresária apresentou os seguintes dados: Contas Saldos Cofins sobre a Receita Bruta R$600,00 Custo das Mercadorias Vendidas R$63.300,00 Descontos Incondicionais Concedidos R$12.000,00 Despesas de Comissões Sobre Vendas R$2.880,00 Despesas Financeiras R$1.440,00 Despesas com Seguros R$1.080,00 Despesas Administrativas R$24.480,00 ICMS sobre Vendas R$19.200,00 PIS sobre a Receita Bruta R$900,00 Despesa com IR e CSLL R$7.500,00 Receita Bruta da Venda de Mercadorias R$132.000,00 Receitas Financeiras R$8.400,00 Com base nos dados apresentadas, pode-se afirmar que o valor do LucroLíquido do Exercício é de: a) R$7.020,00. b) R$8.520,00. c) R$11.400,00. d) R$19.020,00. Resolução: Receita Bruta de Vendas 132.000 (-) Cofins (600) (-) Descontos Comerciais (12.000) (-) ICMS sobre Vendas (19.200) (-) PIS sobre a Receita Bruta (900) = Receita Líquida de Vendas 99.300 (-) CMV (63.300) = Lucro Bruto 36.000 (-) Despesas de Comissões (2.880) (-) Despesas com Seguros (1.080) (-) Despesas Administrativas (24.480) (-) Despesas Financeiras (1.440) 28 + Receitas Financeiras 8.400 = Resultado antes do IR/CSLL 14.520 (-) Despesa com IR e CSLL (7.500) = Resultado Líquido 7.020 Gabarito: A 15.(FBC/Exame de Suficiência/2014-2) Uma Sociedade Empresária apresentou os seguintes dados de transações realizadas. Dados Valores ✓ Estoque inicial de mercadorias R$6.250,00 ✓ Compras de mercadorias valor total da nota fiscal R$16.000,00 ✓ Vendas de mercadorias valor total da nota fiscal R$18.500,00 ✓ Estoque final de mercadorias R$10.250,00 ✓ ICMS recuperável, destacado na nota fiscal de compra R$2.400,00 ✓ ICMS a recolher R$375,00 ✓ ICMS sobre vendas, destacado na nota fiscal de venda R$2.775,00 ✓ Despesas com salários R$4.000,00 ✓ Despesas com encargos trabalhistas R$480,00 Com base nos dados acima, e sabendo-se que o ICMS sobre as compras é recuperável, a apuração do resultado apresenta: a) Lucro Bruto de R$3.725,00. b) Lucro Bruto de R$6.125,00. c) Lucro Líquido de R$2.125,00. d) Lucro Líquido de R$8.845,00. Resolução: Antes de resolvermos a questão, é importante atentarmos que as contas contábeis abaixo, apesar de nomenclaturas semelhantes, são completamente diferentes: ✓ ICMS recuperável, destacado na nota fiscal de compra ✓ ICMS a recolher ✓ ICMS sobre vendas, destacado na nota fiscal de venda Assim: 1) O ICMS Recuperável, destacado na nota fiscal de compras, refere-se à aquisição das mercadorias e é importante para o cálculo do custo de aquisição do estoque. É importante lembrar que, conforme o CPC 16 – Estoques, o Custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. 29 Portanto, o ICMS Recuperável, destacado na Nota Fiscal de compras, não irá compor o custo dos estoques pois se trata de um direito. Seu valor será reconhecido em “ICMS a recuperar” no Balanço Patrimonial. 2) O ICMS a recolher, é uma conta de passivo. Portanto, não deve integrar a Demonstração de Resultado do Exercício. 3) O ICMS sobre vendas, destacado na nota fiscal de venda, é uma dedução da receita bruta e integra a Demonstração do Resultado do Exercício. Portanto, o ICMS a Recuperar (destacado na NF de compras) será importante para o cálculo do CMV. Já o ICMS sobre vendas (destacado na NF de vendas) será importante para o cálculo da Receita Líquida. Por sua vez, o ICMS a recolher é inútil para a resolução da questão. Sabendo disso: CMV = EI + Compras – EF CMV = 6.250 + (16.000 – 2.400) – 10.250 CMV = 9.600 Receita Bruta de Vendas 18.500 (-) ICMS s/ vendas (2.775) = Receita Líquida de Vendas 15.725 (-) CMV (9.600) = Lucro Bruto 6.125 (-) Despesas (4.480) = Lucro Líquido 1.645 Gabarito: B 16. (FBC/Exame de Suficiência/2014-2) Uma Sociedade Empresária realizou as seguintes transações, no mês de dezembro de 2013: Transação Valor ✓ Venda de mercadorias, à vista, entregues em dezembro de 2013 R$80.000,00 ✓ Venda de mercadorias, a prazo, entregues em dezembro de 2013 R$30.000,00 ✓ Venda de mercadorias, à vista, a serem compradas e entregues em janeiro de 2014 R$10.000,00 Considere a alíquota de 10% para o cálculo dos tributos incidentes sobre a venda. A empresa apresentou os seguintes dados do estoque de mercadorias para revenda: ✓ Estoque inicial de mercadorias em 30.11.2013 R$10.000,00 ✓ Custo de aquisição das compras de mercadorias do mês de dezembro de 2013 R$60.000,00 ✓ Estoque final de mercadorias em 31.12.2013 R$20.000,00 Com base nos dados apresentados, o Lucro Bruto apurado em dezembro de 2013, de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, é de: 30 a) R$22.000,00. b) R$29.000,00. c) R$49.000,00. d) R$58.000,00. Resolução: CMV = EI + Compras – EF CMV = 10.000 + 60.000 – 20.000 = 50.000 Receita Bruta de Vendas 110.000 (-) Tributos s/ Vendas (11.000) Receita Líquida = 99.000 (-) CMV (50.000) = Lucro Bruto 49.000 O fato gerador da venda de mercadorias é a sua entrega. Dessa forma, deve-se desconsiderar as vendas que serão entregues apenas em janeiro de 2014. Gabarito: C 17. (FBC/Exame de Suficiência/2014-2) Uma indústria vendeu produtos por R$250.000,00. Neste valor, estão incluídos R$30.000,00 de ICMS e R$25.000,00 de IPI. Essa operação resultou um prejuízo de R$22.000,00. De acordo com os dados acima, os valores da Receita Líquida e do Custo dos Produtos Vendidos foram, respectivamente, de: a) R$195.000,00 e R$217.000,00. b) R$220.000,00 e R$242.000,00. c) R$225.000,00 e R$247.000,00. d) R$250.000,00 e R$272.000,00. Resolução: Receita Bruta de Vendas 250.000 (-) Deduções (55.000) = Receita Líquida 195.000 (-) CMV X = Prejuízo Bruto (22.000) 195.000 – X = -22.000 X = 22.000 + 195.000 = 217.000 Receita Líquida = 195.000 CMV = 217.000 Reparem que, calculando apenas a Receita Líquida, obtêm-se a resposta da questão. Gabarito: A 18.FBC/Exame de Suficiência/2014-1) Uma sociedade empresária apresentou o seu balancete de verificação levantado em 31.1.2014, conforme abaixo demonstrado: 31 Com base exclusivamente nos saldos apresentados no balancete acima, assinale a opção que apresenta o Lucro Líquido do Período. a) R$3.800,00. b) R$1.150,00. c) R$1.000,00. d) R$850,00. Resolução: Receita Líquida de Vendas 6.000 (-) CMV (1.500) = Lucro Bruto 4.500 (-) Desp. Adm. (800) (-) Desp. Fin. (1.400) (-) Desp. De Vendas (1.300) = Lucro do Exercício 1.000 Gabarito: C 19. (FBC/Exame de Suficiência/2013-2) Uma sociedade empresária contabilizou seus lucros e prejuízos (em milhares de reais) durante os oito primeiros meses do ano de 2012, apresentando esses resultados mensais por meio do gráfico a seguir: Com base nos resultados mensais apresentados no gráfico acima, assinale a opção INCORRETA: a) Nos meses de abril e julho, a sociedade empresária não obteve lucro e nem prejuízo. b) Nos meses de janeiro, fevereiro, março e abril, a sociedade empresária apurou prejuízos. 32 c) Nos meses de janeiro, fevereiro, março e agosto, isto é, antes de abril e depois de julho, a sociedade empresária apurou lucro. d) Nos meses de maio e junho, a sociedade empresária apurou prejuízos. Resolução: a) Nos meses de abril e julho, a sociedade empresária não obteve lucro e nem prejuízo. Correto. b) Nos meses de janeiro, fevereiro, março e abril, a sociedade empresária apurou prejuízos. Incorreto. Em abril o resultado foi nulo. c) Nos meses de janeiro, fevereiro, março e agosto, isto é, antes de abril e depois de julho, a sociedade empresária apurou lucro. Correto. d) Nos meses de maio e junho, a sociedade empresária apurou prejuízos. Correto. Gabarito: B 20. (FBC/Exame de Suficiência/Técnico/2013-2) Uma sociedade empresária registrou, em janeiro de 2013, os seguintes eventos: ✓ Aquisição de materiais para prestação de serviços R$240.000,00 ✓ COFINS incidente sobre receita bruta com prestação de serviços R$3.250,00 ✓ Consumo de materiais para prestação de serviços R$180.000,00 ✓ Imposto de Renda e Contribuição Social R$56.000,00 ✓ ISS incidente sobre receita bruta com prestação de serviçosR$10.000,00 ✓ PIS incidente sobre receita bruta com prestação de serviços R$15.000,00 ✓ Receita bruta com prestação de serviços R$500.000,00 ✓ Salários e encargos sociais do pessoal administrativo R$50.000,00 ✓ Salários e encargos sociais do pessoal envolvido na prestação de serviços R$140.000,00 Na Demonstração do Resultado relativa ao mês de janeiro, elaborada a partir dos dados informados, o custo dos serviços vendidos é igual a: a) R$380.000,00. b) R$320.000,00. c) R$190.000,00. d) R$180.000,00. Resolução: ✓ Consumo de materiais para prestação de serviços R$180.000,00 ✓ Salários e encargos sociais do pessoal envolvido na prestação de serviços R$140.000,00 = R$320.000,00 Gabarito: B 33 21. (FBC/Exame de Suficiência/2013-1) Uma sociedade empresária apresentou o seguinte balancete de verificação levantado em 31.7.2013: CONTAS SALDOS DEVEDORES SALDOS CREDORES Bancos Conta Movimento R$8.180,00 Caixa R$3.600,00 Capital Social R$10.340,00 Custo das Mercadorias Vendidas R$5.200,00 Custo Venda Imobilizado R$3.000,00 Depreciações Acumuladas R$2.500,00 Despesas com Depreciação R$1.600,00 Despesas com Salários R$3.380,00 Despesas com Vendas R$1.200,00 Despesas com Aluguéis R$500,00 Despesas Financeiras R$450,00 Despesas Gerais R$1.200,00 Devolução de Vendas R$250,00 Duplicatas a Receber R$11.000,00 Duplicatas Descontadas R$6.370,00 Empréstimos de Longo Prazo R$15.000,00 Estoques de Mercadorias R$7.200,00 Fornecedores R$8.250,00 ICMS Sobre Vendas R$3.740,00 Juros a Transcorrer de Longo Prazo R$4.150,00 Moveis e Utensílios R$19.430,00 Receita com Venda de Imobilizado R$3.650,00 Receita Bruta com Vendas de Mercadorias R$22.000,00 Receitas Financeiras R$1.470,00 Reservas de Lucros R$4.500,00 TOTAL R$74.080,00 R$74.080,00 Com base nos dados apresentados no balancete acima e desconsiderando a incidência tributária, o valor do lucro líquido é: a) R$5.950,00. b) R$6.200,00. c) R$6.600,00. d) R$6.850,00. Resolução: Receita Bruta de Vendas 22.000 (-) Devolução de Vendas (250) (-) ICMS Sobre Vendas (3.740) Receita Líquida de Vendas 18.010 (-) CMV (5.200) = Lucro Bruto 12.810 (-) Despesas com Depreciação (1.600) (-) Despesas com Salários (3.380) (-) Despesas com Vendas (1.200) (-) Despesas com Aluguéis (500) (-) Despesas Financeiras (450) (-) Despesas Gerais (1.200) 34 + Rec. Financeira 1.470 + Ganho de Capital Venda Imobilizado 650 = Resultado do Período 6.600 Gabarito: C 22. (FBC/Exame de Suficiência/2013-1) Com os saldos das contas de resultado apresentados abaixo, elabore a Demonstração de Resultado. Custo das Mercadorias Vendidas R$78.530,00 Despesa com Tributos Sobre o Lucro R$17.577,00 Despesas Administrativas R$13.740,00 Despesas com Vendas R$43.510,00 Despesas Financeiras R$3.720,00 Despesas Gerais R$21.820,00 ICMS Incidente Sobre Vendas R$16.450,00 Outras Despesas Operacionais R$2.120,00 Receita Bruta de Vendas R$235.000,00 Receita de Equivalência Patrimonial R$3.450,00 Receitas Financeiras R$1.780,00 Vendas Canceladas R$1.750,00 Com base na Demonstração de Resultados elaborada, assinale a opção CORRETA. a) O Resultado Antes dos Tributos Sobre o Lucro é de R$58.590,00. b) O Resultado Líquido do Período é de R$37.563,00. c) O valor da Receita Líquida de Vendas é de R$220.250,00. d) O valor do Lucro Bruto é de R$156.470,00. Resolução: Receita Bruta de Vendas R$235.000,00 (-) ICMS Incidente Sobre Vendas (R$16.450,00) (-) Vendas Canceladas (R$1.750,00) = Receita Líquida de Vendas R$216.800,00 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (R$78.530,00) = Lucro Bruto R$138.270,00 (-) Despesas Administrativas (R$13.740,00) (-) Despesas com Vendas (R$43.510,00) (-) Despesas Gerais (R$21.820,00) (-) Outras Despesas Operacionais (R$2.120,00) + Receita de Equivalência Patrimonial R$3.450,00 = Resultado Antes das Rec./Desp. Fin. R$60.530,00 + Receitas Financeiras R$1.780,00 (-) Despesas Financeiras (R$3.720,00) = Res. Antes dos Tributos s/ Lucro R$58.590,00 (-) Despesa com Tributos Sobre o Lucro (R$17.577,00) = Resultado do Período R$41.013,00 a) O Resultado Antes dos Tributos Sobre o Lucro é de R$58.590,00. Correto. b) O Resultado Líquido do Período é de R$37.563,00. Errado. É R$41.013,00 35 c) O valor da Receita Líquida de Vendas é de R$220.250,00. Errado. R$216.800,00. d) O valor do Lucro Bruto é de R$156.470,00. Errado. R$138.270,00. Gabarito: A 23. (FBC/Exame de Suficiência/2013-1) Uma sociedade empresária apresentou o balancete de verificação, a seguir, do período encerrado em 31.12.2012. Balancete de Verificação CONTAS SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR Aplicações Financeiras R$179.500,00 Bancos Conta Movimento R$87.500,00 Caixa R$11.000,00 Capital Social R$200.000,00 Clientes R$412.500,00 Custo com Produtos Vendidos R$362.500,00 Depreciação Acumulada de Edificações em Uso R$840,00 Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios R$6.000,00 Depreciação Acumulada de Veículos R$24.000,00 Despesas com Aluguéis R$18.000,00 Despesas com Depreciação R$15.420,00 Despesas com Salários R$190.000,00 Despesas com Vendas R$62.500,00 Despesas Financeiras R$36.000,00 Despesas Gerais R$32.000,00 Duplicatas a Pagar R$195.000,00 Edificações de Uso R$247.500,00 Empréstimos a Pagar R$402.375,00 Estoque de Matéria-Prima R$95.000,00 Estoque de Produtos em Elaboração R$130.000,00 Estoque Final de Produtos Acabados R$258.250,00 Fornecedores R$245.000,00 ICMS a Pagar R$83.250,00 ICMS a Recuperar R$22.050,00 Reservas de Lucros R$210.755,00 Móveis e Utensílios R$30.000,00 Receita com Vendas de Produtos R$825.000,00 Receita Financeira R$82.500,00 Reserva Legal R$35.000,00 Terrenos R$70.000,00 Veículos R$50.000,00 Total R$2.309.720,00 R$2.309.720,00 O Resultado Antes dos Tributos Sobre o Lucro é de: a) R$144.580,00. b) R$160.000,00. c) R$191.080,00. 36 d) R$227.080,00 Resolução: Receita com Vendas de Produtos R$825.000,00 Custo com Produtos Vendidos (R$362.500,00) = Lucro Bruto R$462.500,00 Despesas com Aluguéis (R$18.000,00) Despesas com Depreciação (R$15.420,00) Despesas com Salários (R$190.000,00) Despesas com Vendas (R$62.500,00) Despesas Financeiras (R$36.000,00) Despesas Gerais (R$32.000,00) Receita Financeira R$82.500,00 = Resultado antes dos tributos R$191.080,00 Gabarito: C 24. (FBC/Exame de Suficiência/Técnico/2013-1) Assinale a opção que contém apenas contas integrantes da Demonstração do Resultado: a) Despesa com Vendas, Outras Receitas Operacionais e Duplicatas Descontadas. b) Despesas Operacionais, Despesas com Impostos e ICMS a Recolher. c) Receitas com Vendas, Custo da Mercadoria Vendida e Despesas Financeiras. d) Receitas Financeiras, Depreciação Acumulada e Despesas Administrativas. Resolução: a) Despesa com Vendas, Outras Receitas Operacionais e Duplicatas Descontadas. A conta “Duplicatas Descontadas” é patrimonial, pertencente ao Passivo. b) Despesas Operacionais, Despesas com Impostos e ICMS a Recolher. ICMS a recolher é uma conta de Passivo. c) Receitas com Vendas, Custo da Mercadoria Vendida e Despesas Financeiras. Apenas contas de resultado. d) Receitas Financeiras, Depreciação Acumulada e Despesas Administrativas. Depreciação acumulada é uma conta patrimonial, retificadora do Ativo. Gabarito: C 25. (FBC/Exame de Suficiência/2013-1) Uma sociedade empresária apresentava, ao final do ano de 2012, as seguintes movimentações de contas patrimoniais e de resultado para a elaboração da Demonstraçãodo Resultado e Demonstração do Resultado Abrangente do período: Contas Patrimoniais e de Resultado Movimentação Nat. da Movimentação Ajustes de Avaliação Patrimonial de Instrumentos Financeiros Classificados como Disponíveis para R$18.000,00 Credora Venda Custo dos Produtos Vendidos R$270.000,00 Devedora Despesas Administrativas R$42.000,00 Devedora Despesas com Vendas R$60.000,00 Devedora 37 Despesas Financeiras R$48.000,00 Devedora Equivalência Patrimonial sobre Resultados Abrangentes de Coligadas R$15.000,00 Credora Receita de Equivalência Patrimonial R$25.000,00 Credora Receita com Vendas de Produtos R$600.000,00 Credora Receitas Financeiras R$36.000,00 Credora Tributos sobre Ajustes de Instrumentos Financeiros classificados como Disponíveis para Venda R$6.000,00 Devedora Tributos sobre o Lucro R$55.000,00 Devedora Tributos sobre Vendas R$96.000,00 Devedora Na Demonstração do Resultado do período, o Lucro Líquido é igual a: a) R$84.000,00. b) R$90.000,00. c) R$105.000,00. d) R$117.000,00. Resolução: Conforme CPC 26, Resultado abrangente é a mutação que ocorre no patrimônio líquido durante um período que resulta de transações e outros eventos que não derivados de transações com os sócios na sua qualidade de proprietários. Os componentes dos outros resultados abrangentes incluem: (a) variações na reserva de reavaliação, quando permitidas legalmente (ver Pronunciamentos Técnicos CPC 27 – Ativo Imobilizado e CPC 04 – Ativo Intangível); (b) ganhos e perdas atuariais em planos de pensão com benefício definido reconhecidos conforme item 93A do Pronunciamento Técnico CPC 33 – Benefícios a Empregados; (c) ganhos e perdas derivados de conversão de demonstrações contábeis de operações no exterior (ver Pronunciamento Técnico CPC 02 – Efeitos das Mudanças nas Taxas de Câmbio e Conversão de Demonstrações Contábeis); (d) ganhos e perdas na remensuração de ativos financeiros disponíveis para venda (ver Pronunciamento Técnico CPC 38 – Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração); (e) parcela efetiva de ganhos ou perdas advindos de instrumentos de hedge em operação de hedge de fluxo de caixa (ver Pronunciamento Técnico CPC 38). A Demonstração do Resultado Abrangente não é uma demonstração que costuma ser cobrada no Exame de Suficiência. Por esse motivo, não está no espoco de nosso curso. - Demonstração de Resultado do Exercício: Receita com Vendas de Produtos R$600.000,00 Tributos sobre Vendas (R$96.000,00) = Receita Líquida R$504.000,00 Custo dos Produtos Vendidos (R$270.000,00) = Lucro Bruto R$234.000,00 Despesas Administrativas (R$42.000,00) Despesas com Vendas (R$60.000,00) Receita de Equivalência Patrimonial R$25.000,00 = Resultado Antes das Rec./Desp. Fin. R$157.000,00 Despesas Financeiras (R$48.000,00) Receitas Financeiras R$36.000,00 = Resultado antes dos tributos s/ o lucro R$145.000,00 38 Tributos sobre o Lucro (R$55.000,00) = Lucro Líquido R$90.000,00 Gabarito: B 26. (FBC/Exame de Suficiência/Técnico/2012-2) Uma empresa prestadora de serviços de consultoria apresentava, em 31.12.2011, os seguintes saldos em suas contas de resultado: Custos dos Serviços Prestados R$70.000,00 Despesas Administrativas R$95.000,00 Despesas Gerais R$15.000,00 Impostos Incidentes sobre Vendas de Serviços R$20.000,00 Receitas com Vendas de Serviços R$200.000,00 Receitas Financeiras R$10.000,00 O Lucro Bruto apurado a partir dos dados apresentados é igual a: a) R$180.000,00. b) R$130.000,00. c) R$120.000,00. d) R$110.000,00. Resolução: Receita Bruta de Serviços 200.000 (-) Tributos s/ vendas (20.000) = Receita Líquida de Serviços 180.000 (-) CSV (70.000) = 110.000 Gabarito: D 27. (FBC/Exame de Suficiência/2012-2) A contabilidade de uma empresa apresentou, no dia 31.12.2011, os seguintes saldos: Contas Saldos Banco Conta Movimento R$ 40.000,00 Capital a Integralizar R$10.000,00 Capital Subscrito R$98.000,00 COFINS Incidente sobre Vendas R$6.240,00 Custo das Mercadorias Vendidas R$90.000,00 Despesas com Salários R$32.000,00 Despesas de Comissões de Vendedores R$18.000,00 Despesas de Juros R$1.700,00 Despesas Pagas Antecipadamente de Seguros R$4.500,00 Devolução de Vendas R$12.000,00 Duplicatas a Pagar R$65.000,00 Duplicatas a Receber R$16.576,00 Estoque de Mercadorias R$90.000,00 ICMS a Recuperar R$7.372,00 ICMS Incidente sobre Vendas R$35.360,00 Imóveis de Uso da Empresa R$50.500,00 PIS Incidente sobre Vendas R$1.352,00 39 Receita Bruta Tributável de Vendas R$220.000,00 Receitas de Juros R$2.600,00 Reserva de Lucros R$30.000,00 Tendo em vista as informações acima, o valor do Resultado Líquido do exercício, não levando em consideração o Imposto de Renda Pessoa Jurídica e a Contribuição Social sobre o Lucro, é de: a) R$20.748,00. b) R$25.948,00. c) R$37.948,00. d) R$43.948,00. Resolução: ATENÇÃO: A conta contábil “Despesas Pagas Antecipadamente de Seguros” é uma conta patrimonial. Representa um direito da entidade, considerando uma despesa paga antecipadamente. O fato gerador somente ocorrerá com o decorrer do tempo, quando do cumprimento da vigência do seguro. Assim: Receita Bruta Tributável de Vendas R$220.000,00 - COFINS Incidente sobre Vendas (R$6.240,00) - Devolução de Vendas (R$12.000,00) -ICMS Incidente sobre Vendas (R$35.360,00) - PIS Incidente sobre Vendas (R$1.352,00) = Receita Líquida R$165.048,00 - Custo das Mercadorias Vendidas (R$90.000,00) = Lucro Bruto R$75.048,00 - Despesas com Salários (R$32.000,00) - Despesas de Comissões de Vendedores (R$18.000,00) - Despesas de Juros (R$1.700,00) + Receitas de Juros R$2.600,00 = Resultado do Período R$25.948,00 Gabarito: B 28. (FBC/Exame de Suficiência/2012-2) Uma sociedade empresária apresentou os seguintes dados para apuração do resultado. Devolução de Vendas R$8.000,00 Custo da Mercadoria Vendida R$70.000,00 Receita Bruta Tributável de Vendas R$300.000,00 Impostos sobre Vendas R$18.000,00 Receitas Financeiras R$6.000,00 Despesas com Operações Descontinuadas R$22.000,00 Despesas com Vendas R$35.000,00 Despesas Administrativas R$39.000,00 Despesas Financeiras R$7.000,00 40 Com base na Demonstração de Resultado, elaborada de acordo com a NBC TG 26 – Apresentação das Demonstrações Contábeis e desconsiderando os impostos sobre o lucro, assinale a opção CORRETA. a) O Lucro Bruto é de R$210.000,00. b) O Resultado antes das Receitas e Despesas Financeiras é de R$136.000,00. c) O Resultado antes dos Tributos sobre o Lucro é de R$129.000,00. d) O Resultado Líquido do Exercício é de R$131.000,00. Resolução: Receita Bruta Tributável de Vendas R$300.000,00 - Impostos sobre Vendas (R$18.000,00) - Devolução de Vendas (R$8.000,00) = Receita Líquida R$274.000,00 - Custo da Mercadoria Vendida (R$70.000,00) = Lucro Bruto R$204.000,00 - Despesas com Vendas (R$35.000,00) - Despesas Administrativas (R$39.000,00) = Resultado Antes das Rec./Desp. Fin. R$130.000,00 - Despesas Financeiras (R$7.000,00) + Receitas Financeiras R$6.000,00 = Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro R$129.000,00 - Tributos sobre o lucro - = Resultado das Op. Continuadas R$129.000,00 - Despesas com Operações Descontinuadas (R$22.000,00) = Resultado do Período R$107.000,00 a) O Lucro Bruto é de R$210.000,00. O lucro bruto é R$204.000,00. b) O Resultado antes das Receitas e Despesas Financeiras é de R$136.000,00. Errado. É R$130.000,00. c) O Resultado antes dos Tributos sobre o Lucro é de R$129.000,00. Correto. d) O Resultado Líquido do Exercício é de R$131.000,00. Resultado Líquido= R$107.000,00 Gabarito: C 29. (FBC/Exame de Suficiência/Técnico/2012-2) Uma sociedade empresária por cotas de responsabilidade limitada apresentou o Balanço Patrimonial do início do período. Os dados referentes à Demonstração de Resultado do período são os seguintes: 41 ✓ Receitas de Vendas Líquidas R$125.000,00 ✓ Custos com Mercadorias Vendidas R$35.000,00 ✓ Despesas Gerais R$26.000,00 ✓ Despesas Financeiras R$12.000,00 ✓ Receitas Financeiras R$21.000,00 ✓ Despesas com Tributos R$1.400,00 As receitas de vendas e as despesas gerais foram à vista e o lucro foi totalmente reaplicado na atividade da empresa, sem distribuição de dividendos. O Resultado Líquido do Período e o Patrimônio Líquido, após o registro das operações e apuração do resultado, são respectivamente: a) R$64.000,00 e R$85.900,00. b) R$71.600,00 e R$93.500,00. c) R$73.000,00 e R$94.900,00. d) R$90.000,00 e R$111.900,00. Resolução: Receita Líquidas 125.000 - CMV (35.000) = Lucro Bruto 90.000 - Desp. Gerais (26.000) - Desp. Fin. (12.000) + Rec. Fin. 21.000 - Desp. c/ Tributos (1.400) = Resultado do Período 71.600 Apenas com o Resultado do Período, já é possível encontrar a resposta correta, porém, para fins didáticos, considerando que todo o lucro foi reaplicado na atividade da empresa: PL Inicial 21.900 + Lucro do Período 71.600 = PL Final 93.500 Gabarito: B 30.(FBC/Exame de Suficiência/2012-1) Uma sociedade empresária adquiriu mercadorias para revenda por R$5.000,00. Neste valor estão incluídos impostos recuperáveis no valor de R$600,00. No mesmo período, a totalidade das mercadorias adquiridas foi vendida por R$8.000,00. Sobre o valor da venda, incidiram impostos no montante de R$1.732,00, embutidos no preço de venda. A comissão devida aos vendedores, no valor de R$80,00, também foi registrada no período. Na Demonstração do Resultado do Período, o Lucro Bruto é igual a: a) R$1.788,00. b) R$1.868,00. c) R$3.600,00. d) R$6.268,00. Resolução: Receita Bruta de Vendas 8.000 (-) Impostos s/ vendas (1.732) 42 = Receita Líquida de Vendas 6.268 (-) CMV (4.400) = Lucro Bruto 1.868 Gabarito: B 31. (FBC/Exame de Suficiência/2011-2) Uma sociedade empresária que tem como atividade operacional a prestação de serviços registrou as seguintes transações no mês de agosto de 2011. ✓ Aquisição de peças para reposição no valor de R$10.000,00 para serem utilizadas na prestação de serviços do mês de setembro de 2011. ✓ Prestação de serviços no valor total de R$80.000,00 para diversos clientes. Para a execução desses serviços, a sociedade utilizou-se de peças que haviam custado R$5.000,00 e o custo total com pessoal totalizou R$25.000,00. ✓ Pagamento do valor de R$100,00 referente à comissão sobre as vendas do mês de julho de 2011. ✓ Obtenção de empréstimo bancário no início do mês de agosto de 2011, no valor de R$40.000,00, a ser pago no fim do mês de agosto de 2011 acrescidos de juros de 3% para o período. ✓ Despesa com o pessoal administrativo no valor de R$1.000,00 a ser pago em setembro de 2011. ✓ Recebimento do valor de R$60.000,00 referente aos serviços prestados no mês de maio de 2011. ✓ Pagamento de salários referente à folha do mês de julho de 2011 no valor de R$20.000,00. Considerando as transações do mês de agosto de 2011, o Resultado do Período apurado é: a) R$78.900,00. b) R$49.000,00. c) R$47.800,00. d) R$37.800,00. Resolução: A questão pede o resultado referente ao período de Agosto de 2011. Assim, devemos desconsiderar os seguintes fatos contábeis: ✓ Aquisição de peças para reposição no valor de R$10.000,00 para serem utilizadas na prestação de serviços do mês de setembro de 2011. ✓ Pagamento do valor de R$100,00 referente à comissão sobre as vendas do mês de julho de 2011. ✓ Recebimento do valor de R$60.000,00 referente aos serviços prestados no mês de maio de 2011. ✓ Pagamento de salários referente à folha do mês de julho de 2011 no valor de R$20.000,00. Portanto, a DRE DO PERÍODO: Receita c/ Serviços 80.000 (-) CSP (30.000) = Lucro Bruto 50.000 (-) Desp. Fin (1.200) (-) Desp. Pessoal (1.000) = Res. Do Período 47.800 Gabarito: C 32. (FBC/Exame de Suficiência/2011-1) De acordo com os dados abaixo e sabendo-se que o Estoque Final de Mercadorias totaliza R$350.000,00, em 31.12.2010, o Resultado Líquido é de: 43 Contas Valor Caixa R$ 80.000,00 Capital Social R$ 50.000,00 Compras de Mercadorias R$ 800.000,00 Depreciação Acumulada R$ 65.000,00 Despesas com Juros R$ 110.000,00 Despesas Gerais R$ 150.000,00 Duplicatas a Pagar R$ 355.000,00 Duplicatas a Receber R$ 140.000,00 Estoque Inicial de Mercadorias R$ 200.000,00 Móveis e Utensílios R$ 70.000,00 Receita com Juros R$ 80.000,00 Receitas com Vendas R$ 1.000.000,00 a) R$170.000,00. b) R$240.000,00. c) R$350.000,00. d) R$390.000,00. Resolução: CMV = EI + Compras – EF CMV = 200.000 + 800.000 - 350.000 = 650.000 Receita de Vendas 1.000.000 (-) CMV (650.000) = Lucro Bruto 350.000 Despesas Gerais (150.000) Despesas com Juros (110.000) Receita com Juros 80.000 = Resultado do Exercício 170.000 Gabarito: A
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