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FOLHA DE PAGAMENTO, CONTRIBUIÇÕES TRABALHIAS E PREVIDENCIÁRIAS TRIBUTOS – Relação Jurídica Quando o assunto é tributo, devemos ter em mente que a relação jurídica envolve duas pessoas e um objeto. As pessoas envolvidas são definidas como: Sujeito Ativo – Governo, seja Federal, Estadual, Distrital ou Municipal. Sujeito Passivo – Assumirá dupla personalidade, que poderão ocorrer simultânea ou individualmente. Como contribuinte, o sujeito passivo é aquele que pratica o fato gerador da obrigação tributária; Como responsável, o sujeito passivo torna-se responsável ao cumprimento de obrigação tributária (Objeto) principal e acessória em decorrência da prática de atos empresariais com a pessoa física ou jurídica que com ele se relacione. 4 FOLHA DE PAGAMENTO: INSS Tabela de contribuição ao INSS O teto previdenciário está fixado em R$ 4.159,00, esse é o maior valor que um segurado pode receber como mensalidade em qualquer tipo de benefício. INSS (contribuição da empresa) 8 INSS (contribuição da empresa) 9 *aposentadoria especial 10 FOLHA DE PAGAMENTO: IRRF Imposto de Renda Retido na Fonte Base de cálculo mensal em R$ Alíquota % Parcela a deduzir do imposto em R$ Até 1.710,78 - - De 1.710,79 até 2.563,91 7,5 128,31 De 2.563,92 até 3.418,59 15,0 320,60 De 3.418,60 até 4.271,59 22,5 577,00 Acima de 4.271,59 27,5 790,58 No caso do IRRF, a empresa (fonte pagadora) retém na fonte o imposto de renda que é devido pelo empregado, com alíquotas que variam de 7,5% a 27,5%. Tabela Progressiva para o cálculo mensal do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física para o exercício de 2014, ano-calendário de 2013. Imposto de Renda Base de cálculoanualem R$ Alíquota % Parcela a deduzir do imposto em R$ Até 20.529,36 - - De 20.529,37 até 30.766,92 7,5 1.539,70 De 30.766,93 até 41.023,08 15,0 3.847,22 De 41.023,09 até 51.259,08 22,5 6.923,95 Acima de 51.259,08 27,5 9.486,91 Tabela Progressiva para o cálculo anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física para o exercício de 2014, ano-calendário de 2013. IRRF IRRF Cumpridas as regras anteriores, o valor obtido deve ser contabilizado da seguinte forma: D – Salários a pagar C – IRRF sobre salários – a recolher ENCARGOS PAGOS AO EMPREGADO PELA EMPRESA COM POSTERIOR COMPENSAÇÃO FGTS (Fundo de Garantia por Tempo de Serviço) 30 CONTABILIZAÇÃO DOS ENCARGOS DA EMPRESA Quanto à contabilização dos encargos da empresa, é importante observar que, de forma geral, trata-se de uma despesa para a empresa, pois, ao contrário daqueles itens que apenas eram retidos e repassados ao órgão responsável, estes são de responsabilidade exclusiva da empresa, dessa forma deve-se debitar uma conta de resultado e creditar um passivo. Ex.: D – Despesa com FGTS C – FGTS a recolher ou D – Despesa com INSS (autônomo) C – INSS a recolher E assim por diante. 31 FOLHA DE PAGAMENTO (SÍNTESE) Pela Apropriação do Salário do Mês: D – Despesa de Salários/Folha de Pagamento (Resultado) C - Salários a Pagar (Passivo Circulante) Pelo valor da contribuição sindical, INSS sobre salários e IRRF descontados em folha de pagamento: D - Salários a Pagar (Passivo Circulante) C - Contribuição Sindical a Recolher (Passivo Circulante) C - IRRF a Recolher (Passivo Circulante) C – INSS a Recolher (Passivo Circulante) INSS - encargos da empresa: D – INSS - Folha de Pagamento (Resultado) C - INSS a Recolher (Passivo Circulante) Pelo valor da contribuição ao FGTS sobre a folha de salários: D – FGTS sobre Folha de Pagamento (Resultado) C - FGTS a Recolher (Passivo Circulante) 32 FOLHA DE PAGAMENTO (SÍNTESE) Pelo Pagamento do Salário Família: D – INSS a recolher (Passivo Circulante) C - Salários a Pagar (Passivo Circulante) – salário família pago a.... Pelo Pagamento do Salário-Maternidade: D – INSS a recolher (Passivo Circulante) C – Salário-Maternidade a Pagar (Passivo Circulante) 33 EXERCÍCIO Fabiano é empregado da empresa Nova Vida S.A, percebe remuneração mensal de R$ 5.000,00, paga pensão alimentícia de R$ 1.000,00 por mês, descontado em folha, Fabiano possui dois filhos, menores de 14 anos, que são seus dependentes. Com base nas tabelas de IR, SALÁRIO-FAMÍLIA e INSS, efetue o cálculo da folha de pagamento mensal, referente a esse empregado e faça os lançamentos contábeis necessários. Deduções por dependentes R$ 171,97 . 34 Plan1 Tabela para cotas do salário família PORTARIA INTERMINISTERIAL MPS/MF Nº 15, DE 10 DE JANEIRO DE 2013 Remuneração cotas Até R$ 646,55 R$ 33.16 De R$ 646,56 a R$ 971,78 R$ 23.36 Plan2 Plan3
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