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UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 1 Curso: Ciências Contábeis Disciplina: Técnicas de Registro Contábil – 2ª Fase Professor(a): Jardel Mendes Vieira OPERAÇÕES COM MERCADORIAS: INVENTÁRIO PERIÓDICO Inventário Periódico quando efetuamos as vendas sem um controle paralelo e concomitante de nosso Estoque e, portanto, sem controlar o Custo das Mercadorias Vendidas. Quando necessitamos apurar o Resultado obtido com a venda das Mercadorias (RCM), fazemos um levantamento físico para avaliação do Estoque de Mercadorias existente naquela data; e pela diferença entre o total das Mercadorias Disponíveis para Venda durante o período e esse Estoque Final ( apurado extra contabilmente ), obtemos o Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) nesse período. Custo dos Produtos Vendidos e dos Serviços Prestados Os custos dos produtos vendidos representam todos os custos incorridos pela empresa para se ter fabricado um produto no caso da indústria. Representam os custos das mercadorias que estão sendo vendidas no caso do comércio e na prestação de serviços representam os custos envolvidos no processo da efetiva prestação do serviço a qual a atividade desempenha. Controle de Estoques No inventário periódico, o controle é feito de períodos em períodos, no momento da apuração do resultado do exercício. Esse intervalo de tempo pode ser semanal, quinzenal, mensal, semestral, anual etc. Um intervalo de tempo considerado adequado para se apurar resultado em uma empresa é o mensal, sendo que possíveis correções de planejamento e controle podem ser efetuadas em espaço de tempo menor e consequentemente diminuir situações indesejáveis de resultado ou o seu respectivo impacto. Exemplo – CONTROLE DE ESTOQUE A Cia. SÓPÉ possui em seu estoque a seguinte composição em 01/novembro/2002: 100 pares de sapatos, com custo unitário de $20,00, totalizando $2.000,00. Operações realizadas durante o mês de novembro/2002: UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 2 INVENTÁRIO PERIÓDICO: CMV = EI + C – EF No final de novembro será apurado o estoque físico e atribuído o valor desse estoque sendo então calculado o custo da mercadoria vendida nesse período. O cálculo fica da seguinte forma: INVENTÁRIO PERIÓDICO CMV = $2.000 + $1.320 – $105 CMV = $3.215 Ou seja: EI = $2000 (valor do início do período) C = compras do período = $900 + $420 = $1320 EF = estoque final = valor apurado extra-contábil Os registros contábeis ficam da seguinte forma: a) 10/11 - compra – 50 pares – custo unitário $18,00 ($900) b) 11/11 - venda – 30 pares c) 13/11 – venda – 80 pares d) 18/11 – compra – 20 pares – custo unitário $21,00 ($420) e) 25/11 – venda – 55 pares f) estoque final: 05 pares ($21 x 5unidades = $105) Livro Razão (razonetes) Estoque Compras (EI) 2.000 3.215 (4) (1) 900 (3) 1.320 (2) 420 3.320 1320 (EF) 105 1320 (3) a conta compras será transferida no final do período para a conta estoques Valor apurado extra contábil UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 3 Eventos que alteram as Compras no Inventário Periódico: Impostos sobre as Compras: ICMS (-) e IPI (+) Fretes e Seguros sobre as Compras: (+) Abatimentos sobre as Compras: (-) Devolução de Compras: (-) Descontos sobre as Compras: (-) CONTABILIZAÇÃO DO INVENTÁRIO PERIÓDICO 1) COMPRAS E IMPOSTOS SOBRE AS COMPRAS: as aquisições de mercadorias são contabilizadas a débito da conta “Estoque de Mercadorias”, débito da conta "ICMS a Recuperar" e a crédito da conta “Caixa/Bancos” (se for a vista) ou da conta “Fornecedores” se a compra for a prazo. Se for mencionado na nota fiscal o Desconto Incondicional, a contabilização se dará pelo valor líquido ou pelo valor total da nota fiscal. A compra será lançada, pelo valor líquido (Total das Mercadorias menos o ICMS mais o IPI). Lançamento da Compra de Mercadorias com ICMS: Compra de Mercadorias por R$ 10.000,00 com ICMS de 17% D-Compras de Mercadorias 8.300,00 D-ICMS a Recuperar 1.700,00 C-Fornecedores/Caixa/Bancos 10.000,00 Lançamento da Compra de Mercadorias com ICMS e IPI: Compra de Mercadorias por R$ 10.000,00 com ICMS de 17% e IPI de 10% D-Compras de Mercadorias 9.300,00 D-ICMS a Recuperar 1.700,00 C-Fornecedores/Caixa/Bancos 11.000,00 2) FRETES SOBRE COMPRAS Lançamento da Frete/Seguros sobre as Compras de Mercadorias: Frete e Seguros sobre Compra de Mercadorias no valor de R$ 1.000,00 D-Compras de Mercadorias 1.000,00 Caixa/Forncedores CMV xxxx 900 (1) (4) 3.215 420 (2) Transferido para o RE do período UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 4 C-Fornecedores/Caixa/Bancos 1.000,00 3) ABATIMENTO SOBRE COMPRAS: o lançamento contábil será efetuado a débito de “Caixa/Bancos” (no caso da compra ter sido feita a vista) ou “Fornecedores” (caso a compra tenha sido a prazo) e a crédito da conta “Estoque de Mercadorias”, pois tanto a operação de Devolução de Compras quanto o Abatimento sobre Compras deduzem o valor das Compras. Lançamento da Abatimentos sobre as Compras de Mercadorias: Abatimento sobre Compra de Mercadorias no valor de R$ 1.000,00 D-Fornecedores/Caixa/Bancos 1.000,00 C-Compras de Mercadorias 1.000,00 4) DEVOLUÇÕES DE COMPRAS: o lançamento contábil será efetuado a débito de “Caixa/Bancos” (no caso da compra ter sido feita a vista) ou “Fornecedores” (caso a compra tenha sido a prazo) e a crédito da conta “Estoque Mercadorias”, pois a devolução de compra diminui o valor do estoque de mercadorias. Lançamento da Devolução sobre as Compras de Mercadorias: Devolução de Compra de Mercadorias no valor de R$ 10.000,00 e ICMS de 17% D-Fornecedores/Caixa/Bancos 10.000,00 C-Compras de Mercadorias 8.300,00 C-ICMS a Recuperar 1.700,00 Eventos que alteram as Vendas de Mercadorias: Impostos sobre as Vendas de Mercadorias e Prestação de Serviços: ICMS (7%, 12% e 17%), ISS (Até 5%), Pis (0,65%) e Cofins (3%) Abatimentos sobre as Vendas Devolução de Vendas Descontos Incondicionais sobre Vendas 1) VENDAS E IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE AS VENDAS: contabilizaremos a venda apenas pelo seu valor de venda, debitando a conta ‘Caixa’ ou ‘Clientes’, pelo seu valor líquido, nos casos de ocorrerem descontos incondicionais no ato da venda, e creditando-se a conta de ‘Receita de Vendas de Mercadorias'. Os impostos incidentes sobre as Vendas de Mercadorias: ICMS (Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre a Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação), Pis (Programa de Integração Social) e Cofins (Contribuição Social sobre o Faturamento).As alíquotas do ICMS são variáveis, por tratar-se de um imposto estadual, já as alíquotas do Pis e da Cofins, pelo Regime Cumulativo, são fixas em 0,65% e 3%, respectivamente, por tratarem-se de tributos federais. Lançamentos da Venda de Mercadorias por R$ 20.000,00 com ICMS de 17%, Pis de 0,65% e Cofins de 3%: D-Caixa/Clientes 20.000,00 C-Receita de Venda de Mercadorias 20.000,00 UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 5 D-ICMS sobre Vendas (Resultado) 3.400,00 C-ICMS a Recolher (Passivo) 3.400,00 D-Pis sobre Vendas (Resultado) 130,00 C-Pis a Recolher (Passivo) 130,00 D-Cofins sobre Vendas (Resultado) 600,00 C-Cofins a Recolher (Passivo) 600,00 2) DEVOLUÇÕES DE VENDAS: O lançamento contábil é feito somente pelo valor de venda, debitando-se ‘Devoluções de Vendas’ e creditando-se ‘Caixa’ ou ‘Clientes’, pelo seu valor líquido, nos casos de ocorrerem descontos incondicionais no ato da venda. Os impostos incidentes sobre as vendas deverão ser estornados. Lançamentos da Devolução de Venda de Mercadorias por R$ 20.000,00 com ICMS de 17%, Pis de 0,65% e Cofins de 3%: D-Devolução de Vendas (Resultado) 20.000,00 C-Caixa/Clientes 20.000,00 D-ICMS a Recolher (Passivo) 3.400,00 C-ICMS sobre Vendas (Resultado) 3.400,00 D-Pis a Recolher (Passivo) 130,00 C-Pis sobre Vendas (Resultado) 130,00 D-Cofins a Recolher (Passivo) 600,00 C-Cofins sobre Vendas (Resultado) 600,00 3) ABATIMENTO SOBRE VENDAS: utilizamos conta própria para essa operação pois ela é mencionada na legislação como Dedução de Vendas (item da DRE). Ela possui saldo devedor e será sempre debitada, sendo que será creditada a conta “Caixa” no caso da venda ter sido efetuada a vista ou a conta “Clientes” na outra hipótese. Lançamento do Abatimento sobre Vendas no Valor de R$ 5.000,00 D-Abatimentos sobre Vendas (Resultado) 5.000,00 C-Caixa/Clientes 5.000,00 4) FRETES SOBRE VENDAS: esse gasto é considerado Despesa Operacional de Vendas, logo debita-se a conta “Despesas de Fretes” e credita-se a conta “Caixa” ou “Fretes a Pagar” ou também “Contas a Pagar”. D-Despesas de Fretes C-Caixa ou Fretes a Pagar ou Contas a Pagar ou Fornecedores UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 6 Cálculo do Custo das Mercadorias Vendidas pelo Inventário Periódico: Estoque Inicial (EI): 0,00 Compras Líquidas do Período (C): 8.300,00 Estoque Final (EF): 2.000,00 CMV = EI + C – EF CMV = 0,00 + 8.300,00 – 2.000,00 CMV = 6.300,00 Lançamento do Custo das Mercadorias Vendidas pelo Inventário Periódico: D- CMV 6.300,00 C-Estoque de Mercadorias 6.300,00 Apuração do Resultado do Exercício Receita de Venda de Mercadorias 10.000,00 (-) Impostos sobre Vendas (2.065,00) ICMS sobre Vendas (1.700,00) Pis sobre Vendas (65,00) Cofins sobre Vendas (300,00) (=) Receita Líquida de Vendas 7.935,00 (-) CMV (6.300,00) (=) Lucro Bruto 1.635,00 Apuração Contabilização do ICMS: ICMS sobre as Compras: 1.700,00 ICMS sobre as Vendas: 3.400,00 D-ICMS a Recolher 1.700,00 C-ICMS a Recuperar 1.700,00 SALDO A RECOLHER NO PERÍODO: R$ 1.700,00 UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 7 Exercícios 1. Fatos Contábeis da Empresa Unisul S.A. 1. Compra de mercadorias, à prazo, de J. C. Santos Ltda., conforme Nota Fiscal n.º 814, no valor de $ 25.000, com ICMS de 12% já incluso na Nota Fiscal. 2. Compra de mercadorias, a prazo, de Ferrari & Cia, conforme Nota Fiscal n.º 1.050, no valor de $ 20.000, com ICMS de 7% já incluso na Nota Fiscal. Houve aceite, no ato, de duas Duplicatas para vencimentos em 30 e 60 dias. 3. Compra de mercadorias, a prazo, de Mendes & Cia, conforme Nota Fiscal n.º 1.050, no valor de $ 15.000, com ICMS de 17% já incluso na Nota Fiscal. Houve aceite, no ato, de quatro Duplicatas para vencimentos em 30 e 60 dias. 4. Venda de mercadorias, à vista, conforme nossa Nota Fiscal n.º 180, no valor de $ 10.000. ICMS de 17%. PIS de 0,65%. COFINS de 3% 5. Venda de mercadorias, a prazo, conforme nossa Nota Fiscal n.º1.200, ao cliente José Carlos de Souza, no valor de $ 30.000. Houve aceite, no ato, de três Duplicatas para vencimentos de 30 em 30 dias. ICMS de 17%. PIS de 0,65%. COFINS de 3% 6. Venda de mercadorias, a prazo, conforme nossa Nota Fiscal n.º1.200, ao cliente José Carlos de Souza, no valor de $ 30.000. Houve aceite, no ato, de três Duplicatas para vencimentos de 30 em 30 dias. ICMS de 12%. PIS de 0,65%. COFINS de 3% 7. Venda de mercadorias, a prazo, conforme nossa Nota Fiscal n.º1.200, ao cliente Jardel Mendes Vieira, no valor de $ 20.000. Houve aceite, no ato, de duas Duplicatas para vencimentos de 30 em 30 dias. ICMS de 7%. PIS de 0,65%. COFINS de 3% 8. Compra de mercadorias, à vista (dinheiro), de J. C. Santos Ltda., conforme Nota Fiscal n.º 815, no valor de $ 10.000, com ICMS de 12% já incluso na Nota Fiscal. 9. Diversas Despesas pagas a vista: 9.1. Comissões sobre Vendas: 500,00 (dinheiro) 9.2. Energia Elétrica: 200,00 (dinheiro) 9.3. Salários: 600,00 (cheque) 9.4. Aluguel: 800,00 (cheque) 9.5. Tarifas Bancárias: 20 (débito em conta corrente) Dados Iniciais: Caixa: 20.000,00, Bancos Conta Movimento: 10.000,00; Duplicatas a Receber: 15.000,00; Estoque de Mercadorias: 10.000,00; Móveis e Utensílios: 30.000,00; Duplicatas a Pagar: 20.000,00; Capital Social: 70.000,00; Prejuízos Acumulados: 5.000,00. Estoque Final: 26.850,00 UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 8 Pede-se: a) Contabilize os respectivos fatos no diário e em seguida transcreva-os para os razonetes. b) Calcule e contabilize o CMV. c) Faça a apuração do ICMS e proceda a contabilização. d) Apure o resultado do exercício zerando as contas de resultado. e) Elabore um Balanço Patrimonial. f) Elabore a Demonstração do Resultado do Exercício. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Total do Ativo Total do Passivo DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 1. RECEITA DE VENDA DE MERCADORIAS 2. DEDUÇÕES SOBRE VENDAS 3. RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA (1 - 2) 4. CMV 5. LUCRO BRUTO (3 - 4) 6. DESPESAS OPERACIONAIS UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 9 7. LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO (5 - 6) 2. Contabilize os seguintes fatos, em partidas de Diário, considerando que a empresa adota o método da conta desdobrada com inventário periódico: 1. Nota Fiscal n.º 823 do fornecedor J. Leal S/A, referente à compra de mercadorias no valor de $ 90.000. O pagamento foiefetuado a prazo. ICMS destacado pela alíquota de 17%. 2. Nota Fiscal n.º 1.438, da Transportadora Aliança Ltda., referente a despesas com fretes e seguros sobre nossa compra efetuado do fornecedor J. Leal S/A. O pagamento foi efetuado a prazo, no valor de $ 3.500. 3. Tendo em vista que parte das mercadorias adquiridas do fornecedor J. Leal S/A continham defeitos de fabricação, o mesmo nos concedeu um abatimento na referida compra, no valor de $ 9.000. 4. Nota Fiscal n.º 2.399, do fornecedor Pedro & Pedro Ltda., referente à compra de mercadorias no valor de $ 80.000. A compra foi efetuada a prazo, conforme aceite da Duplicata n.º 01, para 30 dias. ICMS destacado pela alíquota de 12%. 5. Nossa Nota Fiscal n.º 001, referente à devolução de parte da compra efetuada do fornecedor Pedro & Pedro Ltda., no valor de $ 8.000. (Contabilizar o estorno do ICMS recuperado sobre as compras) 6. Nossa Nota Fiscal n.º 002 referente à venda de mercadorias, à vista, à Marcos Oliveira, no valor de $ 25.000. O cliente efetuou pagamento com cheque emitido pelo Banco Santander S.A. ICMS incidente à alíquota de 17%. Pis: 0,65% e Cofins: 3%. 7. Nossa Nota Fiscal n.º 003 referente à devolução de parte da venda efetuada ao cliente Marcos Oliveira, no valor de $ 2.500. O valor foi restituído ao cliente em dinheiro. 8. Nossa Nota Fiscal n.º 004, referente à venda de mercadorias a prazo, ao cliente Joel Silva, no valor de $ 70.000. ICMS incidente à alíquota de 12%. Pis: 0,65% e Cofins: 3%. 9. A pedido do cliente Joel Silva, concedemos um abatimento no preço das mercadorias, devido a avarias sofridas no transporte, no valor de $ 7.000. 10. Nossa Nota Fiscal n.º 005 referente à venda de mercadorias, à prazo, ao cliente Junior Goulart, no valor de $ 15.000. ICMS incidente à alíquota de 17%. Pis: 0,65% e Cofins: 3%. Pede-se: a) apure o saldo da conta ICMS a Recuperar, sabendo que não havia saldo remanescente do mês anterior; d) apure e contabilize o CMV; c) Demonstre o Resultado do Exercício, conforme modelo anexo. Dados Adicionais: a) Estoque Inicial: $ 0,00 b) Estoque Final: $ 55.000,00 UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 10 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 1. RECEITA DE VENDA DE MERCADORIAS 2. DEDUÇÕES SOBRE VENDAS 3. RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA (1 - 2) 4. CMV 5. LUCRO BRUTO (3 - 4) 3. Contabilize os seguintes fatos, em partidas de Diário, considerando que a empresa adota o método da conta desdobrada com inventário periódico: 1. Nota Fiscal n.º 823 do fornecedor J. Leal S/A, referente à compra de mercadorias no valor de $ 40.000. O pagamento foi efetuado a prazo. ICMS destacado pela alíquota de 17%. 2. Nota Fiscal n.º 1.438, da Transportadora Aliança Ltda., referente a despesas com fretes e seguros sobre nossa compra efetuado do fornecedor J. Leal S/A. O pagamento foi efetuado a prazo, no valor de $ 1.000. 3. Tendo em vista que parte das mercadorias adquiridas do fornecedor J. Leal S/A continham defeitos de fabricação, o mesmo nos concedeu um abatimento na referida compra, no valor de $ 2.000. 4. Nota Fiscal n.º 2.399, do fornecedor Pedro & Pedro Ltda., referente à compra de mercadorias no valor de $ 50.000. A compra foi efetuada a prazo, conforme aceite da Duplicata n.º 01, para 30 dias. ICMS destacado pela alíquota de 7%. 5. Nossa Nota Fiscal n.º 001, referente à devolução de parte da compra efetuada do fornecedor Pedro & Pedro Ltda., no valor de $ 15.000. (Contabilizar o estorno do ICMS recuperado sobre as compras). 6. Nossa Nota Fiscal n.º 002 referente à venda de mercadorias, à vista, à Marcos Oliveira, no valor de $ 70.000. O cliente efetuou pagamento com cheque emitido pelo Banco Santander S.A. ICMS incidente à alíquota de 17%. Pis: 0,65% e Cofins: 3%. 7. Nossa Nota Fiscal n.º 003 referente à devolução de parte da venda efetuada ao cliente Marcos Oliveira, no valor de $ 25.000. O valor foi restituído ao cliente em dinheiro. 8. Nossa Nota Fiscal n.º 004, referente à venda de mercadorias a prazo, ao cliente Joel Silva, no valor de $ 50.000. ICMS incidente à alíquota de 12%. Pis: 0,65% e Cofins: 3%. 9. A pedido do cliente Joel Silva, concedemos um abatimento no preço das mercadorias, devido a avarias sofridas no transporte, no valor de $ 7.000. 10. Nossa Nota Fiscal n.º 005 referente à venda de mercadorias, à prazo, ao cliente Junior Goulart, no valor de $ 40.000. ICMS incidente à alíquota de 17%. Pis: 0,65% e Cofins: 3%. UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 11 Pede-se: a) apure o saldo da conta ICMS a Recuperar, sabendo que não havia saldo remanescente do mês anterior; b) apure e contabilize o CMV; c) Demonstre o Resultado do Exercício. Dados Adicionais: a) Estoque Inicial: $ 100.000,00 b) Estoque Final: $ 80.000,00 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 1. RECEITA DE VENDA DE MERCADORIAS 2. DEDUÇÕES SOBRE VENDAS 3. RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA (1 - 2) 4. CMV 5. LUCRO BRUTO (3 - 4) 4. Contabilize os seguintes fatos, em partidas de Diário, considerando que a empresa adota o método da conta desdobrada com inventário periódico: 1. Nota Fiscal n.º 823 do fornecedor J. Leal S/A, referente à compra de mercadorias no valor de $ 50.000. O pagamento foi efetuado a prazo. ICMS destacado pela alíquota de 17%. Sobre a compra incidiu IPI de 10%. 2. Tendo em vista que parte das mercadorias adquiridas do fornecedor J. Leal S/A continham defeitos de fabricação, o mesmo nos concedeu um abatimento na referida compra, no valor de $ 5.000. 3. Nota Fiscal n.º 2.399, do fornecedor Pedro & Pedro Ltda., referente à compra de mercadorias no valor de $ 40.000. A compra foi efetuada a prazo, conforme aceite da Duplicata n.º 01, para 30 dias. ICMS destacado pela alíquota de 12%. 4. Nossa Nota Fiscal n.º 001 referente à venda de mercadorias, à vista, à Marcos Oliveira, no valor de $ 30.000. O cliente efetuou pagamento com cheque emitido pelo Banco Santander S.A. ICMS incidente à alíquota de 17%. Pis: 0,65%. Cofins: 3%. 5. Nossa Nota Fiscal n.º 002 referente à devolução de parte da venda efetuada ao cliente Marcos Oliveira, no valor de $ 3.000. O valor foi restituído ao cliente em dinheiro. 6. Nossa Nota Fiscal n.º 003, referente à venda de mercadorias a prazo, ao cliente Joel Silva, no valor de $ 50.000. ICMS incidente à alíquota de 12%. Pis: 0,65%. Cofins: 3%. 7. Nossa Nota Fiscal n.º 004, referente à devolução de parte da compra efetuada do fornecedor Pedro & Pedro Ltda., no valor de $ 4.000. (Contabilizar o estorno do ICMS recuperado sobre as compras). UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 12 8. Recebimento de uma duplicata, em dinheiro, do cliente Marcos Oliveira, no valor de 15.000,00. Sobre o valor da duplicata nossa empresa cobrou juros de 5% pelo atraso do recebimento. 9. Pagamento de uma duplicata, em dinheiro, ao fornecedor J. Leal S/A, no valor de 27.500,00. Sobre o valor da duplicata nossa empresa pagou juros de 5% pelo atraso do pagamento.10. Diversas Despesas pagas a vista: 10.1. Despesa de Água: 200,00 (dinheiro) 10.2. Despesa de Frete sobre Vendas: 500,00 (dinheiro) 10.3. Despesa de Salários: 1.000,00 (cheque) 10.4. Despesa de Aluguel: 2.000,00 (cheque) Dados Iniciais: Caixa: 10.000,00, Aplicação Financeira: 10.000,00, Bancos Conta Movimento: 20.000,00; Duplicatas a Receber: 10.000,00; Estoque de Mercadorias: 15.000,00; Móveis e Utensílios: 30.000,00; Computadores e Periféricos: 5.000,00; Duplicatas a Pagar: 15.000,00; ICMS a Recolher: 5.000,00; Empréstimos a Pagar: 30.000,00; Capital Social: 40.000,00; Lucros Acumulados: 10.000,00. Estoque Final: 38.180,00 Pede-se: a) contabilize os respectivos fatos no diário e em seguida transcreva-os para os razonetes. b) Calcule e contabilize o CMV. b) Faça a apuração do ICMS e proceda a contabilização. c) Apure o resultado do exercício zerando as contas de resultado. d) Elabore um Balanço Patrimonial. e) Elabore a Demonstração do Resultado do Exercício. BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Total do Ativo Total do Passivo UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 13 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 1. RECEITA DE VENDA DE MERCADORIAS 2. DEDUÇÕES SOBRE VENDAS 3. RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA (1 - 2) 4. CMV 5. LUCRO BRUTO (3 - 4) 6. DESPESAS OPERACIONAIS 7. LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO (5 - 6) UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 14 Exercícios Adicionais 1) Uma determinada empresa comercial encerra seu exercício em 31 de dezembro de cada ano. Em 31.12.2002, as deduções da Receita Operacional Bruta da empresa em questão foram de R$ 4.800,00 e representavam 10% da Receita Operacional Bruta; o Custo das Mercadorias Vendidas foi de 70% da Receita Operacional Líquida; o valor do Estoque de Mercadorias existente era de R$ 6.600,00. Tendo em vista as informações, podemos afirmar que o Lucro Operacional Bruto, a Receita Operacional Líquida e o Custo das Mercadorias Vendidas foram, respectivamente: a) R$ 12.960,00 ; R$ 43.200,00 e R$ 30.240,00. b) R$ 12.960,00 ; R$ 48.000,00 e R$ 30.240,00. c) R$ 17.760,00 ; R$ 43.200,00 e R$ 48.000,00. d) R$ 17.760,00 ; R$ 48.000,00 e R$ 43.200,00. 2) Considerando as informações abaixo, assinale a alternativa CORRETA: Sabendo-se que o Estoque Final de Mercadorias, em 31.12.2002 é de R$ 1.200,00, os valores, respectivamente, do Custo de Mercadorias Vendidas, do total do Ativo e do Resultado Operacional Líquido serão: a) R$ 5.900,00 ; R$ 13.900,00 e R$ 900,00. b) R$ 4.700,00 ; R$ 18.600,00 e R$ 2.100,00. c) R$ 4.700,00 ; R$ 14.900,00 e R$ 2.100,00. d) R$ 5.900,00 ; R$ 18.600,00 e R$ 3.100,00. 3) A contabilidade de determinada empresa apresentava, em 31.12.2002, os saldos: Compras R$ 85.000,00 Despesas com Propaganda R$ 4.100,00 Despesas de Aluguel R$ 1.200,00 Despesas de Salários R$ 9.300,00 Devolução de Compras R$ 2.000,00 Devolução de Vendas R$ 1.600,00 Estoque Final R$ 18.000,00 Estoque Inicial R$ 25.000,00 Fretes sobre Compras R$ 500,00 UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 15 Receitas Financeiras R$ 4.000,00 Seguro sobre Compras R$ 200,00 Vendas R$ 120.000,00 Considerando apenas os saldos das contas acima, pode se dizer que o valor das compras líquidas, do Custo das Mercadorias Vendidas e o Resultado Líquido do Período são, respectivamente: a) R$ 83.000,00 ; R$ 94.700,00 e R$ 17.800,00. b) R$ 83.700,00 ; R$ 90.700,00 e R$ 17.100,00. c) R$ 85.000,00 ; R$ 90.000,00 e R$ 13.100,00. d) R$ 85.700,00 ; R$ 112.000,00 e R$ 18.700,00. 4) As informações abaixo destacadas projetam um resultado com mercadorias de: Devolução de Vendas de Mercadorias R$ 7.000,00 Estoque Final de Mercadorias R$ 8.000,00 Estoque Inicial de Mercadorias R$ 12.000,00 Fretes Pagos sobre Compras de Mercadorias R$ 5.000,00 ICMs Incidente sobre as Compras de Mercadorias R$ 15.000,00 ICMs Incidente sobre as Vendas de Mercadorias R$ 33.000,00 Total das Compras de Mercadorias R$ 180.000,00 Total das Vendas de Mercadorias R$ 240.000,00 a) R$ 33.000,00. b) R$ 31.000,00. c) R$ 26.000,00. d) R$ 11.000,00. 5) Uma empresa comercial encerra seu exercício social em 31 de dezembro de cada ano. Em 31.12.2002, as deduções da Receita Operacional Bruta da empresa foram de R$ 7.680,00 e representaram 10% da Receita Operacional Bruta. Em 31.12.2002, o Custo das Mercadorias Vendidas foi de 70% da Receita Operacional Líquida. O valor do Estoque de Mercadorias existente em 31.12.2002 foi de R$ 10.560,00. Em 31.12.2002 o Lucro Operacional Bruto, a Receita Operacional Líquida e o Custo das Mercadorias Vendidas foram, respectivamente: a) R$ 20.736,00, R$ 69.120,00 e R$ 48.384,00. b) R$ 20.736,00, R$ 76.800,00 e R$ 48.384,00. c) R$ 28.416,00, R$ 69.120,00 e R$ 76.800,00. d) R$ 28.416,00, R$ 76.800,00 e R$ 69.120,00. 6) Analise as informações abaixo, desconsiderando os aspectos tributários. O Custo das Mercadorias Vendidas e o Resultado Operacional Líquido do período são, respectivamente: Compras de Mercadorias R$ 55.000,00 Despesas com Aluguel R$ 1.500,00 Despesas com Propaganda R$ 3.000,00 Despesas com Salários R$ 6.000,00 Devolução de Compras de Mercadorias R$ 1.000,00 Devolução de Vendas de Mercadorias R$ 1.000,00 Estoque Final de Mercadorias R$ 10.000,00 Estoque Inicial de Mercadorias R$ 20.000,00 Fretes sobre Compras de Mercadorias R$ 400,00 UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 16 Receita com Vendas de Mercadorias R$ 80.000,00 Receitas Financeiras R$ 3.000,00 Seguro sobre Compras de Mercadorias R$ 1.200,00 a) R$ 62.400,00 e R$ 9.100,00. b) R$ 63.200,00 e R$ 8.300,00. c) R$ 65.600,00 e R$ 5.900,00. d) R$ 67.600,00 e R$ 3.900,00. 7) Quando as Vendas de uma empresa são realizadas sem um controle concomitante e paralelo do Estoque de Mercadorias, indique qual dos sistemas abaixo está sendo utilizado para calcular o Custo das Mercadorias Vendidas: a) Sistema de Inventário Permanente. d) Sistema de Inventário de Preço Justo. c) Sistema de Inventário Periódico. d) Sistema de Inventário de Fluxo Alternado. 8) As operações com mercadorias realizadas durante o exercício estão resumidas no razonete abaixo: MERCADORIAS SI - 40.000 C - 160.000 Valor das Vendas do Período: 230.000 Convenções: SI = Saldo Inicial; C = Compras Sabendo-se que o estoque final é de R$ 30.000,00, CONCLUI-SE que o Resultado com a Vendas das Mercadorias foi de: a) Zero b) R$ 30.000,00, positivo. c) R$ 30.000,00. Negativo. d) R$ 60.000,00,positivo. e) R$ 60.000,00, negativo. 9. Julgue os itens a seguir, relativos à compra de material de estoque para revenda por uma empresa que atue no ramo de comércio varejista. 1. A compra de diversos itens por um preço total de R$ 5.000,00, após um desconto de R$ 500,00 para pagamento à vista, altera o lucro da empresa, mesmo antes da revenda desses itens. 2. A compra de material de estoque por R$ 1.000,00, para pagamento a prazo, acarreta um débito em conta de estoques e um crédito em conta de passivo de fornecedores. 3. A compra de diversos itens de estoque, pelo preço total de R$ 10.000,00, com pagamento de R$ 1.000,00 no ato e R$ 9.000,00 a prazo, implica o registro de R$ 1.000,00 em conta redutora do lucro operacional, além dos demais registros. 4. A compra de itens no valor de R$ 20.000,00, com um custo adicional de frete de R$ 400,00, implica um registro de R$ 20.400,00 a débito de conta de estoques. 5. A compra de calçados para revenda, com emissão de nota fiscal pelo fornecedor no valor total de R$ 30.000,00, estando nele incluso um ICMS de R$ 3.000,00, acarreta um registro pelo comprador a crédito de estoques no valor de R$ 27.000,00. 10. A empresa Alfa Ltda., realizou as seguintes operações: 1) recebimento de aluguel do mês em dinheiro. Valor: R$ 4.000,00; UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 17 2) compra de mercadorias a prazo, com entrada em dinheiro. Preço da compra: R$ 5.000,00; valor da entrada: 20% do preço; 3) venda à vista, em dinheiro, de mercadorias. Preço de venda: R$ 4.000,00; valor do lucro: 30% do preço; 4) compra a prazo de mercadorias. Preço da compra: R$ 5.000,00; 5) venda de mercadorias a prazo com entrada em dinheiro. Preço da venda: R$ 3.000,00; valor da entrada: 20% do preço; valor do prejuízo: 10% do preço; e 6) pagamento de duplicatas, em dinheiro, com juros. Valor da dívida: R$ 4.000,00; valor dos juros: 10% da dívida. Considerando exclusivamente estas seis operações e que as compras e vendas são isentas de impostos, podemos afirmar que, no fim do período, o saldo da conta Caixa e o estoque de mercadorias tem, respectivamente, os seguintes valores: a) R$ 3.600,00 e R$ 3.900,00. b) R$ 3.200,00 e R$ 3.000,00. c) R$ 3.600,00 e R$ 4.500,00. d) R$ 3.600,00 e R$ 3.000,00. e) R$ 3.200,00 e R$ 3.900,00. 11. A empresa comercial "Compras, Trocas & Vendas" resolveu encerrar definitivamente o seu estoque de chapéus de couro, que já não tinha fornecedor garantido, dispondo-se a vendê-lo sem nenhum lucro, ressarcindo-se, via preço, apenas do custo e do ICMS, que, certamente, teria de recolher na venda, à alíquota de 17%. Não havia ICMS anterior a ser recuperado. O custo do estoque em questão era de R$ 4.150,00. A tributação da venda para o ICMS era de 17%. Para não ganhar nem perder, a firma "Compras, Trocas & Vendas” teria de vender seu estoque pelo valor total de a) R$ 3.444,50. b) R$ 4.150,00. c) R$ 4.855,50. d) R$ 5.000,00. e) R$ 5.850,00. 12. A compra de calçados para revenda por uma empresa atacadista. Por R$ 20.000,00 (valor final da nota fiscal), com crédito de ICMS de R$ 2.400,00, deve dar entrada no seu estoque por meio de um a) débito de RS 17.600,00. b) débito de RS 20.000,00. c) débito de RS 22.400,00. d) crédito de R$ 17.600.00. e) crédito de RS 22.400,00. 13. O saldo da conta ICMS a recuperar representa: a) débito da empresa com o governo. b) crédito da empresa com clientes. c) crédito da empresa com fornecedores. d) crédito da empresa com o governo. e) débito da empresa com fornecedores. 14. Pelo livro de controle do ICMS, um comerciante apurou o valor de R$ 120,00 de ICMS devido pelas vendas efetuadas durante o exercício, e de R$ 90,00 de ICMS decorrente das compras efetuadas a seus fornecedores durante o mesmo exercício. Na Demonstração do Resultado do Exercício o contabilista fará constar: UNIVERSIDADE DO SUL DE SANTA CATARINA – UNISUL PROJETO PEDAGÓGICO CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Pés na região, olhos no mercado e asas para o futuro. 18 a) R$ 120,00 como Dedução da Receita Bruta de Vendas. b) R$ 120,00 como Despesa Operacional. c) R$ 30,00 como Dedução da Receita Bruta de Vendas. d) R$ 30,00 como Despesa Operacional. e) R$ 90,00 como Custo das Mercadorias Vendidas e R$ 30,00 como Despesa Operacional. 15. Indique o Lucro Bruto, considerando que: - o saldo inicial da conta Mercadorias para Revenda era de R$ 200,00; - no período foram feitas aquisições de mercadorias, sujeitas a ICMS de 20%, no montante de R$ 800,00; - o inventário, ao final do período, registrou o valor de R$ 160,00; - o montante das vendas foi equivalente a 200% do custo das mercadorias vendidas; - os impostos incidentes sobre as vendas equivalem a 20%. a) R$ 1.360,00. b) R$ 504,00. c) R$ 408,00. d) R$ 952,00. e) R$ 840,00. Reflexão: O Leão e a Gazela "Toda manhã, na África, uma gazela desperta. Ela sabe que deve superar o leão mais veloz ou será morta. Toda manhã na África, um leão desperta. Ele sabe que deve correr mais rápido que a gazela mais lenta, ou morrerá de fome. Não importa se você é um leão ou uma gazela. Quando o sol nascer é melhor que você esteja correndo".