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A Comercial Atacadista de Brinquedos Mar Azul Ltda. realizou seu inventário físico em 30.04.2015, identificando em seu estoque de mercadorias 7.000 unidades de carrinhos de controle remoto, avaliadas ao custo médio unitário de R$ 200,00. Em 15.05.2015 vendeu a prazo (vencimento para 30 dias) 4.900 carrinhos de controle remoto para a empresa Comercial de Brinquedos Céu Dourado Ltda., por R$1.500.000,00, numa operação isenta de tributos de qualquer natureza. A empresa Céu Dourado, insatisfeita com parte das mercadorias adquiridas (carrinhos com defeito), em 18.05.2015, devolveu 30% dos carrinhos. A Mar Azul, extremamente preocupada em manter a Céu Dourado em sua carteira de clientes, concede um abatimento de 15% sobre o saldo remanescente que a Céu Dourado tem a pagar. Considerando essas transações, as únicas do mês de maio, pede-se: a) Elaborar a Ficha de Estoque, informar o valor de Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) e o valor do estoque final de mercadorias (Nota: até 3,0). Método Adotado: MÉTODO DO PREÇO ESPECÍFICO Entradas (Compras) Saídas (Vendas) Saldos Data Operação Qte. R$ Unit. R$ Total Qte. R$ Unit. R$ Total Qte. R$ Unit. R$ Total 30.04.2015 EI 7.000 200,00 1.400,00 15.05.2015 V 4.900 200,00 980.000,00 7.000 (4.900) 200,00 420.000,00 2.100 18.05.2015 DV (1.470) 200,00 (294.000,00) 2.100 (1.470) 200,00 714.000,00 3.570 CL → 0,00 CMV → 686.000,00 EF → 714.000,00 CMV = R$ 686.000,00 Valor do estoque final de mercadorias = R$ 714.000,00 b) Efetuar todos os lançamentos contábeis no Diário e Razão (Razonetes) (Nota: até 4,0). NO DIÁRIO: 1) Venda a prazo de mercadorias em 15.05.2015 (4.900 unidades, por R$ 306,12 cada unidade, totalizando R$ 1.500.000,00): D – Clientes 1.500.000,00 C – Vendas 1.500.000,00 2) Custo das mercadorias vendidas em 15.05.2015 (obtida pela Ficha de Estoque – R$ 980.000,00): D – CMV 980.000,00 C – Mercadorias 980.000,00 3) Devolução de vendas em 18.05.2015 (a empresa recebeu uma devolução de 30% referente à venda realizada em 15.05.2015; ou seja: 4.900 x 0,30 = 1.470 unidades devolvidas, no valor de venda de R$ 306,12 cada unidade, totalizando uma devolução de R$ 450.000,00): D – Devolução de vendas 450.000,00 C – Clientes 450.000,00 4) Ajuste do CMV (referente a devolução realizada pelo cliente, de 1.470 unidades, com o custo de R$ 200,00 cada unidade, totalizando um ajuste de R$ 294.000,00): D – Mercadorias 294.000,00 C – CMV 294.000,00 5) Abatimento sobre as vendas em 18.05.2015 (a empresa concedeu ao cliente, um desconto de 15% sobre o saldo remanescente, ou seja, 4.900 – 1.470 = 3.430, vendas por 306,15 cada unidade, obtém-se um total de R$ 1.050.000,00; com desconto de 15%: 1.050.000,00 x 0,15 = R$ 157.000,00): D – Abatimento sobre vendas 157.500,00 C – Clientes 157.500,00 6) Apuração das vendas líquidas (Encerramento da Conta Devolução de Vendas): D – Vendas 450.000,00 C – Devolução de Vendas 450.000,00 7) Apuração das vendas líquidas (Encerramento da Conta Abatimento sobre Vendas): D – Vendas 157.500,00 C – Abatimento sobre vendas 157.500,00 Clientes 1.500.000,00 450.000,00 157.500,00 1.500.000,00 607.500,00 892.500,00 CMV 980.000,00 294.000,00 686.000,00 980.000,00 980.000,00 Vendas 450.000,00 157.500,00 892.500,00 1.500.000,00 1.500.000,00 1.500.000,00 DEVOLUÇÃO DE VENDAS 450.000,00 450.000,00 ABATIMENTO SOBRE VENDAS 157.500,00 157.500,00 Mercadorias 1.400.000,00 294.000,00 980.000,00 1.694.000,00 980.000,00 714.000,00 RCM 686.000,00 206.500,00 892.500,00 892.500,00 892.500,00 8) Apuração do resultado de mercadorias em 31.05.2015 (Encerramento da conta CMV): D – RCM 686.000,00 C – CMV 686.000,00 8.1) Apuração do resultado de mercadorias em 31.05.2015 (encerramento da conta de vendas): D – Vendas 892.500,00 C – RCM 892.500,00 9) Encerramento da Conta RCM (transferência para a ARE – Apuração do Resultado do Exercício): D – RCM 206.500,00 C – ARE 206.500,00 10) Encerramento da conta ARE (transferência para a Conta do Patrimônio Líquido do Balanço Patrimonial): D – ARE 206.500,00 C – Reserva de Lucros 206.500,00 NO RAZÃO: (1) (3) (2) (4) (5) (8) (6) (7) (8.1) (1) (3) (6) (5) (7) (SI) (4) (SF) (2) (8) (9) (8. 1) ARE 206.500,00 206.500,00 RESERVA DE LUCROS 206.500,00 (10) (9) (10) c) Apurar o Resultado com Mercadorias (RCM) do período e elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) (Nota: até 3,0). RCM = Vendas – CMV VL = VB – DCV – AV- DV VL = 1.500.000 – 450.000 – 157.500 VL = R$ 892.500,00 RCM = 892.500 – 686.000,00 RCM = R$ 206.500,00 Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Vendas Brutas 1.500.000,00 Devoluções vendas (450.000,00) Abatimentos sobre vendas (157.500,00) (=) Vendas líquidas 892.500,00 (-) CMV EI 1.400.000,00 = Mercadorias disponíveis para venda 1.400.000,00 (-) Estoque final 714.000,00 686.000,00 = RCM/LB 206.500,00 Lucro do exercício 206.500,00
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