RESUMÃO CONTABILIDADE

Prévia do material em texto

REVISÃO CONTABILIDADE
1 AULA- Conceitos de contabilidade
É uma ciência social porque trata de um patrimônio que envolve um conjunto de pessoas, dentro de uma sociedade.
O patrimônio objeto da contabilidade
Na contabilidade, o objeto é sempre o PATROMÔNIO de uma Entidade, definido como um conjunto de bens, direitos e de obrigações para com terceiros.
O OBJETIVO científico da contabilidade manifesta-se na correta apresentação do patrimônio e na apreensão e análise das causas das suas mutações.
Ele também é objeto de outras ciências sociais, por exemplo: economia, administração e do direito.
Aspecto quantitativos e Qualitativos
Aspecto em relação ao patrimônio das entidades:
	Quantitativos- valores
	Qualitativos- contas
	Diz respeito a expressão monetária
Expresso em real
	Nomenclatura para descrever cada elemento:
Bens: representados pelo caixa;
Direitos: representados pelo clientes;
Obrigações: representados por contas diversas a pagar.
Método das partidas dobradas
A contabilidade adota o método das partidas dobradas para registrar suas operações.
A essência do método determina que não há debito sem credito correspondente. Criado em 1494 pelo frei Luca Paccioli, o método é universal.
-A soma dos débitos é sempre igual à soma dos créditos;
-A soma dos saldo devedores é sempre igual à soma dos saldos credores;
Temos 4 formulas de escrituração:
1º um debito para cada credito
2º um debito e vários créditos
3º vários débitos e um credito
4º vários débitos e vários créditos.
PARTIDAS SIMPLES- O REGISTRO DE UM FATO CONTÁBIL APENAS UM ELEMENTO PATRIMONIAL É UTLIZADO.
EX: ESCRITURAÇÃO DO LIVRO CAIXA.
Usuários da Contabilidade
Pessoas físicas ou jurídicas que se interessam pela situação da empresa e buscam na contabilidade as suas respostas.
Temos dois usuário:
Interno- utilizam a informação para tomar decisões. EX: administradores e gerentes.
Externo- não utilizam da informação para tomar de decisões. EX: bancos, concorrentes, fornecedores.
Estrutura básica do balanço patrimonial
	ATIVO
	PASSIVO
	Bens e direitos a receber
	Obrigação a pagar
	
	Patrimônio liquido
Ativo- conjunto de bens e Direitos. EX: caixa, estoques, terrenos e contas a receber.Passivo- obrigações exigíveis da empresa. EX: contas a pagar, salários a pagar e impostos a pagar:
PL=ATIVO=PASSIVO
Passivo a Descoberto é o termo contabilístico que denota quando o valor da soma de bens e direitos não cobre o valor da soma das obrigações contraídas.
EXEMPLO:
ATIVO PASSIVO
CAIXA:10.000 EMPRÉSTIMO: 15.000
ESTOQUE: 40.000 CONTAS A PAGAR: 25.000
CONTAS A RECEBER: 20.000 
IMOBILIZZADO: 30.000
TOTAL DO ATIVO: 100.000 TOTAL DO PASSIVO: 40.000
 PL= 100.000-40.000= 60.000
Estatuto Social: é o documento pelo qual são constituídas as sociedades anônimas.
Contrato social: é o documento de nascimento de uma entidade com fins lucrativos e não anônima.
2 AULA- Conceitos de patrimônio
Patrimônio bruto- conjunto de bens, direitos que uma pessoa possua.
Equação patrimonial- o patrimônio liquido e constituído por bens e direitos, somando e diminuindo das obrigações.
Bem material- é aquele que possui corpo ou que pode ser trocado.
Bem imaterial- não tem matéria, não pode ser trocado.
Bens imóveis- aqueles vinculados ao solo, não podem ser retirados sem destruição. EX: edifícios
Bens moveis- aquele que pode ser removidos por si próprio ou por por outras pessoas. EX: maquinas, animais.
Bens de uso- utilizado pela empresa para sua atividade. EX: moveis
Bens de troca- os produtos que formam a base da atividade. EX; produtos para venda.
Ativo- compreende os bens e os direitos de propriedade da entidade. EX: caixa, bancos, imóveis, veículos, equipamentos, mercadoria, etc.
OBS: maquina alugada, não pode ser registrado no ativo.
Passivo: conhecido como capital de terceiros, representa todas as obrigações exigíveis da empresa, as dívidas que serão cobradas, no vencimento.
Patrimônio líquido: conhecido como capital próprio, é o registro do valor que os proprietários de uma empresa tem aplicado no negócio. Obrigação não exigíveis, sem vencimentos.
Atenção-Não confunda o termo patrimônio líquido com o termo patrimônio.
Patrimônio Patrimônio liquido
Conjunto de bens, direitos e obrigações. X Diferença entre bens, direitos e obrigações
Origem de recursos da empresa
Situação liquida= patrimônio liquido
Fonte: origem, de onde saem os recursos (financeiros ou materiais) da empresa.
Representadas pelo passivo (capital de terceiros) e o patrimônio líquido (capital próprio).
O capital de terceiros representada as origens externas e o capital próprio ás origens internas.
BALANÇO PATRIMONIAL
	ATIVO
	PASSIVO
	BENS 1000
	OBRIGAÇÕES 1500
	DIREITOS 1500
	PATRIMONIO LIQUIDO
	
	CAPITAL 1000
	TOTAL DO ATIVO 2500
	TOTAL DO PASSIVO+ PL 2500
ATIVO
PASSIVO – OBRIGAÇÃO EXIGIVEL- CAPITAL DE TERCEIROS
PATRIMONIO LIQUIDO- OBRIGAÇÃO NÃO EXIGIVEL- CAPITAL PRÓPRIO.
CAPITAL DE TERCEIROS- são recursos obtidos com outras pessoas (terceiros), que possuem data especifica de pagamento (exigíveis), o passivo circulante e o passivo não circulante exigível a longo prazo.
CAPITAL PRÓPRIO- recursos dos proprietários aplicados na empresa que não possuem data de vencimento.
3 AULA- CONCEITO E CLASSIFICAÇÃO DE CONTA
CONTAS PATRIMONIAIS
Representam os elementos patrimoniais, ou seja, aquelas que compõem o patrimônio.
Demonstram a posição do patrimônio em certo momento.
Patrimônio líquido das entidades, ou seja, a riqueza liquida das entidades.
Demonstram a posição financeira da entidade, por representam valores monetários.
CONTAS DE RESULTADOS
São aquelas que aparecem durante o exercício social que deverão ser encerradas no final desse tempo. São divididas em Receitas e Despesas e, mediante o confronto destas, é obtido o lucro ou prejuízo de um determinado período.
Contas de receita credora, para aumentar lanço um credito, baixar lanço um debito.
Contas de despesa devedora, aumento com debito e baixo com credito.
CONTAS
Segundo Ribeiro (2009), é por meio das contas que a contabilidade desempenha o seu papel, que nada mais é do que registrar e controlar os acontecimentos que modificam o patrimônio das entidades.
A conta serve para que a contabilidade reconheça a alteração em cada elemento patrimonial.
LIVRO RAZÃO-Onde cada ficha é utilizada para uma conta específica e os elementos mínimos necessários para cada registro são os valores a débito e a crédito, a data, o histórico e o saldo da conta.
CONTAS DE RESULTADO
 As principais fontes do Patrimônio Líquido (capital próprio) são: Investimentos dos proprietários e o resultado que se obtém através o confronto entre Receitas e Despesas. 
Resultado Positivo: Receitas obtidas maiores que as Despesas incorridas
Resultado Negativo: Receitas obtidas menores que as Despesas incorridas.
A apuração do resultado:
 Receitas
(-) Despesas
(=) lucro ou prejuízo
Receitas
São todas aquelas contas que representam o resultado do sacrifício da empresa, com a venda de mercadorias ou a prestação de serviço. Usa a medida de competência. As receitas ocorrem em um número menor do que as despesas e podem ser representadas:
 Receita com vendas ou prestação de serviços.
 Juros ganhos com aplicação financeira ou com duplicatas recebidas em atraso, bem como descontos obtidos
DESPESAS
As despesas são bens e serviços consumidos para a geração de receitas. Essas contas são responsáveis pela diminuição do patrimônio,uma vez que são gastos efetuados todos os meses e que saem da empresa. Elas se diferenciam das contas patrimoniais facilmente porque estas são contas que permanecem no patrimônio (como os veículos, móveis, contas a pagar), ou seja, essas contas são geradas todos os meses e zeradas no final do período para a apuração do resultado.
LANÇAMENTOS DE DEBITO E CREDITO
A Contabilidade adota o Método das Partidas Dobradas para registrar suas operações. A essência do método determina que não há débito sem crédito correspondente. Criado em 1494 pelo Frei Luca Paccioli, o método é universal. Assim, podemos afirmar que:
A soma dos débitos é sempre igual à soma dos créditos;
b) A soma dos saldos devedores é sempre igual à soma dos saldos credores;	
O Mecanismo de Débito e Crédito funciona da seguinte forma:
RAZONETES
É uma representação gráfica em forma de T muito utilizada pelos contadores. Através do razonete são feitos os registros individuais por conta, dispensando-se o método por balanços sucessivos.
PLANO DE CONTAS
Lista de todas as contas disponíveis para o lançamento em uma determinada empresa. Ele apresenta a classificação e a codificação do elemento contábil.
4 AULA- CONCEITO DE ESCRITURAÇÃO
Atos administrativos- são aqueles que ocorrem nas entidades e não provocam nenhum tipo de alteração no patrimônio.
Ex: contratação de um funcionário
Existem alguns atos administrativos que no futuro gerarão alterações no patrimônio.
Ex: contratação se seguro
Atos contábeis- são aqueles que alteram o Patrimônio da entidade, podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido. 
 Estão classificados em três tipos distintos:
• fatos permutativos;
São aqueles que provocam mutações entre contas do Ativo, ou do Ativo e do Passivo, sem provocar mudanças no Patrimônio Líquido.
Ex: compra de um imóvel à vista, em que o dinheiro sai do caixa e vai para o imóvel, ou seja, só há a permuta ou troca de valores entre Ativos. Existe também a permutação entre elementos de Ativo e do Passivo e está pode ocorrer de duas formas, chamadas de aumentativo e diminutivo.
• fatos modificativos ou quantitativos; 
são aqueles que envolvem despesas e receitas, que são elementos que aumentam ou diminuem o patrimônio das entidades pela apuração do lucro ou prejuízo.
• fatos mistos.
Envolve simultaneamente um fato permutativo e um modificativo, ocorrendo aumento no Ativo, Passivo ou Patrimônio Líquido, simultaneamente ou não.
	PARTIDAS SIMPLES
	PARTIDAS DOBRADAS
	Um valor no débito contábil ou um valor no crédito contábil, sem a necessidade de registro de outros componentes patrimoniais.
	O registro de qualquer operação financeira implica em débito contábil em uma ou mais contas, gerando a necessidade de semelhante crédito de igual valor também em uma ou mais contas.
A soma dos valores debitados deve ser sempre igual à soma dos valores creditados.
Para que servem os Livros de escrituração?
Para que as informações sejam registradas é necessário que sejam utilizados livros específicos que variam de acordo com a forma jurídica. Dentre os principais destacam-se:
Livro DIÁRIO- Registra as transações que ocorrem dia a dia e que afetam a situação patrimonial.
Livro razão- Apresenta o registro de cada conta em uma folha separada, contendo os valores a débito e a crédito, sendo possível ver o saldo da conta a qualquer momento.
5 aula- LANÇAMENTOS
Ribeiro (2010) afirma que a escrituração contábil é o modo de registros de fatos e atos administrativos e, conforme visto anteriormente, ela pode ser feita por dois métodos:
PARTIDAS SIMPLES: Método que registra somente o controle de um elemento contábil.  
 PARTIDAS DOBRADAS: A soma de todos os débitos é igual à soma de todos os créditos.
6 AULA- RAZONETES E BALANCETES
RAZONETE- estruturas em formas de T ou contas emT. Isso permite que sejam conhecidos os seus saldos, possibilitando a apuração do resultado e a elaboração das demonstrações contábeis.
RAZONETE- APURA O SALDO DE CADA CONTA
Tipos de Balancete
Existem três tipos de Balancete, mas, antes de conhecê-los, é preciso ficar atento a alguns elementos que sempre devem constar, como:
1. A identificação da entidade em questão;
2. A data de elaboração;
3. O período a que se refere;
4. A identificação das contas afetadas;
5. Os saldos devedores e os credores e a soma destes saldos.
	ATIVO
	PASSIVO
	Caixa 12.250
	Títulos a Pagar 1.250
	Banco Conta Movimento 1.000
	PATRIMONIO LIQUIDO
	Moveis e Utensílios 5.000
	
	
	 Capital Social 17.000
	 Total 18.250
	 Total 18.250
Balancete de duas colunas
Conhecido também como balancete sintético, esse é o tipo mais comum de balancete, pois é aquele de duas colunas, em que você trabalhará somente com o saldo das contas.
Balancete de quatro colunas
Conhecido também como analítico, pois permite a análise dos valores envolvidos ― apresenta a movimentação em cada conta.
Balancete de seis colunas, ou balancete complexo. Nele é possível ver o saldo do período anterior, o movimento atual e o saldo no final.
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
É a relação de contas, com seus respectivos saldos, extraída dos registros contábeis em determinada data; O balancete deve ser levantado, no mínimo, mensalmente.
7 AULA- CONTAS DE RESULTADO
O Resultado é a diferença entre as Receitas e Despesas/Custos em um período.
Lucro = Receitas >Despesas e Custos
Prejuízo = Receitas <Despesas e Custos 
	Regime de CAIXA
	Regime de COMPETÊNCIA
	Receitas- recebimento
Despesas- pagamento
Utilizado pela empresa sem fins lucrativos
	Receitas- transferência do produto ou prestação de serviço
Despesas- incorridas
Utilizado pela empresa com fins lucrativos.
Financeiro- fluxo de caixa Econômico (GERAÇÃO DE RECURSOS) - DRE
RECEITAS- Natureza credora. Consiste no ingresso de recursos para o patrimônio da entidade. Normalmente corresponde a:
Receita de Serviços Prestados;
Receita de Vendas;
Receita de Aluguel;
Receita de Juros;
RECONHECIMENTO DA RECEITA
Um dos princípios inerentes ao conceito de receita é o relacionado a um aumento do Ativo e ao mesmo tempo um acréscimo de patrimônio líquido.
Conforme o Regime de Competência, no que diz respeito ao reconhecimento das receitas, é preciso que o produto ou serviço já tenha sido totalmente transferido ao cliente, para que estas possam ser reconhecidas.
Dessa forma, a receita é a aceitação por parte do mercado do esforço de produção da empresa. Para que uma receita seja reconhecida são necessários alguns fatores. Veja:
Seu valor pode ser medido com segurança;
Deve existir a probabilidade dos benefícios futuros fluírem para a empresa;
Os custos incorridos e futuros podem ser medidos de modo confiável.
DESPESAS
As despesas são o sacrifício dos Ativos realizado em troca de obtenção de receitas.
Outro entendimento das despesas é que estas geram benefícios econômicos durante determinado período e que tem em contrapartida a saída de recursos, a redução de Ativos ou ainda uma criação de Passivos, ocasionando simultaneamente um decréscimo no patrimônio.
Pode-se destacar com relação a estas:
A utilização ou consumo de bens e serviços no processo de produzir bens;
Os gastos realizados no passado ou no presente com realização futura;
O fato gerador. (Consumo)
Algumas despesas não estão diretamente ligadas ao processo produtivo, como:
Vendas;
Administrativas;
Financeiras;
Impostos e taxas; IOF, juros sobre empréstimos.
Pesquisa e desenvolvimento;
Podem ser consideradas despesas relacionadas ao processo produtivo:
Custos de matéria-prima e de mão de obra;
Desperdício natural de matéria-prima.
DESPESA SEMPRE SERÁ DEVEDORA
LIGAÇÃO ENTRE O BALANÇO PATRIMONIAL E A DRE
	BALANÇO PATRIMONIAL
	ATIVO
	PASSIVO
	
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	
	Lucros ou Prejuízos Acumulado $ + $
Demonstração do Resultado do Exercício DRE
Receita de Vendas
(-) DespesasResultado Líquido $
Receitas- Aumentam o PL- Crédito
Despesas- Diminuem o PL- Débito
8 AULA- ENCERRAMENTO DO RESULTADO
Utilizar somente as contas de receitas. O saldo das contas de receitas e despesa e transferir para conta apuração do resultado do exercício. Dentro da apuração de resultado, vou ter despesas e receitas. O que for de maior indica o resultado. Mas despesa do que receita prejuízo.
É a Demonstração do Resultado do Exercício que congrega e apresenta os saldos das contas de resultado.
Para que seja feito o encerramento do resultado, o saldo das contas deverá ser zerado.
 DESPESAS RECEITAS
	Debito
	Credito
	Debito
	Credito
	AUMENTA OU CRIA UMA CONTA
	NA APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO, ENCERRA A CONTA
	NA APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO, ENCERRA A CONTA
	AUMENTA OU CRIA UMA CONTA
	POSSUEM SALDO DEVEDOR
	PODE SER UTILIZADO PARA ESTORNAR VALORES
	PODE SER UTILIZADO PARA ESTORNAR VALORES
	POSSUEM SALDO CREDOR
APURAÇÃO DE RESULTADO
	Desp. Salários
	 
	Desp. Publicidade
	 
	Receita de Vendas
	5.000
	5.000(1) 
	 
	2.000
	2.000(2) 
	 
	15.000(3) 
	15.000
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	Custo das Mercadorias Vendidas
	 
	Apuração do Resultado do Exercício
	 
	Reservas
	4.000
	4.000(4) 
	 
	5.000(1) 
2.000(2)
 4.000(4)
	15.000(3) 
 
	 
	 
	4.000(5) 
	 
	 
	 
	
	
	 
	 
	 
	
	
	
	11.000
	15.000
	
	
	
	 
	 
	 
	 4.000(5)
	 4.000
	 
	 
	 
LANÇAR NO DIÁRIO, DEPOIS TRANSFERIR PARA OS RAZONETES, FAZRE APURAÇÃO DE RESULTADOS E POR ULTIMO FAZER A DRE.
Montagem do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE)
Receita de Vendas ...22.000
(-) CMV......................(6.000)
Lucro Bruto .............16.000
(-) Despesa com Aluguel.... (3.000)
(-) Despesas com Salários...(6.000)
Lucro Líquido .................... 7.000 (valor que será transferido para as Reservas)
BALANÇO PATRIMONIAL
	Ativo Circulante
	Passivo Circulante
	Caixa
	21.000
	Financiamentos a Pagar
	5.000
	Mercadorias
	14.000
	 
	 
	Veículos
	5.000
	 
	 
	Duplicatas a Receber
	22.000
	 
	 
	 
	 
	Patrimônio Liquido
	 
	 
	Capital Social
	50.000
	 
	 
	Reservas
	7.000
	 
	 
	 
	 
	TOTAL
	62.000
	TOTAL
	62.000
9 AULA- DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO EXERCICIO
É uma demonstração extremamente importante para a Contabilidade e para a tomada de decisão, pois apresenta o fluxo de informações econômicas das entidades, comprovando como ela obteve seu resultado. Mostra o lucro ou prejuízo de uma empresa em um determinado período.
DRE apresenta as alterações que o Patrimônio Líquido sofre pelas receitas e pelas despesas, já que, como sabemos, as receitas aumentam o valor do patrimônio e as despesas o diminuem.
Elaborada anualmente para fins de divulgação, a DRE normalmente é elaborada mensalmente pela administração e trimestralmente para fins fiscais.
A DRE termina na apuração do lucro ou prejuízo. No caso de resultado positivo e havendo distribuição de lucros, este valor vai aparecer em outra demonstração, chamada Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados.
Devoluções e abatimentos
Não podemos esquecer de que também devem ser reconhecidas as possíveis devoluções ― vendas canceladas por algum motivo (qualidade, preço, avarias) —, que podem ser parciais ou totais.
Receita Bruta de Vendas
(-) Deduções
Devoluções
descontos
= Receita Líquida de Vendas
Lucro Bruto
é a diferença entre a venda de Mercadorias e o Custo para as vendas desta, ou seja, o Custo da Mercadoria Vendida (CMV).
Receita Bruta de Vendas
(-) Deduções
= Receita Líquida de Vendas
(-) Custo dos Produtos Vendidos ou Custo das Mercadorias Vendidas
= Lucro Bruto
DIFERENÇA ENTRE CUSTO E DESPESAS
	CUSTO
	DESPESAS
	São aqueles gastos relativos á produção de bens e serviços e estão diretamente ligados á atividade operacional da empresa.
	São aqueles gastos cometidos na obtenção das receitas e não são associados á produção.
As despesas operacionais são utilizadas para a venda de produtos, administração da empresa e financiamento das operações. Portanto, envolve tudo que é utilizado para a manutenção da atividade da empresa, mas não tem relação direta com a produção.
	VENDAS
	ADMINISTRATIVAS
	FINANCEIRAS
	 
• Salário da área de vendas;
• Comissões sobre vendas; 
• Publicidade e propaganda;
• Provisão para devedores duvidosos (que são parcelas destinadas às perdas com vendas a prazo, que não serão recebidas);
• Marketing;
• Fretes e carretos;
• Materiais de embalagens, entre outros.
	• As despesas com salários e encargos do pessoal que trabalha na área administrativa;
• Aluguéis;
• Materiais de escritório; 
• Seguro;
 
• Depreciação;
• Assinaturas de jornais, revistas e outros gastos.
	Juros pagos ou incorridos; 
• Comissões bancárias;
• Descontos, entre outros.
Lucro Operacional
A diferença entre o Lucro Bruto e as Atividades Operacionais da Empresa.
(-) Deduções
= Receita Líquida de Vendas
(-) Custo dos Produtos Vendidos ou Custo das Mercadorias Vendidas
= Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
 (-) Despesas de Vendas 
 (-) Despesas Gerais e Administrativas 
 (+/-) Resultados Financeiros Líquidos 
 (+/-) Outras Receitas e Despesas Operacionais 
= Lucro Operacional
	Lucro real
	Lucro presumido
	Simples nacional
	o cálculo do imposto será feito mediante a aplicação da alíquota de 15% sobre o valor do lucro real (ajustado) calculado em 31 de Dezembro.
	Calcula o valor do imposto de acordo com percentuais fixados pela legislação sobre a receita total da entidade.
	Especial para microempresas e empresas de pequeno porte.
DRE COMPLETA
Receita Bruta de Vendas
(-) Deduções- AQUI ENTRA VENDAS CANCELADAS, ABATIMENTOS, DESCONTO COMERCIAL, IMPOSTO SOBE VENDAS(IPI,ICMS,ISS,PIS,COFINS)
= Receita Líquida de Vendas
(-) Custo dos Produtos Vendidos ou Custo das Mercadorias Vendidas(BAIXA NO ESTOQUE)
= Lucro Bruto
(-) Despesas Operacionais
 (-) Despesas de Vendas ( EX. COMISSÃO, PROPAGANDA E PUBLICIDADE)
 (-) Despesas Gerais e Administrativas (GASTO COM ALUGUEL, CONDOMINIO)
(+/-) Resultados Financeiros Líquidos (DESPESAS FINANCEIRAS E RECEITAS FINANCEIRAS, IOF)
(+/-) Outras Receitas e Despesas Operacionais (LUCROS E PRREJUIZOS)
= Lucro Operacional
(+) Outras Receitas Operacionais ( ANTIGAS NÃO OPERACIONAL)
(-) Outras Despesas Operacionais (LUCROS COM A VENDA DE MAQUINA)
= Resultado Antes do Imposto de Renda e da Contribuição Social
(-) Provisão para Imposto de Renda e Contribuição Social
= Lucro Líquido do Exercício
 DEPRECIAÇÃO
que expressa a perda de valor dos ativos imobilizados. Conceitua-se como a perda de valor dos bens imobilizados no negócio sujeitos a desgastes ou perda de utilidade por uso, ação da natureza e obsolescência (envelhecimento);
A depreciação dos bens utilizados na produção será custo;
A depreciação dos demais bens não utilizados na atividade produtiva como despesa operacional. 
10 AULA- BALANÇO PATRIMONIAL
É uma demonstração contábil que tem por objetivo mostrar a situação financeira e patrimonial de uma entidade numa determinada data.
Do lado esquerdo fica o ativo circulante e não circulante, a 1º conta entrar é a de maior liquidez e a última conta a entrar e a de menor liquidez.
Do lado direito terá os passivos circulante e não circulante.
 BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE
REALIZAVEL A LONGO PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO
PRAZOPATRIMONIO LIQUIDO
INVESTIMENTO CAPITAL SOCIAL
IMOBILIZADO RESERVAS
INTAGINVEL (-) PREJUIZOS ACUMULADOS
TOTAL DO ATIVO TOTAL PASSIVO+ PL
CIRCULANTE X LONGO PRAZO
Até o término do exercício social seguinte. Contas de grande movimentação.
Disponibilidade
Caixa 
 Bancos conta Movimento 
 Aplicações de liquidez imediata
Clientes
Duplicatas a Receber
( - ) Provisão para devedores duvidosos
Outros creditos
Empréstimos a receber de terceiros
 Juros a receber
 Créditos de funcionários
Investimento temporários
Aplicação temporária em ouro
Estoques
Produtos acabados
 Produtos em elaboração
 Matéria-prima
Despesas pagas antecipadamente
Aluguéis pagos antecipadamente
 Seguros a apropriar
ATIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
Exemplos:
 Contas a receber a longo prazo
Adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas
 Adiantamentos ou empréstimos a diretores e acionistas da companhia
ATIVO NÃO CIRCULANTE INVESTIMENTO- valores caráter permanente que geram rendimento. 
As participações permanentes no capital de outras sociedades e outros direitos permanentes que não se destinam à manutenção das atividades da sociedade.
Exemplos:
 Investimentos em ações
 Obras de arte
 Imóveis para aluguel 
ATIVO NÃO CIRCULANTE IMOBILIZADO- manutenção da atividade básica da empresa.
Direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da sociedade. Exemplos:
 Terrenos
 Edifícios
 Máquinas e Equipamentos
Móveis e Utensílios
 Instalações
 Imóveis em uso
ATIVO NÃO CIRCULANTE INTANGÍVEL-
Direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade. 
Exemplos:
 Direitos autorais
 Marcas
 Patentes
PASSIVO CIRCULANTE- obrigações que serão liquidadas nos próximos 365 dias após o levantamento do balanço Exemplos: 
 Fornecedores
 Empréstimos e financiamentos a pagar
 Impostos a pagar
 Encargos sociais a recolher
PASSIVO NÃO CIRCULANTE EXIGÍVEL A LONGO PRAZO- obrigações que serão liquidadas no prazo superior a um ano. Exemplos:
Fornecedores a longo prazo
 Empréstimos e financiamentos a longo prazo
Tipos de ativos
Ativos tangíveis- que podem ser tocados, medidos ou mensurados.
Ativos intangíveis- são aqueles oriundos da aquisição de direitos ou serviços.
Ativos monetários- podem ser expresso ou transformados em moeda. 
Ativos não monetários- representados basicamente por bens e direitos de existência física.
Tipos de passivo
Passivos não monetários- obrigações de fornecimento de bens e serviços que possuem uma determinada quantidade e qualidade.
Passivo oneroso- juros e encargos.
Passivo não oneroso- não paga juros.
Passivos exigíveis fixo- não variam com o volume de renda.
Passivos variáveis- guarda certa relação com o volume de vendas. 
Patrimônio líquido- são recursos dos proprietários aplicados na empresa. Diferença entre o ativo e o passivo.
Para que serve Reserva?
Proteger a entidade e seus credores dos efeitos de possíveis perdas.