TG VI CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

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TRABALHO EM GRUPO – TG
Aluna(s)
Adassa Neves de Oliveira RA 1603112
Daniely Ferreira Almeida RA 1603627
Silvana de Caldas Gomes RA 1604253
POLO
JUÍNA - MT
2017
Disciplina Base: Contabilidade Tributária
 A região centro-oeste do nosso país vem apresentando um crescimento na área industrial com diversos ramos de atividades, destacando-se a produção de máquinas e equipamentos, inclusive para o agronegócio. A senhora Priscila Colosso é a diretora executiva da empresa “Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA”. Tem por sua contadora a Sra. Andreina da Silva, que prepara relatórios contábeis detalhadíssimos e comparativos a fim de apresentar à senhora Priscila Colosso as melhores opções de maximização dos resultados. Essa empresa fabrica peças e rolamentos para máquinas industriais em geral e aplica a tributação do Lucro Presumido. Tem entre seus melhores clientes a “Indústria de máquinas agrícolas Mondercai LTDA”. 
Em fevereiro de 2017, a Equipamentos Besculoso e Hibirgui LTDA efetuou compras a prazo de matérias-primas no valor de R$ 158.125,00 com 13% de ICMS, mais 10% de IPI. As vendas totais no mesmo mês foram a prazo no valor de R$ 397.566,00 com 13% de ICMS, mais 14% de IPI.
 A senhora Priscila tem como hábito efetuar reuniões mensais para discutir os resultados apurados e, a partir desse ponto, efetuar novas diretrizes para a empresa, apesar da Equipamentos Besculoso e Hibirgui estar no mercado há mais de dez anos, não é possível desconsiderar a concorrência e solicita à sua contadora, a Sra. Andreina da Silva, 
as seguintes simulações: 
a) Calcular os tributos sobre as aquisições das matérias-primas.
 b) Avaliar se houve ganho ou perda caso a tributação seja mudada para o Lucro Real. 
Obs.: apresentar a resposta em um quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a situação apurada.
 c) Durante um evento com os empresários da região foi comentado que as exportações poderão ter as alíquotas reduzidas em 15%. Tomando-se por base todos os tributos incidentes em uma operação de venda no mercado interno, apurar a nova alíquota por produto e o respectivo ganho tributário. 
Obs.: apresentar a resposta em outro quadro comparativo e efetuar um breve relatório sobre a situação apurada. 
Importante: todos os cálculos precisam ser demonstrados, caso contrário, as respostas serão anuladas.
	a) Calcular os tributos sobre as aquisições das matérias primas 
	Memória de Cálculo Lucro Presumido - Sistema Cumulativo 
	Tributos sobre aquisições matérias primas 
	Compra R$ 158.125,00 x 10 % IPI = R$ 15.812,50 
	IPI = R$ 15.812,50 
	Compra R$ 158.125,00 X 13 % ICMS = R$ 20.556,25 
	ICMS = R$ 20.566,25 
	Total = R$ 36.368,75 
	Relatório: Como a empresa aplica a tributação do Lucro Presumido, não tem direito ao PIS e COFINS. 
	b) Avaliar se houve ganho ou perda caso a tributação seja mudada para o Lucro Real 
	Memória de Cálculo Lucro Real - Sistema Não Cumulativo 
	Tributos sobre aquisições matérias primas 
	Compra R$ 158.125,00 x 10% IPI = R$ 15.812,50 
	IPI = R$ 15.812,50 
	Compra R$ 158.125,00 x 13% ICMS = R$ 20.556,25 
	ICMS = R$ 20.556,25 
	Compra R$ 158.125,00 x 1,65% PIS = R$ 2.609,06 
	PIS = R$ 2.609,06 
	Compra R$ 158.125,00 x 7,6% COFINS = R$ 12.017,50 
	COFINS = R$ 12.017,50 
	Total = R$ 50.995,31 
	
Relatório: Sim, houve um ganho nos impostos, pois para as empresas que utilizam o regime cumulativo e tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado não poderão recuperar o imposto no momento da aquisição de materiais. E já as empresas que utilizam o regime não cumulativo e são tributadas pelo lucro real, poderão deduzir os créditos permitidos expressamente em Lei. 
C) Durante um evento com os empresários da região, foi comentado que as exportações poderão ter as alíquotas reduzidas em 15%, tomando-se base todos os tributos incidentes em uma operação de venda no mercado interno, apurar a nova alíquota por produto e o respectivo ganho tributário. 
	Memória de Cálculo Lucro Presumido - Sistema Cumulativo 
	Tributos reduzidos a 15% vendas 
	venda R$ 397.566,00 x 14 % IPI = R$ 55.659,24 
	IPI 14 - 15% = 11,9% 
	venda R$ 397.566,00 X 13 % ICMS = R$ 51.683,58 
	ICMS 13 - 15% = 11,05% 
	venda R$ 397.566,00 x 0,65 % PIS = R$ 2.584,17 
	PIS 0,65 - 15% = 0,55% 
	venda R$ 397.566,00 x 3 % COFINS = R$ 11.926,98 
	COFINS 3 - 15% = 2,55% 
	Aplicando as novas alíquotas sobre as venda - Lucro Presumido 
	venda R$ 397.566,00 x 11,9 % IPI = R$ 47.310,35 
	venda R$ 397.566,00 X 11,05 % ICMS = R$ 43.931,04 
	venda R$ 397.566,00 x 0,55 % PIS = R$ 2.186,61 
	venda R$ 397.566,00 x 2,55 % COFINS = R$ 10.137,93 
	Memória de Cálculo Lucro Real - Sistema Não Cumulativo 
	Tributos reduzidos a 15% vendas 
	venda R$ 397.566,00 x 14 % IPI = R$ 55.659,24 
	IPI 14 - 15% = 11,9% 
	venda R$ 397.566,00 X 13 % ICMS = R$ 51.683,58 
	ICMS 13 - 15% = 11,05% 
	venda R$ 397.566,00 x 1,65 % PIS = R$ 6.559,83 
	PIS 1,65 - 15% = 1,40% 
	venda R$ 397.566,00 x 7,6 % COFINS = R$ 30.215,01 
	COFINS 7,6 - 15% = 6,46% 
	Aplicando as novas alíquotas sobre as venda - Lucro Real 
	venda R$ 397.566,00 x 11,9 % IPI = R$ 47.310,35 
	venda R$ 397.566,00 X 11,05 % ICMS = R$ 43.931,04 
	venda R$ 397.566,00 x 1,40 % PIS = R$ 5.565,92 
	venda R$ 397.566,00 x 6,46 % COFINS = R$ 25.682,76 
	
Relatório: Nesse caso, se fosse uma operação de venda no mercado interno, não haveria nenhuma alteração. Mas se for uma operação de exportação, ganharíamos certas vantagens com a redução de 15% das alíquotas, pois, o IPI que é de 14% passaria a ser 11,9%, o ICMS que é 13% passaria a ser de 11,05%, o PIS e COFINS que no lucro presumido é de 0,65% e 3% passaria a ser 0,55% e 2,55%, respectivamente, e no Lucro Real, cuja as alíquotas do PIS e COFINS que são de 1,65% e 7,6%, passaria a 1,40% e 6,46%, respectivamente.