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ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Aula Revisão para Av2 Conteúdo Programático desta aula Resolução de exercícios relativos às aulas 6 a 10 Revisão dos principais conceitos discutidos nas aulas de 6 a 10 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # Balancete de Verificação em 31.1.2012: 3/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 4/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 5/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 6/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 7/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 8/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 9/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 10/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 11/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 12/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 13/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 14/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 15/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 16/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 17/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 18/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 19/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 21/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 22/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 23/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 24/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 25/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 26/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 27/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # 28/28 Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # Boa Sorte na Prova! Aula de Revisão para Av2 Estrutura das Demonstrações Contábeis # Depreciação Questão 01 A Cia BoB S/A, em 31.12.2009, apresenta um saldo de R$ 84.200,00 na conta Veículos. A vida útil dos veículos foi estimada em cinco anos e o seu valor residual em 5%. O método de cálculo da depreciação utilizado é o método da linha reta. O saldo da conta veículo era composto pelos seguintes elementos: Veículo A adquirido em outubro de 2008 pelo valor de R$ 33.000,00; Veículo B adquirido em dezembro de 2008 pelo valor de R$ 26.200,00; Veículo C adquirido no fim de junho de 2009 pelo valor de R$ 25.000,00. Qual será o valor a ser registrado na contabilidade como despesa de depreciação do exercício de 2009? Cálculo da depreciação: 1) taxa de depreciação anual 20% ao ano Vida útil 5 anos Veículo A Custo de aquisição * 33,000.00 (-) Valor residual (1,650.00) Valor depreciável * 31,350.00 Depreciação em 2009 * 6,270.00 Veículo B Custo de aquisição * 26,200.00 (-) Valor residual (1,310.00) Valor depreciável * 24,890.00 Depreciação em 2009 * 4,978.00 Veículo C * 6,270.00 Custo de aquisição * 25,000.00 * 4,978.00 (-) Valor residual (1,250.00) * 2,375.00 Valor depreciável * 23,750.00 * 13,623.00 Depreciação anual * 4,750.00 Depreciação em 2009 por 6 meses (julho a dezembro) Depreciação em 2009 * 2,375.00 Registro contábil D Despesa de Depreciação C Depreciação Acumulada * 13,623.00 Intangível Questão 02 Em 30/12/2009, o Laboratório Dor&Mente S.A. comprou um projeto de pesquisa e desenvolvimento de um novo medicamento, a base da substância Seudenafila, com a firme expectativa de geração de benefícios futuros . Pagou R$ 100.000,00, à vista em cheque. O laboratório realizou, ainda no exercício de 2009, na fase da pesquisa, os seguintes gastos, no projeto: Obtenção de novos conhecimentos - R$ 40.000,00 pagos em 31/janeiro/2010; Busca de alternativas de processamento - R$ 20.000,00, pagos em 25/fevereiro/2010; Avaliação e seleção das alternativas - R$ 10.000,00, pagos em 17/abril/2010. Em 16/outubro/2010, já na fase de desenvolvimento do projeto, foram gastos R$ 300.000,00 para a montagem de uma unidade piloto de produção do medicamento. Contabilize a aquisição do projeto, os gastos posteriores e apresente o saldo do ativo em 2010. Aquisição do projeto Rio de Janeiro, 30/12/2009 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 100,000.00 Gastos na fase de pesquisa Rio de Janeiro, 31/1/2010 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 40,000.00 Projeto de P&D - Seudenafila Rio de Janeiro, 25/2/2010 D Despesas com Pesquisa R$ 100,000.00 C BCM R$ 20,000.00 R$ 300,000.00 Rio de Janeiro, 17/4/2010 R$ 400,000.00 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 10,000.00 Gastos na fase de desenvolvimento Rio de Janeiro, 16/10/2010 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 300,000.00 Equivalência Questão 03 A Investidora Atoxa, Tudo para o Lazer S/A adquiriu 125.000 ações do capital social da Cia Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5, pelo valor de R$ 190.000, pagos com o cheque. Demais informações : O PL da Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5 era de R$ 220.000, formado por um Ativo de R$ 780.000 e Passivo Exigível de R$ 560.000; O capital social da Siri&Gaitas está representado por 200.000 ações com valor de R$1,00 cada uma; O PL avaliado a valor justo, nessa mesma data, apresentava o valor de R$ 270.000; Suponha que em 31/12/2xx5 a empresa investida tenha obtido um Lucro Líquido de R$ 45.000,00 e, por conta desse lucro, tenha declarado dividendo no valor de R$ 20.000,00. Pede-se: Efetue a contabilização dessa transação, apresentando as subcontas de controle e seus respectivos saldos conforme previsto no ICPC 09, item 23, na data da aquisição e no balanço de 2xx5. 1) Determinação do percentual de participação adquirido Ações que compõem o Capital da investida / Ações adquiridas PP = 125.000 / 200.000 = 62.50% 2) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (aquisição) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 220.000,00 = * 137,500.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 270.000,00) - 137.500,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros Valor pago - (PP x PL a Valor Justo) = * 21,250.00 3) Registro contábil da aquisição do investimento Rio de Janeiro, 2/1/2xx5 D Participação Societária em Controladas C BCM R$ 190,000.00 4) Determinação do PL da Investida em 31/12/2xx5Contábil Valor Justo Saldo do PL no Início do Exercício * 220,000.00 * 270,000.00 (+) Lucro Líquido do Exercício * 45,000.00 * 45,000.00 (-) Dividendo Proposto (20,000.00) (20,000.00) Saldo do PL no Fim do Exercício * 245,000.00 * 295,000.00 5) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (fim do exercício) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 245.000,00 = * 153,125.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 300.000,00) - 153.125,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros * 21,250.00 R$ 190,000.00 6) Cálculo do Resultado da Equivalência Patrimonial (PP x Resultado da Investida) = * 28,125.00 7) cálculo do valor do dividendo a receber (PP x Total do dividendo declarado) = * 12,500.00 8) Registro contábil do Resultado da Equivalência e dividendo Participação Societária em Controladas Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 D Participação Societária em Controladas R$ 190,000.00 C Receita da Equivalência Patrimonial R$ 28,125.00 R$ 28,125.00 R$ 12,500.00 Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 R$ 205,625.00 D Dividendos Propostos a Receber C Participação Societária em Controladas R$ 12,500.00 BP Q.3 SUF 3. Uma sociedade empresária apresentou o seguinte Balancete de Verificação em 31.1.2012: Débito Crédito Intangível * 80,000.00 Financiamento Bancário – Longo Prazo * 450,000.00 Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer * 25,500.00 Contas a Receber – Curto Prazo * 380,000.00 Fornecedores – Curto Prazo * 65,000.00 Provisão para Riscos Ambientais * 8,000.00 Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa * 1,000.00 Mútuo com Partes Relacionadas * 30,000.00 Caixa * 20,000.00 Estoques * 90,000.00 Imobilizado * 200,000.00 Amortização Acumulada * 48,000.00 Depreciação Acumulada * 20,000.00 Férias e Encargos * 70,000.00 Décimo Terceiro e Encargos * 80,500.00 ICMS a Recolher * 17,000.00 Ajuste de Avaliação Patrimonial * 24,000.00 Capital Social * 90,000.00 TOTAL * 849,500.00 * 849,500.00 Considerando os dados do Balancete de Verificação, assinale a opção CORRETA. a) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$237.500,00. b) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00. c) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00. d) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$267.500,00. BALANÇO PATRIMONIAL, EM 31/01/2012 ATIVO CIRCULANTE * 489,000.00 Caixa * 20,000.00 Contas a Receber – Curto Prazo * 380,000.00 Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa (1,000.00) Estoques * 90,000.00 ATIVO NÃO CIRCULANTE * 242,000.00 Ativo Realizável a Longo Prazo * 30,000.00 Mútuo com Partes Relacionadas * 30,000.00 Imobilizado * 180,000.00 Imobilizado * 200,000.00 Depreciação Acumulada (20,000.00) Intangível * 32,000.00 Intangível * 80,000.00 Amortização Acumulada (48,000.00) TOTAL DO ATIVO * 731,000.00 PASSIVO CIRCULANTE * 232,500.00 Fornecedores – Curto Prazo * 65,000.00 Férias e Encargos * 70,000.00 Décimo Terceiro e Encargos * 80,500.00 ICMS a Recolher * 17,000.00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE * 432,500.00 Financiamento Bancário – Longo Prazo * 450,000.00 Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer (25,500.00) Provisão para Riscos Ambientais * 8,000.00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO * 66,000.00 Capital Social * 90,000.00 Ajuste de Avaliação Patrimonial (24,000.00) TOTAL DO PASSIVO * 731,000.00 Depreciação Questão 01 A Cia BoB S/A, em 31.12.2009, apresenta um saldo de R$ 84.200,00 na conta Veículos. A vida útil dos veículos foi estimada em cinco anos e o seu valor residual em 5%. O método de cálculo da depreciação utilizado é o método da linha reta. O saldo da conta veículo era composto pelos seguintes elementos: Veículo A adquirido em outubro de 2008 pelo valor de R$ 33.000,00; Veículo B adquirido em dezembro de 2008 pelo valor de R$ 26.200,00; Veículo C adquirido no fim de junho de 2009 pelo valor de R$ 25.000,00. Qual será o valor a ser registrado na contabilidade como despesa de depreciação do exercício de 2009? Cálculo da depreciação: 1) taxa de depreciação anual 20% ao ano Vida útil 5 anos Veículo A Custo de aquisição * 33,000.00 (-) Valor residual (1,650.00) Valor depreciável * 31,350.00 Depreciação em 2009 * 6,270.00 Veículo B Custo de aquisição * 26,200.00 (-) Valor residual (1,310.00) Valor depreciável * 24,890.00 Depreciação em 2009 * 4,978.00 Veículo C * 6,270.00 Custo de aquisição * 25,000.00 * 4,978.00 (-) Valor residual (1,250.00) * 2,375.00 Valor depreciável * 23,750.00 * 13,623.00 Depreciação anual * 4,750.00 Depreciação em 2009 por 6 meses (julho a dezembro) Depreciação em 2009 * 2,375.00 Registro contábil D Despesa de Depreciação C Depreciação Acumulada * 13,623.00 Intangível Questão 02 Em 30/12/2009, o Laboratório Dor&Mente S.A. comprou um projeto de pesquisa e desenvolvimento de um novo medicamento, a base da substância Seudenafila, com a firme expectativa de geração de benefícios futuros . Pagou R$ 100.000,00, à vista em cheque. O laboratório realizou, ainda no exercício de 2009, na fase da pesquisa, os seguintes gastos, no projeto: Obtenção de novos conhecimentos - R$ 40.000,00 pagos em 31/janeiro/2010; Busca de alternativas de processamento - R$ 20.000,00, pagos em 25/fevereiro/2010; Avaliação e seleção das alternativas - R$ 10.000,00, pagos em 17/abril/2010. Em 16/outubro/2010, já na fase de desenvolvimento do projeto, foram gastos R$ 300.000,00 para a montagem de uma unidade piloto de produção do medicamento. Contabilize a aquisição do projeto, os gastos posteriores e apresente o saldo do ativo em 2010. Aquisição do projeto Rio de Janeiro, 30/12/2009 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 100,000.00 Gastos na fase de pesquisa Rio de Janeiro, 31/1/2010 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 40,000.00 Projeto de P&D - Seudenafila Rio de Janeiro, 25/2/2010 D Despesas com Pesquisa R$ 100,000.00 C BCM R$ 20,000.00 R$ 300,000.00 Rio de Janeiro, 17/4/2010 R$ 400,000.00 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 10,000.00 Gastos na fase de desenvolvimento Rio de Janeiro, 16/10/2010 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 300,000.00 Equivalência Questão 03 A Investidora Atoxa, Tudo para o Lazer S/A adquiriu 125.000 ações do capital social da Cia Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5, pelo valor de R$ 190.000, pagos com o cheque. Demais informações : O PL da Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5 era de R$ 220.000, formado por um Ativo de R$ 780.000 e Passivo Exigível de R$ 560.000; O capital social da Siri&Gaitas está representado por 200.000 ações com valor de R$1,00 cada uma; O PL avaliado a valor justo, nessa mesma data, apresentava o valor de R$ 270.000; Suponha que em 31/12/2xx5 a empresa investida tenha obtido um Lucro Líquido de R$ 45.000,00 e, por conta desse lucro, tenha declarado dividendo no valor de R$ 20.000,00. Pede-se: Efetue a contabilização dessa transação, apresentando as subcontas de controle e seus respectivos saldos conforme previsto no ICPC 09, item 23, na data da aquisição e no balanço de 2xx5. 1) Determinação do percentual de participação adquirido Ações que compõem o Capital da investida / Ações adquiridas PP = 125.000 / 200.000 = 62.50% 2) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (aquisição) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 220.000,00 = * 137,500.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 270.000,00) - 137.500,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros Valor pago - (PP x PL a ValorJusto) = * 21,250.00 3) Registro contábil da aquisição do investimento Rio de Janeiro, 2/1/2xx5 D Participação Societária em Controladas C BCM R$ 190,000.00 4) Determinação do PL da Investida em 31/12/2xx5 Contábil Valor Justo Saldo do PL no Início do Exercício * 220,000.00 * 270,000.00 (+) Lucro Líquido do Exercício * 45,000.00 * 45,000.00 (-) Dividendo Proposto (20,000.00) (20,000.00) Saldo do PL no Fim do Exercício * 245,000.00 * 295,000.00 5) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (fim do exercício) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 245.000,00 = * 153,125.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 300.000,00) - 153.125,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros * 21,250.00 R$ 190,000.00 6) Cálculo do Resultado da Equivalência Patrimonial (PP x Resultado da Investida) = * 28,125.00 7) cálculo do valor do dividendo a receber (PP x Total do dividendo declarado) = * 12,500.00 8) Registro contábil do Resultado da Equivalência e dividendo Participação Societária em Controladas Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 D Participação Societária em Controladas R$ 190,000.00 C Receita da Equivalência Patrimonial R$ 28,125.00 R$ 28,125.00 R$ 12,500.00 Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 R$ 205,625.00 D Dividendos Propostos a Receber C Participação Societária em Controladas R$ 12,500.00 BP Q.3 SUF 3. Uma sociedade empresária apresentou o seguinte Balancete de Verificação em 31.1.2012: Débito Crédito Intangível * 80,000.00 Financiamento Bancário – Longo Prazo * 450,000.00 Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer * 25,500.00 Contas a Receber – Curto Prazo * 380,000.00 Fornecedores – Curto Prazo * 65,000.00 Provisão para Riscos Ambientais * 8,000.00 Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa * 1,000.00 Mútuo com Partes Relacionadas * 30,000.00 Caixa * 20,000.00 Estoques * 90,000.00 Imobilizado * 200,000.00 Amortização Acumulada * 48,000.00 Depreciação Acumulada * 20,000.00 Férias e Encargos * 70,000.00 Décimo Terceiro e Encargos * 80,500.00 ICMS a Recolher * 17,000.00 Ajuste de Avaliação Patrimonial * 24,000.00 Capital Social * 90,000.00 TOTAL * 849,500.00 * 849,500.00 Considerando os dados do Balancete de Verificação, assinale a opção CORRETA. a) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$237.500,00. b) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00. c) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00. d) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$267.500,00. BALANÇO PATRIMONIAL, EM 31/01/2012 ATIVO CIRCULANTE * 489,000.00 Caixa * 20,000.00 Contas a Receber – Curto Prazo * 380,000.00 Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa (1,000.00) Estoques * 90,000.00 ATIVO NÃO CIRCULANTE * 242,000.00 Ativo Realizável a Longo Prazo * 30,000.00 Mútuo com Partes Relacionadas * 30,000.00 Imobilizado * 180,000.00 Imobilizado * 200,000.00 Depreciação Acumulada (20,000.00) Intangível * 32,000.00 Intangível * 80,000.00 Amortização Acumulada (48,000.00) TOTAL DO ATIVO * 731,000.00 PASSIVO CIRCULANTE * 232,500.00 Fornecedores – Curto Prazo * 65,000.00 Férias e Encargos * 70,000.00 Décimo Terceiro e Encargos * 80,500.00 ICMS a Recolher * 17,000.00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE * 432,500.00 Financiamento Bancário – Longo Prazo * 450,000.00 Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer (25,500.00) Provisão para Riscos Ambientais * 8,000.00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO * 66,000.00 Capital Social * 90,000.00 Ajuste de Avaliação Patrimonial (24,000.00) TOTAL DO PASSIVO * 731,000.00 Depreciação Questão 01 A Cia BoB S/A, em 31.12.2009, apresenta um saldo de R$ 84.200,00 na conta Veículos. A vida útil dos veículos foi estimada em cinco anos e o seu valor residual em 5%. O método de cálculo da depreciação utilizado é o método da linha reta. O saldo da conta veículo era composto pelos seguintes elementos: Veículo A adquirido em outubro de 2008 pelo valor de R$ 33.000,00; Veículo B adquirido em dezembro de 2008 pelo valor de R$ 26.200,00; Veículo C adquirido no fim de junho de 2009 pelo valor de R$ 25.000,00. Qual será o valor a ser registrado na contabilidade como despesa de depreciação do exercício de 2009? Cálculo da depreciação: 1) taxa de depreciação anual 20% ao ano Vida útil 5 anos Veículo A Custo de aquisição * 33,000.00 (-) Valor residual (1,650.00) Valor depreciável * 31,350.00 Depreciação em 2009 * 6,270.00 Veículo B Custo de aquisição * 26,200.00 (-) Valor residual (1,310.00) Valor depreciável * 24,890.00 Depreciação em 2009 * 4,978.00 Veículo C * 6,270.00 Custo de aquisição * 25,000.00 * 4,978.00 (-) Valor residual (1,250.00) * 2,375.00 Valor depreciável * 23,750.00 * 13,623.00 Depreciação anual * 4,750.00 Depreciação em 2009 por 6 meses (julho a dezembro) Depreciação em 2009 * 2,375.00 Registro contábil D Despesa de Depreciação C Depreciação Acumulada * 13,623.00 Intangível Questão 02 Em 30/12/2009, o Laboratório Dor&Mente S.A. comprou um projeto de pesquisa e desenvolvimento de um novo medicamento, a base da substância Seudenafila, com a firme expectativa de geração de benefícios futuros . Pagou R$ 100.000,00, à vista em cheque. O laboratório realizou, ainda no exercício de 2009, na fase da pesquisa, os seguintes gastos, no projeto: Obtenção de novos conhecimentos - R$ 40.000,00 pagos em 31/janeiro/2010; Busca de alternativas de processamento - R$ 20.000,00, pagos em 25/fevereiro/2010; Avaliação e seleção das alternativas - R$ 10.000,00, pagos em 17/abril/2010. Em 16/outubro/2010, já na fase de desenvolvimento do projeto, foram gastos R$ 300.000,00 para a montagem de uma unidade piloto de produção do medicamento. Contabilize a aquisição do projeto, os gastos posteriores e apresente o saldo do ativo em 2010. Aquisição do projeto Rio de Janeiro, 30/12/2009 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 100,000.00 Gastos na fase de pesquisa Rio de Janeiro, 31/1/2010 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 40,000.00 Projeto de P&D - Seudenafila Rio de Janeiro, 25/2/2010 D Despesas com Pesquisa R$ 100,000.00 C BCM R$ 20,000.00 R$ 300,000.00 Rio de Janeiro, 17/4/2010 R$ 400,000.00 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 10,000.00 Gastos na fase de desenvolvimento Rio de Janeiro, 16/10/2010 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 300,000.00 Equivalência Questão 03 A Investidora Atoxa, Tudo para o Lazer S/A adquiriu 125.000 ações do capital social da Cia Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5, pelo valor de R$ 190.000, pagos com o cheque. Demais informações : O PL da Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5 era de R$ 220.000, formado por um Ativo de R$ 780.000 e Passivo Exigível de R$ 560.000; O capital social da Siri&Gaitas está representado por 200.000 ações com valor de R$1,00 cada uma; O PL avaliado a valor justo, nessa mesma data, apresentava o valor de R$ 270.000; Suponha que em 31/12/2xx5 a empresa investida tenha obtido um Lucro Líquido de R$ 45.000,00 e, por conta desse lucro, tenha declarado dividendo no valor de R$ 20.000,00. Pede-se: Efetue a contabilização dessa transação, apresentando as subcontas de controle e seus respectivos saldos conforme previsto no ICPC 09, item 23, na data da aquisição e no balanço de 2xx5. 1) Determinação do percentual de participação adquirido Ações que compõem o Capital da investida / Ações adquiridas PP = 125.000 / 200.000 = 62.50% 2) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (aquisição) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 220.000,00 = * 137,500.00b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 270.000,00) - 137.500,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros Valor pago - (PP x PL a Valor Justo) = * 21,250.00 3) Registro contábil da aquisição do investimento Rio de Janeiro, 2/1/2xx5 D Participação Societária em Controladas C BCM R$ 190,000.00 4) Determinação do PL da Investida em 31/12/2xx5 Contábil Valor Justo Saldo do PL no Início do Exercício * 220,000.00 * 270,000.00 (+) Lucro Líquido do Exercício * 45,000.00 * 45,000.00 (-) Dividendo Proposto (20,000.00) (20,000.00) Saldo do PL no Fim do Exercício * 245,000.00 * 295,000.00 5) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (fim do exercício) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 245.000,00 = * 153,125.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 300.000,00) - 153.125,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros * 21,250.00 R$ 190,000.00 6) Cálculo do Resultado da Equivalência Patrimonial (PP x Resultado da Investida) = * 28,125.00 7) cálculo do valor do dividendo a receber (PP x Total do dividendo declarado) = * 12,500.00 8) Registro contábil do Resultado da Equivalência e dividendo Participação Societária em Controladas Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 D Participação Societária em Controladas R$ 190,000.00 C Receita da Equivalência Patrimonial R$ 28,125.00 R$ 28,125.00 R$ 12,500.00 Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 R$ 205,625.00 D Dividendos Propostos a Receber C Participação Societária em Controladas R$ 12,500.00 BP Q.3 SUF 3. Uma sociedade empresária apresentou o seguinte Balancete de Verificação em 31.1.2012: Débito Crédito Intangível * 80,000.00 Financiamento Bancário – Longo Prazo * 450,000.00 Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer * 25,500.00 Contas a Receber – Curto Prazo * 380,000.00 Fornecedores – Curto Prazo * 65,000.00 Provisão para Riscos Ambientais * 8,000.00 Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa * 1,000.00 Mútuo com Partes Relacionadas * 30,000.00 Caixa * 20,000.00 Estoques * 90,000.00 Imobilizado * 200,000.00 Amortização Acumulada * 48,000.00 Depreciação Acumulada * 20,000.00 Férias e Encargos * 70,000.00 Décimo Terceiro e Encargos * 80,500.00 ICMS a Recolher * 17,000.00 Ajuste de Avaliação Patrimonial * 24,000.00 Capital Social * 90,000.00 TOTAL * 849,500.00 * 849,500.00 Considerando os dados do Balancete de Verificação, assinale a opção CORRETA. a) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$237.500,00. b) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00. c) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00. d) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$267.500,00. BALANÇO PATRIMONIAL, EM 31/01/2012 ATIVO CIRCULANTE * 489,000.00 Caixa * 20,000.00 Contas a Receber – Curto Prazo * 380,000.00 Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa (1,000.00) Estoques * 90,000.00 ATIVO NÃO CIRCULANTE * 242,000.00 Ativo Realizável a Longo Prazo * 30,000.00 Mútuo com Partes Relacionadas * 30,000.00 Imobilizado * 180,000.00 Imobilizado * 200,000.00 Depreciação Acumulada (20,000.00) Intangível * 32,000.00 Intangível * 80,000.00 Amortização Acumulada (48,000.00) TOTAL DO ATIVO * 731,000.00 PASSIVO CIRCULANTE * 232,500.00 Fornecedores – Curto Prazo * 65,000.00 Férias e Encargos * 70,000.00 Décimo Terceiro e Encargos * 80,500.00 ICMS a Recolher * 17,000.00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE * 432,500.00 Financiamento Bancário – Longo Prazo * 450,000.00 Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer (25,500.00) Provisão para Riscos Ambientais * 8,000.00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO * 66,000.00 Capital Social * 90,000.00 Ajuste de Avaliação Patrimonial (24,000.00) TOTAL DO PASSIVO * 731,000.00 EXERCÍCIO ADAPTADO DA PROVA DO EXAME DE SUFICIÊNCIA REALIZADO EM MARÇO DE 2012 Depreciação Questão 01 A Cia BoB S/A, em 31.12.2009, apresenta um saldo de R$ 84.200,00 na conta Veículos. A vida útil dos veículos foi estimada em cinco anos e o seu valor residual em 5%. O método de cálculo da depreciação utilizado é o método da linha reta. O saldo da conta veículo era composto pelos seguintes elementos: Veículo A adquirido em outubro de 2008 pelo valor de R$ 33.000,00; Veículo B adquirido em dezembro de 2008 pelo valor de R$ 26.200,00; Veículo C adquirido no fim de junho de 2009 pelo valor de R$ 25.000,00. Qual será o valor a ser registrado na contabilidade como despesa de depreciação do exercício de 2009? Cálculo da depreciação: 1) taxa de depreciação anual 20% ao ano Vida útil 5 anos Veículo A Custo de aquisição * 33,000.00 (-) Valor residual (1,650.00) Valor depreciável * 31,350.00 Depreciação em 2009 * 6,270.00 Veículo B Custo de aquisição * 26,200.00 (-) Valor residual (1,310.00) Valor depreciável * 24,890.00 Depreciação em 2009 * 4,978.00 Veículo C * 6,270.00 Custo de aquisição * 25,000.00 * 4,978.00 (-) Valor residual (1,250.00) * 2,375.00 Valor depreciável * 23,750.00 * 13,623.00 Depreciação anual * 4,750.00 Depreciação em 2009 por 6 meses (julho a dezembro) Depreciação em 2009 * 2,375.00 Registro contábil D Despesa de Depreciação C Depreciação Acumulada * 13,623.00 Intangível Questão 02 Em 30/12/2009, o Laboratório Dor&Mente S.A. comprou um projeto de pesquisa e desenvolvimento de um novo medicamento, a base da substância Seudenafila, com a firme expectativa de geração de benefícios futuros . Pagou R$ 100.000,00, à vista em cheque. O laboratório realizou, ainda no exercício de 2009, na fase da pesquisa, os seguintes gastos, no projeto: Obtenção de novos conhecimentos - R$ 40.000,00 pagos em 31/janeiro/2010; Busca de alternativas de processamento - R$ 20.000,00, pagos em 25/fevereiro/2010; Avaliação e seleção das alternativas - R$ 10.000,00, pagos em 17/abril/2010. Em 16/outubro/2010, já na fase de desenvolvimento do projeto, foram gastos R$ 300.000,00 para a montagem de uma unidade piloto de produção do medicamento. Contabilize a aquisição do projeto, os gastos posteriores e apresente o saldo do ativo em 2010. Aquisição do projeto Rio de Janeiro, 30/12/2009 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 100,000.00 Gastos na fase de pesquisa Rio de Janeiro, 31/1/2010 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 40,000.00 Projeto de P&D - Seudenafila Rio de Janeiro, 25/2/2010 D Despesas com Pesquisa R$ 100,000.00 C BCM R$ 20,000.00 R$ 300,000.00 Rio de Janeiro, 17/4/2010 R$ 400,000.00 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 10,000.00 Gastos na fase de desenvolvimento Rio de Janeiro, 16/10/2010 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 300,000.00 Equivalência Questão 03 A Investidora Atoxa, Tudo para o Lazer S/A adquiriu 125.000 ações do capital social da Cia Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5, pelo valor de R$ 190.000, pagos com o cheque. Demais informações : O PL da Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5 era de R$ 220.000, formado por um Ativo de R$ 780.000 e Passivo Exigível de R$ 560.000; O capital social da Siri&Gaitas está representado por 200.000 ações com valor de R$1,00 cada uma; O PL avaliado a valor justo, nessa mesma data, apresentava o valor de R$ 270.000; Suponha que em 31/12/2xx5 a empresa investida tenha obtido um Lucro Líquido de R$ 45.000,00 e, por conta desse lucro, tenha declarado dividendo no valor de R$ 20.000,00. Pede-se: Efetue a contabilização dessa transação, apresentando as subcontas de controle e seus respectivos saldos conforme previsto no ICPC 09, item 23, na data da aquisição e no balanço de 2xx5. 1) Determinação do percentual de participaçãoadquirido Ações que compõem o Capital da investida / Ações adquiridas PP = 125.000 / 200.000 = 62.50% 2) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (aquisição) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 220.000,00 = * 137,500.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 270.000,00) - 137.500,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros Valor pago - (PP x PL a Valor Justo) = * 21,250.00 3) Registro contábil da aquisição do investimento Rio de Janeiro, 2/1/2xx5 D Participação Societária em Controladas C BCM R$ 190,000.00 4) Determinação do PL da Investida em 31/12/2xx5 Contábil Valor Justo Saldo do PL no Início do Exercício * 220,000.00 * 270,000.00 (+) Lucro Líquido do Exercício * 45,000.00 * 45,000.00 (-) Dividendo Proposto (20,000.00) (20,000.00) Saldo do PL no Fim do Exercício * 245,000.00 * 295,000.00 5) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (fim do exercício) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 245.000,00 = * 153,125.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 300.000,00) - 153.125,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros * 21,250.00 R$ 190,000.00 6) Cálculo do Resultado da Equivalência Patrimonial (PP x Resultado da Investida) = * 28,125.00 7) cálculo do valor do dividendo a receber (PP x Total do dividendo declarado) = * 12,500.00 8) Registro contábil do Resultado da Equivalência e dividendo Participação Societária em Controladas Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 D Participação Societária em Controladas R$ 190,000.00 C Receita da Equivalência Patrimonial R$ 28,125.00 R$ 28,125.00 R$ 12,500.00 Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 R$ 205,625.00 D Dividendos Propostos a Receber C Participação Societária em Controladas R$ 12,500.00 BP Q.3 SUF 3. Uma sociedade empresária apresentou o seguinte Balancete de Verificação em 31.1.2012: Débito Crédito Intangível * 80,000.00 Financiamento Bancário – Longo Prazo * 450,000.00 Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer * 25,500.00 Contas a Receber – Curto Prazo * 380,000.00 Fornecedores – Curto Prazo * 65,000.00 Provisão para Riscos Ambientais * 8,000.00 Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa * 1,000.00 Mútuo com Partes Relacionadas * 30,000.00 Caixa * 20,000.00 Estoques * 90,000.00 Imobilizado * 200,000.00 Amortização Acumulada * 48,000.00 Depreciação Acumulada * 20,000.00 Férias e Encargos * 70,000.00 Décimo Terceiro e Encargos * 80,500.00 ICMS a Recolher * 17,000.00 Ajuste de Avaliação Patrimonial * 24,000.00 Capital Social * 90,000.00 TOTAL * 849,500.00 * 849,500.00 Considerando os dados do Balancete de Verificação, assinale a opção CORRETA. a) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$237.500,00. b) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00. c) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00. d) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$267.500,00. BALANÇO PATRIMONIAL, EM 31/01/2012 ATIVO CIRCULANTE * 489,000.00 Caixa * 20,000.00 Contas a Receber – Curto Prazo * 380,000.00 Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa (1,000.00) Estoques * 90,000.00 ATIVO NÃO CIRCULANTE * 242,000.00 Ativo Realizável a Longo Prazo * 30,000.00 Mútuo com Partes Relacionadas * 30,000.00 Imobilizado * 180,000.00 Imobilizado * 200,000.00 Depreciação Acumulada (20,000.00) Intangível * 32,000.00 Intangível * 80,000.00 Amortização Acumulada (48,000.00) TOTAL DO ATIVO * 731,000.00 PASSIVO CIRCULANTE * 232,500.00 Fornecedores – Curto Prazo * 65,000.00 Férias e Encargos * 70,000.00 Décimo Terceiro e Encargos * 80,500.00 ICMS a Recolher * 17,000.00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE * 432,500.00 Financiamento Bancário – Longo Prazo * 450,000.00 Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer (25,500.00) Provisão para Riscos Ambientais * 8,000.00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO * 66,000.00 Capital Social * 90,000.00 Ajuste de Avaliação Patrimonial (24,000.00) TOTAL DO PASSIVO * 731,000.00 Depreciação Questão 01 A Cia BoB S/A, em 31.12.2009, apresenta um saldo de R$ 84.200,00 na conta Veículos. A vida útil dos veículos foi estimada em cinco anos e o seu valor residual em 5%. O método de cálculo da depreciação utilizado é o método da linha reta. O saldo da conta veículo era composto pelos seguintes elementos: Veículo A adquirido em outubro de 2008 pelo valor de R$ 33.000,00; Veículo B adquirido em dezembro de 2008 pelo valor de R$ 26.200,00; Veículo C adquirido no fim de junho de 2009 pelo valor de R$ 25.000,00. Qual será o valor a ser registrado na contabilidade como despesa de depreciação do exercício de 2009? Cálculo da depreciação: 1) taxa de depreciação anual 20% ao ano Vida útil 5 anos Veículo A Custo de aquisição * 33,000.00 (-) Valor residual (1,650.00) Valor depreciável * 31,350.00 Depreciação em 2009 * 6,270.00 Veículo B Custo de aquisição * 26,200.00 (-) Valor residual (1,310.00) Valor depreciável * 24,890.00 Depreciação em 2009 * 4,978.00 Veículo C * 6,270.00 Custo de aquisição * 25,000.00 * 4,978.00 (-) Valor residual (1,250.00) * 2,375.00 Valor depreciável * 23,750.00 * 13,623.00 Depreciação anual * 4,750.00 Depreciação em 2009 por 6 meses (julho a dezembro) Depreciação em 2009 * 2,375.00 Registro contábil D Despesa de Depreciação C Depreciação Acumulada * 13,623.00 Intangível Questão 02 Em 30/12/2009, o Laboratório Dor&Mente S.A. comprou um projeto de pesquisa e desenvolvimento de um novo medicamento, a base da substância Seudenafila, com a firme expectativa de geração de benefícios futuros . Pagou R$ 100.000,00, à vista em cheque. O laboratório realizou, ainda no exercício de 2009, na fase da pesquisa, os seguintes gastos, no projeto: Obtenção de novos conhecimentos - R$ 40.000,00 pagos em 31/janeiro/2010; Busca de alternativas de processamento - R$ 20.000,00, pagos em 25/fevereiro/2010; Avaliação e seleção das alternativas - R$ 10.000,00, pagos em 17/abril/2010. Em 16/outubro/2010, já na fase de desenvolvimento do projeto, foram gastos R$ 300.000,00 para a montagem de uma unidade piloto de produção do medicamento. Contabilize a aquisição do projeto, os gastos posteriores e apresente o saldo do ativo em 2010. Aquisição do projeto Rio de Janeiro, 30/12/2009 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 100,000.00 Gastos na fase de pesquisa Rio de Janeiro, 31/1/2010 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 40,000.00 Projeto de P&D - Seudenafila Rio de Janeiro, 25/2/2010 D Despesas com Pesquisa R$ 100,000.00 C BCM R$ 20,000.00 R$ 300,000.00 Rio de Janeiro, 17/4/2010 R$ 400,000.00 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 10,000.00 Gastos na fase de desenvolvimento Rio de Janeiro, 16/10/2010 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 300,000.00 Equivalência Questão 03 A Investidora Atoxa, Tudo para o Lazer S/A adquiriu 125.000 ações do capital social da Cia Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5, pelo valor de R$ 190.000, pagos com o cheque. Demais informações : O PL da Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5 era de R$ 220.000, formado por um Ativo de R$ 780.000 e Passivo Exigível de R$ 560.000; O capital social da Siri&Gaitas está representado por 200.000 ações com valor de R$1,00 cada uma; O PL avaliado a valor justo, nessa mesma data, apresentava o valor de R$ 270.000; Suponha que em 31/12/2xx5 a empresa investida tenha obtido um Lucro Líquido de R$ 45.000,00 e, por conta desse lucro, tenha declarado dividendo no valor de R$ 20.000,00. Pede-se: Efetue a contabilizaçãodessa transação, apresentando as subcontas de controle e seus respectivos saldos conforme previsto no ICPC 09, item 23, na data da aquisição e no balanço de 2xx5. 1) Determinação do percentual de participação adquirido Ações que compõem o Capital da investida / Ações adquiridas PP = 125.000 / 200.000 = 62.50% 2) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (aquisição) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 220.000,00 = * 137,500.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 270.000,00) - 137.500,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros Valor pago - (PP x PL a Valor Justo) = * 21,250.00 3) Registro contábil da aquisição do investimento Rio de Janeiro, 2/1/2xx5 D Participação Societária em Controladas C BCM R$ 190,000.00 4) Determinação do PL da Investida em 31/12/2xx5 Contábil Valor Justo Saldo do PL no Início do Exercício * 220,000.00 * 270,000.00 (+) Lucro Líquido do Exercício * 45,000.00 * 45,000.00 (-) Dividendo Proposto (20,000.00) (20,000.00) Saldo do PL no Fim do Exercício * 245,000.00 * 295,000.00 5) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (fim do exercício) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 245.000,00 = * 153,125.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 300.000,00) - 153.125,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros * 21,250.00 R$ 190,000.00 6) Cálculo do Resultado da Equivalência Patrimonial (PP x Resultado da Investida) = * 28,125.00 7) cálculo do valor do dividendo a receber (PP x Total do dividendo declarado) = * 12,500.00 8) Registro contábil do Resultado da Equivalência e dividendo Participação Societária em Controladas Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 D Participação Societária em Controladas R$ 190,000.00 C Receita da Equivalência Patrimonial R$ 28,125.00 R$ 28,125.00 R$ 12,500.00 Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 R$ 205,625.00 D Dividendos Propostos a Receber C Participação Societária em Controladas R$ 12,500.00 BP Q.3 SUF 3. Uma sociedade empresária apresentou o seguinte Balancete de Verificação em 31.1.2012: Débito Crédito Intangível * 80,000.00 Financiamento Bancário – Longo Prazo * 450,000.00 Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer * 25,500.00 Contas a Receber – Curto Prazo * 380,000.00 Fornecedores – Curto Prazo * 65,000.00 Provisão para Riscos Ambientais * 8,000.00 Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa * 1,000.00 Mútuo com Partes Relacionadas * 30,000.00 Caixa * 20,000.00 Estoques * 90,000.00 Imobilizado * 200,000.00 Amortização Acumulada * 48,000.00 Depreciação Acumulada * 20,000.00 Férias e Encargos * 70,000.00 Décimo Terceiro e Encargos * 80,500.00 ICMS a Recolher * 17,000.00 Ajuste de Avaliação Patrimonial * 24,000.00 Capital Social * 90,000.00 TOTAL * 849,500.00 * 849,500.00 Considerando os dados do Balancete de Verificação, assinale a opção CORRETA. a) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$237.500,00. b) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00. c) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00. d) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$267.500,00. BALANÇO PATRIMONIAL, EM 31/01/2012 ATIVO CIRCULANTE * 489,000.00 Caixa * 20,000.00 Contas a Receber – Curto Prazo * 380,000.00 Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa (1,000.00) Estoques * 90,000.00 ATIVO NÃO CIRCULANTE * 242,000.00 Ativo Realizável a Longo Prazo * 30,000.00 Mútuo com Partes Relacionadas * 30,000.00 Imobilizado * 180,000.00 Imobilizado * 200,000.00 Depreciação Acumulada (20,000.00) Intangível * 32,000.00 Intangível * 80,000.00 Amortização Acumulada (48,000.00) TOTAL DO ATIVO * 731,000.00 PASSIVO CIRCULANTE * 232,500.00 Fornecedores – Curto Prazo * 65,000.00 Férias e Encargos * 70,000.00 Décimo Terceiro e Encargos * 80,500.00 ICMS a Recolher * 17,000.00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE * 432,500.00 Financiamento Bancário – Longo Prazo * 450,000.00 Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer (25,500.00) Provisão para Riscos Ambientais * 8,000.00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO * 66,000.00 Capital Social * 90,000.00 Ajuste de Avaliação Patrimonial (24,000.00) TOTAL DO PASSIVO * 731,000.00 Depreciação Questão 01 A Cia BoB S/A, em 31.12.2009, apresenta um saldo de R$ 84.200,00 na conta Veículos. A vida útil dos veículos foi estimada em cinco anos e o seu valor residual em 5%. O método de cálculo da depreciação utilizado é o método da linha reta. O saldo da conta veículo era composto pelos seguintes elementos: Veículo A adquirido em outubro de 2008 pelo valor de R$ 33.000,00; Veículo B adquirido em dezembro de 2008 pelo valor de R$ 26.200,00; Veículo C adquirido no fim de junho de 2009 pelo valor de R$ 25.000,00. Qual será o valor a ser registrado na contabilidade como despesa de depreciação do exercício de 2009? Cálculo da depreciação: 1) taxa de depreciação anual 20% ao ano Vida útil 5 anos Veículo A Custo de aquisição * 33,000.00 (-) Valor residual (1,650.00) Valor depreciável * 31,350.00 Depreciação em 2009 * 6,270.00 Veículo B Custo de aquisição * 26,200.00 (-) Valor residual (1,310.00) Valor depreciável * 24,890.00 Depreciação em 2009 * 4,978.00 Veículo C * 6,270.00 Custo de aquisição * 25,000.00 * 4,978.00 (-) Valor residual (1,250.00) * 2,375.00 Valor depreciável * 23,750.00 * 13,623.00 Depreciação anual * 4,750.00 Depreciação em 2009 por 6 meses (julho a dezembro) Depreciação em 2009 * 2,375.00 Registro contábil D Despesa de Depreciação C Depreciação Acumulada * 13,623.00 Intangível Questão 02 Em 30/12/2009, o Laboratório Dor&Mente S.A. comprou um projeto de pesquisa e desenvolvimento de um novo medicamento, a base da substância Seudenafila, com a firme expectativa de geração de benefícios futuros . Pagou R$ 100.000,00, à vista em cheque. O laboratório realizou, ainda no exercício de 2009, na fase da pesquisa, os seguintes gastos, no projeto: Obtenção de novos conhecimentos - R$ 40.000,00 pagos em 31/janeiro/2010; Busca de alternativas de processamento - R$ 20.000,00, pagos em 25/fevereiro/2010; Avaliação e seleção das alternativas - R$ 10.000,00, pagos em 17/abril/2010. Em 16/outubro/2010, já na fase de desenvolvimento do projeto, foram gastos R$ 300.000,00 para a montagem de uma unidade piloto de produção do medicamento. Contabilize a aquisição do projeto, os gastos posteriores e apresente o saldo do ativo em 2010. Aquisição do projeto Rio de Janeiro, 30/12/2009 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 100,000.00 Gastos na fase de pesquisa Rio de Janeiro, 31/1/2010 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 40,000.00 Projeto de P&D - Seudenafila Rio de Janeiro, 25/2/2010 D Despesas com Pesquisa R$ 100,000.00 C BCM R$ 20,000.00 R$ 300,000.00 Rio de Janeiro, 17/4/2010 R$ 400,000.00 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 10,000.00 Gastos na fase de desenvolvimento Rio de Janeiro, 16/10/2010 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 300,000.00 Equivalência Questão 03 A Investidora Atoxa, Tudo para o Lazer S/A adquiriu 125.000 ações do capital social da Cia Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5, pelo valor de R$ 190.000, pagos com o cheque. Demais informações : O PL da Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5 era de R$ 220.000, formado por um Ativo de R$ 780.000 e Passivo Exigível de R$ 560.000; O capital social da Siri&Gaitas está representado por 200.000 ações com valor de R$1,00 cada uma; O PL avaliado a valor justo, nessa mesma data, apresentava o valorde R$ 270.000; Suponha que em 31/12/2xx5 a empresa investida tenha obtido um Lucro Líquido de R$ 45.000,00 e, por conta desse lucro, tenha declarado dividendo no valor de R$ 20.000,00. Pede-se: Efetue a contabilização dessa transação, apresentando as subcontas de controle e seus respectivos saldos conforme previsto no ICPC 09, item 23, na data da aquisição e no balanço de 2xx5. 1) Determinação do percentual de participação adquirido Ações que compõem o Capital da investida / Ações adquiridas PP = 125.000 / 200.000 = 62.50% 2) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (aquisição) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 220.000,00 = * 137,500.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 270.000,00) - 137.500,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros Valor pago - (PP x PL a Valor Justo) = * 21,250.00 3) Registro contábil da aquisição do investimento Rio de Janeiro, 2/1/2xx5 D Participação Societária em Controladas C BCM R$ 190,000.00 4) Determinação do PL da Investida em 31/12/2xx5 Contábil Valor Justo Saldo do PL no Início do Exercício * 220,000.00 * 270,000.00 (+) Lucro Líquido do Exercício * 45,000.00 * 45,000.00 (-) Dividendo Proposto (20,000.00) (20,000.00) Saldo do PL no Fim do Exercício * 245,000.00 * 295,000.00 5) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (fim do exercício) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 245.000,00 = * 153,125.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 300.000,00) - 153.125,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros * 21,250.00 R$ 190,000.00 6) Cálculo do Resultado da Equivalência Patrimonial (PP x Resultado da Investida) = * 28,125.00 7) cálculo do valor do dividendo a receber (PP x Total do dividendo declarado) = * 12,500.00 8) Registro contábil do Resultado da Equivalência e dividendo Participação Societária em Controladas Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 D Participação Societária em Controladas R$ 190,000.00 C Receita da Equivalência Patrimonial R$ 28,125.00 R$ 28,125.00 R$ 12,500.00 Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 R$ 205,625.00 D Dividendos Propostos a Receber C Participação Societária em Controladas R$ 12,500.00 BP Q.3 SUF 3. Uma sociedade empresária apresentou o seguinte Balancete de Verificação em 31.1.2012: Débito Crédito Intangível * 80,000.00 Financiamento Bancário – Longo Prazo * 450,000.00 Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer * 25,500.00 Contas a Receber – Curto Prazo * 380,000.00 Fornecedores – Curto Prazo * 65,000.00 Provisão para Riscos Ambientais * 8,000.00 Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa * 1,000.00 Mútuo com Partes Relacionadas * 30,000.00 Caixa * 20,000.00 Estoques * 90,000.00 Imobilizado * 200,000.00 Amortização Acumulada * 48,000.00 Depreciação Acumulada * 20,000.00 Férias e Encargos * 70,000.00 Décimo Terceiro e Encargos * 80,500.00 ICMS a Recolher * 17,000.00 Ajuste de Avaliação Patrimonial * 24,000.00 Capital Social * 90,000.00 TOTAL * 849,500.00 * 849,500.00 Considerando os dados do Balancete de Verificação, assinale a opção CORRETA. a) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$237.500,00. b) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00. c) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00. d) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$267.500,00. BALANÇO PATRIMONIAL, EM 31/01/2012 ATIVO CIRCULANTE * 489,000.00 Caixa * 20,000.00 Contas a Receber – Curto Prazo * 380,000.00 Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa (1,000.00) Estoques * 90,000.00 ATIVO NÃO CIRCULANTE * 242,000.00 Ativo Realizável a Longo Prazo * 30,000.00 Mútuo com Partes Relacionadas * 30,000.00 Imobilizado * 180,000.00 Imobilizado * 200,000.00 Depreciação Acumulada (20,000.00) Intangível * 32,000.00 Intangível * 80,000.00 Amortização Acumulada (48,000.00) TOTAL DO ATIVO * 731,000.00 PASSIVO CIRCULANTE * 232,500.00 Fornecedores – Curto Prazo * 65,000.00 Férias e Encargos * 70,000.00 Décimo Terceiro e Encargos * 80,500.00 ICMS a Recolher * 17,000.00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE * 432,500.00 Financiamento Bancário – Longo Prazo * 450,000.00 Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer (25,500.00) Provisão para Riscos Ambientais * 8,000.00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO * 66,000.00 Capital Social * 90,000.00 Ajuste de Avaliação Patrimonial (24,000.00) TOTAL DO PASSIVO * 731,000.00 Depreciação Questão 01 A Cia BoB S/A, em 31.12.2009, apresenta um saldo de R$ 84.200,00 na conta Veículos. A vida útil dos veículos foi estimada em cinco anos e o seu valor residual em 5%. O método de cálculo da depreciação utilizado é o método da linha reta. O saldo da conta veículo era composto pelos seguintes elementos: Veículo A adquirido em outubro de 2008 pelo valor de R$ 33.000,00; Veículo B adquirido em dezembro de 2008 pelo valor de R$ 26.200,00; Veículo C adquirido no fim de junho de 2009 pelo valor de R$ 25.000,00. Qual será o valor a ser registrado na contabilidade como despesa de depreciação do exercício de 2009? Cálculo da depreciação: 1) taxa de depreciação anual 20% ao ano Vida útil 5 anos Veículo A Custo de aquisição * 33,000.00 (-) Valor residual (1,650.00) Valor depreciável * 31,350.00 Depreciação em 2009 * 6,270.00 Veículo B Custo de aquisição * 26,200.00 (-) Valor residual (1,310.00) Valor depreciável * 24,890.00 Depreciação em 2009 * 4,978.00 Veículo C * 6,270.00 Custo de aquisição * 25,000.00 * 4,978.00 (-) Valor residual (1,250.00) * 2,375.00 Valor depreciável * 23,750.00 * 13,623.00 Depreciação anual * 4,750.00 Depreciação em 2009 por 6 meses (julho a dezembro) Depreciação em 2009 * 2,375.00 Registro contábil D Despesa de Depreciação C Depreciação Acumulada * 13,623.00 Intangível Questão 02 Em 30/12/2009, o Laboratório Dor&Mente S.A. comprou um projeto de pesquisa e desenvolvimento de um novo medicamento, a base da substância Seudenafila, com a firme expectativa de geração de benefícios futuros . Pagou R$ 100.000,00, à vista em cheque. O laboratório realizou, ainda no exercício de 2009, na fase da pesquisa, os seguintes gastos, no projeto: Obtenção de novos conhecimentos - R$ 40.000,00 pagos em 31/janeiro/2010; Busca de alternativas de processamento - R$ 20.000,00, pagos em 25/fevereiro/2010; Avaliação e seleção das alternativas - R$ 10.000,00, pagos em 17/abril/2010. Em 16/outubro/2010, já na fase de desenvolvimento do projeto, foram gastos R$ 300.000,00 para a montagem de uma unidade piloto de produção do medicamento. Contabilize a aquisição do projeto, os gastos posteriores e apresente o saldo do ativo em 2010. Aquisição do projeto Rio de Janeiro, 30/12/2009 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 100,000.00 Gastos na fase de pesquisa Rio de Janeiro, 31/1/2010 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 40,000.00 Projeto de P&D - Seudenafila Rio de Janeiro, 25/2/2010 D Despesas com Pesquisa R$ 100,000.00 C BCM R$ 20,000.00 R$ 300,000.00 Rio de Janeiro, 17/4/2010 R$ 400,000.00 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 10,000.00 Gastos na fase de desenvolvimento Rio de Janeiro, 16/10/2010 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 300,000.00 Equivalência Questão 03 A Investidora Atoxa, Tudo para o Lazer S/A adquiriu 125.000 ações do capital social da Cia Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5, pelo valor de R$ 190.000, pagos com o cheque. Demais informações : O PL da Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5 era de R$ 220.000, formado por umAtivo de R$ 780.000 e Passivo Exigível de R$ 560.000; O capital social da Siri&Gaitas está representado por 200.000 ações com valor de R$1,00 cada uma; O PL avaliado a valor justo, nessa mesma data, apresentava o valor de R$ 270.000; Suponha que em 31/12/2xx5 a empresa investida tenha obtido um Lucro Líquido de R$ 45.000,00 e, por conta desse lucro, tenha declarado dividendo no valor de R$ 20.000,00. Pede-se: Efetue a contabilização dessa transação, apresentando as subcontas de controle e seus respectivos saldos conforme previsto no ICPC 09, item 23, na data da aquisição e no balanço de 2xx5. 1) Determinação do percentual de participação adquirido Ações que compõem o Capital da investida / Ações adquiridas PP = 125.000 / 200.000 = 62.50% 2) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (aquisição) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 220.000,00 = * 137,500.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 270.000,00) - 137.500,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros Valor pago - (PP x PL a Valor Justo) = * 21,250.00 3) Registro contábil da aquisição do investimento Rio de Janeiro, 2/1/2xx5 D Participação Societária em Controladas C BCM R$ 190,000.00 4) Determinação do PL da Investida em 31/12/2xx5 Contábil Valor Justo Saldo do PL no Início do Exercício * 220,000.00 * 270,000.00 (+) Lucro Líquido do Exercício * 45,000.00 * 45,000.00 (-) Dividendo Proposto (20,000.00) (20,000.00) Saldo do PL no Fim do Exercício * 245,000.00 * 295,000.00 5) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (fim do exercício) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 245.000,00 = * 153,125.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 300.000,00) - 153.125,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros * 21,250.00 R$ 190,000.00 6) Cálculo do Resultado da Equivalência Patrimonial (PP x Resultado da Investida) = * 28,125.00 7) cálculo do valor do dividendo a receber (PP x Total do dividendo declarado) = * 12,500.00 8) Registro contábil do Resultado da Equivalência e dividendo Participação Societária em Controladas Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 D Participação Societária em Controladas R$ 190,000.00 C Receita da Equivalência Patrimonial R$ 28,125.00 R$ 28,125.00 R$ 12,500.00 Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 R$ 205,625.00 D Dividendos Propostos a Receber C Participação Societária em Controladas R$ 12,500.00 BP Q.3 SUF 3. Uma sociedade empresária apresentou o seguinte Balancete de Verificação em 31.1.2012: Débito Crédito Intangível * 80,000.00 Financiamento Bancário – Longo Prazo * 450,000.00 Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer * 25,500.00 Contas a Receber – Curto Prazo * 380,000.00 Fornecedores – Curto Prazo * 65,000.00 Provisão para Riscos Ambientais * 8,000.00 Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa * 1,000.00 Mútuo com Partes Relacionadas * 30,000.00 Caixa * 20,000.00 Estoques * 90,000.00 Imobilizado * 200,000.00 Amortização Acumulada * 48,000.00 Depreciação Acumulada * 20,000.00 Férias e Encargos * 70,000.00 Décimo Terceiro e Encargos * 80,500.00 ICMS a Recolher * 17,000.00 Ajuste de Avaliação Patrimonial * 24,000.00 Capital Social * 90,000.00 TOTAL * 849,500.00 * 849,500.00 Considerando os dados do Balancete de Verificação, assinale a opção CORRETA. a) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$237.500,00. b) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00. c) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00. d) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$267.500,00. BALANÇO PATRIMONIAL, EM 31/01/2012 ATIVO CIRCULANTE * 489,000.00 Caixa * 20,000.00 Contas a Receber – Curto Prazo * 380,000.00 Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa (1,000.00) Estoques * 90,000.00 ATIVO NÃO CIRCULANTE * 242,000.00 Ativo Realizável a Longo Prazo * 30,000.00 Mútuo com Partes Relacionadas * 30,000.00 Imobilizado * 180,000.00 Imobilizado * 200,000.00 Depreciação Acumulada (20,000.00) Intangível * 32,000.00 Intangível * 80,000.00 Amortização Acumulada (48,000.00) TOTAL DO ATIVO * 731,000.00 PASSIVO CIRCULANTE * 232,500.00 Fornecedores – Curto Prazo * 65,000.00 Férias e Encargos * 70,000.00 Décimo Terceiro e Encargos * 80,500.00 ICMS a Recolher * 17,000.00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE * 432,500.00 Financiamento Bancário – Longo Prazo * 450,000.00 Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer (25,500.00) Provisão para Riscos Ambientais * 8,000.00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO * 66,000.00 Capital Social * 90,000.00 Ajuste de Avaliação Patrimonial (24,000.00) TOTAL DO PASSIVO * 731,000.00 EXERCÍCIO EXTRAÍDO DA PROVA DO EXAME DE SUFICIÊNCIA REALIZADO EM MARÇO DE 2012 Resultado v. Uma sociedade empresária que tem como atividade operacional a prestação de serviços registrou as seguintes transações no mês de agosto de 2011. a) Aquisição de peças para reposição no valor de R$10.000,00 para serem utilizadas na prestação de serviços do mês de setembro de 2011. b) Prestação de serviços no valor total de R$80.000,00 para diversos clientes. Para a execução desses serviços, a sociedade utilizou-se de peças que haviam custado R$5.000,00 e o custo total com pessoal totalizou R$25.000,00. c) Pagamento do valor de R$100,00 referente à comissão sobre as vendas do mês de julho de 2011. d) Obtenção de empréstimo bancário no início do mês de agosto de 2011, no valor de R$40.000,00, a ser pago no fim do mês de agosto de 2011 acrescidos de juros de 3% para o período. e) Despesa com o pessoal administrativo no valor de R$1.000,00 a ser pago em setembro de 2011. f) Recebimento do valor de R$60.000,00 referente aos serviços prestados no mês de maio de 2011. g) Pagamento de salários referente à folha do mês de julho de 2011 no valor de R$20.000,00. Considerando as transações do mês de agosto de 2011, o Resultado do Período apurado é: a) R$78.900,00. b) R$49.000,00. c) R$47.800,00. d) R$37.800,00. a) D Peças de Reposição C Fornecedores R$ 10,000.00 Receitas de Prestação de Serviços b) R$ 80,000.00 (a) D Clientes C Receitas de Prestação de Serviços R$ 80,000.00 e D Custo do Serviço Prestado R$ 30,000.00 C Peças de Reposição R$ 5,000.00 C Salários a Pagar R$ 25,000.00 c) D Comissões a Pagar C BCM R$ 100.00 Custo do Serviço Prestado Despesas de Juros Despesas de Salários d) (b) R$ 30,000.00 (d) R$ 1,200.00 (e) R$ 1,000.00 D BCM C Empréstimos a Pagar R$ 40,000.00 e D Despesas de Juros C Empréstimos a Pagar R$ 1,200.00 e) D Despesas de Salários C Salários a Pagar R$ 1,000.00 f) D BCM C Clientes R$ 60,000.00 g) D Salários a Pagar C BCM R$ 20,000.00 DRE Receitas de Prestação de Serviços R$ 80,000.00 (-) Custo dos Serviços Prestados (R$ 30,000.00) Resultado Bruto R$ 50,000.00 (+/-) Receitas e Despesas Operacionais Despesas de Salários (R$ 1,000.00) Resultado Antes do Resultado Financeiro R$ 49,000.00 (-) Despesa Financeira (R$ 1,200.00) Resultado Líquido R$ 47,800.00 Depreciação Questão 01 A Cia BoB S/A, em 31.12.2009, apresenta um saldo de R$ 84.200,00 na conta Veículos. A vida útil dos veículos foi estimada em cinco anos e o seu valor residual em 5%. O método de cálculo da depreciação utilizado é o método da linha reta. O saldo da conta veículo era composto pelos seguintes elementos: Veículo A adquirido em outubro de 2008 pelo valor de R$ 33.000,00; Veículo B adquirido em dezembro de 2008 pelo valor de R$ 26.200,00; VeículoC adquirido no fim de junho de 2009 pelo valor de R$ 25.000,00. Qual será o valor a ser registrado na contabilidade como despesa de depreciação do exercício de 2009? Cálculo da depreciação: 1) taxa de depreciação anual 20% ao ano Vida útil 5 anos Veículo A Custo de aquisição * 33,000.00 (-) Valor residual (1,650.00) Valor depreciável * 31,350.00 Depreciação em 2009 * 6,270.00 Veículo B Custo de aquisição * 26,200.00 (-) Valor residual (1,310.00) Valor depreciável * 24,890.00 Depreciação em 2009 * 4,978.00 Veículo C * 6,270.00 Custo de aquisição * 25,000.00 * 4,978.00 (-) Valor residual (1,250.00) * 2,375.00 Valor depreciável * 23,750.00 * 13,623.00 Depreciação anual * 4,750.00 Depreciação em 2009 por 6 meses (julho a dezembro) Depreciação em 2009 * 2,375.00 Registro contábil D Despesa de Depreciação C Depreciação Acumulada * 13,623.00 Intangível Questão 02 Em 30/12/2009, o Laboratório Dor&Mente S.A. comprou um projeto de pesquisa e desenvolvimento de um novo medicamento, a base da substância Seudenafila, com a firme expectativa de geração de benefícios futuros . Pagou R$ 100.000,00, à vista em cheque. O laboratório realizou, ainda no exercício de 2009, na fase da pesquisa, os seguintes gastos, no projeto: Obtenção de novos conhecimentos - R$ 40.000,00 pagos em 31/janeiro/2010; Busca de alternativas de processamento - R$ 20.000,00, pagos em 25/fevereiro/2010; Avaliação e seleção das alternativas - R$ 10.000,00, pagos em 17/abril/2010. Em 16/outubro/2010, já na fase de desenvolvimento do projeto, foram gastos R$ 300.000,00 para a montagem de uma unidade piloto de produção do medicamento. Contabilize a aquisição do projeto, os gastos posteriores e apresente o saldo do ativo em 2010. Aquisição do projeto Rio de Janeiro, 30/12/2009 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 100,000.00 Gastos na fase de pesquisa Rio de Janeiro, 31/1/2010 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 40,000.00 Projeto de P&D - Seudenafila Rio de Janeiro, 25/2/2010 D Despesas com Pesquisa R$ 100,000.00 C BCM R$ 20,000.00 R$ 300,000.00 Rio de Janeiro, 17/4/2010 R$ 400,000.00 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 10,000.00 Gastos na fase de desenvolvimento Rio de Janeiro, 16/10/2010 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 300,000.00 Equivalência Questão 03 A Investidora Atoxa, Tudo para o Lazer S/A adquiriu 125.000 ações do capital social da Cia Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5, pelo valor de R$ 190.000, pagos com o cheque. Demais informações : O PL da Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5 era de R$ 220.000, formado por um Ativo de R$ 780.000 e Passivo Exigível de R$ 560.000; O capital social da Siri&Gaitas está representado por 200.000 ações com valor de R$1,00 cada uma; O PL avaliado a valor justo, nessa mesma data, apresentava o valor de R$ 270.000; Suponha que em 31/12/2xx5 a empresa investida tenha obtido um Lucro Líquido de R$ 45.000,00 e, por conta desse lucro, tenha declarado dividendo no valor de R$ 20.000,00. Pede-se: Efetue a contabilização dessa transação, apresentando as subcontas de controle e seus respectivos saldos conforme previsto no ICPC 09, item 23, na data da aquisição e no balanço de 2xx5. 1) Determinação do percentual de participação adquirido Ações que compõem o Capital da investida / Ações adquiridas PP = 125.000 / 200.000 = 62.50% 2) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (aquisição) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 220.000,00 = * 137,500.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 270.000,00) - 137.500,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros Valor pago - (PP x PL a Valor Justo) = * 21,250.00 3) Registro contábil da aquisição do investimento Rio de Janeiro, 2/1/2xx5 D Participação Societária em Controladas C BCM R$ 190,000.00 4) Determinação do PL da Investida em 31/12/2xx5 Contábil Valor Justo Saldo do PL no Início do Exercício * 220,000.00 * 270,000.00 (+) Lucro Líquido do Exercício * 45,000.00 * 45,000.00 (-) Dividendo Proposto (20,000.00) (20,000.00) Saldo do PL no Fim do Exercício * 245,000.00 * 295,000.00 5) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (fim do exercício) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 245.000,00 = * 153,125.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 300.000,00) - 153.125,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros * 21,250.00 R$ 190,000.00 6) Cálculo do Resultado da Equivalência Patrimonial (PP x Resultado da Investida) = * 28,125.00 7) cálculo do valor do dividendo a receber (PP x Total do dividendo declarado) = * 12,500.00 8) Registro contábil do Resultado da Equivalência e dividendo Participação Societária em Controladas Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 D Participação Societária em Controladas R$ 190,000.00 C Receita da Equivalência Patrimonial R$ 28,125.00 R$ 28,125.00 R$ 12,500.00 Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 R$ 205,625.00 D Dividendos Propostos a Receber C Participação Societária em Controladas R$ 12,500.00 BP Q.3 SUF 3. Uma sociedade empresária apresentou o seguinte Balancete de Verificação em 31.1.2012: Débito Crédito Intangível * 80,000.00 Financiamento Bancário – Longo Prazo * 450,000.00 Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer * 25,500.00 Contas a Receber – Curto Prazo * 380,000.00 Fornecedores – Curto Prazo * 65,000.00 Provisão para Riscos Ambientais * 8,000.00 Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa * 1,000.00 Mútuo com Partes Relacionadas * 30,000.00 Caixa * 20,000.00 Estoques * 90,000.00 Imobilizado * 200,000.00 Amortização Acumulada * 48,000.00 Depreciação Acumulada * 20,000.00 Férias e Encargos * 70,000.00 Décimo Terceiro e Encargos * 80,500.00 ICMS a Recolher * 17,000.00 Ajuste de Avaliação Patrimonial * 24,000.00 Capital Social * 90,000.00 TOTAL * 849,500.00 * 849,500.00 Considerando os dados do Balancete de Verificação, assinale a opção CORRETA. a) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$237.500,00. b) O Ativo Circulante totaliza R$519.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00. c) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$242.000,00. d) O Ativo Circulante totaliza R$489.000,00 e o Ativo Não Circulante totaliza R$267.500,00. BALANÇO PATRIMONIAL, EM 31/01/2012 ATIVO CIRCULANTE * 489,000.00 Caixa * 20,000.00 Contas a Receber – Curto Prazo * 380,000.00 Perdas Estimadas para Créd. de Liq. Duvidosa (1,000.00) Estoques * 90,000.00 ATIVO NÃO CIRCULANTE * 242,000.00 Ativo Realizável a Longo Prazo * 30,000.00 Mútuo com Partes Relacionadas * 30,000.00 Imobilizado * 180,000.00 Imobilizado * 200,000.00 Depreciação Acumulada (20,000.00) Intangível * 32,000.00 Intangível * 80,000.00 Amortização Acumulada (48,000.00) TOTAL DO ATIVO * 731,000.00 PASSIVO CIRCULANTE * 232,500.00 Fornecedores – Curto Prazo * 65,000.00 Férias e Encargos * 70,000.00 Décimo Terceiro e Encargos * 80,500.00 ICMS a Recolher * 17,000.00 PASSIVO NÃO CIRCULANTE * 432,500.00 Financiamento Bancário – Longo Prazo * 450,000.00 Encargos Financeiros Passivos a Transcorrer (25,500.00) Provisão para Riscos Ambientais * 8,000.00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO * 66,000.00 Capital Social * 90,000.00 Ajuste de Avaliação Patrimonial (24,000.00) TOTAL DO PASSIVO * 731,000.00 EXERCÍCIO EXTRAÍDO DA PROVA DO EXAME DE SUFICIÊNCIA REALIZADO EM MARÇO DE 2012 Resultado v. Uma sociedade empresária que tem como atividade operacional a prestação de serviços registrou as seguintes transações no mês de agosto de 2011. a) Aquisiçãode peças para reposição no valor de R$10.000,00 para serem utilizadas na prestação de serviços do mês de setembro de 2011. b) Prestação de serviços no valor total de R$80.000,00 para diversos clientes. Para a execução desses serviços, a sociedade utilizou-se de peças que haviam custado R$5.000,00 e o custo total com pessoal totalizou R$25.000,00. c) Pagamento do valor de R$100,00 referente à comissão sobre as vendas do mês de julho de 2011. d) Obtenção de empréstimo bancário no início do mês de agosto de 2011, no valor de R$40.000,00, a ser pago no fim do mês de agosto de 2011 acrescidos de juros de 3% para o período. e) Despesa com o pessoal administrativo no valor de R$1.000,00 a ser pago em setembro de 2011. f) Recebimento do valor de R$60.000,00 referente aos serviços prestados no mês de maio de 2011. g) Pagamento de salários referente à folha do mês de julho de 2011 no valor de R$20.000,00. Considerando as transações do mês de agosto de 2011, o Resultado do Período apurado é: a) R$78.900,00. b) R$49.000,00. c) R$47.800,00. d) R$37.800,00. a) D Peças de Reposição C Fornecedores R$ 10,000.00 Receitas de Prestação de Serviços b) R$ 80,000.00 (a) D Clientes C Receitas de Prestação de Serviços R$ 80,000.00 e D Custo do Serviço Prestado R$ 30,000.00 C Peças de Reposição R$ 5,000.00 C Salários a Pagar R$ 25,000.00 c) D Comissões a Pagar C BCM R$ 100.00 Custo do Serviço Prestado Despesas de Juros Despesas de Salários d) (b) R$ 30,000.00 (d) R$ 1,200.00 (e) R$ 1,000.00 D BCM C Empréstimos a Pagar R$ 40,000.00 e D Despesas de Juros C Empréstimos a Pagar R$ 1,200.00 e) D Despesas de Salários C Salários a Pagar R$ 1,000.00 f) D BCM C Clientes R$ 60,000.00 g) D Salários a Pagar C BCM R$ 20,000.00 DRE Receitas de Prestação de Serviços R$ 80,000.00 (-) Custo dos Serviços Prestados (R$ 30,000.00) Resultado Bruto R$ 50,000.00 (+/-) Receitas e Despesas Operacionais Despesas de Salários (R$ 1,000.00) Resultado Antes do Resultado Financeiro R$ 49,000.00 (-) Despesa Financeira (R$ 1,200.00) Resultado Líquido R$ 47,800.00 Depreciação Questão 01 A Cia BoB S/A, em 31.12.2009, apresenta um saldo de R$ 84.200,00 na conta Veículos. A vida útil dos veículos foi estimada em cinco anos e o seu valor residual em 5%. O método de cálculo da depreciação utilizado é o método da linha reta. O saldo da conta veículo era composto pelos seguintes elementos: Veículo A adquirido em outubro de 2008 pelo valor de R$ 33.000,00; Veículo B adquirido em dezembro de 2008 pelo valor de R$ 26.200,00; Veículo C adquirido no fim de junho de 2009 pelo valor de R$ 25.000,00. Qual será o valor a ser registrado na contabilidade como despesa de depreciação do exercício de 2009? Cálculo da depreciação: 1) taxa de depreciação anual 20% ao ano Vida útil 5 anos Veículo A Custo de aquisição * 33,000.00 (-) Valor residual (1,650.00) Valor depreciável * 31,350.00 Depreciação em 2009 * 6,270.00 Veículo B Custo de aquisição * 26,200.00 (-) Valor residual (1,310.00) Valor depreciável * 24,890.00 Depreciação em 2009 * 4,978.00 Veículo C * 6,270.00 Custo de aquisição * 25,000.00 * 4,978.00 (-) Valor residual (1,250.00) * 2,375.00 Valor depreciável * 23,750.00 * 13,623.00 Depreciação anual * 4,750.00 Depreciação em 2009 por 6 meses (julho a dezembro) Depreciação em 2009 * 2,375.00 Registro contábil D Despesa de Depreciação C Depreciação Acumulada * 13,623.00 Intangível Questão 02 Em 30/12/2009, o Laboratório Dor&Mente S.A. comprou um projeto de pesquisa e desenvolvimento de um novo medicamento, a base da substância Seudenafila, com a firme expectativa de geração de benefícios futuros . Pagou R$ 100.000,00, à vista em cheque. O laboratório realizou, ainda no exercício de 2009, na fase da pesquisa, os seguintes gastos, no projeto: Obtenção de novos conhecimentos - R$ 40.000,00 pagos em 31/janeiro/2010; Busca de alternativas de processamento - R$ 20.000,00, pagos em 25/fevereiro/2010; Avaliação e seleção das alternativas - R$ 10.000,00, pagos em 17/abril/2010. Em 16/outubro/2010, já na fase de desenvolvimento do projeto, foram gastos R$ 300.000,00 para a montagem de uma unidade piloto de produção do medicamento. Contabilize a aquisição do projeto, os gastos posteriores e apresente o saldo do ativo em 2010. Aquisição do projeto Rio de Janeiro, 30/12/2009 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 100,000.00 Gastos na fase de pesquisa Rio de Janeiro, 31/1/2010 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 40,000.00 Projeto de P&D - Seudenafila Rio de Janeiro, 25/2/2010 D Despesas com Pesquisa R$ 100,000.00 C BCM R$ 20,000.00 R$ 300,000.00 Rio de Janeiro, 17/4/2010 R$ 400,000.00 D Despesas com Pesquisa C BCM R$ 10,000.00 Gastos na fase de desenvolvimento Rio de Janeiro, 16/10/2010 D Projeto de P&D - seudenafila C BCM R$ 300,000.00 Equivalência Questão 03 A Investidora Atoxa, Tudo para o Lazer S/A adquiriu 125.000 ações do capital social da Cia Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5, pelo valor de R$ 190.000, pagos com o cheque. Demais informações : O PL da Siri&Gaitas, Instrumentos de Sopro S/A em 02.01.2xx5 era de R$ 220.000, formado por um Ativo de R$ 780.000 e Passivo Exigível de R$ 560.000; O capital social da Siri&Gaitas está representado por 200.000 ações com valor de R$1,00 cada uma; O PL avaliado a valor justo, nessa mesma data, apresentava o valor de R$ 270.000; Suponha que em 31/12/2xx5 a empresa investida tenha obtido um Lucro Líquido de R$ 45.000,00 e, por conta desse lucro, tenha declarado dividendo no valor de R$ 20.000,00. Pede-se: Efetue a contabilização dessa transação, apresentando as subcontas de controle e seus respectivos saldos conforme previsto no ICPC 09, item 23, na data da aquisição e no balanço de 2xx5. 1) Determinação do percentual de participação adquirido Ações que compõem o Capital da investida / Ações adquiridas PP = 125.000 / 200.000 = 62.50% 2) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (aquisição) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 220.000,00 = * 137,500.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 270.000,00) - 137.500,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros Valor pago - (PP x PL a Valor Justo) = * 21,250.00 3) Registro contábil da aquisição do investimento Rio de Janeiro, 2/1/2xx5 D Participação Societária em Controladas C BCM R$ 190,000.00 4) Determinação do PL da Investida em 31/12/2xx5 Contábil Valor Justo Saldo do PL no Início do Exercício * 220,000.00 * 270,000.00 (+) Lucro Líquido do Exercício * 45,000.00 * 45,000.00 (-) Dividendo Proposto (20,000.00) (20,000.00) Saldo do PL no Fim do Exercício * 245,000.00 * 295,000.00 5) Determinação da composição do investimento ICPC 09, item 23 (fim do exercício) a) Investimento avaliado pelo PL Contábil PP x PL Contábil = 62,50% de R$ 245.000,00 = * 153,125.00 b) Mais valia decorrente da avaliação a Valor Justo (PP x PL a Valor Justo) - a = (62,50% de R$ 300.000,00) - 153.125,00 = * 31,250.00 c) Ágio pela expectativa de resultados Futuros * 21,250.00 R$ 190,000.00 6) Cálculo do Resultado da Equivalência Patrimonial (PP x Resultado da Investida) = * 28,125.00 7) cálculo do valor do dividendo a receber (PP x Total do dividendo declarado) = * 12,500.00 8) Registro contábil do Resultado da Equivalência e dividendo Participação Societária em Controladas Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 D Participação Societária em Controladas R$ 190,000.00 C Receita da Equivalência Patrimonial R$ 28,125.00 R$ 28,125.00 R$ 12,500.00 Rio de Janeiro, 31/12/2xx5 R$ 205,625.00 D Dividendos Propostos a Receber C Participação Societária
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