Direito Tributário

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Direito Tributário 27/09/17 
 
1 – Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento (assim entendido como 
o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador das obrigações correspondentes), determinar a 
matéria tributável, calcular o montante de tributo devido e apurar o sujeito passivo, de acordo com o art. 142 do CTN. Existem 
três formas de lançamento. O lançamento direto é aquele que se efetua quando: 
A)A lei determina que o lançamento seja efetivado e revisto pela autoridade administrativa por iniciativa própria. 
B)A declaração não é prestada, por quem de direito, no prazo e na forma da legislação tributária. 
C)A legislação atribui ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa, 
cabendo a esta apenas a homologação. 
D)é comprovada falsidade, erro ou omissão quanto a qualquer elemento definido em lei como de declaração obrigatória. 
E)é efetuado sem nenhuma provocação do contribuinte, mas pela própria fiscalização. 
 
2 – O IPTU - imposto predial e territorial urbano - incide sobre: 
A)Casas e prédios urbanos. 
B)Estabelecimentos comerciais urbanos. 
C)Estabelecimentos empresariais urbanos. 
D)Terrenos urbanos. 
E)Todas as alternativas estão corretas. 
 
3 – Os princípios do Direito Tributário estão dispostos no texto constitucional e têm a finalidade de limitar o poder de tributar do 
Estado. Por esse motivo, dentre os princípios, está o da Vedação ao Confisco. O que determina tal princípio? 
A)Significa que os tributos somente poderão ser criados por meio de lei. A Constituição Federal é clara: a criação ou o aumen to 
deverão ser feitos por meio de lei. 
B)Determina que os entes tributantes (União, Estados, Municípios e Distrito Federal) não podem cobrar tributos no mesmo 
exercício financeiro (ano fiscal) em que tenha sido publicada a lei. 
C)Significa que a lei deve abranger fatos geradores anteriores à sua edição, e não situações futuras. 
D)Apresenta-se como garantia de tratamento uniforme, pela entidade tributante, daqueles que se encontrem iguais. 
E)Proíbe a criação de tributos de caráter confiscatório, ou seja, não se pode ter tributação excessiva, exacerbada. 
 
4 – Segundo o artigo 16 do CTN (Código Tributário Nacional), “imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma 
situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte”. Com base nessa afirmação podemos 
determinar que os impostos possuem a seguinte característica: 
A)Fiscalidade. 
B)Extrafiscalidade. 
C)Parafiscalidade. 
D)São vinculados. 
E)São não vinculados. 
 
5 – São impostos de competência da União, do Estado e do Município, respectivamente: 
A) IOF – Imposto sobre Operações Financeiras; imposto Sobre Serviços e Imposto sobre Propriedade Rural. 
B) III – Imposto de Importação, Imposto sobre Produtos Industrializados e Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços. 
C) IR – Imposto de Renda, Imposto Sobre Serviços e Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação de Quaisquer Bens ou 
Direitos. 
D) ITR – Imposto Territorial Rural, Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores e Imposto Sobre Serviços. 
E) III – Imposto de Importação, Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis e imposto sobre Propriedade Rural 
 
6 - “Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção 
de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade plenamente vinculada” (artigo 3o do CTN). De acordo com o texto 
de lei citado, marque a alternativa correta: 
A)Tributo só pode ser pago com moeda. 
B)O tributo é compulsório porque decorre de lei. 
C)O contribuinte terá a opção de pagar o tributo somente quando receber uma contraprestação do Estado. 
D)Pessoa jurídica privada poderá receber a delegação da capacidade tributária para cobrar tributos. 
E)Todas as alternativas estão corretas. 
 
 
7 – Sabemos que o Direito Tributário apresenta inúmeras fontes. Dentre as citadas a seguir, qual não acarreta obrigações para 
os contribuintes? 
A)Fontes materiais. 
B)Leis ordinárias. 
C)Leis complementares. 
D)Decretos. 
E)Resoluções. 
 
8 – Existem diversas espécies normativas com funções próprias no sistema jurídico tributário. Dentre elas, podemos citar a 
própria Constituição Federal. Pergunta-se: Qual a função das leis ordinárias no Direito Tributário? 
A)Instituir os tributos. 
B)Estabelecer normas gerais. 
C)Determinar as competências tributárias. 
D)Determinar a repartição das receitas tributárias. 
E)Conceder imunidade tributária. 
 
9 – Diz -se que o sistema jurídico tributário brasileiro é rígido. Assim, pergunta-se: qual o significado de “rígido” nesse contexto? 
A)Consiste na impossibilidade de alteração das leis tributárias após serem aprovadas pelo Congresso Nacional. 
B)Corresponde ao fato de termos uma Constituição Federal imutável. 
C)Corresponde ao fato de nossa Constituição conter princípios que limitam o poder de tributar, bem como ao fato de prever os 
tributos e as competências tributárias. 
D)Corresponde ao fato de serem taxativas as pessoas políticas que podem instituir tributos na sociedade. 
E)Todas as alternativas estão corretas. 
 
10 – Será contribuinte do ITBI - Imposto sobre a Transmissão de bens Imóveis - quando o fato gerador for compra e venda de 
imóvel: 
A)Aquele que vendeu o bem imóvel. 
B)Aquele que comprou o bem imóvel. 
C)Ambos pagarão o imposto, 50% suportados pelo comprador e 50% pelo vendedor. 
D)O ônus poderá ser acordado entre as partes. 
E)O responsável tributário pagará, pois a lei do ITBI dá essa diretriz. 
 
11 – Com relação ao sistema de apuração do imposto sobre as rendas e proventos de qualquer natureza - IR da pessoa jurídica, 
tem-se que esta pode optar pelo lucro real ou pelo lucro presumido. A Lei 9.718/98 estabelece que algumas PJs ficam obrigadas 
a demonstrar o lucro real, exceto: 
A)PJs que tiverem receita bruta total acima de R$ 48.000.000,00 ao ano. 
B)Sociedades de crédito. 
C)Sociedades de previdência privada. 
D)Sociedades que tiverem investimentos de origem do exterior. 
E)Sociedades que trabalharem no setor de transporte público. 
 
12 – No que consiste o Direito Tributário? 
A)No conjunto de normas jurídicas que cuidam das relações que ocorrem entre particulares. 
B)No conjunto de normas jurídicas que tratam das relações empresariais. 
C)No conjunto de normas jurídicas que cuidam da instituição, fiscalização e arrecadação de tributos. 
D)No conjunto de normas doutrinárias que cuidam das relações entre o Estado e os particulares. 
E)No conjunto de normas jurídicas que cuidam dos ilícitos penais. 
 
14 – O Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis - ITBI - é de competência dos Municípios e do Distrito Federal, tendo como 
fato gerador: a transmissão de bens imóveis por ato oneroso, bem como a cessão de direitos de bens imóveis. Levando em 
consideração todos os ensinamentos sobre 0 referido imposto, marque a alternativa correta: 
A)Na compra e venda de bem imóvel, será o vendedor o responsável pelo recolhimento do ITBI. 
B)Na compra e venda de bens imóvel, o contribuinte do ITBI será objeto de transação das partes contratante 
C)Na cessão de direitos de bens imóveis, o contribuinte será o cedente. 
D)Tanto na compra e venda quanto na cessão de direitos, quem realiza a venda tem a obrigação de pagar o referido tributo. 
E)Todas as alternativas estão corretas. 
 
13 – Com relação à obrigação tributária, pode-se afirmar que: 
A)Existem duas obrigações tributárias, a obrigação principal e a acessória, sendo que a obrigação principal surge com a ocorrência 
do fato gerador, que tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária. 
B)É de três espécies: principal, acessória e pendular, decorrendo a pendular da legislação tributária e tendo por objeto as 
prestações.C)É de uma única espécie, ou seja, acessória, porque decorrem da norma constitucional todos os principais tributos, sendo 
garantida sua cobrança, na prática, por leis infraconstitucionais. 
D)É de quatro espécies: principal, acessória, derivada e extintiva. 
E)É de duas espécies: principal e acessória, tendo a obrigação principal, por objeto, a prestação de positiva ou negativa, prevista na 
legislação tributária no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos. 
 
15 – A competência tributária é a faculdade de instituir os tributos na sociedade. Com relação a esse tema, analise as afirmações 
que seguem. 
I - As competências tributárias são determinadas no Código Tributário Nacional. 
II - As competências tributárias podem ser delegadas. 
III - Competência tributária é a faculdade de instituir um tributo; já capacidade tributária é a faculdade de cobrar e fiscalizar um 
tributo. 
IV - Capacidade tributária pode ser delegada, devendo ser prevista em lei. 
 
Marque a alternativa correta: 
A)Todas as afirmativas estão corretas. 
B)Estão corretas as afirmativas I e II. 
C)Estão corretas as afirmativas II e III. 
D)Estão corretas as afirmativas III e IV. 
E)Estão corretas as afirmativas I e IV. 
 
16 – Com relação aos princípios do Direito Tributário, marque a alternativa correta: 
A)O Princípio da Legalidade significa que os tributos somente poderão ser instituídos por meio de lei. A Constituição Federal é 
clara: a instituição ou o aumento deverão ser feitos por meio de lei . 
B)O Princípio da Isonomia Tributária determina que os entes tributantes (União, Estados, Municípios e Distrito Federal) não podem 
cobrar tributos no mesmo exercício financeiro (ano fiscal) em que tenha sido publicada a lei. 
C)O Princípio da Anterioridade significa que a lei deve abranger fatos geradores anteriores à sua edição, e não situações futuras. 
D)O Princípio da Anterioridade Genérica apresenta-se como garantia de tratamento uniforme pela entidade tributante, daqueles 
que se encontrem iguais. 
E)O Princípio da Irretroatividade proíbe a criação de tributos de caráter confiscatório, ou seja, não se pode ter tributação excessiva, 
exacerbada. 
 
17 – Vigência é o termo jurídico que data o início da existência da lei no ordenamento jurídico. Com relação ao início da vigência 
da lei, marque a alternativa correta: 
A)A lei entra em vigor na data da publicação, sempre. 
B)A lei entra em vigor em data determinada, se o texto da lei assim previr. 
C)Se o texto da lei for omisso, esta entrará em vigor trinta dias após a publicação. 
D)Se o texto da lei for omisso, esta entrará em vigor quarenta dias após a publicação. 
E)Todas as alternativas estão corretas. 
 
18 – Artigo da Constituição Federal autoriza a instituição do ISS – Imposto sobre serviço de qualquer natureza – e assim dispõe: 
“Compete aos Municípios instituir impostos sobre: 
(...) 
III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos no art. 155, II, definidos em lei complementar”. 
A LC nº 116/2003 veio regulamentar o assunto, dispondo de uma lista de serviços variados sobre os quais incidirá uma alíquota 
determinada pelo município, apurando assim o valor a ser pago de tributo. Analise as alternativas e marque a correta: 
 
A)A competência tributária municipal poderá ser delegada para o Estado de origem do município. 
B)A receita do ISS é compartilhada entre o município que instituiu a cobrança e o Estado respectivo. 
C)A sua principal função é extrafiscal. 
D)O ISS incide sobre a prestação de serviço de trabalhador autônomo. 
E)O ISS incide sobre a prestação de serviço de trabalhador avulso. 
19 – São crimes contra a Ordem Tributária, exceto: 
A)Omitir informação às autoridades administrativas. 
B)Prestar informação falsa às autoridades administrativas. 
C)Evasão fiscal. 
D)Elisão fiscal. 
E)Negar ou deixar de fornecer nota fiscal, quando obrigatório. 
 
20 – O artigo 151, inciso I da Constituição Federal determina que: “é vedado à União instituir tributo que não seja uniforme em 
todo o território nacional ou que implique distinção ou preferência em relação ao Estado, ao Distrito Federal ou ao Município, 
em detrimento de outro, admitida a concessão de incentivos fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento 
socioeconômico entre as diferentes regiões do País”. A que princípio este artigo de lei está se referindo? 
A)Princípio da Legalidade. 
B)Princípio da Isonomia Tributária. 
C)Princípio da Vedação ao Confisco. 
D)Princípio do Incentivo Fiscal. 
E)Princípio da Uniformidade Geográfica. 
 
21 – Constituído o crédito tributário por meio do lançamento e notificado o contribuinte para cumprir sua obrigação, este 
poderá extinguir ou suspender o crédito tributário. Analise as afirmações a seguir e marque a alternativa incorreta: 
A)Realizar o pagamento com moeda acarreta extinção do crédito tributário. 
B)Entrar com um recurso administrativo pedindo a revisão dos valores lançados acarreta suspensão do crédito tributário. 
C)Entrar com ação judicial alegando cobrança excessiva, sem depósito do valor cobrado, acarreta suspensão do crédito tributár io. 
D)Se tiver concedido um mandado de segurança, isso poderá suspender o crédito tributário. 
E)Pagar o tributo com títulos da dívida agrária, desde que vencidos, extingue o crédito tributário. 
 
22 – A maior parte da fatia do bolo relativo aos impostos ficou, obviamente, para a União, pois a ela cabe arcar com a maioria 
dos investimentos nacionais. São impostos federais, exceto: 
A)ITR - Imposto territorial rural. 
B)IR - Imposto de Renda. 
C)ITCMD - Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação. 
D)IGF - Imposto sobre grandes fortunas. 
E)II - Imposto de Importação. 
 
23 – Com relação à natureza jurídica das normas tributárias, podemos afirmar que: 
A)Trata-se de normas de Direito Privado, uma vez que regulam as relações entre particulares. 
B)Trata-se de normas de Direito Privado, uma vez que regulam as relações entre o Estado e os particulares. 
C)Trata-se de normas de Direito Público, uma vez que regulam as relações entre o Estado e os particulares. 
D)Trata-se de normas de Direito Público, uma vez que regulam as relações entre particulares. 
E)O Direito Tributário apresenta normas de Direito Público e Direito Privado, não havendo uma classificação a respeito deste. 
 
24 – A constituição Federal determinou quais impostos seriam de competência dos Estados, assim como no Distrito Federal. São 
eles: 
A) IPVA e IPTU. 
B) IPVA, ISS e IPTU. 
C) IPTU e ICMS. 
D) IPVA, ICMS e ITCMD. 
E) IPTU, ISS, e ITBI. 
 
25 – A constituição Federal determinou quais impostos seriam de competência dos Municípios e do Distrito Federal. São eles: 
A) IPVA e IPTU. 
B) IPVA, ISS e IPTU. 
C) IPTU e ICMS. 
D) IPVA, ICMS e ITCMD. 
E) IPTU, ISS, e ITBI. 
 
 
26 – De acordo com o artigo 77 da CNT, “as taxas cobradas pela União, pelos estados, pelo Distrito Federal e pelos Municípios, 
no âmbito de suas respectivas atribuições, tem como fato gerador o exercício regular do poder de policia, ou a utilização, efetiva 
ou potencial, do serviço publico especifico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto a sua disposição”. Com base no texto da 
lei e nos ensinamentos relativos a competência tributaria, pode-se afirmar que as taxas são: 
A) Competência privativa. 
B) Competência comum. 
C) Competência residual 
D) Competência extraordinária. 
E) Competência especial. 
 
27 – Com relação ao IPVA (Imposto sobre a Propriedade de Veículos e Automotores), analise as proposições que seguem. 
I – A competência tributária é estadual e distrital – (do Distrito Federal). 
II – Tem finalidade Fiscal, ou seja, visa somente arrecadar receitas para os cofres públicos. 
III – O fato gerador é a propriedade, o domínio útil e a posse de veiculo automotor. 
IV – As alíquotas poderão progredir de acordo com a utilidade do veiculo e/ou tipo de combustível utilizado. 
 
Marquea alternativa correta: 
A) Todas as afirmativas estão corretas. 
B) Todas as afirmativas estão incorretas. 
C) Somente as afirmativas I, II e III estão corretas. 
D) Somente as afirmativas I, II e IV estão corretas. 
E) Somente as afirmativas I e IV estão corretas. 
 
28 – Quanto à vinculação da atividade estatal, os tributos podem ser classificados em vinculados, ou seja, a arrecadação de suas 
receitas tem um fim especifico e existe uma contraprestação do Estado. Há ainda os tributos não vinculados, o que significa dizer 
que a receita arrecadada por estes não tem fim específico ou que não existe uma contraprestação especifica. Marque a 
alternativa que contém apenas tributos vinculados: 
A) Impostos e taxas. 
B) Taxas e contribuição de melhoria. 
C) Impostos e contribuição de melhoria. 
D) Impostos, taxas e contribuição de melhoria. 
E) Impostos e empréstimos compulsórios. 
 
Questão 29: O Direito Tributário apresenta inúmeras fontes. Dentre as citadas a seguir, qual não acarreta obrigações para os 
contribuintes? 
A) Fontes Materiais. 
B) Leis Ordinárias. 
C) Leis Complementares. 
D) Decretos. 
E) Resoluções. 
 
30 – O artigo 156 do CTN (Código Tributário Nacional) elenca diversas causas que colocam um ponto final na relação Fisco versus 
contribuinte, ou seja, extingue o crédito tributário. Verifique qual das causas a seguir não e uma forma de extinção do crédi to 
tributário: 
A) Pagamento. 
B) Remissão. 
C) Imunidade. 
D) Dação em pagamento. 
E) Transação. 
 
31 – Podemos afirmar que o sistema jurídico tributário brasileiro é rígido. Assim a rigidez do sistema corresponde: 
A) A impossibilidade de alteração das leis tributárias após serem aprovadas pelo Congresso Nacional. 
B) Ao fato de termos uma Constituição Federal imutável. 
C) Ao fato da Constituição Federal conter princípios que limitam o poder de tributar, prevendo os tributos e competências 
tributárias. 
D) Ao fato de serem taxativas as politicas que podem instituir tributos na sociedade. 
E) Todas as alternativas estão corretas. 
Questões discursivas 
 
 
1 – A empresa XYZ Ltda., com sede em São Paulo, vendeu para a empresa Bons Armários Ltda., com sede no Rio de Janeiro, 
insumos e matéria-prima (madeiras, porcas e parafusos) no valor de 15.000,00, sendo a alíquota intermunicipal de 12%, o que 
gera um valor de R$ 1.800,00. A empresa Bons Armários Ltda. fabricou os móveis e revendeu o produto final para adquirente do 
RJ pelo preço de 25.000,00. A alíquota interna do RJ é de 19% e, portanto, gera um ICMS no valor de R$ 4.750,00. Responda: 
A - Qual o valor correto que a empresa Bons Armários Ltda. deverá recolher nesta operação? 
R: 4.750 – 1.800 = 2.950,00 - Valor a recolher 
B - Qual o Estado competente para receber o primeiro e o segundo pagamento? 
R: Primeiro pagamento para São Paulo e segundo para o RJ. 
C - Qual o princípio observado nesta questão? 
R: Princípio da não cumulatividade. 
Ou 
a) Devera se fazer a subtração do que se foi pago do ICMS e do que se foi recolhido com a venda, a sua diferença será 
o que deverá ser pago, portanto 4.750(venda) - 1.800 (compra matéria-prima) = 2.950 a recolher. 
b) O ICMS deve ser recolhido para o estado de Origem, portanto no primeiro caso (matéria prima) será recolhido para 
São Paulo e no segundo caso (venda) será recolhido para o Rio de Janeiro. 
c) Principio da não cumulatividade. 
 
2 – Para participar de licitações e operações de financiamento, exige-se um documento legal. Que documento é esse e qual é a 
sua finalidade? 
R: Certidão Negativa de Débito Tributário: é documento probatório da regularidade de situação fiscal, requisito 
exigido para participar de licitações e operações de financiamento. 
 
3 – Os não cumprimentos das leis tributárias resultam somente em sanções administrativas. Você concorda? Justificar sua 
resposta. 
R: não, Os atos de descumprimento de leis tributarias continuam ensejando as sanções administrativas – as Multas. E 
ensejam também sanções penais quando não constituem puro e simples inadimplemento da obrigação principal, sem 
qualquer pratica tendente a ocultar ou retardar a exteriorização de seu fato gerador. 
 
4 – De acordo com os nossos estudos (livro-texto), o Direito Tributário é regido por diversos princípios específicos. 
Pede-se: explicar e exemplificar o Princípio da não cumulatividade. 
R: Princípio da não cumulatividade deve-se compensar o que for devido em cada operação com o que foi pago nas 
etapas anteriores da produção. A cobrança se efetiva por meio de um sistema de créditos e débitos, nos quais a 
entrada do produto gera um crédito e a saída econômica, isto é, a venda, gera um débito. Após determinado período 
previsto em lei, temos a apuração do débito menos crédito. Exemplo: B adquire insumos de A, credita-se do IPI que A 
lhe cobrou (10), industrializa e vende o produto a C, debitando-se do IPI devido (30), e recolhe o saldo de 20. 
 
5 – Atualmente, a Medida Provisória tem validade a partir da sua assinatura, devendo ser convertida em lei no prazo máximo de 
30 dias, caso contrário perde sua validade. Você concorda? Justificar sua resposta. 
R: Não. É um instrumento com força de lei, adotado pelo presidente da República, em casos de relevância e urgência, 
cujo prazo de vigência é de sessenta dias, prorrogáveis uma vez por igual período. Produz efeitos imediatos, mas 
depende de aprovação do Congresso Nacional para transformação definitiva em lei. 
Ou 
Não, pois a medida provisória tem um prazo de 120 dias para ser convertida em lei e não apenas 30 dias. 
 
6 – Álvaro resolveu doar seu automóvel ao sobrinho que havia passado no vestibular de uma grande e conceituada Universidade 
Paulista. Neste caso hipotético, qual o tributo devido? Explique qual é a competência, o fato gerador, a base de cálculo e a 
alíquota deste tributo em SP. 
R: O tributo será o IPVA, sua competência é a propriedade do veiculo, seu fato gerador será sua concessão e sua base 
será o valor venal do veiculo vezes sua alíquota. A alíquota poderá ser de 3% caso o carro seja a álcool e 4% em casos 
em que o automóvel for combustível ou bicombustíveis. 
 
7 – A constituição de um crédito tributário é feita por lançamento, que é um ato privativo da administração pública. Explique as 
três modalidades de lançamento. 
 R: Lançamento direto ou de offÍcio: É o lançamento efetuado pela própria autoridade administrativa, com base nos 
dados que ela possui em seus registros. 
 Lançamento por declaração ou misto: Esse lançamento é efetuado com base na declaração do sujeito passivo, que 
presta à autoridade administrativa informações sobre a matéria de fato. 
 Lançamento por homologação: Esse lançamento ocorre quando a legislação atribui ao sujeito passivo o dever de 
antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa, cabendo a esta apenas a homologação. 
 
8 – A Lei W, publicada em 15/12/2013, omissa quanto à data do inicio de vigência, majorou a alíquota do imposto de 
importação. Nesse caso, quando têm inicio a vigência, a eficácia e a aplicação da norma? 
R: Se nada falar, entende-se que entra em vigor 45 dias após sua publicação. Vigência: data a existência da lei 
tributária e o momento a partir do qual passará a produzir efeitos. Eficácia da lei: é a capacidade de irradiar efeitos 
jurídicos nos casos práticos. Aplicação da lei: passa a irradiar seus efeitos jurídicos em virtude da superveniência de 
um fato tributário, gerador da obrigação principal ou acessória. 
Ou 
Quando se institui uma lei, ela só terá validade no próximo exercício, com um intervalo de 90 dias, portanto a 
vigência será a partir de 15/12/2013 e sua eficácia será no dia 15/03/2014. 
 
10 – Atualmente, quais os tributos vigentes de acordo com a Legislação Tributária Nacional? 
R: Taxa, Contribuições de Melhorias, impostos, contribuições sociais e empréstimos compulsórios. 
 
11– Suponha que a União, em conformidade com sua competência, criou um novo tributo mediante uma Lei Complementar. 
Neste caso, é possível a União criar esse tributo? Qual foi a competência que a União exerceu? Explique essa competência e os 
requisitos para exercê-la. 
R: Sim,, poderá constituir um tributo por meio de uma lei complementar, esse tributo tem o nome de empréstimo 
compulsório. De competência privativa, pois apenas a união pode constitui-lo e em casos específicos, calamidade 
publica e emergência de guerra. 
 
12 – A constituição Federal Brasileira em seu artigo 154 dispõe a respeito dos impostos de competência da união. Quais são 
eles? 
Resposta: Os Impostos São: 
 Imposto de importação; 
 Importo de Exportação; 
 IPI; 
 ITR; 
 IGT; 
 Imposto Extraordinário; 
 Impostos Residuais; 
 Empréstimos compulsórios; 
 Contribuições Especiais; 
 Contribuições para o custeio Regime previdenciário de seus servidores públicos; Explicação: 
 IR – Imposto sob a renda da Pessoa 
 IOF – Imposto sob operações financeiras 
Ou 
II - Imposto de Importação, IE - Imposto de Exportação, IR - Imposto de renda, ITR - Imposto 
Territorial Rural, 
IOF - Imposto de Operações, Câmbios e Seguros Relativo a títulos e valres Imobiliários e IPI - Imposto 
sobre produtos industrializados 
 
 
 
 
13 – Explique as três características do Sistema Jurídico Tributário Brasileiro. 
R: O sistema é rígido quando a Constituição Federal (CF) relacionar todos os tributos e, respectivamente, a pessoa 
jurídica política que poderá, dentro de sua competência privativa, instituir e exigi -los dos respectivos contribuintes 
EX: IPTU – imposto municipal. 
O sistema jurídico flexível consiste naquele em que não há vedações no exercício das competências tributárias, 
ressalvadas algumas exceções previstas nas constituições. EX: Estados Unidos e Itália. Uno – porque se insere dentro 
de um único sistema jurídico, universal, cujos ramos do direito, por mais variados que sejam, entrelaçam-se por uma 
única coluna vertebral, ou seja, a Constituição Federal. 
Complexo – pela infinidade de princípios, regras e normas de caráter geral e especifico, que Necessitam ser bem 
estudados e compreendidos para serem corretamente aplicados aos casos concretos. 
Ou 
 Rígido - por não poder aumentar ou instituir tributos sem disposição legal 
 Uno - unicp sistema, CF 
 Complexo - pela uniformidade de princípios, regras normas 
 
14 – Conceitue e diferencie as certidões de débitos tributários, negativa e positiva com efeito negativo. 
R: Certidão Negativa de debito tributário é documento probatório da regularidade de situação fiscal, requisito 
exigido para participar de licitações e operações de financiamento. 
A Certidão Positiva com Efeitos Negativos ou Certidão de Regularidade Fiscal, considera o contribuinte em situação 
regular, mesmo havendo debito tributário no órgão público, desde que a obrigação correspondente esteja com a 
exigibilidade suspensa, ou em relação a qual haja execução garantida por penhora. 
Ou 
 Certidão negativa - comprovante de que se está regular na situação fiscal 
 Certidão positiva com efeito negativo - o contribuinte está regular, mesmo com um debito tributário, que 
deverá estar suspenso. 
 
15 – O Código Tributário Nacional divide a matéria da administração tributária em três títulos. Quais são eles e explique cada 
um. 
R: três títulos: fiscalização, dívida ativa e certidões negativas. A fiscalização tributária e um poder-dever do Estado. 
Sabe-se que o dever de pagar tributos decorre de lei, por este motivo, cabe ao fisco exercer, compulsoriamente, o 
controle sobre o comportamento dos sujeitos passivos, no sentido de adimplirem suas obrigações. 
Ou 
 Fiscalização - poder - dever do Estado 
 Divida Ativa - visa a constituição de um titulo executivo, o qual será destinado a cobrança judicial 
 Certidões Negativas - comprovante de regularidade fiscal 
 
16 – Segundo o artigo 62 da Constituição Federal Brasileira, temos que: 
“Art. 62. Em caso de relevância e urgência, o Presidente da República poderá adotar medidas provisórias, com força de lei, 
devendo submetê-las de imediato ao Congresso Nacional.” 
É possível instituir ou majorar impostos por meio de medida provisória? 
R: SIM, Isso significa que e possível que o Presidente da República majore, por exemplo, o Imposto de Importação por 
meio de Medida Provisória, publique-a e no dia seguinte esteja refletindo seus efeitos no mundo Jurídico. 
Ou 
Sim, como citado na lei acima o presidente da República poderá majorar por medida provisória os impostos, desde 
que esses estejam na lista de exceções, que são os impostos que podem majorar de uma hora para 
outra. 
 
17 – Apesar de os municípios gozarem de autonomia para fixar as alíquotas do ISS – Imposto Sobre Serviços, elas devem 
respeitar a legislação especifica, ou seja, alíquota máxima de 8% e a alíquota mínima de 3%. Você concorda? Em caso negativo, 
aponte as alíquotas corretas. 
R: não, porque para evitar uma guerra fiscal a LC 116/03 determinou alíquotas mínimas e máximas para ISS de 2% a 
5%. 
 
18 – Interpretar uma lei e buscar seu verdadeiro sentido, conhecer qual era a intenção do legislativo ao escrever aquele texto: 
vários são os métodos de interpretação aplicados de forma regular a todas as áreas do direito. 
Pede-se: Explicar o método histórico. 
R: Histórico: leva em consideração as circunstâncias ocasionais da época em que a lei foi elaborada. Exemplo: a 
imunidade de impostos conferida ao papel destinado à impressão de livros também deve ser concedida aos CDs 
que servem para o mesmo fim. Na época, o legislador constituinte não tinha condições de prever o incremento 
dessa tecnologia, mas hoje não teria cabimento não conceder igual isenção, visto que ambos os materiais têm a 
mesma finalidade 
 
19 – O Presidente da Republica editou uma medida provisória que foi publicada em 20/07/2016, estipulando a vigência na data 
de sua publicação, para majorar a alíquota do IOF – Imposto sobre Operações de Crédito, Cambio e Seguros ou relativas a Títulos 
ou Valores Mobiliários. É possível e constitucional a Medida Provisória majorar alíquotas desse tributo (IOF) e quando a medida 
produzirá efeitos? 
R: é possível, a MP e comparada a LO, e é por isso que pode instituir impostos, desde que haja relevância e urgência, 
só produzira efeitos no exercício financeiro seguinte, isto se houver sido convertida em lei até o último dia do ano em 
que foi editada. 
Ou 
Sim, pois se trata de um tributo dentro das exceções na lei, e por se tratar e uma medida provisória entrara em 
vigor até mesmo a partir de sua data de publicação e terá 120 dias para se transformar em lei. 
 
20 – O ICMS - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e 
intermunicipal e de comunicação -, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior, é um tributo estadual muito 
importante e observa o princípio da não cumulatividade. Explique o princípio da não cumulatividade e indique quais são os 
quatro pilares do fato gerador do ICMS. 
R: Princípio da não cumulatividade, compensa-se o que for devido em cada operação relativa a circulação de 
mercadorias ou prestação de serviços cobrado nas operações anteriores. Os quatros pilares são: Circulação de 
mercadoria, Prestação de serviços de transporte interestadual ou intermunicipal, Prestação onerosa de serviços de 
comunicação, Importação de mercadoria. 
 
21 – A competência tributária é o poder que a Constituição Federal atribui somente à União de instituir tributos. Você 
concorda? Justifique sua resposta. 
R: Sim, as competências tributárias, limitam o poder de tributar dos entes políticos na medida em que apontam 
como deve ser exercida a competência tributária. 
 
22 – Há distinçãoentre competência e a capacidade tributária? Explique. 
R: Se competência é aptidão jurídica para instituir tributos, a capacidade é aptidão para cobrá -lo e/ ou fiscalizá-lo. A 
competência é indelegável, mas a capacidade é passível de delegação. Exemplo: até recentemente, por meio de 
delegação, o INSS fiscalizava e cobrava as contribuições previdenciárias incidentes sobre a folha de salários. Outro 
exemplo, previsto na CF, é o ITR, cuja competência de instituição é da União, mas a cobrança e a fiscalização poderão 
ser transferidas para o município onde se encontram os bens. 
 
23 – O objetivo do Estado é buscar o bem comum para toda a sociedade. Para isso, depende de receitas classificadas 
em duas espécies: a Receita pública originária e a receita pública derivada. Explique e apresente um exemplo para 
cada tipo de receita. 
 
 Receitas Originárias: são as provenientes do patrimônio estatal. Exemplos: alugueis, empréstimos 
 Receitas Derivadas: são provenientes através do Estado por meio de tributos e multas. Exemplos: tributo, 
multas, confisco. 
 
24 – Pode-se afirmar que o Pedágio caracteriza-se como tributo? Explique: 
R: Não, Trata-se de tarifa, tem natureza de contraprestação contratual e visa remunerar o serviço público prestado 
pelas empresas concessionarias, trazendo embutida, inclusive, uma certa margem de lucro em seu valor. 
 
 
25 – Conforme estudamos em nosso livro-texto, o Direito Financeiro e o Tributário atuam de forma conjunta. 
Explique essa relação conjunta. 
R: O Direito Tributário é parte do Direito Financeiro e este consiste no conjunto de princípios e normas que rege a 
arrecadação, a gestão patrimonial e os dispêndios efetuados pelo Estado no desempenho de suas funções. O seu 
conteúdo abrange as normas do Direito Tributário, orçamentário, crédito público, contabilidade pública etc. Sendo 
parte do primeiro, o Direito Tributário estuda as relações jurídicas entre o Estado (fisco) e os particulares 
(contribuintes), no que concerne ao âmbito da instituição, arrecadação, fiscalização e extinção do tributo. 
 
26 – O conjunto de ações do governo, com objetivos bem definidos, é chamada de politicas de governo que sob o foco 
econômico tem por objetivo promover o desenvolvimento, atender as necessidades da sociedade, garantir o pleno emprego e a 
estabilidade de preços. Quais são as principais politicas econômicas? Explique uma delas. 
R: Politica fiscal, externas, de rendas, monetária e cambial 
Politica cambial - preço da moeda estrangeira em moeda nacional, interação entre os que oferecem e os que 
precisam da moeda. 
 
27 – Quais são os três problemas econômicos fundamentais que devem ser resolvidos em uma economia, seja esta desenvolvida 
ou não? 
 Problemas econômicos - 
 o que e como produzir 
 como produzir 
 para quem produzir 
 
 
28 – Diferencie a elisão fiscal da evasão fiscal. 
 Elisão fiscal é um procedimento legítimo e lícito, que consiste em buscar um caminho mais 
econômico com relação à área fiscal da empresa, respeitando o ordenamento jurídico. 
 Já a evasão fiscal, o contrário de elisão, é prática que infringe a lei, cometida após a ocorrência do 
fato gerador da obrigação tributária, e objetiva reduzi-la ou ocultá-la. 
 Evasão fiscal é crime tributário! 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Atividade Tele aula 
1 - A finalidade e razão de ser da existência dos tributos são: 
A) Penalizar o trabalhador assalariado. 
B) Promover a eficiência dos serviços públicos. 
C) Estimular as pessoas a adquirirem bens de consumo. 
D) Obter recursos para o Estado desempenhar as atividades financeiras. 
E) Promover a separação dos poderes entre Executivo, Legislativo e Judiciário. 
 
2 – A norma constitucional que veda aos entes federativos a instituição de impostos sobre templos de qualquer culto 
representa: 
A) Remissão tributária. 
B) Imunidade tributária. 
C) Anistia tributária. 
D) Isenção tributária. 
E) Incidência tributária. 
 
3 – A respeito do Sistema Tributário Nacional pode-se dizer que: 
A) As espécies tributárias se dividem em vinculadas e não vinculadas, sendo que as não vinculadas podem ser criadas por decreto. 
B) Aos Municípios compete instituir empréstimos compulsórios no caso de guerra externa ou sua iminência. 
C) Um papel fundamental das normas gerais em matéria tributária é disciplinar o alcance da incidência tributária, inclusive 
delimitando conflitos de competência e dispor sobre institutos jurídicos tributários comuns às diversas pessoas políticas 
dotadas de competência tributária. 
D) O princípio constitucional da igualdade em matéria tributária pressupõe que os contribuintes serão igualmente tratados pela 
lei, sem discriminação de raça, sexo, ocupação profissional e valor dos rendimentos e do patrimônio. 
E) As alíquotas de todo e qualquer tributo devem ser idênticas diante da utilidade e função social tributária como desdobramento 
do princípio da igualdade e da irretroatividade. 
 
4 – A respeito dos Empréstimos Compulsórios, é correto dizer: 
A) São da competência dos municípios. 
B) Podem ser instituídos por lei ordinária. 
C) Não precisam ser restituídos aos contribuintes. 
D) Exige prévia aprovação dos prefeitos e governadores. 
E) Exige lei complementar para sua instituição. 
5 – Assinale a alternativa errada 
A) A capacidade econômica do contribuinte é relevante para efeito de gradação da carga tributária que o afetará. 
B) O princípio da legalidade exige que todos os critérios da obrigação tributária estejam previstos em lei. 
C) As contribuições sociais para custeio da seguridade social estão sujeitas à anterioridade geral do art. 150, III-b, da CR. 
D) A lei tributária que aumente as alíquotas do Imposto sobre a Renda está sujeita ao princípio da anterioridade geral do art. 150, 
III – b da CF. 
E) Uma alíquota de IPTU de 25% sobre o valor do imóvel é confiscatória, mas a alíquota de 25% do ICMS sobre o tabaco não é 
confiscatória. 
6 – Dentre os impostos indicados, assinale a alternativa que contemple o de competência da União: 
A) Imposto Sobre Operações de Crédito. 
B) Imposto Sobre Circulação de Mercadorias. 
C) Imposto Sobre a Propriedade de Veículos. 
D) Imposto Sobre a Propriedade de Imóveis Urbanos. 
E) Imposto Sobre Serviços. 
 
 
7 – Dentre os tributos indicados, assinale a alternativa que contemple o de competência do Distrito Federal 
A) Imposto Sobre a Renda e Proventos. 
B) Imposto Sobre Circulação de Mercadorias. 
C) Imposto Sobre a Propriedade de Imóveis Rurais. 
D) Imposto Sobre Produtos Industrializados. 
E) Contribuição de Interesse de Categorias Profissionais. 
8 – Dentre os tributos indicados, assinale a alternativa que contemple os de competência dos Municípios: 
A) Imposto Sobre a Renda e Proventos e Imposto Sobre a Propriedade de Imóveis Urbanos. 
B) Imposto Sobre Circulação de Mercadorias e Contribuição de Interesse de Categorias Profissionais. 
C) Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza e Imposto sobre a Transmissão onerosa de Imóveis. 
D) Imposto Sobre Produtos Industrializados e Contribuição Previdenciária. 
E) Contribuição de Interesse de Categorias Profissionais e Contribuição de Melhoria. 
9 – Todas as alternativas abaixo estão incorretas à exceção de uma. Identifique-a: 
A) A atribuição constitucional de competência tributária compreende a possibilidade de edição de regras (leis e decretos) pelas 
pessoas jurídicas de Direito Público interno, inclusive as suas autarquias que podem editar leis para instituição de taxas em 
razão do exercício regular do poder de polícia, como é o caso da CVM e da Anatel. 
B) O não exercício da competência tributária não a defere a outrem que, nos termos da Constituição, também possa instituir 
tributos. 
C) A obrigação tributária prevista no art. 3º do CTN é uma típica obrigaçãode fazer e não fazer. 
D) Os impostos são também conhecidos como tributos vinculados a uma atividade estatal. 
E) A atualização monetária da base de cálculo do tributo é considerada uma forma de majoração do tributo e somente pode ser 
exigida se estiver prevista em lei. 
10 – Uma das possíveis bases de cálculo para cobrança das contribuições sociais para custeio da seguridade social é: 
A) O valor das operações de crédito, câmbio e seguro. 
B) O valor venal do imóvel predial e territorial urbano. 
C) A receita dos serviços de comunicação e transporte. 
D) A receita de concursos de prognóstico. 
E) O valor das aplicações financeiras em bolsa de valores – renda variável. 
11 – Dentre as fontes citadas abaixo, qual delas não cria obrigações aos contribuintes? 
A) Lei ordinária. 
B) Lei complementar. 
C) Medida provisória. 
D) Emenda constitucional. 
E) Fontes materiais 
 
12 – O que significa o princípio da anterioridade genérica? 
A) Significa que não haverá bitributação com relação a alguns produtos selecionados. 
B) Significa que haverá bitributação com relação a alguns produtos selecionados. 
C) Significa que a alíquota poderá variar de acordo com o produto. 
D) Significa que todos os agentes da obrigação tributária devem ser selecionados pela lei para agirem. 
E) Significa que uma lei publicada somente terá eficácia no próximo exercício financeiro. 
 
13 – São tributos, exceto: 
A) imposto. 
B) taxas. 
C) pedágios. 
D) contribuição de melhoria. 
E) contribuições sociais. 
 
 
14 – Em que consiste a remissão do crédito tributário? 
A) Em extinção do CT pelo perdão do crédito tributário. 
B) Em extinção do CT por meio do pagamento em dinheiro. 
C) Em extinção do CT por meio da consignação em pagamento. 
D) Em exclusão do CT pelo perdão do crédito tributário. 
E) Em exclusão do CT por meio do pagamento em dinheiro 
 
15 – A respeito da isenção e da anistia, é correto dizer que: 
A) ambas decorrem de lei e implicam a extinção do crédito tributário. 
B) ambas decorrem de decreto e implicam a prorrogação no tempo do tributo devido. 
C) a anistia implica a extinção da multa decorrente de infração tributária e a isenção implica a supressão do poder de tributar 
pela pessoa política competente, que, podendo exigir o tributo, opta por não fazê-lo, como nos casos de incentivos fiscais. 
D) a anistia envolve apenas os incentivos fiscais e a isenção afeta os juros dos tributos devidos. 
E) a anistia envolve correção monetária e a isenção apenas afeta a multa dos tributos devidos. 
 
 
16 – A respeito da vigência da legislação tributária, é correto dizer: 
A) toda e qualquer regra de natureza tributária será vigente na data de sua publicação no Diário Oficial. 
B) é preciso distinguir lei e legislação tributária para efeito de incidência, sendo que as leis tributárias sempre serão vigentes na 
data de sua publicação no Diário Oficial. 
C) é preciso distinguir atos normativos das autoridades fiscais e decisões administrativas de órgãos colegiados com eficácia 
normativa, sendo as primeiras vigentes na data de sua publicação e as segundas, 30 dias após a sua publicação. 
D) os decretos que se prestam à fiel execução da lei serão vigentes no primeiro dia do exercício financeiro seguinte ao da sua 
publicação. 
E) os convênios em matéria de fiscalização tributária celebrados, por exemplo, entre os Estados, serão vigentes no primeiro dia do 
exercício financeiro seguinte ao da sua publicação. 
 
17 – Determinado contribuinte em débito com a fazenda pública precisa obter certidão para participar de licitação. Porém, diante 
da existência de um débito seu, não quitado, que prova ele precisa fazer perante essa repartição para obter a certidão que atenda 
a seus interesses? 
A) Inscrição na dívida ativa. 
B) Autuação fiscal. 
C) Lançamento por homologação. 
D) Concessão de tutela antecipada. 
E) Privilégio do crédito tributário. 
 
18 – Em se tratando de sujeito passivo da obrigação tributária, o responsável tributário é aquele que: 
A) não tem relação pessoal e direta com o fato gerador, mas tem sua obrigação expressamente prevista em lei. 
B) é obrigado a exibir os livros fiscais em caso de fiscalização. 
C) tenha sido indicado por ato administrativo da autoridade fiscal. 
D) tenha seu nome constante do contrato celebrado entre os particulares. 
E) decorre de uma previsão de competência constitucional tributária. 
 
19 – O contrato celebrado entre particulares não pode alterar a previsão legal de quem é sujeito passivo da obrigação tributária, 
pois assim está previsto no art. 123 do CTN, e a explicação mais adequada para essa previsão é: 
A) equivocada, pois o CTN não pode interferir nas relações entre os particulares, que possuem o livre poder de celebrar contratos 
em razão da liberdade de iniciativa. 
B) acertada, pois quem estabelece o sujeito passivo é o contrato celebrado entre os particulares para dispor como serão satisfeitas 
as obrigações tributárias entre o particular e o Estado. 
C) acertada, pois quem disciplina o sujeito passivo é o decreto editado para a fiel execução da lei. 
D) equivocada, pois o Brasil adota o sistema capitalista e o direito de propriedade, cabendo às partes do contrato disciplinar como 
serão satisfeitas as obrigações tributárias. 
E) acertada, pois a previsão da lei sobre quem será o sujeito passivo da obrigação tributária não pode ser alterada por contrato, 
diante da natureza de direito público da obrigação tributária. 
 
 
 
 
20 – Não são consideradas normas complementares das leis, tratados e convenções internacionais e dos decretos: 
A) os atos normativos expedidos pela autoridade administrativa. 
B) a Constituição da República Federativa do Brasil. 
C) as decisões administrativas de órgãos singulares com força normativa. 
D) as práticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas. 
E) os convênios celebrados entre Estados e Municípios. 
 
21 – Observe as seguintes afirmações: 
I - O que se entende por “legislação tributária” é um conceito muito amplo de “lei tributária”, pois a legislação tributária abrange 
lei, tratados, decretos e instruções que digam respeito a relações jurídicas tributárias. 
II - Os decretos em matéria tributária se prestam à fiel execução das leis tributárias, e não podem os decretos criar obrigações 
tributárias que não estejam previstas em lei. 
III - Um exemplo de norma complementar em matéria tributária são as instruções, orientações e pareceres normativos expedidos 
pelas autoridades administrativas da área tributária. 
 
Atribua a cada uma dessas afirmativas V de verdadeiro e F de falso e assinale a alternativa correta: 
A) Todas são V. 
B) Apenas I é V. 
C) Apenas II é V. 
D) Todas são F. 
E) Apenas I é F. 
 
22 – Qual é a melhor explicação para a seguinte expressão utilizada pelo CTN no seu art. 113: “a obrigação tributária é principal ou 
acessória”? 
A) Se não houver a principal, jamais haverá a acessória. 
B) A acessória segue a principal. Assim, se houver a principal, sempre haverá a acessória. 
C) A obrigação principal é de natureza patrimonial (de dar, de pagar o tributo) e a obrigação acessória é de natureza 
instrumental (de fazer, de emitir nota fiscal). 
D) A obrigação principal é de natureza instrumental (de fazer, de apresentar declaração de imposto de renda no prazo) e a 
obrigação acessória é de natureza patrimonial (de dar, de pagar o tributo devido). 
E) A obrigação principal de natureza instrumental é de “não fazer” (por exemplo, de não pagar o tributo devido antes do prazo 
previsto em lei). 
 
23 – Trata-se de uma hipótese de extinção do crédito tributário: 
A) a lavratura de auto de infração. 
B) a concessão de liminar em mandado de segurança. 
C) a moratória. 
D) o parcelamento. 
E) a decisão administrativa irreformável. 
 
24 - É possível realizar o pagamento do tributo com: 
A) dinheiro, cheque,papel selado ou estampilha. 
B) apenas com moeda corrente nacional em espécie. 
C) títulos da dívida pública. 
D) precatórios. 
E) apenas mediante Transferência Eletrônica Disponível (TED) ou Documento de Ordem de Crédito (DOC). 
 
25 – Dentre as situações expostas abaixo, qual delas não caracteriza hipótese de incidência do IPTU? 
A) Propriedade de bem imóvel urbano. 
B) Posse de bem imóvel urbano. 
C) Enfiteuse de bem imóvel urbano. 
D) Propriedade de bem móvel. 
E) Usucapião de bem imóvel urbano. 
 
 
 
 
26 – Qual imposto incide sobre a prestação de serviços de transporte intermunicipal? 
A) ISS. 
B) IPVA. 
C) ICMS. 
D) ITCMD. 
E) IR. 
 
27 – Qual é o fato gerador para cobrança de ITR? 
A) A propriedade de bem móvel urbano. 
B) A propriedade de bem imóvel urbano. 
C) A propriedade de bem imóvel rural. 
D) A propriedade de veículo automotor. 
E) A propriedade de embarcações ou aeronaves. 
 
28 – No que consiste uma certidão positiva com efeitos negativos? 
A) É documento probatório da regularidade de situação fiscal do contribuinte. 
B) Considera o contribuinte em situação regular, mesmo havendo débito tributário junto a órgão público, por motivos expressos 
em lei. 
C) É certidão expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pública. 
D) É documento que caracteriza o crime tributário do contribuinte. 
E) Todas as alternativas anteriores estão corretas.