Portfólio Individual Contabilidade Empresarial e Trabalhista

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Sistema de Ensino Presencial Conectado
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Ana Paula Dias Rodrigues
Arthur Henrique Faria Carneiro
Jadiel da Silva Sousa
Mikael Amorim Santana
Neliane Fernandes da Silva Avelar
Uriel Pereira Sousa
CONTABILIDADE EMPRESARIAL E TRABALHISTA
Itumbiara – GO
2016
Ana Paula Dias Rodrigues
Arthur Henrique Faria Carneiro
Jadiel da Silva Sousa
Mikael Amorim Santana
Neliane Fernandes da Silva Avelar
Uriel Pereira Sousa
CONTABILIDADE EMPRESARIAL E TRABALHISTA
Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média Bimestral nas disciplinas de Contabilidade Empresarial e Trabalhista; Matemática Financeira; Metodologia Científica e Noções do Direito.
Professores: Alcides José da Costa Filho; Valdeci da Silva Araújo; Carla Patrícia Rodrigues Ramos; Merris Mozer; Maria Eliza Correa Pacheco
Tutor eletrônico: Guilherme Barros Chaves
Tutor de sala: Julio Cesar Ciriaco
Itumbiara – GO
2016
INTRODUÇÃO
Abrir um negócio e mantê-lo no mercado é o maior desafio para todo e qualquer empreendedor. Só sobrevive aquele que supera as tantas modificações legislativas, com a capacidade para destacar-se dos concorrentes. Para isso, a necessidade de contratar pessoas qualificadas está presente na maioria dos empreendimentos, estas, resultarão obrigações trabalhistas contidas na Consolidação das Leis Trabalhistas (CLT) e rotinas de cumprimento de obrigações acessórias contidas na legislação previdenciária (LYRA, 2003; RATTO, 2009).
A Contabilidade atua fortemente na tomada de decisões estratégicas, auxiliando em todo o processo gerencial através do fornecimento de informações patrimoniais. Mais especificamente, a contabilidade, em uma de suas ramificações, atua na área trabalhista. Administra as movimentações relacionadas ao empregado e empregador, buscando prevenir reclamações futuras e voltando-se ao cumprimento das obrigações trabalhistas (OLIVEIRA, 2010).
Recentemente o Governo Federal por meio do projeto SPED (Sistema Público de Escrituração Digital) instituiu uma nova obrigação na área trabalhista para as empresas e para os profissionais de contabilidade com o advento do EFD Social (Escrituração Fiscal das Obrigações Previdenciárias, Fiscais e Trabalhistas do Empregador) mais conhecido como E-Social (Portal SPED, 2015).
Conforme consta no site da Receita Federal (2015):
2 - DESENVOLVIMENTO
Recentemente o Governo Federal por meio do projeto SPED (Sistema Público de Escrituração Digital) instituiu uma nova obrigação na área trabalhista para as empresas e para os profissionais de contabilidade com o advento do EFD Social (Escrituração Fiscal das Obrigações Previdenciárias, Fiscais e Trabalhistas do Empregador) mais conhecido como E-Social (Portal SPED, 2015).
Conforme consta no site da Receita Federal (2015): A EFD-Social consiste na escrituração digital da folha de pagamento e das obrigações trabalhistas, previdenciárias e fiscais relativas a todo e qualquer vínculo trabalhista contratado no Brasil. É um módulo no âmbito do Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) e se constitui em mais um avanço na informatização da relação entre o fisco e os contribuintes. 
De acordo com o Portal do E-Social (2015), informações trabalhistas que antes eram dadas de maneira isoladas, após a implantação do E-Social, a execução das obrigações serão simplificadas e unificadas, causando praticidade por parte da auditoria do Governo para com as empresas, de forma a facilitar a identificação de irregularidades e não cumprimentos das obrigações.
Considerando os desafios diários que empresas venham a superar para se enquadrarem às mudanças que ocorrerão com a implantação de tal sistema. 
Assim, o objetivo proposto é analisar as mudanças das rotinas trabalhistas provenientes da implantação do E-Social na empresa. A pesquisa terá como objetivos específicos: (I) Conscientizar as empresas da importância em cumprir as obrigações trabalhistas; (II) Definir as novas obrigações oriundas do e-Social; (III) Comparar as rotinas do departamento pessoal, antes e depois da implantação do E-Social. De caráter social, a pesquisa contribuirá para os esclarecimentos sobre a nova obrigação e a conscientização de empreendedores acerca das movimentações trabalhistas, de forma que crimes como o trabalho informalizado e a sonegação de tributos a Receita Federal e a Previdência Social sejam reduzidos.
Com o reconhecimento por parte da Empresa sobre a importância que se tem em dar relevância às informações geradas pelo Departamento de Pessoal, a pesquisa contribuirá efetivamente para as adaptações e crescimentos das mesmas.
2. Referencial Teórico
2.1 Obrigações Trabalhistas Atuais
Segundo Sena (2012. p.19) a função do Departamento de Pessoal é “administrar a movimentação de pessoal entre empregador e empregado, preparar folha de pagamento, férias, 13º salário, rescisão do contrato de trabalho e encargos sociais.” Atualmente o Departamento de Pessoal, inicia suas atividades logo no ato da admissão de um funcionário, efetuando o cadastro deste com a presença do ASO (Atestado de Saúde Ocupacional), registros no Livro de Empregados, CTPS, Cadastro do PIS (Programa de Integração Social) de interesse a Caixa Econômica Federal, e salário família (Ministério da Previdência Social). 
E para que tal processo seja válido e penalidades sejam evitadas, informar a movimentação do empregado ao governo federal no CAGED (Cadastro Geral de Empregados e Desempregados) até o dia 07 do mês subsequente ao mês da admissão (SENA, 2012).
A criação da folha de pagamento mensalmente, assim como também a criação de férias após o período aquisitivo de doze meses, pagamento dos avos de décimo terceiro salário até o dia 20 de dezembro conquistados anualmente, rescisões contratuais, e seus respectivos encargos sociais e descontos, e outras informações prestadas em diversos sistemas, como o CAGED e o SEFIP/GFIP (Guia de Recolhimento do FGTS e Informações a Previdência), são fundamentais para o cumprimento das obrigações trabalhistas atuais (SENA, 2012).
2.2 E-Social
O Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) instituído no ano de 2007 com a publicação do Decreto nº 6.022, é um sistema revolucionário que busca aproximar a relação entre os contribuintes e o governo a fim de que crimes relacionados a sonegação de impostos sejam inibidos através do cruzamento eletrônico de informações, e que o armazenamento de dados seja de forma segura, visto que as empresas produzem informações em um ritmo crescente cada vez maior (PORTAL SPED, 2015). 
Atualmente o SPED é composto por módulos como Escrituração Contábil Digital (ECD), Escrituração Fiscal Digital (EFD), Nota Fiscal Eletrônica (NFe), Nota Fiscal de Serviço Eletrônica (NFSe), Central de Balanços, Conhecimento de Transporte Eletrônico (CTe), entre outros, que juntos participam das rotinas do Departamento Fiscal e Contábil das Empresas de Contabilidade (Portal SPED, 2015). Para complementar o grande sistema de informações, visto que segundo D’ Agostim (Apud OLIVEIRA, 2010), a Contabilidade deve ser dividida em quatro segmentos (Pessoal, Fiscal, Processo Contábil e Consultoria Empresarial), conforme consta apresentação no portal do E-Social (2015): 
Foi publicado no dia 12/12/2014 no Diário Oficial da União (DOU) o Decreto nº 8373, que institui o Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas (E-Social). Por meio do sistema, as empresas passarão a comunicar ao Governo, de forma unificada, as informações relativas aos trabalhadores, como vínculos, contribuições previdenciárias, folha de pagamento, comunicações de acidente de trabalho, aviso prévio, escriturações fiscais e informações sobre o FGTS. 
De acordo como que consta no Portal E-Social (2015), “Os prazos de entrega dos eventos e o cronograma da obrigatoriedade serão objetos de Resolução do Comitê Diretivo a ser publicada brevemente no Diário Oficial da União”. 
“As informações de eventos trabalhistas serão transmitidas tempestivamente, ou seja, à medida que ocorrerem em arquivos individuais para cada evento e alimentarão uma base de dados denominada Registro de Eventos Trabalhistas...” (RECEITA FEDERAL, 2015). 
Processos que antes eram feitos de maneira retroativa, com a E-social isso será impossível fazê-lo, auxiliando no cumprimento das normas presentes na CLT. Por exemplo, um empregado com seu período aquisitivo de férias conquistado, apto a goza-las. Ao nosso conhecimento, o aviso das férias individuais deve ser feito 30 dias antes do início do gozo. Porém em muitas empresas o aviso das férias inexiste, e apenas retroage a data do documento. Se for acordado o empregado gozar suas férias em março de 2016, no mínimo, em 01 de Fevereiro de 2016 deverá ser informado ao E-Social tal movimentação a fim de evitar possíveis punições. Conforme apresentação no portal do E-Social (2015): 
O projeto E-Social é uma ação conjunta dos seguintes órgãos e entidades do governo federal: Caixa Econômica Federal, Instituto Nacional do Seguro Social – INSS, Ministério da Previdência – MPS, Ministério do Trabalho e Emprego – MTE, Secretaria da Receita Federal do Brasil – RFB. 
Apesar de ser um grande desafio para as Empresas se adaptarem, o E-Social impactará de maneira benéfica, pois informações que antes eram dadas de maneira isoladas, através de programas desatualizados, em diversos momentos, serão consolidadas e informadas em um único software, um único banco de dados, reduzindo custos e burocracia para o serviço, minimizando o índice de empregos informais, melhorando a auditoria do Fisco nas empresas quanto à identificação de irregularidades aos não cumprimentos das obrigações trabalhistas e centralizando informações patrimoniais importantes para a tomada de decisões.
3. Metodologia
Por ser um assunto novo e pouco abordado por acadêmicos, a Escrituração Fiscal da Folha de Pagamento e das Obrigações Previdenciárias (EFD-Social) possui uma restrição de obras literárias que discutam tal desafio. Porém a princípio será utilizada a pesquisa bibliográfica e documental baseada na Consolidação das Leis do Trabalho (CLT) e práticas trabalhistas param nos situarmos as obrigações trabalhistas, conteúdos disponibilizados em palestras, cursos, seminários e portais online que venham a tratar do E-Social. 
Diante o conhecimento das obrigações trabalhistas e a forma de como elas eram cumpridas antes da implantação do E-Social, o estudo utilizará da pesquisa de campo para a análise do impacto deste nas empresas e para os profissionais de contabilidade. Fazendo um comparativo entre a rotina burocrática antes e pós a implantação do E-Social.   
E-Social é um projeto do Governo Federal que envolve a Receita Federal, o Ministério do Trabalho, o INSS e a Caixa Econômica Federal com intuito de unificar o envio de informações pelo empregador em relação aos empregados. Surgiu em 01 de outubro de 2015, disponibilizado através de uma ferramenta que possibilita o recolhimento dos tributos e FGTS dos empregados domésticos.
A utilização do E-Social tem como objetivos:
I - viabilizar a garantia de direitos previdenciários e trabalhistas;
II - simplificar o cumprimento de obrigações; 
III - aprimorar a qualidade de informações das relações de trabalho, previdenciárias e fiscais. 
As empresas brasileiras com faturamento superior a R$ 78 milhões, no ano de 2014, passarão a utilizar o Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas (E-Social), obrigatoriamente, a partir da competência setembro de 2016, para prestar informações relativas aos trabalhadores, como cadastramento, vínculos, contribuições previdenciárias, folha de pagamento e etc. 
O cronograma que fixa as datas de obrigatoriedade para utilização do E-Social foi publicado no Diário Oficial da União (DOU), na quinta-feira (25), por meio da Resolução nº 1 do Comitê Diretivo do E-Social. Assinada pelos secretários-executivos da Fazenda, Tarcísio de Godoy; da Previdência Social, Marcelo Freitas; do Trabalho e Emprego, Francisco Ibiapina; e da Secretaria da Micro e Pequena Empresa, José Constantino, a normativa fixa prazo diferente para a obrigatoriedade de prestar informações relativas ao ambiente de trabalho. Neste caso, as empresas serão obrigadas a utilizar o E-Social para transmitir informações sobre monitoramento da saúde do trabalhador e condições do ambiente de trabalho, bem como comunicação de acidente de trabalho, somente a partir da competência janeiro de 2017. 
A prestação das informações ao E-Social substituirá a entrega das mesmas informações em outros formulários e declarações a que estão sujeitos os obrigados ao E-Social, com padronização das informações e redução da quantidade de obrigações. O E-Social permitirá ao empregador atuar com maior transparência e segurança jurídica, evitando assim passivos fiscais e trabalhistas desnecessários. 
Os serviços dedicados aos trabalhadores serão aprimorados para que estes possam gozar de seus direitos trabalhistas e previdenciários com maior rapidez e plenitude. Haverá maior dificuldade para o cometimento de fraudes contra o sistema previdenciário e trabalhista brasileiro, que prejudicam o trabalhador e toda a sociedade e aumentam a concorrência desleal com os empregadores regulares. 
A resolução estabelece ainda que a partir da competência janeiro de 2017, os demais empregadores, inclusive microempresas e empresas de pequeno porte, como o empreendedor individual com empregado, o empregador doméstico, o pequeno produtor rural, o contribuinte individual equiparado à empresa e o segurado especial que possua trabalhadores que lhes prestem serviços - deverão enviar as informações sobre os seus empregados por meio do novo sistema. Já os eventos relativos ao ambiente de trabalho devem ser enviados pelos demais entes utilizando o E-Social a partir da competência julho de 2017. 
Os empregadores, inclusive o doméstico, a empresa e a eles equiparados em legislação específica; e o segurado especial inclusive em relação a trabalhadores que lhe prestem serviço. A obrigação de prestar informações fiscais, previdenciárias e trabalhistas pelo E-Social obedecerá a um cronograma escalonado, conforme abaixo:
a) Produtor rural pessoa física e segurado especial: vai iniciar até 30/04/2014; 
b) Empresas tributadas pelo Lucro Real: vai iniciar até 30/06/2014;
c) Empresas tributadas pelo Lucro Presumido, Entidades Imunes e Isentas e optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, Micro Empreendedor Individual (MEI), contribuinte individual equiparado à empresa e outros equiparados a empresa ou a empregadora: vai iniciar até 30/11/2014;
d) Órgãos da administração direta da União, Estados, Distrito Federal e Municípios, bem como suas autarquias e fundações: vai iniciar até 31/01/2015. 
Para os obrigados nas letras “a” e “b”, o envio dos eventos períodos (Folha e Apuração) iniciará a partir da competência seguinte, maio/2014 e julho/2014 respectivamente. 
Para os obrigados nas alíneas “c” e “d”, o envio dos eventos periódicos será obrigatório a partir da própria competência inicial, novembro/20-14 e janeiro/2015 respectivamente.
Os eventos poderão ser enviados por Webservice ou pelo portal web. Diferentemente do modelo atual em que o empregador prepara um arquivo e aplica as validações em um Programa Gerador de Declaração (PGD Sefip, PDG Rais, PDG Dirf, ...) na sua própria máquina antes de transmitir, o E-Social fará todas as validações online, dispensando a utilização de um PGD para geração e transmissão dos eventos. 
A comunicação será feita ligando diretamente o sistema da empresa com o E-Social por meio de um WebService que seráo canal de envio dos arquivos XML ou a empresa gera o evento preenchendo os campos diretamente no portal na internet. A implantação do e-social nas empresas, vem causando impactos positivos e negativos. Dentre os impactos positivos, pode-se destacar a substituição dos formulários e declarações antes utilizadas pela padronização de informações e redução da quantidade de obrigações, o que permite ao empregador atuar com maior transparência e segurança jurídica, evitando passivos fiscais e trabalhistas desnecessários. Já em relação aos pontos negativos, destacam-se o despendimento financeiro com investimentos em pessoal capacitado no setor de recursos humanos, contratação de treinamento daqueles que fazem parte do quadro funcional da empresa, bem como a compra de programas computadorizados especializados. 
Apesar dos pontos negativos citados, acreditamos que serão solucionados a partir da implantação do programa nas empresas, concluímos que o período traz certa resistência no inicio, mas após a adaptação as empresas, colaboradores e contadores passaram a perceber os benefícios oferecidos pelo programa. E, com o advento do E-Social, a disponibilização de informações no sistema referentes aos Programas e Laudos permitirá que através da validação estrutural de dados incorretos ou incompletos sejam identificados no ato da validação legal, dada a eficácia da estruturação e do SPED tornando o ato de fiscalizar in loco uma etapa de ação a posteriori considerando-se a velocidade e precisão com que as informações irão circular entre os ministérios do Trabalho e Previdência Social, em especial. 
E, por fim, porque o ato de transformar informações existentes em Programas e Laudos em novas informações que serão transmitidas no formato XML, necessariamente, dependerá de análise e aplicação de conhecimentos que são de competência do SESMT. Empresas procurando formas para melhorarem seus processos e controles; pessoas comentando sobre como esses sistemas ajudaram o entendimento e desenvolvimento de suas empresas o sistema ERP.  
ERP é uma sigla derivada do nome Enterprise Resource Planning que, traduzido significa “Planejamento dos recursos da empresa”. ERPs são softwares que integram todos os dados e processos de uma organização em um único sistema. Em termos gerais, sistema ERP é uma plataforma de software desenvolvida para integrar os diversos departamentos de uma empresa possibilitando a automação e armazenamento de todas as informações de negócios, o ERP possibilita um fluxo de informações único, contínuo e consistente.
O sistema ERP é composto por módulos integrados entre si, a partir de uma base de dados única e não redundante; cada módulo contempla uma área da empresa e sua integração permite entender os processos que evolvem a operacionalidade do negócio, servindo de apoio à tomada de decisões de todos os setores e quebrando barreiras impostas pelas estruturas departamentais.
A empresa Alfa S.A. é optante pelo Lucro Real e registrou em sua DRE sintética os seguintes valores do ano de 2011:
 
1º Trimestre2º Trimestre3º Trimestre4º Trimestre Receita Total
R$ 150.300,00R$ 268.000,00R$ 203.000,00R$ 283.000,00
(-)CMV
R$ 82.300,00R$ 53.000,00R$ 81.000,00R$ 77.300,00
(-) Desp. Totais
R$ 93.000,00R$ 101.000,00R$ 99.000,00R$ 83.000,00
Lucro/Prej. antes do IR e CSLL
(R$ 25.000,00)R$ 114.000,00R$ 23.000,00R$ 122.700,00
(-)CSLLLucro/prej. Antes do IR (-) IRPJResultado Líquido
Outros dados referente ao período:
1º Trimestre2º Trimestre3º Trimestre4º Trimestre
AdiçõesExclusõesAdiçõesExclusõesAdiçõesExclusõesAdiçõesExclusões
IRPJ
R$ 6.000,00R$ 2.000,00R$ 5.600,00R$ 5.300,00R$ 3.900R$ 9.000,00R$ 8.600,00R$ 2.500,00
CSLL
R$ 2.500,00R$ 3.000,00R$ 1.600,00R$ 2.300,00R$ 2.000R$ 0,00R$ 5.000,00R$ 3.000,00
Sabendo-se que o saldo de
Prejuízos de Períodos anteriores
em 31/12/2010 é de R$80.000,00, e que não houve Base de Cálculo Negativa de CSLL, pede-se que apure a CSLL e oIR registrando no LALUR na Parte A e que controle as compensações na Parte B.
2 -
Uma empresa de Assessoria Jurídica optante pelo Lucro Presumido começou suas atividade sem março de 2012 e apresentou os seguintes dados no período.Receita de Serviços: R$ 768.900,00Despesas com Salários: R$ 119.600,00Despesas Gerais: R$ 85.100,00Sabendo que a alíquota do ISS é 5%, apure o ISS, PIS, COFINS, CSLL e IRPJ da empresa no período e contabilize os impostos.
3 – 
Uma rede de supermercados optante pelo Lucro Presumido apresentou os seguintes dados no 1º TRIMESTRE/2012. 
JANEIRO FEVEREIRO MARÇO VENDAS
R$ 750.300,00R$ 668.000,00R$ 803.000,00
COMPRAS
R$ 582.300,00R$ 753.000,00R$ 581.000,00Sabendo que a empresa é do DF e que as operações de compra e venda foram internas (ICMS17%), pede-se: 
a) Apure o ICMS, PIS, COFINS de cada mês, o CSLL e IRPJ do trimestre da empresa no período e contabilize os impostos. 
b)Caso a empresa fosse optante pelo Lucro Real, quais seriam os va ores do PIS e COFINS nos três meses.
Empresa Software Beta Ltda.: R$ 200.000,00 em seis prestações mensais iguais, vencendo a primeira, três meses após a compra, com a taxa de juros de 2% ao mês.
C= 200.000
I= 2% mês = 0,020
T= 6 meses
J=200.000x0,020x6
J= 24.000
4 CONCLUSÃO
O objetivo de estudo do presente trabalho foi demonstrar a importância das leis legislativa, deveres obrigações do empregado e empregador. 
A necessidade das empresas de contratar pessoas, as frequentes mudanças na legislação do trabalho e a complexidade de suas rotinas geram a precisão de um acompanhamento regular nos procedimentos pertinentes ao setor pessoal. 
O trabalho faz parte do ser humano, nasceu a partir da necessidade de sobrevivência, passando por diversas fases desde a escravidão até a relação de trabalho atual. 
Entre os dois cenários para aquisição do sistema de software qual seria o mais vantajoso para a empresa, também foi observado qual financiamento a empresa teria melhor retorno. Esta situação fez com que desenvolvêssemos habilidades nos cálculos efetuados utilizando as fórmulas e também utilizando à calculadora hp12c. Depois da contratação da empresa mais vantajosa para prestação dos serviços de implantação, instalação e suporte técnico do software. 
REFERÊNCIAS
Decreto n° 7.979. Disponível em: . Acesso em: 14 de setembro de 2016.
LYRA, R. L. W. C. Uma contribuição a mensuração do resultado econômico da decisão de investimento em qualidade em empresas de serviços contábeis: uma abordagem da gestão econômica. Dissertação, Universidade de São Paulo, São Paulo, 2003.
PORTAL DO ESOCIAL. Disponível em: < http://www.esocial.gov.br/>. Acesso em 14 de outubro de 2016.
RATTO, L. Comércio: um mundo de negócios. 2.ed. 1 reimpr. Rio de Janeiro: Senac Nacional, 2009.
SENA. R.. Práticas Trabalhistas e Previdenciárias (Departamento Pessoal). Fortaleza: Expressão Gráfica e Editora, 2012.
SPED. Apresentação. Disponível em: . Acesso em: 14 de outubro de 2016.
SPED. Notícias. Disponível em: Acesso em: 14 de outubro de 2016.
 http://www.esocial.gov.br/ acesso em 06/07/2016 às 00h 44min 
 http://www.esocial.gov.br/doc/PerguntaseRespostas_versao_2_final.pdf acesso em 06/07/2016 às 00h 50min 
 http://www.esocial.gov.br/CronogramaEsocial.aspx acesso em 06/07/2016 às 00h 56min