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UFES Roger Moraes Gonçalves TRABALHO DE CONTABILIDADE INTRODUTÓRIA II VITÓRiA 28/08/2017 O que é balanço patrimonial? O Balanço Patrimonial é a demonstração contábil destinada a evidenciar, qualitativa e quantitativamente, numa determinada data, o Patrimônio e o Patrimônio Líquido da Entidade. (Alterado pela Resolução CFC nº 1.049) O balanço tem por finalidade apresentar a posição financeira e patrimonial da empresa em determinada data, representando, portanto, uma posição estática. (FIPECAFI, 2010). Como é estruturado o balanço patrimonial? O Balanço Patrimonial é constituído pelo Ativo, pelo Passivo e pelo Patrimônio Líquido, tendo que: Ativo: São os bens e direitos controlados por uma entidade, oriundo de eventos passados capazes de gerar benefícios econômicos futuros. (Alterada pela Resolução CFC nº 1.049, disposto ‘’a’’) Compreende os recursos controlados por uma entidade e dos quais se esperam benefícios econômicos futuros. (FIPECAFI, 2010) Passivo: Corresponde as obrigações para com terceiros, resultante de eventos ocorridos e que exigirão ativos para sua liquidação. (Alterada pela Resolução CFC nº 1.049, disposto ‘’b’’) Compreende as exigibilidades e obrigações. (FIPECAFI, 2010) Patrimônio Líquido: Corresponde aos recursos próprios da entidade, sendo representado pela diferença (A – P), no caso de o valor do passivo ser superior ao valor dos ativos, temos um passivo a descoberto. (Alterada pela Resolução CFC nº 1.049, disposto ‘’c’’) Representa a diferença entre o ativo e passivo, ou seja, o valor líquido da empresa. (FIPECAFI, 2010) Expressões qualitativas do ativo: As contas que compõem os ativos devem ser agrupadas em circulante (disponível, créditos, estoques, despesas antecipadas e outros valores e bens), realizáveis à longo prazo (aqueles que ultrapassam a data de um exercício social para se concretizar) e permanente (investimentos, imobilizados e diferidos). (RESOLUÇÃO CFC N. º 686/90) Expressões qualitativas do passivo: Devem ser agrupadas em circulantes (situam – se no exercício subsequente ao balanço patrimonial) e realizáveis à longo prazo (situam – se após o término do exercício subsequente à data o balanço patrimonial. (RESOLUÇÃO CFC N.º 686/90) Expressões qualitativas do patrimônio líquido: Agrupam – se em capital, reservas e lucros e prejuízos acumulados. (RESOLUÇÃO CFC N.º 686/90) Para que serve o balanço patrimonial? O Balanço patrimonial tem o papel de mensurar contabilmente e analisar as relações econômicas de uma entidade fazendo assim com que exista um controle sobre todos os bens e obrigações de determinada empresa. O que é demonstração de resultado do exercício (DRE)? A demonstração do resultado é a demonstração contábil destinada a evidenciar a composição do resultado formado num determinado período de operações da entidade. A demonstração do resultado, observado o princípio de competência, evidenciará a formação dos vários níveis de resultados mediante confronto entre as receitas e os correspondentes custos e despesas. (Revogada pela Resolução CFC nº. 1.283/10). É a demonstração que deve ser apresentada na forma dedutiva, com os detalhes necessários das receitas, despesas, ganhos e perdas e definindo claramente o lucro ou prejuízo líquido do exercício, e por ação, sem confundir-se com a conta de Lucros Acumulados, onde é feita a distribuição ou alocação do resultado. (FIPECAFI, 2010) Como é estruturada a demonstração de resultado do exercício? A demonstração do resultado compreenderá: 01) As receitas e os ganhos do período, independentemente de seu recebimento; 02) Os custos, despesas, encargos e perdas pagos ou incorridos, correspondentes a esses ganhos e receitas. A compensação de receitas, custos e despesas é vedada. A demonstração do resultado evidenciará, no mínimo e de forma ordenada: 03) As receitas decorrentes da exploração das atividades-fins; 04) Os impostos incidentes sobre as operações, os abatimentos, as devoluções e os cancelamentos; 05) Os custos dos produtos ou mercadorias vendidos e dos serviços prestados; 06) O resultado bruto do período; 07) Os ganhos e as perdas operacionais; 08) As despesas administrativas com vendas, financeiras e outras, e as receitas financeiras; 09) O resultado operacional; 10) As receitas e despesas e os ganhos e perdas não decorrentes das atividades-fins; 11) O resultado antes das participações e dos impostos; 12) As provisões para impostos e contribuições sobre o resultado; 13) As participações no resultado; 14) O resultado líquido do período. (RESOLUÇÃO CFC N.º 686/90) O resultado e subdividido em alguns tópicos como: lucro bruto, lucro operacional, participações no resultado, impostos e participações sobre o lucro e resultado líquido e resultado das operações descontinuadas. (FIPECAFI, 2010) Para que serve a demonstração de resultado do exercício? Possui a função de mensurar contabilmente através da confrontação de despesas x receitas a situação financeira de uma entidade em um determinado período de tempo, junto a isso, subdivide as contas que compõem o balanço patrimonial buscando evidenciar resultados. O que são as demonstrações das mutações do patrimônio líquido? A demonstração das mutações do patrimônio líquido é aquela destinada a evidenciar as mudanças, em natureza e valor, havidas no patrimônio líquido da entidade, num determinado período de tempo. (alterado pela Resolução CFC n° 887). Como são estruturadas as demonstrações das mutações do patrimônio líquido? A demonstração das mutações do patrimônio líquido discriminará: 01) Os saldos no início do período; 02) Os ajustes de exercícios anteriores; 03) As reversões e transferências de reservas e lucros; 04) Os aumentos de capital, discriminando sua natureza; 05) A redução de capital; 06) As destinações do lucro líquido do período; 07) As reavaliações de ativos e sua realização, líquida do efeito dos impostos correspondentes; 08) O resultado líquido do período; 09) As compensações de prejuízos; 10) Os lucros distribuídos; 11) Os saldos no final do período. (RESOLUÇÃO CFC N. º 686/90) Evidencia a mutação do patrimônio líquido em termos globais (novas integralizações de capital, resultado do exercício, ajustes de exercícios anteriores, dividendos, ajuste de avaliação patrimonial etc.) e em termos de mutações internas (incorporações de reservas ao capital, transferências de lucros acumulados para reservas e vice-versa etc.). (FIPECAFI, 2010) Para que servem as demonstrações das mutações do patrimônio líquido? Informam resultados existentes no início do período, permitindo assim, um maior controle e projeções financeiras e exemplificam de forma fidedigna o valor real de uma entidade. Relações entre CPC 00 (estrutura conceitual das demonstrações contábeis) e os princípios contábeis: 4.37. Reconhecimento é o processo que consiste na incorporação ao balanço patrimonial ou à demonstração do resultado de item que se enquadre na definição de elemento e que satisfaça os critérios de reconhecimento. Envolve a descrição do item, a mensuração do seu montante monetário e a sua inclusão no balanço patrimonial ou na demonstração do resultado. Os itens que satisfazem os critérios de reconhecimento devem ser reconhecidos no balanço patrimonial ou na demonstração do resultado. A falta de reconhecimento de tais itens não é corrigida pela divulgação das práticas contábeis adotadas nem tampouco pelas notas explicativas ou material elucidativo. (Princípio da Oportunidade) 4.1. As demonstrações contábeis normalmente são elaboradas tendo como premissa que a entidade está em atividade (going concern assumption) e irá manter-se em operação por um futuro previsível. Desse modo, parte-se do pressuposto de que a entidade não tem a intenção, nem tampouco a necessidade, de entrar em processo de liquidação ou de reduzir materialmente a escala desuas operações. Por outro lado, se essa intenção ou necessidade existir, as demonstrações contábeis podem ter que ser elaboradas em bases diferentes e, nesse caso, a base de elaboração utilizada deve ser divulgada. (Princípio da Continuidade) 4.17 A liquidação de uma obrigação presente geralmente implica a utilização, pela entidade, de recursos incorporados de benefícios econômicos a fim de satisfazer a demanda da outra parte. (Princípio da Prudência) 4.50. As despesas devem ser reconhecidas na demonstração do resultado com base na associação direta entre elas e os correspondentes itens de receita. Esse processo, usualmente chamado de confrontação entre despesas e receitas, envolve o reconhecimento simultâneo ou combinado das receitas e despesas que resultem diretamente ou conjuntamente das mesmas transações ou outros eventos. Por exemplo, os vários componentes de despesas que integram o custo das mercadorias vendidas devem ser reconhecidos no mesmo momento em que a receita derivada da venda das mercadorias é reconhecida. Contudo, a aplicação do conceito de confrontação, de acordo com esta Estrutura Conceitual, não autoriza o reconhecimento de itens no balanço patrimonial que não satisfaçam à definição de ativos ou passivos. (Regime de Competência) Mensuração é o processo que consiste em determinar os montantes monetários por meio dos quais os elementos das demonstrações contábeis devem ser reconhecidos e apresentados no balanço patrimonial e na demonstração do resultado. Esse processo envolve a seleção da base específica de mensuração. (Princípio do Registro pelo Valor Original) Referências Bibliográficas Manual de contabilidade societária, FIPECAFI, 2010. Conselho Federal de Contabilidade, (Resolução CFC N. º 686/90 e suas revogações).
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