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CENTRO UNIVERSITÁRIO DO LESTE DE MINAS GERAIS – Unileste-MG CURSO DE ADMINISTRAÇÃO Disciplina: Contabilidade para Administradores Período: 3º Período Natureza do Trabalho: Exercício 6 Prof.(a): Fabrícia Souza Teixeira Data: Turma: DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS - DLPA Apresente a Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados da Cia ITU, sabendo-se que o saldo da conta era de R$ 100.000,00 em 31/12/x4 e que durante o ano de x5 ocorreram os seguintes fatos. A – O lucro líquido do exercício foi de R$ 700.000,00; B – Houve reversão da Reserva para Contingência no valor de R$ 30.000,00 e uma nova constituição de R$ 70.000,00; C – Reserva legal calculada de acordo com base legal; D – 4% do lucro líquido do exercício são destinados a Reserva Estatutária; E – Foram constituídos R$ 25.000,00 de Reservas de Lucro para Expansão; F – Constatou-se dentro do lucro líquido do exercício uma parcela de R$300.000,00 de lucros a realizar; G – Os Estatutos da Cia. não dispõem sobre dividendos mínimos obrigatórios. Obs.: No caso do Estatuto ser omisso a Cia. deverá pagar metade do Lucro líquido ajustado como dividendo mínimo obrigatório, e este lucro será calculado da seguinte forma: Lucro líquido do exercício (-) Cota destinada a constituição da Reserva Legal (-) Cota destinada a Reservas para Contingências (-) Reservas de Lucros a Realizar (+) Reversão de reserva: Para Contingências De Lucros a Realizar (=) Lucro Líquido ajustado Apresente a DLPA da Cia Atibaia, sabendo-se que o saldo da conta era de R$ 250.000,00 em 31/12/x0 e que durante o ano de x1, ocorreram os seguintes fatos: A – O lucro líquido do exercício foi de R$ 540.000,00; B – Reserva legal calculada de acordo com base legal; C – 15% do lucro líquido do exercício são destinados a Reserva Estatutária; D – Foram constituídos R$ 60.000,00 de Reservas de Lucro para Expansão; E – Houve reversão da Reserva para Contingência no valor de R$ 30.000,00 e uma nova constituição de R$ 50.000,00; F – Constatou-se dentro do lucro líquido do exercício uma parcela de R$200.000,00 de lucros a realizar; G – Os Estatutos da Cia. não dispõem sobre dividendos mínimos obrigatórios. Preencha as linhas abaixo das Demonstrações Financeiras em 31/12/X5, conforme as proposições a seguir: Balanço Patrimonial Ativo 31/12/X4 31/12/X5 Passivo 31/12/X4 31/12/X5 Circulante Circulante Caixa 1.000 Fornecedores 4.000 Estoque 7.000 IR a pagar - Dupl. a receber - Dividdendos a Pagar - Total Circulante 8.000 Total Circulante 4.000 Não Circulante Não Circulante Financiamentos 5.000 5.000 Títulos a Receber 2.000 2.000 Patrimônio Líquido Imobilizado 10.000 Capital 10.000 10.000 Intangível 2.000 2.000 Lucros Acumulados 3.000 Total Não Circulante 14.000 Total PL TOTAL 22.000 TOTAL 22.000 Demonstração do Resultado do Exercício Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados Receita (-) Custo Serv. Prestados (=) Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais De Vendas Administrativas (=) Lucro Operacional (-) Imposto de Renda (=) Lucro Líquido Saldo em 31/12/X4 (+) Lucro Líquido X5 (=) Lucro Disponível (-) Distribuição de Lucros Dividendos (=) Saldo em 31/12/X5 Operações realizadas em X5: A empresa não vendeu mercadoria, apenas prestou serviços no valor de $10.000, sendo que a metade ela recebeu a vista e a outra metade receberá no futuro; O Custo do Serviço Prestado foi de $6.000, totalmente a prazo, sendo que foi contabilizado na conta Fornecedores. O saldo existente em 31/12/X4 da conta Fornecedores foi pago apenas a metade em X5; Como despesas operacionais, teve $1.200 de vendas e $800 administrativas, sendo que ambas foram totalmente pagas em X5; Em termos de IR, basta calcular 15% sobre o Lucro antes do Imposto de Renda. A empresa tem hábito de pagar 30% de dividendos calculados sobre o lucro líquido. Normalmente, estes dividendos são pagos em abril do ano seguinte, neste caso em X6; Fluxo de Caixa Saldo Inicial do Caixa $1.000 (+) Entradas (-) Saídas (=) Saldo Final do Caixa Apresente o BP, a DRE, a DFC e a DLPA da Cia Aventura: Balanço Patrimonial - Cia Aventura Ativo 31/12/x1 Passivo 31/12/x1 Circulante Circulante Caixa Fornecedores Duplic. A receber Imp. Renda a Pagar Estoques Dividendos a Dist. Material de Consumo Total Circulante Total do Circulante Não Circulante Patrimônio Líquido Imobilizado Capital (-) Depr. Acumulada Res. Inv. Cap. Giro Total Não Circulante Total PL Total Ativo Total Passivo Abertura da empresa com capital de $150.000,00, sendo $50.000 em dinheiro e $100.000 em imobilizado; Aquisição de $25.000,00 de estoques, à vista; Venda de 1/5 dos estoques, à prazo por $20.000,00; Cálculo de 10% do imobilizado como depreciação; Aquisição de $1.000,00 de material de consumo à prazo, sendo consumido 50% do material; Cálculo do IR => 20% do Lucro Antes do IR; Distribuição de 40% do lucro líquido como Dividendos a Distribuir. O restante será retido como Reservas de Investimentos e Capital de Giro. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO EM 31/12/X1 – Cia. Aventura RECEITA DE VENDAS ( - ) CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA ( = ) LUCRO BRUTO ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS ADMINISTRATIVAS DEPRECIAÇÃO ( = ) LUCRO ANTES DO IR ( - ) PROVISÃO PARA O IMPOSTO DE RENDA ( = ) LUCRO LÍQUIDO FLUXO DE CAIXA EM 31/12/X1 Cia. Aventura DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS EM 31/12/X1 Cia. Aventura Saldo Inicial do Disponível (+) Entradas (-) Saídas (=) Saldo Final do Caixa Saldo Inicial de L. Ac. (+) Lucro do Período (-) Res. Inv. Cap. Giro (-) Dividendos a Distrib. (=) Saldo Final L. Ac. CIA MACABEUS Abaixo, temos os dados da Cia. Macabeus referentes ao término do ano de x3. Num primeiro plano apresentamos o Balanço Patrimonial e, em seguida, os dados de x4. Com base nessas informações, pede-se: Complete o Balanço Patrimonial de x4; Elabore a DRE para o período de x4; Apresente a DLPA. Ativo 31/12/x3 31/12/x4 Passivo 31/12/x3 31/12/x4 Circulante Circulante Caixa 10.000 Fornecedores 5.000 Duplic. A receber 15.000 Imp. Renda a Pagar Estoques 30.000 Dividendos a Pagar Total do Circulante 55.000 Part. Admin. a Pagar Não Circulante Total Circulante 5.000 Realizável a L.P. Patrimônio Líquido Emprést. a Coligadas 12.000 Capital 60.000 Investimento 8.000 Reserva Legal 4.000 Imobilizado 14.000 Reserva Estatutária 8.000 Total Não Circulante 22.000 Res. Inv. Cap. Giro Total Ativo 89.000 Lucros Acumulados 12.000 Total PL 84.000 Total Passivo 89.000 A empresa vendeu no período $100.000, sendo que 80% foram recebidos. O saldo de Duplicatas a receber em 31/12/x3 foi totalmente recebido em x4; A empresa pagou sua conta fornecedores, porém, comprou mais $40.000 de mercadorias para estoques, sendo que $10.000 ainda não foram pagos a seus fornecedores; Dos $70.000 de mercadorias em estoque (EI + C) sobraram no final do ano $25.000 (EF). Desta forma, o CMV foi de $45.000; Dos empréstimos a coligadas no RLP, a empresa recebeu $7.000; Constatou-se Despesas de Vendas de $12.000 e Administrativas $8.000, ambas totalmentepagas; O IR é de 15% sobre o lucro apurado na DRE, já que não houve nenhum ajuste a fazer; Neste período decidiu-se calcular 20% do lucro após o IR como Participação dos Administradores, que serão pagos em x5; A empresa costuma fazer Reserva Legal (5%) e Reserva Estatutária (10%), ambas sobre o lucro líquido; Sobre o lucro líquido do exercício foram provisionados dividendos à base de 35%, que serão pagos no ano seguinte. O restante do lucro disponível ficará reservado na conta Reserva de Investimentos e Capital de Giro. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO EM 31/12/X4 – Cia. Macabeus RECEITA DE VENDAS ( - ) CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA ( = ) LUCRO BRUTO ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS VENDAS ADMINISTRATIVAS ( = ) LUCRO ANTES DO IR ( - ) PROVISÃO PARA O IMPOSTO DE RENDA ( = ) LUCRO DEPOIS DO IR ( - ) PARTICIPAÇÕES ( = ) LUCRO LÍQUIDO FLUXO DE CAIXA EM 31/12/X4 Cia. Macabeus DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS EM 31/12/X4 Cia. Macabeus Saldo Inicial do Disponível (+) Entradas (-) Saídas (=) Saldo Final do Caixa Saldo Inicial de L. Ac. (+) Lucro do Período (-) Res. Legal (-) Res. Estatutária (-) Res. Inv. Cap. Giro (-) Dividendos a Distrib. (=) Saldo Final L. Ac. Elabore o BP, a DRE, a DFC e a DLPA da Empresa X: a) Abertura da empresa com capital de $150.000, sendo 50.000 em dinheiro, $50.000 em estoque e $50.000 em imobilizado; b) Prestação de serviço no valor de R$80.000, sendo 50% a vista e 50% a prazo; c) Utilização de 20% do estoque como custo do serviço prestado; d) Contratação de funcionários no valor de $10.000. Os salários serão pagos no período seguinte; e) Cálculo de Imposto Incidente sobre o serviço = 5%, a ser pago no período seguinte; f) Cálculo da depreciação do período => 5% do imobilizado; g) Cálculo do IR sobre o LAIR => 15%; h) Distribuição do lucro do período: 5% para Reserva Legal; 10% para Reserva para Contingências; 20% como Dividendos a Distribuir e o restante como Reserva de Investimento e Capital de Giro. A empresa comercial “ATIVA IDADE S/A” apresentou em 31.12.x1 os seguintes saldos em suas contas: CONTAS Em R$ mil Caixa 200,00 Capital Social 2.000,00 Fornecedores 800,00 Duplicatas a Receber 1.500,00 Lucros Acumulados 200,00 Estoques 600,00 Depreciação Acumulada 400,00 Imóveis em Uso 1.200,00 Financiamentos a pagar 100,00 Ocorreram, ao longo do exercício de xxx2, os seguintes fatos: Recebimento das duplicatas emitidas em xxx1; Aquisição, à vista, de R$180,00 de Materiais de Escritório, tendo sido consumidos no ano R$150,00; Pagamento do total de obrigações assumidas com Fornecedores, decorrentes de compras efetuadas em xxx1; Aquisição de R$1.600,00 de mercadorias para revenda, sendo 50% a prazo; Venda de 90% do estoque existente de mercadorias, pelo valor de R$5.500,00, sendo 40% a vista; A depreciação foi calculada à base de 10% a.a.; O prêmio de seguro contratado e integralmente pago em 01/08/x2, com vigência de 1 ano, sem carência, foi de R$1.320,00 A constituição da Provisão para Devedores Duvidosos será realizada com base na média de perdas com Duplicatas a Receber ocorridas nos últimos 3 anos, ou seja, 5%. A Provisão para o Imposto de Renda – PIR será constituída à base de 20%; Foi feita constituição de reserva legal com base legal; 10% do lucro líquido foi destinado a Reservas de Lucros para Expansão; 20% do lucro líquido será destinado a dividendos e o restante ficará retido na empresa. Pede-se: Apresente o BP, a DRE, o fluxo de caixa da empresa e a DLPA. A cia. JSC apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 01/01/X5: ATIVO 01/01/X5 30.06.X5 PASSIVO 01/01/X5 30.06.X5 Ativo Circulante 95.000,00 Passivo Circulante 40.000,00 Disponível 15.000,00 Contas a pagar 5.000,00 Duplicatas a receber 50.000,00 Fornecedores 15.000,00 Estoques 30.000,00 Empréstimos Obtidos 20.000,00 Ativo Não Circulante 5.000,00 Passivo Não Circulante Veículos 8.000,00 Empréstimos Obtidos - (-) Dep. Acum. Veíc. (3.000,00) Patrimônio Líquido 60.000,00 Móveis - Capital social 54.000,00 (-)Dep. Acum. Veíc. - Lucros acumulados 6.000,00 Total do Ativo 100.000,00 Total do Passivo 100.000,00 Obs.: - O estoque de 01/01/X5 era composto de 30.000 unidades da mercadoria A. A cia JSC avalia seu estoque pelo Custo Médio Ponderado Móvel. - O veículo tem sua vida útil estimada em 5 anos (depreciação linear – cotas constantes) e ao final desse prazo é esperado que tenha um valor residual de $2.000,00. - Os empréstimos obtidos (Passivo Circulante) cobram juros mensais de $80,00. Durante o primeiro semestre de X5 ocorreram as seguintes transações: A Cia. JSC recebeu de seus clientes todo o saldo das Duplicatas a Receber do início do ano. A Cia. JSC pagou metade da dívida com fornecedores que devia desde o início do ano. A Cia. JSC pagou as contas a pagar que devia desde o início do ano. Os sócios da Cia. JSC aumentaram o capital social da empresa, integralizando-o imediatamente em dinheiro, no valor de $26.000,00. A Cia. JSC comprou a prazo 12.000 unidades da mercadoria A por $1,10 a unidade. A Cia. JSC vendeu 24.000 unidades da mercadoria A por $3,00 a unidade. A venda foi negociada a prazo. A Cia. JSC recebeu de seus clientes dois terços (2/3) das Duplicatas a Receber, referentes às vendas deste ano. O restante das duplicatas vencerá, ainda, em X5 (no segundo semestre). No início de abril, a Cia. JSC obteve um empréstimo bancário no valor de $30.000,00. O principal deverá ser pago em X9, mas os juros mensais de $100,00 devem ser pagos ao final de cada mês. A Cia. JSC honrou o pagamento dos juros nos prazo acordados (inclusive no mês de abril). No início de maio, a Cia. JSC comprou móveis para o escritório, a vista, por $30.000,00. Espera-se que esses móveis tenha vida útil de 10 anos, ao final do qual se reduzirão a sucata. A depreciação é feita pelo método de depreciação linear – cotas constantes. A Cia. JSC reconheceu a depreciação mensalmente (inclusive no mês de maio). A Cia. JSC incorreu e pagou despesas administrativas de $5.000,00 (sendo 3.000,00 referentes a serviços contratados de terceiros, mais $2.000,00 de salário dos empregados do setor administrativo) e despesas comerciais de $7.000,00 (sendo, integralmente, salário dos empregados do setor comercial). Sabe-se que, durante o primeiro semestre, a Cia. JSC depreciou o veículo. Sabe-se que, durante o primeiro semestre, a Cia. JSC pagou todos os juros devidos sobre os Empréstimos Obtidos (Circulante). Em 30/06/X5 a cia JSC vendeu o veículo, a vista, por $4.000,00. Ainda em 30/06/X5, a cia. JSC amortizou toda a dívida bancária – referente ao Empréstimo Obtido (Circulante) - $20.000,00. Sabe-se que foram distribuídos e pagos dividendos no valor total de $22.000,00. Pede-se: Apresente o BP, a DRE, o fluxo de caixa da empresa e a DLPA. Elabore o BP, a DRE, a DFC e a DLPA da Empresa Y, relativo ao período encerrado em 31/12/X1: a) Aquisição a prazo de 30.000 peças a $2,50 cada. A valoração do estoque é feita pelo custo médio ponderado móvel. Use 6 casas decimais para o cálculo. b) Venda de 40.000 peças por $5,00 cada, sendo 40% a vista e 60% a prazo. c) Cálculo de 10% de impostos incidentes sobre as vendas, a serem pagos no período seguinte. d) Pagamento em 01/10/X1 de $4.800 de aluguel antecipado, referentes a 6 meses. Reconhecimento da despesa de aluguel do período. e) Venda de 1/10 do Imobilizado a vista por $15.000. f) Cálculo da Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa - 5%. g) Lançamento e pagamento da despesa de salário do período- $10.000. h) Cálculo da depreciação do período => 10% do imobilizado. Considerar valor residual de $10.000. i) Cálculo do IR sobre o LAIR => 15% (considerar $4.000 como adição) e cálculo das participações sobre o LDIR => 10%, ambos a serem pagos no período seguinte. j) Destinação do lucro do período: 5% para Reserva Legal; 15% para Reserva para Expansão; 20% como Dividendos a Distribuir e 60% como Reserva de Investimento e Capital de Giro. � Balanço Patrimonial – EMPRESA Y S/A ATIVO 31.12.X0 31.12.X1 PASSIVO 31.12.X0 31.12.X1 Ativo Circulante Passivo Circulante Disponível 200.000 Fornecedores Duplic. a receber Dividendos a pagar (-) PCLD Participações a pagar Estoques (*) 50.000 Impostos a recolher Aluguel Antecipado Total do Circulante Total do Circulante 250.000 Patrimônio Líquido Ativo Não Circulante Capital social 350.000 Imobilizado 100.000 Reserva Legal (-) Deprec. Acum. Reserva Orçamentária Total At. Não circulante 100.000 Res. Inv. e Cap. Giro Total do Ativo 350.000 Total Patr. Líquido 350.000 Total do Passivo 350.000 * O saldo em 31/12/X0 corresponde a 25.000 peças. DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO EM 31/12/X1 – EMPRESA Y S/A LALUR RECEITA BRUTA LAIR (-) IMPOSTOS INCIDENTES S/ VENDAS (=) RECEITA LÍQUIDA ( - ) CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA ( = ) LUCRO BRUTO (+) Adições ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS VENDAS ADMINISTRATIVAS (-) Exclusões DEPRECIAÇÃO (=) LUCRO OPERACIONAL (+/-) RESULTADO DA VENDA DO IMOBILIZADO ( = ) LUCRO ANTES DO IR ( - ) PROVISÃO PARA O IMPOSTO DE RENDA = Lucro Real ( = ) LUCRO DEPOIS DO IR x %IR = PIR ( - ) PARTICIP. DE EMPREGADOS ( = ) LUCRO LÍQUIDO FLUXO DE CAIXA EM 31/12/X1 EMPRESA Y S/A DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS EM 31/12/X1 EMPRESA Y S/A Saldo Inicial do Disponível (+) Entradas (-) Saídas (=) Saldo Final do Caixa Saldo Inicial de L. Ac. (+) Lucro do Período (-) Reserva Legal (-) Res. Orçamentária (-) Res. Inv. Cap. Giro (-) Dividendos a Pagar (=) Saldo Final L. Ac. Elabore o BP, a DRE, a DFC e a DLPA da Empresa G, relativo ao período encerrado em 31/12/X1: a) Aumento do capital da seguinte forma=> $50.000 em dinheiro e $50.000 com Reserva de Investimento e Capital de Giro. b) Realização de empréstimos aos sócios no valor de $20.000 (U$10.000 x R$2,00). Cálculo e lançamento da variação cambial ( o dólar estava a U$2,20 em 31/12/x1). c) Prestação de serviço por $120.000, sendo 1/2 a vista e 1/2 a prazo. d) Uso da metade do estoque como custo do serviço prestado. e) Recebimento de adiantamento de clientes no valor de $10.000. f) Recebimento da metade das duplicatas a receber com juros de 10%. g) Cálculo da depreciação do período. Considerar valor residual de $30.000 e vida útil de 10 anos. h) Cálculo do IR sobre o LAIR => 15% (considerar $5.000 como adição) e cálculo das participações sobre o LDIR => 10%, ambos a serem pagos no período seguinte. i) Destinação do lucro do período: 5% para Reserva Legal; 15% para Reserva para Expansão; 20% como Dividendos a Distribuir e 60% como Reserva de Investimento e Capital de Giro. � Balanço Patrimonial – EMPRESA G S/A ATIVO 31.12.X0 31.12.X1 PASSIVO 31.12.X0 31.12.X1 Ativo Circulante Passivo Circulante Disponível 50.000 Dividendos a pagar Duplic. a receber Participações a pagar Estoques 30.000 Impostos a recolher Total do Circulante 80.000 Adiant. de Clientes Ativo Não Circulante Total do Circulante Empréstimos a receber Patrimônio Líquido Imobilizado 130.000 Capital social 150.000 (-) Deprec. Acum. (10.000) Reserva Legal Total At. Não circulante 120.000 Reserva Orçamentária Total do Ativo 200.000 Res. Inv. e Cap. Giro 50.000 Total Patr. Líquido 200.000 Total do Passivo 200.000 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO EM 31/12/X1 – EMPRESA G S/A LALUR RECEITA BRUTA LAIR ( - ) CUSTO DO SERVIÇO PRESTADO ( = ) LUCRO BRUTO ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS FINANCEIRAS (-) REC. FINANCEIRAS (+) Adições DEPRECIAÇÃO ( = ) LUCRO ANTES DO IR ( - ) PROVISÃO PARA O IMPOSTO DE RENDA (-) Exclusões ( = ) LUCRO DEPOIS DO IR ( - ) PARTICIP. DE EMPREGADOS = Lucro Real ( = ) LUCRO LÍQUIDO x %IR = PIR FLUXO DE CAIXA EM 31/12/X1 EMPRESA G S/A DEMONSTRAÇÃO DE LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS EM 31/12/X1 EMPRESA G S/A Saldo Inicial do Disponível (+) Entradas (-) Saídas (=) Saldo Final do Caixa Saldo Inicial de L. Ac. (+) Lucro do Período (-) Reserva Legal (-) Res. Orçamentária (-) Res. Inv. Cap. Giro (-) Dividendos a Pagar (=) Saldo Final L. Ac. �PAGE � �PAGE �6�
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