ATPS CONT. (1)

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Universidade Anhanguera – Uniderp
Centro de Educação a Distância
CURSO CIÊNCIAS CONTÁBEIS
ATPS
CONTABILIDADE GERAL
ELISANGELA MATTOSO BATISTA – R.A: 7932659272
MARIELI RAMIRES DA ROSA – R.A: 7983714301
PAULO FRANCISCO SANTOS SCHMIDT – RA: 427994
TUTOR(A): SILVIA XAVIER
SÃO BORJA, 22 DE ABRIL 2014
Relações de Contas Patrimoniais – em 20/08/2009
Tabela 1 – Reorganização das Contas Patrimoniais – Bens – Direitos – Obrigações 
Inovação & Desafio Com. Ltda
B – D – O CONTAS VALOR(R$)
 B Caixa 6.000,00
 B Banco conta movimento 250.000,00
 B Imóveis 185.000,00
 B Instalações 40.000,00
 B Veículos 75.000,00
 B Estoques – mercadorias 280.000,00
 B Móveis e utensílios 43.000,00
 B Terrenos 50.000,00
 B Estoques – materiais de escritório 8.500,00
 B Diferido 25.000,00
 B Computadores e periféricos 25.000,00
 B Estoques – material de limpeza 1.200,00
 B Material de embalagem 7.000,00
 B Marcas e patentes 15.600,00
 B Gastos de constituições 145.500,00
 D Duplicata a receber 380.000,00
 D Títulos a receber 15.000,00
 D Adiantamentos a funcionários 60.000,00
 D Aplicações financeiras de curto prazo 24.000,00
 D Adiantamento ao fornecedor 127.500,00
 D Impostos a recuperar 70.000,00
 D Despesas pagas antecipadamente 300,00
 O Fornecedores 480.000,00
 O Contas a pagar 55.000,00
 O Aluguéis a pagar 3.000,00
 O Impostos e taxas a recolher 101.000,00
 O Seguros a pagar 4.000,00
 O Energia elétrica a pagar 800,00
 O Empréstimos a pagar 150.000,00
 CLASSIFICAÇÃO EM BENS DE USO, DE CONSUMO, DE TROCA E INTANGÍVEIS:
Bens de uso são aqueles que usados continuamente.
	Imóveis 185.000,00
	Instalações 40.000,00
	Veículos 75.000,00
	Móveis e utensílios 43.000,00
	Terrenos 50.000,00
	Computadores e periféricos 25.000,00
	TOTAL 418.000,00
Bens de consumo são bens não duráveis ou que são gastos ou consumidos no processo produtivo.
	Estoques – materiais de escritórios 8.500,00
	Estoques – material de limpeza 1.200,00
	Material de embalagem 7.000,00
	TOTAL 16.700,00
Bens de troca são aqueles que o proprietário usa para trocar por outros.
	Caixa 6.000,00
	Banco conta movimento 250.000,00
	Estoque mercadoria 280.000,00
	TOTAL 536.000,00
Bens Intangíveis são bens que não possuem existência física, mas, representam uma aplicação de capital indispensável aos objetivos sociais.
	Marcas e patentes 15.600,00
	Diferido 25.000,00
	Gastos de constituição 145.500,00
	TOTAL 186.100,00
Valor total de bens R$1.156.800,00
PATRIMONIO LÍQUIDO E SUA SITUAÇÃO:
PL= ATIVO – PASSIVO
PL= BENS E DIREITOS – OBRIGAÇÕES
PL= (1.156.800,00 + 676.800,00) – 793.800,00
PL= 1.833.600,00 – 793.800,00
PL= 1.039.800,00
A Empresa Inovação & Desafio Com. Ltda. encontra-se em uma situação patrimonial positiva, pois o Ativo é Maior que o Passivo.
Pesquisando no site: 
http://www.bmfbovespa.com.br/ciaslistadas/empresaslistadas/ResumoEmpresaPrincipal.aspx?codigoCvm=22586&idioma=pt-br, encontramos a Empresa MANABI S.A. em que seu Patrimônio em dezembro de 2013 foi de R$ 1.350.296 apresentando situação líquida parecida com a Empresa Inovação & Desafio Com. Ltda.
ESUTURAÇÃO DO BALANÇO PATRIMONIAL - em 20/08/2009
CIRCULANTE
Caixa  R$  6.000,00
Banco conta movimento R$  250.000,00
Duplicatas a Receber R$  380.000,00
Estoque de mat. de limpeza  R$  1.200,00
Estoque de escritório  R$  8.500,00
Material de embalagem  R$  7.000,00
Estoque de mercadorias  R$  280.000,00
Fornecedores  R$  480.000,00
Adiantamento a funcionários  R$  60.000,00
Empréstimos a pagar  R$  150.000,00
Impostos e taxas a recolher  R$  101.000,00
Contas a pagar  R$  55.000,00
Aluguéis a pagar R$  3.000,00
Seguros a pagar  R$  4.000,00
Adiantamento ao fornecedor R$  127.500,00
Gastos de constituiçãoR$  145.500,00
Despesas pagas antec.  R$  300,00
Títulos a Receber  R$  15.000,00 
NÃO CIRCULANTE
Impostos a Recuperar  R$  70.000,00
Terreno  R$  50.000,00 
Imóveis  R$ 185.000,00
Veículos  R$  75.00,00
Computadores e periféricos R$ 25.000,00
Instalações  R$   40.000,00
Energia elétrica a pagar  R$  800,00
Móveis e utensílios  R$  43.000,00
Marcas e patentes  R$  15.600,00
Aplicações Financeiras  R$  24.000,00
VALOR DO CAPITAL SOCIAL
PATRIMÔNIO LÍQUIDO R$ 1.039.800,00
Reservas de Lucros R$ 89.500,00
Capital social R$ 950.300,00
O Balanço Patrimonial publicado e recolhido do Anexo 1 desse trabalho não atende a lei, pois não existe mais o diferido segundo a lei N°11.638/07 e a N°11.941/09. Segundo as leis o ativo diferido hoje encontra-se na conta Ativo Intangível. Os gastos de Constituição da empresa devem ser classificados diretamente despesas no Grupo das contas de Resultado. 
CONCEITO DE ATIVO, PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO.
O patrimônio constitui-se de uma parte com valores positivos: Ativo, e de uma parte com valores negativos: Passivo. O ativo é formado pelos bens e direitos e o passivo pelas obrigações. O excesso do ativo sobre o passivo é o capital, conhecido como patrimônio líquido que aparece no passivo, para completar a igualdade entre o total do ativo e o do passivo, resultando na equação patrimonial.
ATIVO
 Representa a parte dos valores positivos do patrimônio, tudo aquilo que a entidade possui ou que ela tem a receber de terceiros. Abrange o conjunto de bens e direitos da entidade.
 Os elementos que compõem o ativo são revestidos de algumas características especiais, tais como devem apresentar a potencialidade de gerar benefícios econômicos para a entidade, devem ser um recurso econômico, devem ser de propriedade ou estar na posse de alguma entidade contábil e devem ser mensuráveis monetariamente. Assim, todo elemento ativo que não seja mais útil à entidade e, portanto tenha perdido sua capacidade de gerar fluxo de caixa, não deve ser classificado como um elemento ativo. Existem entidades que apresentam de 10 a 15% do seu ativo totalmente obsoleto, não tendo nenhuma utilidade, devendo ser excluído do patrimônio.
BEM - é qualquer coisa que satisfaz a necessidade humana e que pode ser avaliado economicamente. São divididos em: tangíveis - que representam os bens materiais (têm forma física e são palpáveis) e intangíveis - que têm como principal característica a existência como coisa e seu valor ligado a um bem tangível ou a uma determinada situação da empresa (são incorpóreos e não palpáveis).
O Código Civil Brasileiro distingue os bens em: MÓVEIS que são os que podem ser movidos por si próprios ou por outras pessoas, tais como: animais, máquinas, equipamentos, estoques de mercadorias, entre outros. E bens IMÓVEIS que são os vinculados ao solo e que não podem ser retirados sem destruição ou danos, tais como: edifícios, árvores, entre outros.
DIREITO - ato da pessoa ou empresa ceder algum bem ou serviço em troca do pagamento não imediato, originando um direito correspondente. Portanto representa os bens da empresa que estão em mãos de terceiros, como as contas a receber de terceiros.
PASSIVO
Representa todas as obrigações financeiras que uma empresa tem para com terceiros, provenientes de transações passadas, realizadas a prazo, com data de vencimento e beneficiário certo e conhecido. Todas as contas do passivo representam os valores negativos do patrimônio. Neste grupo está incluído por força de lei o capital próprio apesar de não ser uma obrigação do patrimônio com terceiros e sim com os sócios da entidade ou seus proprietários.
 A classificação do capital próprio no grupo do passivo é uma mera questão para atender à necessidade da Contabilidade para garantir a igualdade entre os dois grupos (ativo e passivo). O passivo abrange então o capital de terceiros (obrigações) e o capital próprio e suas variações.
OBRIGAÇÕES - constitui-se em ato da pessoa ou empresa dispor de algum bem ou serviço e que em troca destes originam um compromisso futuro de pagamento, representado por um documento, como as duplicatas a pagar.
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
É a diferença entre os valores positivos do ativo (bens e direitos) e os valores negativos do passivo (obrigações) de uma entidade em um determinado momento. É a parte do balanço que representa o capital investido pelos sócios e está graficamente localizado no seu lado direito.
ABORDAGEM CONCEITUAL DO PATRIMÔNIO
É o conjunto de bens, direitos e obrigações vinculados a uma pessoa física ou jurídica, com finalidade definida e mensurável economicamente. Tem-se do lado esquerdo o conjunto de bens e direitos pertencentes a uma pessoa ou empresa, e o lado direito inclui as obrigações a serem pagas por essa pessoa ou essa empresa.
Inovação & Desafio Com. Ltda
	Não é conta de resultado (x)
	Contas
	Valor (R$)
	
	Outras receitas
	75.250
	
	Devoluções de vendas
	10.290
	X
	Fornecedores
	680.000
	
	Provisão para imposto de renda pessoa jurídica e Contribuição Social
	81.700
	
	Vendas de mercadorias
	700.000
	X
	Estoque inicial de mercadorias
	285.000
	
	Despesas pagas antecipadamente
	700
	
	Despesa com salários 
	45.800
	
	Outras despesas operacionais
	15.950
	X
	Contas a pagar
	55.000
	
	Juros ativos
	23.000
	X
	Abatimentos s/ vendas
	11.900
	
	ICMS sobre vendas
	131.200
	
	Compras de mercadorias
	170.500
	
	Despesas com publicidade & propaganda do mês
	35.000
	
	Despesa com energia elétrica da loja
	1.800
	X
	Empréstimos a pagar
	315.600
	
	Juros passivos
	47.090
	
	Despesa de aluguel
	5.500
	X
	Estoque final de mercadorias
	211.600
CMV = Estoque inicial + Compras – Estoque final
CMV = 280.000 + 120.500 –  210.600
CMV = 189.900
Lucro Bruto = Receita Líquida – Custos das Vendas
Lucro Bruto = 516.430 – 189.900Lucro Bruto = 326.530
Resultado Líquido = 332.490
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
RECEITA BRUTA
Vendas de Mercadorias R$ 600.000,00
Estoque R$ 210.600,00
Outras receitas R$ 210.600,00
(-) Deduções e Abatimentos da Receita Bruta R$ 83.750,00
Total Receita Bruta R$ 1.076.680,00
DESPESAS
Outras despesas R$ 90.750,00
Fornecedores R$ 480.000,00
Despesas pagas antecipadamente R$ 300,00
Outras despesas operacionais R$ 15.950,00
Contas a pagar R$ 55.000,00
Despesas financeiras R$ 23.000,00
Despesas com publicidade e propaganda do mês R$ 35,00
Despesa com energia elétrica da loja R$ 800,00
Despesa de alugue R$ l5.500,00
Empréstimos a pagar R$ 150.000,00
Despesas Totais R$ 856.300,00
PROVISÃO PARA IMPOSTO DE RENDAE OUTRAS DESPESAS
Despesa com saláriosR$ 45.800,00
Despesa com provisão de Imposto de Renda R$ 80.400,00
Despesa de Juros R$ 47.090,00
Lucro Líquido Do Exercício R$ 47.090,00
RECEITAS, LUCRO BRUTO, LUCRO OPERACIONAL, LUCRO LÍQUIDO.
RECEITA
Receita é a entrada monetária que ocorre em uma Entidade ou patrimônio, em geral sob a forma de dinheiro ou de créditos representativos de direitos. Nas empresas privadas a Receita corresponde normalmente ao produto de venda de bens ou serviços. Classificam-se em operacionais e não-operacionais. Portanto, pode-se considerar como receita de uma empresa o dinheiro que a mesma recebe ou tem direito a receber, proveniente das operações da mesma.
LUCRO BRUTO
O lucro é a parcela excedente das receitas, depois de subtraídos os custos. É o lucro que remunera o capital investido num empreendimento. Sem ele não existem empresas ou negócios. O lucro bruto corresponderá à diferença entre a receita líquida das vendas e serviços e o custo dos bens e serviços vendidos.
LUCRO OPERACIONAL
É todo resultado que direta ou indiretamente está relacionado com a atividade da empresa. O lucro ou prejuízo operacional é dado com base na operação algébrica:
Lucro Bruto - Despesas Operacionais + Receitas Operacionais = Lucro/Prejuízo Operacional
LUCRO LÍQUIDO
É o lucro do Exercício social de uma determinada empresa depois das Participações (DEAP) e antes das distribuições de Lucros aos Acionistas/Sócios, ou seja, é a base de cálculo para distribuição de lucros (DL) aos sócios. É a diferença positiva do lucro bruto menos o lucro operacional e o não operacional.
PLANO DE CONTAS
1 – ATIVO
– CIRCULANTE
1.1.1 – Disponível
– Caixa
– Bancos Conta Movimento 
1.1.2– Créditos
1.1.2.01 – Duplicas a Receber
1.1.2.02 – Títulos a Receber
1.1.2.03 – Aplicações Financeiras
1.1.2.04 – Adiantamento ao Fornecedor
1.1.2.05 – Adiantamento a Funcionário
 – Impostos a Recuperar
1.1.3 – Estoques
1.1.3.01 – Estoques de Materiais de Escritório
1.1.3.02 – Estoques de Material de Limpeza
1.1.3.03 – Material de Embalagem
 – Estoques de Mercadorias
1.1.4 – Aplicações de Recursos em Despesas
– Despesas Pagas Antecipadamente
1.2 – ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
1.2.1 – Créditos
1.3 – ATIVO PERMANENTE
1.3.1 – Imobilizado
1.3.1.01 – Terrenos
1.3.1.02 – Imóveis
1.3.1.03 – Veículos
1.3.1.04 – Instalações
1.3.1.05 – Computadores e Periféricos
1.3.1.06 – Móveis e Utensílios
1.3.2 – Intangível
1.3.2.01 – Marcas e Patentes
1.3.2.02 – Diferido
– Gastos de Constituições
2 – PASSIVO
2.1 – CIRCULANTE
2.1.1 – Obrigações
2.1.1.01 – Fornecedores
2.1.1.02 – Contas a Pagar
2.1.1.03 – Seguros a Pagar
2.1.1.04 – Impostos e Taxas a Recolher
2.1.1.05 – Empréstimos a Pagar 
2.1.1.06 – Alugueis a Pagar
2.1.1.07 – Energia Elétrica a Pagar 
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO E APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO- ARE.
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO
 O Balancete de Verificação é um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário. Imprescindível para verificar se o método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração da empresa.
Por este método cada débito deverá corresponder a um crédito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores é igual a soma dos saldos credores.
Este demonstrativo poderá ser utilizado para fins gerenciais, com suas informações extraídas dos registros contábeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de verificação deverá estar adequado à finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usuários externos o documento deverá ser assinado por contador habilitado pelo conselho regional de contabilidade (CRC).
O balancete tem seu disposto legal pela resolução do Conselho Federal de Contabilidade N°685/90, de 14 de Dezembro de 1990, que aprova por meio do artigo 1° a Norma Brasileira de Contabilidade Técnica.
Geralmente o balancete é disponibilizado mensalmente, servindo assim como suporte aos gestores para visualizar a situação da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fácil entendimento e de grande relevância e utilidade prática. (ZANLUCA)
Existem momentos que devem ser dada uma pausa na sequência de lançamentos contábeis, para verificar a sua exatidão. Periodicamente o Contador deve verificar se os lançamentos estão corretos, uma técnica usada para atingir o objetivo é usar o balancete de verificação que facilita verificar e consolidar os saldos contábeis além de ser usado como um instrumento que é muito utilizado pelas empresas devido a sua objetividade e praticidade.
Primeiramente, deve-se verificar com atenção se não houve erro na soma das colunas do Balancete. Vale ressaltar que identificar o erro nem sempre é uma tarefa fácil. É aconselhado para o contador fazer a verificação dos balancetes diários ou mesmo mensais pois assim será mais fácil identificar o erro, não aconselhando a verificação anual, pois assim seria necessário verificar os balancetes do ano todo, algo que seria inviável ou mesmo impossível.
O Balancete de verificação nem sempre detectará os erros nos registros contábeis. Embora ele seja de grande utilidade ele é bastante limitado no que diz respeito à identificação de erros nos lançamentos.
Além de auxiliar na detecção de erros, o balancete de verificação é também um importante instrumento contábil para a tomada de decisões. Por ser utilizado o balanço em períodos mais curtos, o Balancete tem se tornado poderoso instrumento para embasar decisões. Com isso as empresas terão um resumo de todas as operações, no final daquele período. Vale lembrar que, quanto maior for o grau de detalhamento do Balancete, mais subsídios haverá para a tomada de decisão.
A APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO- ARE
Logo após a elaboração do balancete de verificação, demonstra o confronto das contas de receitas e despesas para apurar o lucro ou prejuízos do exercício e pertencem à Demonstração do Resultado do Exercício - DRE
Para avaliar se a empresa obteve lucro ou prejuízo, precisamos comparar a RECEITA e DESPESA do período.
RECEITA - corresponde em geral, a venda de mercadoria ou à prestação de serviços. A receita sempre aumenta o ativo, embora nem todo aumento de ativo signifique receita.
DESPESA: é toda atividade e todo esforço da empresa em pôr-se apta a obter receitas, o que implica ônus e risco. A despesa diminui o ativo de caixa ou aumenta o passivo- dívida.
Em cada período é necessário avaliar o seu resultado, ou seja, verificar se houve lucro ou prejuízo.O resultado é a soma algébrica das receitas e das despesas. Se o exercício total das receitas tiver sido maior que o total das despesas, o resultado terá sido positivo, ou seja, houve lucro. Se ao contrário, o total das receitas tiver sido menor que o total das despesas, o resultado será negativo, ou seja, ocorreu prejuízo. 
De maneira análoga a receita e a despesa devem ser contabilizadas no período que foram consumidas, utilizando o recurso, independentemente do pagamento, ou seja, da efetiva saída do dinheiro do caixa ou bancos.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
PLT 312 Contabilidade Geral – Anhanguera Educacional;
http://www.bmfbovespa.com.br/ciaslistadas/empresaslistadas/ResumoEmpresaPrincipal.aspx?codigoCvm=22586&idioma=pt-br
www.portaldecontabilidade.com.br Acessado em: 20/03/2014
www.cvm.gov.br
www.cienciascontabeis.com.br