Contabilidade Intermediaria tema 03

Prévia do material em texto

18/6/2014
1
Balanço Patrimonial/Atos e Fatos Contábeis
Parte 1
Balanço Patrimonial
• Como já vimos anteriormente, o Balanço Patrimonial faz
parte das demonstrações financeiras, sendo um dos
relatórios mais utilizados nas empresas.
• Até 2007, as demonstrações contábeis eram regidas pela
Lei n. 6.404/1976. Em 28/12/2007, essa lei foi alterada,
passando para a Lei n. 11.638/2007 e, posteriormente, para
a 11.941/2009.
• Com alguns dispositivos dessas novas leis,
pronunciamentos, interpretação e orientações do Comitê de
Pronunciamentos Contábeis (CPC), o Brasil ingressou na era
da Contabilidade Internacional.
Balanço Patrimonial – Leis nº 11.638/2007 e 
11.941/2009
 BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE
 Realizável a Longo Prazo
 Investimentos PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 Imobilizado Capital Social
 Intangível Reservas de Capital
Ajustes de Avaliação Patrimonial
Reservas de Lucros
Ações em tesouraria
Prejuízos Acumulados
Total do Ativo Total do Passivo e PL
18/6/2014
2
Balanço Patrimonial – Lei nº 6.404/1976
 BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
RESULTADOS DOS EXERCÍCIOS FUTUROS
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
ATIVO PERMANENTE Capital Social
Investimentos Reservas de Capital
Imobilizado Reservas de Reavaliação
Diferido Reservas de Lucros
Lucros ou Prejuízos Acumulados
Total do Ativo Total do Passivo e PL
Contas
• Conta é uma denominação dada aos elementos
patrimoniais (Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido) e
elementos de resultado (Receitas e Despesas).
• Os fatos escriturados servirão de base para todos os
demonstrativos contábeis.
No Ativo, as contas são dispostas em ordem decrescente
de grau de liquidez.
No Passivo, as contas são classificadas em ordem
decrescente de exigibilidade.
• O Ativo é composto pelo Ativo Circulante e Ativo Não Circulante
Exemplos de contas do Ativo Circulante:
� Disponível (Caixa, Banco, Aplicações Financeiras de Liquidez
Imediata).
� Clientes ou Duplicatas a Receber.
�(-) Provisão p/ devedores duvidosos.
�Adiantamento de Fornecedores.
� Estoques.
� Despesas antecipadas.
Exemplos de contas do Ativo Não Circulante:
Realizável a Longo Prazo:
� Clientes ou Duplicatas a Receber LP.
� Títulos a Receber.
� Empréstimos a Sócios.
� Aplicações Financeiras a LP.
18/6/2014
3
Investimentos:
� Participações em outras empresas.
� Imóveis para renda.
Imobilizado:
� Terrenos.
� Edifícios.
� Instalações.
� Máquinas e Equipamentos.
� Veículos.
Intangível:
� Marcas e Patentes.
� Direitos Autorais.
• O Passivo é composto pelo Passivo Circulante, Passivo
Não Circulante e Patrimônio Líquido.
Exemplos de contas do Passivo Circulante (Capital de
Terceiros):
� Fornecedores.
� Obrigações Trabalhistas e Sociais.
� Obrigações Fiscais.
� Obrigações Financeiras.
� Outras Obrigações.
� Provisões.
Exemplos de contas do Passivo Não Circulante (Capital
de Terceiros):
• Empréstimos e Financiamentos.
• Títulos a Pagar.
• Exemplos de contas do Patrimônio Líquido
(Capital Próprio)
� Capital Social.
� (-) Capital a Integralizar.
� Reservas de Capital.
� Ajustes de Avaliação Patrimonial.
� Reservas de Lucros.
� Ações em Tesouraria.
� Prejuízos Acumulados.
18/6/2014
4
Parte 2
Atos e Fatos Contábeis
• Atos Administrativos: aqueles que não modificam quaisquer
elementos do patrimônio. Exemplo: Eleição da diretoria de
uma empresa.
• Fatos Administrativos ou Contábeis: os fatos contábeis são
aqueles que provocam modificações no patrimônio.
Classificam-se em fatos permutativos, modificativos e mistos.
Fatos Permutativos significa troca, mudança de valor. São
considerados permutativos aqueles fatos que provocam troca
entre elementos do patrimônio, tais como bens por bens,
bens por obrigações, direitos por bens etc.
Exemplos:
� Compra à vista de Mercadoria
Aumenta Mercadorias (Ativo)
Diminui Caixa (Ativo)
� Compra a prazo de mercadoria
Aumenta Mercadorias (Ativo)
Aumenta Fornecedores (Passivo)
� Pagamento de fornecedores
Diminui Fornecedores (Passivo)
Diminui Caixa (Ativo)
18/6/2014
5
Fatos Modificativos alteram a situação líquida da
empresa, aumentando ou diminuindo seu valor, por meio
da contas que envolvem contas de receitas e despesas.
Exemplos:
�Receitas obtidas por serviços prestados
Aumenta Caixa (Ativo).
Altera Receita (PL).
� Pagamento de Despesa
Altera Despesa (PL).
Diminui Caixa (Ativo).
Fatos Mistos ou Compostos são uma combinação dos
permutativos e dos modificativos, podendo, ainda, provocar
efeitos aumentativos ou diminutivos.
Exemplos:
� Pagamento de duplicata com desconto
Diminui Duplicatas a Pagar (Passivo).
Diminui Caixa (Ativo).
Altera Receita (PL).
� Pagamento de duplicata com juros
Diminui Duplicatas a Pagar (Passivo).
Diminui Caixa (Ativo).
Altera Despesa (PL).
Apresentação dos Fatos Contábeis
Em 02/12, a Cia Tijuca fez um depósito no banco no
valor de R$ 400.000,00, referente à integralização do
capital social.
Fato Modificativo = Aumento Ativo e PL
 BALANÇO PATRIMONIAL em 02/12/2012 (Em milhares de reais)
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Banco 400
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social 400
Total do Ativo 400 Total do Passivo e PL 400
18/6/2014
6
Em 10/12, a Cia Tijuca adquire à vista (por meio de
pagamento em cheque) um veículo por R$ 60.000,00
Fato Permutativo = Diminuição Caixa (Ativo) e
aumento Veículos (Ativo).
 BALANÇO PATRIMONIAL em 10/12/2012 (Em milhares de reais)
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Banco 340
ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE
 Imobilizado
Veículos 60 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social 400
Total do Ativo 400 Total do Passivo e PL 400
Em 12/12, a Cia Tijuca adquire móveis e utensílios a
prazo, no valor de R$ 30.000,000, conforme nota
promissória.
Fato Permutativo = Aumento Móveis e Utensílios
(Ativo) e aumento Promissórias a Pagar (Passivo).
 BALANÇO PATRIMONIAL em 12/12/2012 (Em milhares de reais)
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Banco 340 Promissórias a Pagar 30
ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE
 Imobilizado
Veículos 60
Móveis e Utensílios 30 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social 400
Total do Ativo 430 Total do Passivo e PL 430
Em 15/12, a Cia Tijuca contrai um financiamento por
três anos no valor de R$ 200.000,000.
Fato Permutativo = Aumento Bancos (Ativo) e
aumento Financiamentos a Pagar (Passivo).
 BALANÇO PATRIMONIAL em 15/12/2012 (Em milhares de reais)
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Banco 540 Promissórias a Pagar 30
ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE
 Imobilizado Financiamento a Pagar 200
Veículos 60
Móveis e Utensílios 30 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social 400
Total do Ativo 630 Total do Passivo e PL 630
18/6/2014
7
Em 20/12, a Cia Tijuca paga uma parcela das
promissórias no valor de R$ 20.000,000, com juros no
valor de R$ 2.000,00, por meio de cheque.
Fato Misto = Diminuição de Bancos (Ativo),
diminuição de Promissórias a Pagar (Passivo) e
Despesa (PL).
 BALANÇO PATRIMONIAL em 20/12/2012 (Em milhares de reais)
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Banco 518 Promissórias a Pagar 10
ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE
 Imobilizado Financiamento a Pagar 200
Veículos 60
Móveis e Utensílios 30 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social 400
Lucros ou Prejuízos -2
Total do Ativo 608 Total do Passivo e PL 608
Em 25/12, a CiaTijuca presta serviço no valor de R$
52.000,00 à vista, com depósito em conta corrente.
Fato Modificativo = Aumento de Bancos (Ativo)
e Receita (PL).
 BALANÇO PATRIMONIAL em 25/12/2012 (Em milhares de reais)
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Banco 570 Promissórias a Pagar 10
ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE
 Imobilizado Financiamento a Pagar 200
Veículos 60
Móveis e Utensílios 30 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Capital Social 400
Lucros ou Prejuízos 50
Total do Ativo 660 Total do Passivo e PL 660
Agora é sua vez (Exercícios)
18/6/2014
8
1. Classifique as contas a seguir: AC para Ativo Circulante, ANC para
Ativo Não Circulante, PC para Passivo Circulante, PNC para Passivo
Não Circulante e PL para Patrimônio Líquido:
a) Caixa...................................................................AC
b) Capital Social........................................................PL
c) Fornecedores........................................................PC
d) Empréstimos a pagar a longo prazo........................PNC
e) Estoques de Mercadorias........................................AC
f) Imóvel..................................................................ANC
g) Reservas de Lucros................................................PL
h) Participação do capital de outras empresas..............ANC
i) Salários a pagar.....................................................PC
j) Aplicações Financeiras a Longo prazo......................ANC
k) Clientes................................................................AC
l) Móveis e Utensílios................................................ANC
m) Marcas e Patentes.................................................ANC
2. A partir dos dados do exercício anterior, identifique
todas as contas que são consideradas como Ativo Não
Circulante e descreva se fazem parte do: Realizável a
Longo Prazo, Investimento, Imobilizado ou Intangível.
Imóvel..................................................................IMOB
Participação do capital de outras empresas..............INV
Aplicações Financeiras a Longo prazo......................RLP
Móveis e Utensílios................................................IMOB
Marcas e Patentes.................................................INT
3. As afirmativas a seguir referem-se ao Balanço
Patrimonial, exceto:
a) No Ativo, os Bens e Direitos são classificados em
ordem decrescente de liquidez.
b) No Passivo, as Obrigações são classificadas em
ordem decrescente de exigibilidade.
c) Capital Social, Reserva de Lucros e Reserva de
Capital compõem o Patrimônio Líquido.
d) As ações em tesouraria são classificadas no grupo
Ativo Não Circulante – Investimentos.
Alternativa D – Ações em Tesouraria são contas do
grupo do PL.
18/6/2014
9
4. Apresente o Balanço Patrimonial para cada fato contábil e
identifique se o fato é permutativo, modificativo ou misto.
• Fato 1 – Abertura da empresa com capital de R$ 100.000,00,
sendo 70% em dinheiro e 30% em um veículo.
• Fato 2 – Compra de móveis à vista, no valor de R$ 12.000,00.
• Fato 3 – Compra de mercadorias a prazo, no valor de R$ 80.000,00.
• Fato 4 – Pagamento de despesas de salários e encargos no valor de
R$ 10.000,00.
• Fato 5 – Venda de mercadorias por 100.000,00 (adquiridas por R$
80.000,00), sendo 50% à vista e o restante a prazo, conforme
duplicatas.
Fato 1
Fato Modificativo = Aumento Ativo e PL
 BALANÇO PATRIMONIAL (Em milhares de reais)
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Caixa 70
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE
 Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Veículo 30 Capital Social 100
Total do Ativo 100 Total do Passivo e PL 100
Fato 2
Fato Permutativo = Diminuição Caixa (Ativo) e
aumento Móveis e Utensílios (Ativo).
 BALANÇO PATRIMONIAL (Em milhares de reais)
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Caixa 58
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE
 Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Veículo 30 Capital Social 100
Móveis e Utensílios 12
Total do Ativo 100 Total do Passivo e PL 100
18/6/2014
10
Fato 3
Fato Permutativo = Aumento Estoques (Ativo)
e aumento Fornecedores (Passivo).
 BALANÇO PATRIMONIAL (Em milhares de reais)
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Caixa 58 Fornecedores 80
Estoque de Mercadorias 80 PASSIVO NÃO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE
 Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Veículo 30 Capital Social 100
Móveis e Utensílios 12
Total do Ativo 180 Total do Passivo e PL 180
Fato 4
Fato Modificativo = Diminuição Caixa (Ativo) e
diminuição dos Lucros ou Prejuízos (PL).
 BALANÇO PATRIMONIAL (Em milhares de reais)
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Caixa 48 Fornecedores 80
Estoque de Mercadorias 80 PASSIVO NÃO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE
 Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Veículo 30 Capital Social 100
Móveis e Utensílios 12 Lucros ou Prejuízos -10
Total do Ativo 170 Total do Passivo e PL 170
Fato 5
Fato Misto = Aumento Caixa (Ativo), diminuição
Estoques (Ativo), aumento das Duplicatas a Receber
(Ativo), aumento dos Lucros ou Prejuízos (PL).
 BALANÇO PATRIMONIAL (Em milhares de reais)
ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Caixa 98 Fornecedores 80
Estoque de Mercadorias 0 PASSIVO NÃO CIRCULANTE
Duplicatas a Receber 50
ATIVO NÃO CIRCULANTE
 Imobilizado PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Veículo 30 Capital Social 100
Móveis e Utensílios 12 Lucros ou Prejuízos 10
Total do Ativo 190 Total do Passivo e PL 190
18/6/2014
11
Finalizando
• É muito importante conhecermos e sabermos qual é a
estrutura do Balanço Patrimonial, já que é um dos relatórios
mais importantes de uma empresa.
• O Balanço Patrimonial demonstra a situação patrimonial e
financeira da entidade.
• O Balanço Patrimonial é dividido em Ativo e Passivo, sendo
o Ativo composto pelo Ativo Circulante e Ativo Não
Circulante, e o Passivo composto pelo Passivo Circulante,
Passivo Não Circulante e Patrimônio Líquido.
• Ativo significa todos os bens e direitos da empresa; já o
Passivo significa todas as obrigações; e, por fim, o
Patrimônio Líquido é a diferença entre o Ativo e Passivo.
• O Ativo Circulante significa todos os bens e direitos que são
convertidos em dinheiro até o prazo de 1 ano ou 360 dias,
também conhecido como ciclo operacional.
• Já o Ativo Não Circulante é subdividido em quatro itens:
Realizável a Longo Prazo, Investimentos, Imobilizado e
Intangível.
• No Realizável a Longo Prazo, são classificados os recursos
que se transformarão em dinheiro após mais de 12 meses.
• No Investimento, consideramos a participação no capital de
outras empresas e as atividades que não são se destinam à
manutenção das atividades da empresa.
18/6/2014
12
• No Imobilizado, consideramos todos os bens e direitos tangíveis
e que são destinados à manutenção das atividades da empresa.
• No Intangível, consideramos todos os bens e direitos intangíveis
e que são destinados à manutenção das atividades da empresa.
• O Passivo Circulante significa todas as obrigações ou dívidas
vencíveis até 360 dias.
• Já no Passivo Não Circulante são consideradas todas as
obrigações ou dívidas vencíveis após 360 dias.
• E o Patrimônio Líquido é considerado como as obrigações da
empresa para com os sócios.
• A diferença entre atos e fatos contábeis é que o
primeiro não provoca qualquer alteração no
patrimônio da empresa e o segundo provoca
alteração.
• Temos os fatos permutativos, modificativos e nulos.
• As empresas não fazem um Balanço Patrimonial para
cada fato, e sim de acordo com sua necessidade, que
pode ser semanal, quinzenal, mensal ou anual.