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21/08/2015 1 Contabilidade Básica Aula 02 - O Patrimônio das empresas PROFESSORA MS. VANESSA INGRID DA C. CARDOSO Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 2 Conceito de patrimônio Bens e direitos Obrigações O patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa, física ou jurídica, que possam ser avaliados em dinheiro. ATIVO PASSIVO 21/08/2015 2 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 3 Conceito de patrimônio O patrimônio pode ser considerado do ponto de vista estático ou dinâmico. Estático Dinâmico A Contabilidade estuda, controla, expõe e analisa os elementos que compõem o patrimônio (bens, direitos e obrigações). A Contabilidade estuda, controla, expõe e analisa as modificações ocorridas no patrimônio, em razão das atividades desempenhadas na sua gestão (resultado: lucro ou prejuízo). Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 4 Representação gráfica: o Balanço Balanço Patrimonial Ativo Passivo PL Balanço Patrimonial: é uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio da qual podemos apurar a situação patrimonial e financeira da empresa. 21/08/2015 3 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 5 Balanço Patrimonial: Ativo Ativo: compreende os bens e os direitos da entidade expressos em moeda. Exemplos: Caixa, bancos, imóveis, veículos, equipamentos, mercadorias, títulos a receber e clientes Todos os elementos componente do Ativo acham-se discriminados no lado esquerdo do Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Ativo Passivo PL Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 6 Balanço Patrimonial: Ativo Bens tangíveis: veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e utensílios ( móveis de escritório), ferramentas, etc. Bens intangíveis: as marcas ( Nike, coca-cola) e as patentes de invenção ( documentos pelo qual o estado garante a uma pessoa ou empresa o direito exclusivo de explorar uma invenção). Bens imóveis: são aqueles vinculados aos solo, que não podem ser retirados sem destruição ou danos: edifícios, construções, árvores, etc. Bens móveis: são aqueles que podem ser removidos por si próprios ou por outras pessoas: animais, máquinas, equipamentos, estoques de mercadorias, etc. 21/08/2015 4 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 7 Balanço Patrimonial: Passivo Passivo: compreende basicamente as obrigações a pagar da empresa Exemplos: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores, salários a pagar, impostos a pagar etc. Todos os elementos componente do Passivo acham-se discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Ativo Passivo PL Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 8 Balanço Patrimonial: Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momento Exemplo: Ativo = $ 10.000 Passivo = $ 5.300 Patrimônio Líquido = $ 4.700 O patrimônio líquido pode ser proveniente de: � Investimentos (capital dos sócios/acionistas) � Lucros Balanço Patrimonial Ativo Passivo PL 21/08/2015 5 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 9 Balanço Patrimonial (a) Ativo: é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que fluam futuros benefícios econômicos para a entidade;; (Item 4.4 – Capítulo 4) (b) Passivo: é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos passados, cuja liquidação se espera que resulte na saída de recursos da entidade capazes de gerar benefícios econômicos; (Item 4.4 – Capítulo 4) (c) Patrimônio Líquido: é o interesse residual nos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. (Item 4.4 – Capítulo 4) Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-FinanceiroCPC 00-R1 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 10 Resumo – Representação gráfica Aplicações dos recursos que Todos os recursos entram tiveram origem(Passivo e PL) pelo Passivo e PL. Balanço Patrimonial Ativo Passivo e PL Bens Obrigações Dinheiro Fornecedores Estoque Impostos a pagar Máquinas Salários a pagar Veículos Empréstimos Bancários Direitos Patrimônio Líquido Títulos a receber Capital Duplicatas a receber Lucros ORIGENSAPLICAÇÕES 21/08/2015 6 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 11 Resumo – Balanço Patrimonial A palavra balanço decorre do equilíbrio: ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO APLICAÇÕES = ORIGENS Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 12 Equação fundamental do Patrimônio ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO Se o ativo for maior que o passivo: 21/08/2015 7 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 13 Representação gráfica dos estados patrimoniais ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO PASSIVO Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO � Revela existência de riqueza própria Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 14 Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0 � Revela inexistência de dívidas ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO 21/08/2015 8 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 15 Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0 � Revela inexistência de riqueza própria ATIVO PASSIVO Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 16 Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO � Revela existência de “Passivo a Descoberto” ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO PASSIVO 21/08/2015 9 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 17 Representação gráfica dos estados patrimoniais Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0 � Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida. PATRIMÔNIO LÍQUIDO PASSIVO Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 18 Estática Patrimonial: o Balanço BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS L i q u i d e z E x i g i b i l i d a d e 21/08/2015 10 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 19 Estática Patrimonial: o prazo Longo PrazoCurto Prazo X1 X2 Término do Exercício Social 31.12.X131.12.X0 Curto Prazo � até um ano (conceito geral) Longo Prazo � Após o final do exercício seguinte Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 20 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS Ativo Circulante Neste grupo são classificados: dinheiro disponível (caixa e bancos) em poder da empresa e também todos os valores que serão transformados em dinheiro a curto prazo: normalmente “duplicatas a receber” e “estoques. Dinheiro e itens que se transformarão rapidamente em dinheiro devem, portanto ser classificados no Ativo Circulante. 21/08/2015 11 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 21 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS Ativo Não Circulante – Realizável a longo prazo Compreende itens que serão realizados (transformados) em dinheiro, em período superior a um ano, ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominanteContabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 22 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS Ativo Não Circulante – Investimentos São aplicações que nada tem a ver com a atividade da empresa. Não melhoram nada o volume de vendas ou de produção. Ex: compra de ações de outras empresas, obras de arte, terrenos para futura expansão, prédio para aluguel. 21/08/2015 12 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 23 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS Ativo Não Circulante – Imobilizado São bens corpóreos (palpáveis) destinados à manutenção da atividade principal da empresa ou exercidos com essa finalidade. Os bens que auxiliam a empresa na consecução de sua atividade pertencem ao imobilizado: máquinas, equipamentos, prédios (em uso), ferramentas, móveis e utensílios, instalações, veículos. Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 24 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS Ativo Não Circulante – Intangíveis São direitos que tenham por objeto bem incorpóreos, isto é, não palpáveis, destinados à manutenção da empresa ou exercidos com essa finalidade. Ex: fundo de comércio, marcas e patentes, software. 21/08/2015 13 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 25 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS Passivo Circulante Evidencia todas as dívidas com terceiros que serão pagas a curto prazo. Ex: fornecedores, salários a pagar, impostos a pagar, empréstimos bancários, encargos a pagar. Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 26 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS Passivo Não Circulante Compreende as obrigações com terceiros que serão liquidadas a longo prazo. As dívidas a longo prazo normalmente se referem aos financiamentos obtidos junto às financeiras e bancos de desenvolvimento e de investimento. 21/08/2015 14 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 27 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE ATIVO NÃO CIRCULANTE PASSIVO NÃO CIRCULANTE REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO IMOBILIZADO CAPITAL (TRANSAÇÕES COM SÓCIOS) INTANGÍVEL RESULTADOS Patrimônio Líquido Demonstra o total de recursos aplicados pelos proprietários na empresa. As aplicações dos proprietários normalmente são compostas de lucros retidos, ou seja, a parte do lucro que não foi distribuída entre os sócios. Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 28 Configurações do Capital Capital nominal Investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa Capital próprio Corresponde ao conceito de patrimônio líquido, abrangendo o capital inicial e suas variações Caixa (Dinheiro) 800.000 Capital 800.000 Caixa (Dinheiro) 420.000 Títulos a Receber 390.000 810.000 Capital 800.000 Reserva 10.000 810.000 A A PL PL 21/08/2015 15 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 29 Configurações do Capital Capital de terceiros Corresponde aos investimentos feitos na empresa com recursos provenientes de terceiros Caixa (Dinheiro) 420.000 Títulos a Receber 390.000 Móveis 10.000 820.000 Contas a Pagar 10.000 Capital 800.000 Reserva 10.000 820.000 Capital total à disposição da empresa Conjunto de valores disponíveis pela empresa em dado momento. CREDORES + CAPITAL + RESERVAS = 820.000 = (P + PL) = A A P PL Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 30 Praticando o que foi estudado... 1. Contabilmente, Patrimônio é: a) Bens + Direitos - Obrigações; b) Bens + Direitos; c) Obrigações Exigíveis; d) Bens, Direitos e Obrigações 2. Edifício é: a) Bem; b) Direito; c) Obrigação; d) Patrimônio Líquido. 21/08/2015 16 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 31 Praticando o que foi estudado... 3. Bens Intangíveis podem ser: a) Marca e Móveis e Utensílios; b) Marca e Patentes; c) Marca e Edifícios; d) Marca e Animais 4. Duplicatas a receber e Duplicatas a pagar constituem, respectivamente: a) Direito e Obrigação Exigível; b) Direito e Bens; c) Direito e P. Líquido; d) Bens e Obrigações. Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 32 Praticando o que foi estudado... 5. O lado esquerdo é conhecido como o lado: a) De bens e Direitos; b) De bens; c) Dos direitos; d) Das obrigações. 6. Quando os Bens + Direitos forem menores que as Obrigações temos uma: a) Situação excelente; b) Riqueza líquida elevada; c) Situação líquida excelente; d) Situação ruim. 21/08/2015 17 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 33 Praticando o que foi estudado... 7. Curto prazo, normalmente, significa: a) Período até 6 meses b) Período até 12 meses c) Período acima de 12 meses d) Período acima de 18 meses 8. O ativo não circulante subdivide-se em: a) Investimentos, imóvel, diferido e intangível b) Investimentos, imobilizado, imóvel e intangível c) Realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível d) Investimentos, imobilizado, fixo e intangível. Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 34 Configurações do estado patrimonial 1ª Operação: Constituição da Alfenas S.A. com capital subscrito e integralizado em dinheiro de R$ 4.000 em 15-01: Alfenas S.A. Balanço Patrimonial em 15-01-Ano X ATIVO PASSIVO Caixa 4.000,00 Capital subscrito 4.000,00 Total do Ativo 4.000,00 Total do Passivo 4.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Em R$ 21/08/2015 18 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 35 Configurações do estado patrimonial Caixa 4.000,00 Capital 4.000,00 2ª Operação: Aquisição de um edifício por $ 1.200 sendo o pagamento efetuado a vista em 10-02-Ano X Alfenas S.A. Balanço Patrimonial em 10-02-Ano X ATIVO PASSIVO Total do Ativo 4.000,00 Total do Passivo 4.000,00 2.800,00 Imóveis 1.200,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Em R$ Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 36 Configurações do estado patrimonial 3ª Operação: Compra de uma máquina a prazo junto a fornecedores pelo valor de $ 2.000 em 13-02-AnoX: Alfenas S.A. Balanço Patrimonial em 13-02-Ano X ATIVO PASSIVO Caixa 2.800,00 Capital 4.000,00 Total do Ativo 4.000,00 Total do Passivo 4.000,00 Imóveis 1.200,00 Máquina PATRIMÔNIO LÍQUIDO Contas a pagar2.000,00 2.000,00 6.000,00 6.000,00 Em R$ 21/08/2015 19 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 37 Configurações do estado patrimonial 4ª Operação: Aquisição de material de escritório a vista por $ 200 em 20-02-Ano X: Alfenas S.A. Balanço Patrimonial em 20-02-Ano X ATIVO PASSIVO Caixa Capital 4.000,00 Total do Ativo 6.000,00 Total do Passivo 6.000,00 2.800,00 Imóveis 1.200,00 Máquina PATRIMÔNIO LÍQUIDO Contas a pagar 2.000,00 2.000,00 Material de escritório 200,00 2.600,00 Em R$ Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 38 Configurações do estado patrimonial 5ª Operação: Venda do pavimento superior do edifício em 23-02-Anox por $ 600 (custo) mediante nota promissória Alfenas S.A. Balanço Patrimonial em 23-02-Ano X ATIVO PASSIVO Caixa Capital 4.000,00 Total do Ativo 6.000,00 Total do Passivo 6.000,00 2.600,00 Imóveis 1.200,00 Máquina PATRIMÔNIO LÍQUIDO Contas a pagar 2.000,00 2.000,00 Material de escritório 200,00 Títulos a receber 600,00 600,00 Em R$ 21/08/2015 20 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 39 Configurações do estado patrimonial 6ª Operação: Pagamento, em 05-03-X, de $ 1.300 a fornecedores Alfenas S.A. Balanço Patrimonial em 05-03-Ano X ATIVO PASSIVO Caixa Capital 4.000,00 Total do Ativo 6.000,00 Total do Passivo 6.000,00 2.600,00 Imóveis 600,00 Máquina PATRIMÔNIO LÍQUIDO Contas a pagar 2.000,00 2.000,00 Material de escritório 200,00 Títulos a receber 600,00 1.300,00 700,00 4.700,004.700,00 Em R$ Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 40 Configurações do estado patrimonial 7ª Operação: Recebimento, em 10-03-X, de $ 400 como parte da venda do edifício Alfenas S.A. Balanço Patrimonial em 10-03-Ano X ATIVO PASSIVO Caixa Capital 4.000,00 Total do Ativo 4.700,00 Total do Passivo 4.700,00 1.300,00 Imóveis 600,00 Máquina PATRIMÔNIO LÍQUIDO Contas a pagar 700,00 2.000,00 Material de escritório 200,00 Títulos a receber 600,00 1.700,00 200,00 Em R$ 21/08/2015 21 Contabilidade Básica Profa Vanessa Ingrid 41 Configurações do estado patrimonial Alfenas S.A Balanço Patrimonial em 10-3-Ano X Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Caixa Títulos a Receber Material de escritório Máquina Imóveis 1.700 200 200 2.000 600 Contas a Pagar Patrimônio Líquido Capital 700 4.000 4.700 4.700 Total das Aplicações de Recursos: Total das Origens/Fontes de Recursos: Capital de Terceiros: Capital Próprio: Capital à Disposição da Empresa: 4.000,00 (Patrimônio Líquido) 4.700,00 (P+PL=A) 4.700,00 (Ativo) 4.700,00 (Passivo + Patrimônio Líq.) 700,00 (Passivo) Em R$
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