GT 2 Planejamento Tributario TRABALHO

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Comando
	DISCIPLINA: GESTÃO TRIBUTÁRIA II
	PROF.º NAZARÉ REIS
	ALUNO (A):	Francisca Mariane Pantoja de Souza
	TRABALHO DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO COM REQUESITOS PARA AV2, VALENDO ATÉ 2,0 PTS
	
	1.1              APRESENTAÇÃO E ANALISE DE CASO
	A apresentação dos casos são meramente extraídos conforme empresa abaixo, O objetivo desta analise é identificar as perdas ocasionadas pela opção indevida de um regime tributário. Em 2014 a empresa era optante pelo SIMPLES NACIONAL, porém ouviu falar de outros regimes tributário e contratou você e o seu colega contador para realizar o planejamento tributário
	
	1.1.1        IDENTIFICAÇÃO DA EMPRESA
	RAZÃO SOCIAL: GESTÃO TRIBUTÁRIA II
	CNPJ: 00.000.000/0001-00
	ENDEREÇO: RUA MUNICIPALIDADE SN
	RAMO DE ATIVIDADE: tem como atividade principal - Construção Civil com fornecimento de materiais próprios para a realização dos serviços.
	Receita Bruta Acumulada nos últimos 12 meses:					* 673,111.71
	
	
	DADOS COLHIDOS:
	1º EM 2014 DE ACORDO COM O ULTIMO EXTRATO DO SIMPLES NACIONAL A RECEITA ACUMULADA DOS 12 ULTIMOS MESES FIOU ASSIM DIVIDA PARA ATIVIDADE DE SERVIÇO R$ 407.000,00 E O FORNECIMENTO DE MATERIAS R$ 266.111,71. (APENAS COMO INFORMAÇÃO)
	2º LEI REFERENTE RETENÇÃO DO PIS/COFINS/CSLL 4,65%, AS ATIVIDADES QUE ESTEJAM NO ROL DAS ATIVIDADES OBRIGADAS A RETENÇÃO (PIS/COFINS/CSLL) E FATURE ACIMA DE R$ 215,05, DEVERÃO APLICAR A ALÍQUOTA DE 4,65% DE RETENÇÃO DOS REFERIDOS TRIBUTOS. INCIDENTE SOBRE OS PAGAMENTOS EFETUADOS PELAS PESSOAS JURÍDICAS A OUTRAS PESSOAS JURÍDICAS DE DIREITO PRIVADO, PELA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE QUE TRATA O ARTIGO 30 DO MESMO DIPLOMA. PIS (0,65%), COFINS (3%) E CSLL (1%) TOTALIZANDO 4,65% SOBRE A ATIVIDADE DE SERVIÇOS. § 2º Não estão obrigadas a efetuar a retenção a que se refere o caput as pessoas jurídicas optantes pelo SIMPLES.
	3º TANTO LUCRO REAL COMO PELO PRESUMIDO OCORREU RETENÇÃO DE IR (1,5%) sobre a atividade de serviços.
	4º O INSS (11%) E ISS (5%) TIRAR O PERCENTUAL SOMENTE DA RECEITA DE SERVIÇOS
	5º APURAR O IMPOSTOS MENSAIS E TRIMESTRAIS DE ACORDO COM O REGIME DE TRIBUTAÇÃO
	6º FAVOR PREENCHER SOMENTE AONDE NÃO ESTA PREENCHIDO E AONDE ESTÁ DESTACADO DE VERMELHO
	7º AS DEMAIS LINHAS E COLUNAS IRAO PREENCHER AUTOMATICA MEDIANTE INFORMAÇÃO DA 2ª, 2ª E 5ª OBSERVAÇÃO
	8º APÓS A CONCLUSÃO NA PLANILHA DE QUADRO COMPARATIVO, FAZER A ANALISE FINAL QUAL SERÁ A MELHOR FORMA DE TRIBUTAÇÃO?
	9º OBSERVAR AS FORMULAS PRINCIPALMENTE NA DRE E NO QUADRO COMPARATIVO
	10º TRAZER NO DIA DA PROVA AV2
	11º O TRABALHO DEVE SER TODO DIGITALIZADO INCLUISE O NOME DO ALUNO, SENDO ASSIM NÃO SERÁ PONTUADO TRABALHO QUE ESTIVER A CANETA ESTERIOGRAFICA OU LÁPIS.
	12º O TRABALHO É INDIVIDUAL
	13º DESCONSIDERAR O IMPOSTO DO ICMS PARA ESTE TRABALHO
SIMPLES
		SIMPLES NACIONAL CONSTRUÇÃO CIVIL ANEXO IV
		Receita Acumulados ultimos 12 meses		* 673,111.71	* 56,092.64
		Receita Bruta Acumulada	Mês	Receita Mês	Alíquota	IRPJ	CSLL	Cofins	PIS/Pasep	ISS	Total		Receita de Serviços	INSS 11% Retenção	PATRONAL 20+3+5,8%
		* 673,111.71	JAN	* 153,160.00	8.49%	* 796.43	* 2,864.09	* 3,047.88	* 413.53	* 5,881.34	* 13,003.28		* 76,580.00	* 8,423.80	$1,286.43
		* 770,179.07	FEV	* 160,818.00	8.97%	* 1,431.28	* 3,039.46	* 3,264.61	* 466.37	* 6,223.66	* 14,425.37		* 80,409.00	* 8,844.99	$1,286.43
		* 874,904.43	MAR	* 168,858.90	8.97%	* 1,502.84	* 3,191.43	* 3,427.84	* 489.69	* 6,534.84	* 15,146.64		* 84,429.45	* 9,287.24	$1,286.43
		1º Trim		* 482,836.90		* 3,730.56	* 9,094.99	* 9,740.33	* 1,369.60	* 18,639.84	* 42,575.30		* 241,418.45	* 26,556.03	$3,859.28
		* 987,670.68	ABR	* 177,301.85	9.78%	* 2,216.27	* 3,386.47	* 3,670.15	* 567.37	* 7,499.87	* 17,340.12		* 88,650.92	* 9,751.60	$1,286.43
		* 1,108,879.89	MAI	* 186,166.94	10.26%	* 3,015.90	* 3,593.02	* 3,928.12	* 632.97	* 7,930.71	* 19,100.73		* 93,083.47	* 10,239.18	$1,286.43
		* 1,238,954.18	JUN	* 195,475.28	10.26%	* 3,166.70	* 3,772.67	* 4,124.53	* 664.62	* 8,327.25	* 20,055.76		* 97,737.64	* 10,751.14	$1,286.43
		2º Trim		* 558,944.07		* 8,398.88	* 10,752.16	* 11,722.80	* 1,864.95	* 23,757.83	* 56,496.61		* 279,472.03	* 30,741.92	$3,859.28
		* 1,378,336.82	JUL	* 205,249.05	10.76%	* 4,104.98	* 4,002.36	* 4,412.85	* 718.37	* 8,846.23	* 22,084.80		* 102,624.52	* 11,288.70	$1,286.43
		* 1,527,493.23	AGO	* 215,511.50	11.51%	* 4,892.11	* 4,245.58	* 4,719.70	* 797.39	* 9,935.08	* 24,589.86		* 107,755.75	* 11,853.13	$1,286.43
		* 1,686,912.09	SET	* 226,287.08	12.00%	* 6,200.27	* 4,525.74	* 5,046.20	* 859.89	* 10,522.35	* 27,154.45		* 113,143.54	* 12,445.79	$1,286.43
		3º Trim		* 647,047.62		* 15,197.36	* 12,773.67	* 14,178.76	* 2,375.66	* 29,303.66	* 73,829.11		* 323,523.81	* 35,587.62	$3,859.28
		* 1,857,106.52	OUT	* 237,601.43	12.80%	* 7,413.16	* 4,775.79	* 5,393.55	* 950.41	* 11,880.07	* 30,412.98		* 118,800.71	* 13,068.08	$1,286.43
		* 2,038,615.31	NOV	* 249,481.50	13.25%	* 8,706.90	* 5,064.47	* 5,763.02	* 1,047.82	* 12,474.08	* 33,056.30		* 124,740.75	* 13,721.48	$1,286.43
		* 2,232,004.16	DEZ	* 261,955.58	13.70%	* 10,111.49	* 5,370.09	* 6,155.96	* 1,152.60	* 13,097.78	* 35,887.91		* 130,977.79	* 14,407.56	$1,286.43
		4º TRIM		* 749,038.51		* 26,231.55	* 15,210.35	* 17,312.53	* 3,150.83	* 37,451.93	* 99,357.20		* 374,519.25	* 41,197.12	$3,859.28
		TOTAL:		* 2,437,867.10	0.0	* 53,558.35	* 47,831.17	* 52,954.41	* 8,761.03	* 109,153.26	* 272,258.22		* 1,218,933.55	* 134,082.69	$15,437.11
	
		DRE
		SIMPLES NACIONAL	1º TRIM	2º TRIM	3º TRIM	4º TRIM	ANUAL
		RECEITA BRUTA	* 482,836.90	* 558,944.07	* 647,047.62	* 749,038.51	* 2,437,867.10
		( - ) DEDUÇÕES	* (29,749.76)	* (37,345.58)	* (45,858.08)	* (57,915.29)	* (170,868.70)
		PIS	* (1,369.60)	* (1,864.95)	* (2,375.66)	* (3,150.83)	* (8,761.03)
		COFINS	* (9,740.33)	* (11,722.80)	* (14,178.76)	* (17,312.53)	* (52,954.41)
		ISS	* (18,639.84)	* (23,757.83)	* (29,303.66)	* (37,451.93)	* (109,153.26)
	
		RECEITA LIQUIDA	* 453,087.14	* 521,598.49	* 601,189.55	* 691,123.22	* 2,266,998.40
	
		(- )CUSTO	* (235,707.16)	* (223,301.52)	* (322,546.64)	* (446,603.04)	* (1,228,158.36)
	
		LUCRO BRUTO	* 217,379.98	* 298,296.97	* 278,642.91	* 244,520.18	* 1,038,840.04
	
		( - ) DESPESA	* (133,729.55)	* (201,159.55)	* (188,899.55)	* (158,249.55)	* (682,038.19)
		DESPESA	* (116,470.00)	* (183,900.00)	* (171,640.00)	* (140,990.00)	* (613,000.00)
		Salarios e Ordenados	* (13,400.27)	* (13,400.27)	* (13,400.27)	* (13,400.27)	* (53,601.08)
		INSS PATRONAL	* (3,859.28)	* (3,859.28)	* (3,859.28)	* (3,859.28)	* (15,437.11)
	
		LUCRO LIQUIDO	* 83,650.43	* 97,137.42	* 89,743.36	* 86,270.63	* 356,801.85
	
	
		CALCULO IRPJ / CSLL	* 83,650.43	* 97,137.42	* 89,743.36	* 86,270.63	* 356,801.85
		CSLL	* (9,094.99)	* (10,752.16)	* (12,773.67)	* (15,210.35)	* (47,831.17)
		IRPJ	* (3,730.56)	* (8,398.88)	* (15,197.36)	* (26,231.55)	* (53,558.35)
	
		LUCRO	* 70,824.89	* 77,986.39	* 61,772.33	* 44,828.72	* 255,412.33
PRESUMIDO
	GESTÃO TRIBUTÁRIA II	Valores de Presunções e Aliquotas para Cálculo
	CNPJ 01.555.225/0001-44		Base Cal. Comércio	Base Cal. Serviço	Alíquota	PIS	0.65%
	RUA MUNICIPALIDADE SN	CSLL	12%	32%	9%	COFINS	3%
	Belém	IRPJ	8%	32%	15%	ISS	5%
	OUTRAS OBSERVAÇÕES:			ADICIONAL IR	10%
	
	2015	FATURAMENTO			Retenções IR e CSLL (SOBRE ATIVIDADE DE PREST. DE SERVIÇOS				Impostos Mensais (SOBRE REC. BRUTA)		INSS(11%) SERVIÇOS	ISS 5% SERVIÇOS
	Mes	Materiais	Prest. Serv.	Rec Bruta	IR Retido (1,5%)	Ret CSLL (1%)	COFINS (3%)	PIS (0,65%)	COFINS (3%)	PIS (0,65%)	INSS RETIDO NF	ISS A PAGAR
	janeiro	R$ 76,580.00	R$ 76,580.00	R$ 153,160.00	R$ 1,148.70	R$ 765.80	R$ 2,297.40	R$ 497.77	R$ 4,594.80	R$ 995.54	R$ 8,423.80	R$ 3,829.00
	fevereiro	R$ 80,409.00	R$ 80,409.00	R$ 160,818.00	R$ 1,206.14	R$ 804.09	R$ 2,412.27	R$ 522.66	R$ 4,824.54	R$ 1,045.32	R$ 8,844.99	R$ 4,020.45
	março	R$ 84,429.45	R$ 84,429.45	R$ 168,858.90	R$ 1,266.44	R$ 844.29	R$ 2,532.88	R$ 548.79	R$ 5,065.77	R$ 1,097.58	R$ 9,287.24	R$ 4,221.47
	1º Trimestre	R$ 241,418.45	R$ 241,418.45	R$ 482,836.90	R$ 3,621.28	R$ 2,414.18	R$ 7,242.55	R$ 1,569.22	R$ 14,485.11	R$ 3,138.44	R$
26,556.03	R$ 12,070.92
	abril	R$ 88,650.92	R$ 88,650.92	R$ 177,301.85	R$ 1,329.76	R$ 886.51	R$ 2,659.53	R$ 576.23	R$ 5,319.06	R$ 1,152.46	R$ 9,751.60	R$ 4,432.55
	maio	R$ 93,083.47	R$ 93,083.47	R$ 186,166.94	R$ 1,396.25	R$ 930.83	R$ 2,792.50	R$ 605.04	R$ 5,585.01	R$ 1,210.09	R$ 10,239.18	R$ 4,654.17
	junho	R$ 97,737.64	R$ 97,737.64	R$ 195,475.28	R$ 1,466.06	R$ 977.38	R$ 2,932.13	R$ 635.29	R$ 5,864.26	R$ 1,270.59	R$ 10,751.14	R$ 4,886.88
	2º Trimestre	R$ 279,472.03	R$ 279,472.03	R$ 558,944.07	R$ 4,192.08	R$ 2,794.72	R$ 8,384.16	R$ 1,816.57	R$ 16,768.32	R$ 3,633.14	R$ 30,741.92	R$ 13,973.60
	julho	R$ 102,624.52	R$ 102,624.52	R$ 205,249.05	R$ 1,539.37	R$ 1,026.25	R$ 3,078.74	R$ 667.06	R$ 6,157.47	R$ 1,334.12	R$ 11,288.70	R$ 5,131.23
	agosto	R$ 107,755.75	R$ 107,755.75	R$ 215,511.50	R$ 1,616.34	R$ 1,077.56	R$ 3,232.67	R$ 700.41	R$ 6,465.35	R$ 1,400.82	R$ 11,853.13	R$ 5,387.79
	setembro	R$ 113,143.54	R$ 113,143.54	R$ 226,287.08	R$ 1,697.15	R$ 1,131.44	R$ 3,394.31	R$ 735.43	R$ 6,788.61	R$ 1,470.87	R$ 12,445.79	R$ 5,657.18
	3º Trimestre	R$ 323,523.81	R$ 323,523.81	R$ 647,047.62	R$ 4,852.86	R$ 3,235.24	R$ 9,705.71	R$ 2,102.90	R$ 19,411.43	R$ 4,205.81	R$ 35,587.62	R$ 16,176.19
	outubro	R$ 118,800.71	R$ 118,800.71	R$ 237,601.43	R$ 1,782.01	R$ 1,188.01	R$ 3,564.02	R$ 772.20	R$ 7,128.04	R$ 1,544.41	R$ 13,068.08	R$ 5,940.04
	novembro	R$ 124,740.75	R$ 124,740.75	R$ 249,481.50	R$ 1,871.11	R$ 1,247.41	R$ 3,742.22	R$ 810.81	R$ 7,484.45	R$ 1,621.63	R$ 13,721.48	R$ 6,237.04
	dezembro	R$ 130,977.79	R$ 130,977.79	R$ 261,955.58	R$ 1,964.67	R$ 1,309.78	R$ 3,929.33	R$ 851.36	R$ 7,858.67	R$ 1,702.71	R$ 14,407.56	R$ 6,548.89
	4º Trimestre	R$ 374,519.25	R$ 374,519.25	R$ 749,038.51	R$ 5,617.79	R$ 3,745.19	R$ 11,235.58	R$ 2,434.38	R$ 22,471.16	R$ 4,868.75	R$ 41,197.12	R$ 18,725.96
	TOTAL ANO	R$ 1,218,933.55	R$ 1,218,933.55	R$ 2,437,867.10	R$ 18,284.00	R$ 12,189.34	R$ 36,568.01	R$ 7,923.07	R$ 73,136.01	R$ 15,846.14	R$ 134,082.69	R$ 60,946.68
	
	DEMONSTRATIVO DA RECEITA POR TRIMESTRE
	Competencia	Comercio	Serviço	Total
	1º Trimestre	R$ 241,418.45	R$ 241,418.45	R$ 482,836.90
	2º Trimestre	R$ 279,472.03	R$ 279,472.03	R$ 558,944.07
	3º Trimestre	R$ 323,523.81	R$ 323,523.81	R$ 647,047.62
	4º Trimestre	R$ 374,519.25	R$ 374,519.25	R$ 749,038.51
	TOTAL	R$ 1,218,933.55	R$ 1,218,933.55	R$ 2,437,867.10
	
	Impostos Trimestrais
	Semestre	BC CSLL PELO COM.	BC CSLL PELO SERV.	CSLL A PAGAR		BC IRPJ PELO COM.	BC IRPJ PELO SERV.	Alíquota (15%)	Adicional 10%	IRPJ a Pagar
	1º Trimestre	R$ 28,970.21	R$ 77,253.90	R$ 9,560.17		R$ 19,313.48	R$ 77,253.90	R$ 14,485.11	* 3,656.73	R$ 18,141.84
	2º Trimestre	R$ 33,536.64	R$ 89,431.05	R$ 11,067.09		R$ 22,357.76	R$ 89,431.05	R$ 16,768.32	R$ 5,178.88	R$ 21,947.20
	3º Trimestre	R$ 38,822.86	R$ 103,527.62	R$ 12,811.54		R$ 25,881.90	R$ 103,527.62	R$ 19,411.43	R$ 6,940.95	R$ 26,352.38
	4º Trimestre	R$ 44,942.31	R$ 119,846.16	R$ 14,830.96		R$ 29,961.54	R$ 56,177.89	R$ 12,920.91	R$ 2,613.94	R$ 15,534.85
	TOTAL	R$ 146,272.03	R$ 390,058.74	R$ 48,269.77		R$ 97,514.68	R$ 326,390.46	R$ 63,585.77	R$ 18,390.50	R$ 81,976.27
	
	
	
	DRE							APURAÇÃO (COMPENSAÇÃO)
	LUCRO PRESUMIDO	1º TRIM	2º TRIM	3º TRIM	4º TRIM	ANUAL
	RECEITA BRUTA	R$ 482,836.90	R$ 558,944.07	R$ 647,047.62	R$ 749,038.51	$2,437,867.10		PIS PAGAR	R$ 15,846.14
	( - ) DEDUÇÕES	-R$ 20,882.70	-R$ 24,174.33	-R$ 27,984.81	-R$ 32,395.92	$(105,437.75)		PIS RETIDO	-R$ 7,923.07
	PIS	-R$ 1,569.22	-R$ 1,816.57	-R$ 2,102.90	-R$ 2,434.38	$(7,923.07)			R$ 7,923.07
	COFINS	-R$ 7,242.55	-R$ 8,384.16	-R$ 9,705.71	-R$ 11,235.58	$(36,568.01)
	ISS	-R$ 12,070.92	-R$ 13,973.60	-R$ 16,176.19	-R$ 18,725.96	$(60,946.68)
								COFINS A PAG	R$ 73,136.01
	RECEITA LIQUIDA	R$ 461,954.20	R$ 534,769.74	R$ 619,062.82	R$ 716,642.59	$2,332,429.35		COFINS RETIDO	-R$ 36,568.01
									R$ 36,568.01
	(- )CUSTO	$(235,707.16)	$(223,301.52)	$(322,546.64)	$(446,603.04)	$(1,228,158.36)
	
	LUCRO BRUTO	R$ 226,247.04	R$ 311,468.22	R$ 296,516.18	R$ 270,039.55	$1,104,270.99		ISS A PAGAR	R$ 60,946.68
								ISS RETIDO	0.0
	( - ) DESPESA	$(133,729.55)	$(201,159.55)	$(188,899.55)	$(158,249.55)	$(682,038.19)			$60,946.68
	DESPESA	$(116,470.00)	$(183,900.00)	$(171,640.00)	$(140,990.00)	$(613,000.00)
	Salarios e Ordenados	* (13,400.27)	* (13,400.27)	* (13,400.27)	* (13,400.27)	$(53,601.08)		INSS A PAGAR	R$ 20,261.21
	INSS PATRONAL	* (3,859.28)	* (3,859.28)	* (3,859.28)	* (3,859.28)	$(15,437.11)		INSS RETIDO	-R$ 73,136.01
									-R$ 52,874.80
	LUCRO LIQUIDO	R$ 92,517.50	R$ 110,308.67	R$ 107,616.63	R$ 111,790.00	$422,232.79
								IRPJ A PAGAR	R$ 81,976.27
	(-) RESULT. ANTES IRPJ/CSLL	R$ 92,517.50	R$ 110,308.67	R$ 107,616.63	R$ 111,790.00	R$ 422,232.79		IRPJ RETIDO	-R$ 18,284.00
									R$ 63,692.27
	CALCULO IRPJ	R$ 96,567.38	R$ 111,788.81	R$ 129,409.52	R$ 86,139.43	R$ 423,905.15
	IRPJ 15%	R$ 14,485.11	R$ 16,768.32	R$ 19,411.43	R$ 12,920.91	R$ 63,585.77		CSSL A PAGAR	R$ 48,269.77
	ADICIONAL	R$ 3,656.73	R$ 5,178.88	R$ 6,940.95	R$ 2,613.94	R$ 18,390.50		CSLL RETIDO	-R$ 12,189.34
	TOTAL IR DEVIDO	R$ 18,141.84	R$ 21,947.20	R$ 26,352.38	R$ 15,534.85	R$ 81,976.27			R$ 36,080.43
	(-) IR RETIDO	-R$ 3,621.28	-R$ 4,192.08	-R$ 4,852.86	-R$ 5,617.79	-R$ 18,284.00
	(=) IR A PAGAR	R$ 14,520.56	R$ 17,755.12	R$ 21,499.52	R$ 9,917.07	R$ 63,692.27
	
	CALCULO CSLL	R$ 106,224.12	R$ 122,967.69	R$ 142,350.48	R$ 164,788.47	R$ 536,330.76
	CSLL DEVIDO	R$ 9,560.17	R$ 11,067.09	R$ 12,811.54	R$ 14,830.96	R$ 48,269.77
	(-) CSLL RETIDO	-R$ 2,414.18	-R$ 2,794.72	-R$ 3,235.24	-R$ 3,745.19	-R$ 12,189.34
	(=) CSLL A PAGAR	R$ 7,145.99	R$ 8,272.37	R$ 9,576.30	R$ 11,085.77	R$ 36,080.43
	
	LUCRO	R$ 70,850.95	R$ 84,281.17	R$ 76,540.80	R$ 90,787.17	R$ 322,460.09
REAL
	GESTÃO TRIBUTÁRIA II	Valores de Presunções e Aliquotas para Cálculo
	CNPJ 00.000.000/0001-00				Alíquota	PIS	1.65%
	RUA MUNICIPALIDADE SN			CSLL	9%	COFINS	7.6%
	Belém			IRPJ	15%	ISS	5%
	OUTRAS OBSERVAÇÕES:			ADICIONAL IR	10%
	
	2015	FATURAMENTO			Retenções IR e CSLL (SOBRE ATIVIDADE DE PREST. DE SERVIÇOS				Impostos Mensais (SOBRE REC. BRUTA)		INSS RETIDO NF SERVIÇO	ISS SOBRE SERVIÇOS
	Mes	Materiais	Prest. Serv.	Rec Bruta	IR Retido(1,5%)	Ret CSLL (1%)	Ret Cofins(3%)	Ret PIS(0,65%)	COFINS (7.6%)	PIS (1,65%)	INSS 11%	ISS 5%
	janeiro	R$ 76,580.00	R$ 76,580.00	R$ 153,160.00	R$ 1,148.70	R$ 765.80	R$ 2,297.40	R$ 497.77	R$ 11,640.16	R$ 2,527.14	R$ 8,423.80	R$ 3,829.00
	fevereiro	R$ 80,409.00	R$ 80,409.00	R$ 160,818.00	R$ 1,206.14	R$ 804.09	R$ 2,412.27	R$ 522.66	R$ 12,222.17	R$ 2,653.50	R$ 8,844.99	R$ 4,020.45
	março	R$ 84,429.45	R$ 84,429.45	R$ 168,858.90	R$ 1,266.44	R$ 844.29	R$ 2,532.88	R$ 548.79	R$ 12,833.28	R$ 2,786.17	R$ 9,287.24	R$ 4,221.47
	1º Trimestre	R$ 241,418.45	R$ 241,418.45	R$ 482,836.90	R$ 3,621.28	R$ 2,414.18	R$ 7,242.55	R$ 1,569.22	R$ 36,695.60	R$ 7,966.81	R$ 26,556.03	R$ 12,070.92
	abril	R$ 88,650.92	R$ 88,650.92	R$ 177,301.85	R$ 1,329.76	R$ 886.51	R$ 2,659.53	R$ 576.23	R$ 13,474.94	R$ 2,925.48	R$ 9,751.60	R$ 4,432.55
	maio	R$ 93,083.47	R$ 93,083.47	R$ 186,166.94	R$ 1,396.25	R$ 930.83	R$ 2,792.50	R$ 605.04	R$ 14,148.69	R$ 3,071.75	R$ 10,239.18	R$ 4,654.17
	junho	R$ 97,737.64	R$ 97,737.64	R$ 195,475.28	R$ 1,466.06	R$ 977.38	R$ 2,932.13	R$ 635.29	R$ 14,856.12	R$ 3,225.34	R$ 10,751.14	R$ 4,886.88
	2º Trimestre	R$ 279,472.03	R$ 279,472.03	R$ 558,944.07	R$ 4,192.08	R$ 2,794.72	R$ 8,384.16	R$ 1,816.57	R$ 42,479.75	R$ 9,222.58	R$ 30,741.92	R$ 13,973.60
	julho	R$ 102,624.52	R$ 102,624.52	R$ 205,249.05	R$ 1,539.37	R$ 1,026.25	R$ 3,078.74	R$ 667.06	R$ 15,598.93	R$ 3,386.61	R$ 11,288.70	R$ 5,131.23
	agosto	R$ 107,755.75	R$ 107,755.75	R$ 215,511.50	R$ 1,616.34	R$ 1,077.56	R$ 3,232.67	R$ 700.41	R$ 16,378.87	R$ 3,555.94	R$ 11,853.13	R$ 5,387.79
	setembro	R$ 113,143.54	R$ 113,143.54	R$ 226,287.08	R$ 1,697.15	R$ 1,131.44	R$ 3,394.31	R$ 735.43	R$ 17,197.82	R$ 3,733.74	R$ 12,445.79	R$ 5,657.18
	3º Trimestre	R$ 323,523.81	R$ 323,523.81	R$ 647,047.62	R$ 4,852.86	R$ 3,235.24	R$ 9,705.71	R$ 2,102.90	R$ 49,175.62	R$ 10,676.29	R$ 35,587.62	R$ 16,176.19
	outubro	R$ 118,800.71	R$ 118,800.71	R$ 237,601.43
R$ 1,782.01	R$ 1,188.01	R$ 3,564.02	R$ 772.20	R$ 18,057.71	R$ 3,920.42	R$ 13,068.08	R$ 5,940.04
	novembro	R$ 124,740.75	R$ 124,740.75	R$ 249,481.50	R$ 1,871.11	R$ 1,247.41	R$ 3,742.22	R$ 810.81	R$ 18,960.59	R$ 4,116.44	R$ 13,721.48	R$ 6,237.04
	dezembro	R$ 130,977.79	R$ 130,977.79	R$ 261,955.58	R$ 1,964.67	R$ 1,309.78	R$ 3,929.33	R$ 851.36	R$ 19,908.62	R$ 4,322.27	R$ 14,407.56	R$ 6,548.89
	4º Trimestre	R$ 374,519.25	R$ 374,519.25	R$ 749,038.51	R$ 5,617.79	R$ 3,745.19	R$ 11,235.58	R$ 2,434.38	R$ 56,926.93	R$ 12,359.14	R$ 41,197.12	R$ 18,725.96
	TOTAL ANO	R$ 1,218,933.55	R$ 1,218,933.55	R$ 2,437,867.10	R$ 18,284.00	R$ 12,189.34	R$ 36,568.01	R$ 7,923.07	R$ 185,277.90	R$ 40,224.81	R$ 134,082.69	R$ 60,946.68
	
	
	Impostos Trimestrais
	Semestre	BC CSLL	CSLL a Pagar		BC IRPJ	Alíquota (15%)	Adicional de 10%	IRPJ a Pagar
	1º Trimestre	R$ 61,713.89	R$ 5,554.25		R$ 61,713.89	R$ 9,257.08	R$ 171.39	R$ 9,428.47
	2º Trimestre	R$ 74,937.07	R$ 6,744.34		R$ 74,937.07	R$ 11,240.56	R$ 1,493.71	R$ 12,734.27		CALCULO DO CREDITO
	3º Trimestre	R$ 66,438.94	R$ 5,979.50		R$ 66,438.94	R$ 9,965.84	R$ 643.89	R$ 10,609.74		$1,199,564.00	$19,792.81
	4º Trimestre	R$ 61,813.49	R$ 5,563.21		R$ 61,813.49	R$ 9,272.02	R$ 181.35	R$ 9,453.37			$91,166.86
	TOTAL	R$ 264,903.40	R$ 23,841.31		R$ 264,903.40	R$ 39,735.51	R$ 2,490.34	R$ 42,225.85			$1,088,604.33
	
	RECEITA		CUSTO	DESPESA	DESP IND	DESP ALIM
	JAN	R$ 153,160.00	$78,569.05	$38,823.33	$2,870.00	$2,660.00				DESEMBOLSO
	FEV	R$ 160,818.00	$78,569.05	$38,823.33	$2,870.00	$2,660.00				PIS PAGAR	R$ 40,224.81
	MAR	R$ 168,858.90	$78,569.05	$38,823.33	$2,870.00	$2,660.00				PIS RETIDO	-R$ 7,923.07
	1º Trimestre	* 482,836.90	* 235,707.16	* 116,470.00	* 8,610.00	* 7,980.00				TOTAL PIS	R$ 32,301.74
	ABR	R$ 177,301.85	$74,433.84	$61,300.00	$4,236.67	$3,926.67
	MAI	R$ 186,166.94	$74,433.84	$61,300.00	$4,236.67	$3,926.67
	JUN	R$ 195,475.28	$74,433.84	$61,300.00	$4,236.67	$3,926.67
	2º Trimestre	$558,944.07	$223,301.52	$183,900.00	$12,710.01	$11,780.01
	JUL	R$ 205,249.05	$107,515.55	$57,213.33	$3,826.67	$3,546.67				COFINS A PAG	R$ 185,277.90
	AGO	R$ 215,511.50	$107,515.55	$57,213.33	$3,826.67	$3,546.67				COFINS RETIDO	-R$ 36,568.01
	SET	R$ 226,287.08	$107,515.55	$57,213.33	$3,826.66	$3,546.66					R$ 148,709.89
	3º Trimestre	$647,047.62	$322,546.64	$171,640.00	$11,480.00	$10,640.00
	OUT	R$ 237,601.43	$148,867.68	$46,996.67	$2,733.33	$2,533.33
	NOV	R$ 249,481.50	$148,867.68	$46,996.67	$2,733.33	$2,533.33
	DEZ	R$ 261,955.58	$148,867.68	$46,996.67	$2,733.33	$2,533.33				ISS A PAGAR	R$ 60,946.68
	4º Trimestre	$749,038.51	$446,603.04	$140,990.00	$8,199.99	$7,599.99				ISS RETIDO	0.0
		$2,437,867.10	$1,228,158.36	$613,000.00	$41,000.00	$38,000.00					R$ 60,946.68
	
	FOLHA DE PAGAMENTO									INSS A PAGAR	R$ 185,245.33
	$53,601.08	$10,720.22		20%	PATRONAL		RETENÇÕES	R$ 2,437,867.10		INSS RETIDO	-R$ 134,082.69
		$1,608.03		3%	RAT		PIS	R$ 7,923.07			R$ 51,162.64
		$3,108.86		5.8%	OUTRAS		COFINS	R$ 36,568.01
		$15,437.11					CSLL	R$ 12,189.34
		$4,824.10		9%	Funcionario		IRPJ	R$ 18,284.00
		$20,261.21	* 243,134.50		TOTAL		ISS
							INSS	R$ 134,082.69
	* 1,240,564.00	CUSTO	* 613,000.00	DESPESA
	* 235,707.16	* 78,569.05	* 116,470.00	* 38,823.33	1º TRIM
	* 223,301.52	* 74,433.84	* 183,900.00	* 61,300.00	2º TRIM
	* 322,546.64	* 107,515.55	* 171,640.00	* 57,213.33	3º TRIM
	* 446,603.04	* 148,867.68	* 140,990.00	* 46,996.67	4º TRIM
	
	DESPESAS
	* 41,000.00	DESP IND	* 38,000.00	DESP ALIM
	* 8,610.00	* 2,870.00	* 7,980.00	* 2,660.00	1º TRIM
	* 12,710.00	* 4,236.67	* 11,780.00	* 3,926.67	2º TRIM
	* 11,480.00	* 3,826.67	* 10,640.00	* 3,546.67	3º TRIM
	* 8,200.00	* 2,733.33	* 7,600.00	* 2,533.33	4º TRIM
	
	DRE
	LUCRO REAL	1º TRIM	2º TRIM	3º TRIM	4º TRIM	ANUAL
	RECEITA BRUTA	$482,836.90	$558,944.07	$647,047.62	$749,038.51	$2,437,867.10
	( - ) DEDUÇÕES	-R$ 56,733.34	-R$ 65,675.93	-R$ 76,028.10	-R$ 88,012.02	$(286,449.38)
	PIS	-R$ 7,966.81	-R$ 9,222.58	-R$ 10,676.29	-R$ 12,359.14	$(40,224.81)
	COFINS	-R$ 36,695.60	-R$ 42,479.75	-R$ 49,175.62	-R$ 56,926.93	$(185,277.90)
	ISS	-R$ 12,070.92	-R$ 13,973.60	-R$ 16,176.19	-R$ 18,725.96	$(60,946.68)
	
	RECEITA LIQUIDA	$426,103.56	$493,268.14	$571,019.53	$661,026.48	$2,151,417.71
	
	(- )CUSTO	$(235,707.16)	$(223,301.52)	$(322,546.64)	$(446,603.04)	$(1,228,158.36)
	
	LUCRO BRUTO	$190,396.40	$269,966.62	$248,472.89	$214,423.44	$923,259.35
	
	( - ) DESPESA	$(133,729.55)	$(201,159.55)	$(188,899.55)	$(158,249.55)	$(682,038.19)
	DESPESA	$(116,470.00)	$(183,900.00)	$(171,640.00)	$(140,990.00)	$(613,000.00)
	Salarios e Ordenados	$(13,400.27)	$(13,400.27)	$(13,400.27)	$(13,400.27)	$(53,601.08)
	INSS PATRONAL	$(3,859.28)	$(3,859.28)	$(3,859.28)	$(3,859.28)	$(15,437.11)
	
	LUCRO LIQUIDO	$56,666.86	$68,807.07	$59,573.34	$56,173.89	$241,221.16
	
	(-) RESULT. ANTES IRPJ/CSLL	R$ 56,666.86	R$ 68,807.07	R$ 59,573.34	R$ 56,173.89	R$ 241,221.16
						0.0
	CALCULO IRPJ	R$ 61,713.89	R$ 74,937.07	R$ 66,438.94	R$ 61,813.49	R$ 264,903.40
	(+) Adicões	R$ 5,047.03	R$ 6,130.00	R$ 6,865.60	R$ 5,639.60	R$ 0.00
	(-) Exclusôes	R$ 0.00	R$ 0.00	R$ 0.00	R$ 0.00	R$ 0.00
	IRPJ 15%	R$ 9,257.08	R$ 11,240.56	R$ 9,965.84	R$ 9,272.02	R$ 39,735.51
	ADICIONAL	R$ 171.39	R$ 1,493.71	R$ 643.89	R$ 181.35	R$ 2,490.34
	TOTAL IR DEVIDO	R$ 9,428.47	R$ 12,734.27	R$ 10,609.74	R$ 9,453.37	R$ 42,225.85
	(-) IR RETIDO	-R$ 3,621.28	-R$ 4,192.08	-R$ 4,852.86	-R$ 5,617.79	-R$ 18,284.00
	(=) IR A PAGAR	R$ 5,807.20	R$ 8,542.19	R$ 5,756.88	R$ 3,835.58	R$ 23,941.85
	
	CALCULO CSLL	R$ 61,713.89	R$ 74,937.07	R$ 66,438.94	R$ 61,813.49	R$ 264,903.40
	(+) Adicões	R$ 5,047.03	R$ 6,130.00	R$ 6,865.60	R$ 5,639.60	R$ 0.00
	(-) Exclusôes	R$ 0.00	R$ 0.00	R$ 0.00	R$ 0.00	R$ 0.00
	CSLL DEVIDO	R$ 5,554.25	R$ 6,744.34	R$ 5,979.50	R$ 5,563.21	R$ 23,841.31
	(-) CSLL RETIDO	-R$ 2,414.18	-R$ 2,794.72	-R$ 3,235.24	-R$ 3,745.19	-R$ 12,189.34
	(=) CSLL A PAGAR	R$ 3,140.07	R$ 3,949.62	R$ 2,744.27	R$ 1,818.02	R$ 11,651.97
	
	LUCRO	R$ 47,719.60	R$ 56,315.27	R$ 51,072.20	R$ 50,520.29	R$ 205,627.35
QUADRO COMPARATIVO
	QUADRO COMPARATIVO	IMPACTO TRIBUTARIO TOTAL (DRE ANUAL) - SEM APURAÇÃO				QUADRO COMPARATIVO	DESEMBOLSO TRIBUTARIO TOTAL - APURAÇÃO
	TRIBUTOS	LUCRO REAL	LUCRO PRESUMIDO	SIMPLES		TRIBUTOS	LUCRO REAL	LUCRO PRESUMIDO	SIMPLES
	PIS	* 40,224.81	* 15,846.14	* 8,761.03		PIS	* 32,301.74	* 7,923.07	* 8,761.03
	COFINS	* 185,277.90	* 73,136.01	* 52,954.41		COFINS	* 148,709.89	* 36,568.01	* 52,954.41
	CSLL	* 23,841.31	* 48,269.77	* 47,831.17		CSLL	* 11,651.97	* 36,080.43	* 47,831.17
	IRPJ	* 42,225.85	* 81,976.27	* 53,558.35		IRPJ	* 23,941.85	* 63,692.27	* 53,558.35
	ISSQN	* 60,946.68	* 15,846.14	* 109,153.26		ISSQN	* 60,946.68	* 60,946.68	* 109,153.26
	INSS PATRONAL	* 185,245.33	* 185,245.33	* 185,245.33		INSS PATRONAL	* 51,162.64	* 51,162.64	* 51,162.64
	TOTAL	* 537,761.87	* 420,319.66	* 457,503.55		TOTAL	* 328,714.77	* 256,373.10	* 323,420.86
	
	
	ANALISE E RESONDA QUAL A MELHOR FORMA DE TRIBUTAÇÃO?
	
	A empresa deve optar pelo Lucro presumido , pois no quadro comparativo apresentou uma apuraçao tributária menor
	e na DRE um lucro liquido maior em comparação ao simples nacional e o lucro real
TABELA SIMPLES NACIONAL ANE. IV
	TABELA DO SIMPLES NACIONAL
	 ANEXO IV (Vigência a Partir de 01.01.2012)
	Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas decorrentes da prestação de serviços
	Receita Bruta em 12 meses (em R$)	Alíquota	IRPJ	CSLL	Cofins	PIS/Pasep	ISS
	Até 180.000,00	4.50%	0.00%	1.22%	1.28%	0.00%	2.00%
	De 180.000,01 a 360.000,00	6.54%	0.00%	1.84%	1.91%	0.00%	2.79%
	De 360.000,01 a 540.000,00	7.70%	0.16%	1.85%	1.95%	0.24%	3.50%
	De 540.000,01 a 720.000,00	8.49%	0.52%	1.87%	1.99%	0.27%	3.84%				0
	De 720.000,01 a 900.000,00	8.97%	0.89%	1.89%	2.03%	0.29%	3.87%
	De 900.000,01 a 1.080.000,00	9.78%	1.25%	1.91%	2.07%	0.32%	4.23%
	De 1.080.000,01 a 1.260.000,00	10.26%	1.62%	1.93%	2.11%	0.34%	4.26%
	De 1.260.000,01 a 1.440.000,00	10.76%	2.00%	1.95%	2.15%	0.35%	4.31%
	De 1.440.000,01 a 1.620.000,00	11.51%	2.37%	1.97%	2.19%	0.37%
4.61%
	De 1.620.000,01 a 1.800.000,00	12.00%	2.74%	2.00%	2.23%	0.38%	4.65%
	De 1.800.000,01 a 1.980.000,00	12.80%	3.12%	2.01%	2.27%	0.40%	5.00%
	De 1.980.000,01 a 2.160.000,00	13.25%	3.49%	2.03%	2.31%	0.42%	5.00%
	De 2.160.000,01 a 2.340.000,00	13.70%	3.86%	2.05%	2.35%	0.44%	5.00%
	De 2.340.000,01 a 2.520.000,00	14.15%	4.23%	2.07%	2.39%	0.46%	5.00%
	De 2.520.000,01 a 2.700.000,00	14.60%	4.60%	2.10%	2.43%	0.47%	5.00%
	De 2.700.000,01 a 2.880.000,00	15.05%	4.90%	2.19%	2.47%	0.49%	5.00%
	De 2.880.000,01 a 3.060.000,00	15.50%	5.21%	2.27%	2.51%	0.51%	5.00%
	De 3.060.000,01 a 3.240.000,00	15.95%	5.51%	2.36%	2.55%	0.53%	5.00%
	De 3.240.000,01 a 3.420.000,00	16.40%	5.81%	2.45%	2.59%	0.55%	5.00%
	De 3.420.000,01 a 3.600.000,00	16.85%	6.12%	2.53%	2.63%	0.57%	5.00%