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Análise das Demonstrações Contábeis Profª. Rosimar Couto Aula 3 Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis “As demonstrações financeiras devem ser preparadas para a análise, da mesma forma que um paciente que vai submeter-se a exames médicos.” Matarazzo (2003) Etapas do Processo de Análise das Demonstrações Contábeis Padronizar as Demonstrações Contábeis. Reclassificar as contas. Conhecer os Índices-padrão. Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis Qual o procedimento adotado pelo analista das informações contábeis, antes de realizar a análise? Levantar as informações demandadas pelos usuários; Definir o grau de detalhamento da análise; Examinar minuciosamente os elementos que compõem as demonstrações a serem analisadas (domínio total da composição estrutural). Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis Esse exame que consiste numa crítica às contas que compõem as demonstrações e a transcrição dessas para um modelo previamente determinado, denomina-se Padronização. A seguir, os motivos pelos quais se realiza a Padronização: Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis Simplificação – Pela Lei 6.404/76, o Balanço Patrimonial pode conter cerca de 60 contas e o modelo padronizado possui 20, aproximadamente. Comparabilidade – Cada empresa possui o seu plano de contas (salvo exceções), menos ou mais detalhados e com nomes de contas incomuns. Como a análise é comparativa, faz-se necessário o enquadramento a um padrão. Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis Adequação aos objetivos da análise – Pelo menos a conta “Duplicatas descontadas” merecerá reclassificação: Contabilmente é classificada no AC como retificadora, já financeiramente, ela não se distingue do “Empréstimo bancário”, devendo ser classificada no PC. Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis Precisão nas classificações de contas – É comum encontrar falhas de classificação, para “maquiar” uma demonstração. Exemplos: Despesas do próprio exercício no exercício seguinte; investimentos permanentes no AC, obrigações de curto prazo, no exigível de longo prazo etc. O analista conhecedor dos principais itens de manipulação, pedirá explicação das contas, ou, na dúvida, as reclassificará. Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis Descoberta de erros – Eles podem ser intencionais ou não: A PCLD do balanço não coincide com a que foi constituída na DRE. Dificuldade de conciliar o saldo do PL final com os resultados do exercício mais o PL inicial. A padronização deveria sempre ser precedida de um fluxo de caixa, pois mostra a coerência entre dois balanços e a DRE. Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis Intimidade do analista com as demonstrações financeiras da empresa – O processo de padronização faz com que o analista se torne um grande conhecedor dos números da empresa, permitindo-lhe ver o que, de outro modo, seria imperceptível. Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis É importante, ainda, que numa prévia análise, o profissional observe: Saldo da conta Caixa: diferenciar os valores em cheque e em caixa. Bancos conta Movimento: conciliar as contas bancárias. Aplicações Financeiras: constatar o prazo e a contabilização (valor nominal). Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis Clientes: Proporção das vendas à vista e a prazo no volume total, vencimento das duplicatas, descontos previstos, duplicatas não recebidas e carteira descontada. Estoque: Tipos de inventário, critérios da avaliação de Estoques, itens obsoletos e giro do estoque. Fornecedores ou Duplicatas a Pagar: Volume de compras (à vista e a prazo), vencimentos e descontos para pagamentos antecipados. Reservas: Valores de exercícios anteriores e os cálculos do exercício corrente. Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis As principais características dos modelos padronizados são: O Ativo apresenta apenas as contas essenciais. O PC é dividido em operacional e financeiro. No Passivo, chega-se ao subtotal “Capital de terceiros”. No PL, apresenta-se o valor líquido do Capital social. A DRE só mostra os valores essenciais para a análise. A Receita Líquida já está deduzida da D.A.I. Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis Padronização do Balanço: CONTAS X1 X2 ATIVO ATIVO CIRCULANTE Financeiro * Disponibilidades Operacional * Contas a Receber de Clientes * Estoques *Outros Direitos de Curto Prazo ATIVO NÃO CIRCULANTE ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO INVESTIMENTOS IMOBILIZADO INTANGÍVEL Total do Ativo PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE Operacional * Contas a Pagar a Fornecedores * Outras Obrigações de Curto Prazo Financeiro * Empréstimos * Duplicatas Descontadas PASSIVO NÃO CIRCULANTE EXÍGIVEL TOTAL = Cap. de Terceiros PATRIMÔNIO LÍQUIDO CAPITAL Capital Reservas Ajustes de Avaliação Patrimonial Total do Passivo CONTAS X1 X2 Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis Padronização da DRE: CONTAS RECEITA LÍQUIDA DE VENDAS (-) CUSTO DE MERCADORIAS, PRODUTOS E SERVIÇOS VENDIDOS (=) LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS * Despesas com Vendas * Despesas Gerais e Administrativas (+/-) OUTRAS RECEITAS /DESPESAS OPERACIONAIS (=) RESULTADO OPERACIONAL (antes do Resultado Financeiro) (+) RECEITAS FINANCEIRAS (-) DESPESAS FINANCEIRAS (=) RESULTADO OPERACIONAL (+ ou -) OUTROS RESULTADOS (=) RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DA TRIBUTAÇÃO (-) TRIBUTOS (-) PARTICIPAÇÕES (=) LUCRO OU PREJUÍZO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis A padronização elaborada pelo analista deve levar em consideração o perfil da empresa no contexto do segmento que ela encontra-se inserida. Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis Índices-padrão Índices-padrão ou quocientes-padrão são aqueles obtidos com maior frequência pelas empresas do mesmo perfil. O índice ou quociente é obtido pela relação entre contas ou grupos de contas das Demonstrações Financeiras, e fornece uma visão da situação econômica e financeira da entidade. Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis Para chegar aos índices da empresa, faz-se necessário a aplicação de fórmulas específicas para cada tipo de análise, a partir dos valores extraídos das demonstrações contábeis. Mais do que revelar o que aconteceu no passado, os índices fornecem bases para predizer o futuro. A partir do cálculo do índice-padrão pretende-se interpretar se um determinado quociente está abaixo ou acima do ideal desejado para o mercado, revelando as fragilidades e/ou vantagens da empresa. Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis Procedimento tradicional para o cálculo dos índices-padrão: Seleção do grupo composto, no mínimo, por 12 índices, divididos em 4 quocientes, agrupados em: Estrutura de Capitais Liquidez Rentabilidade 2. Cálculo dos índices selecionados pela amostra do setor. 3. Elaboração de mapas com os índices obtidos na amostra. 4. Cálculo dos decis por cada quociente. Situação financeira Situação econômica Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis A técnica de Análise atinge o seu ápice na interpretação dos índices, determinando tendências e realizando uma análise comparativa com os padrões pré-estabelecidos pelo mercado. Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis Exercícios de fixação (MPU/UnB) De acordo com o art. 179, inciso I, da Lei das S/A, no Ativo Circulante serão classificadas as disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente e: As contas a receber de sócios e acionistas de negócios não usuais. As aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte. Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis c) Os itens obsoletos. d) As contas a receber de clientes. e) Os estoques. Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis 2. (Auditor do Tesouro Municipal – RN/ESAF) A firma Amoreiras S/A tem um plano de contas corretamente implantado com uma classificação adequada à elaboração das demonstrações financeiras. Quando a investidora comprou, com a intenção de logo revender, um lote das ações do BB e outro lote das ações dos Supermercados do Sol S/A, Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis o contador precisou criar os títulos “Valores Mobiliários – Ações BB” e “Ações de Coligadas – Supermercados do Sol”. Assinale a classificação correta para as citadas contas, respectivamente. Ativo Circulante e Ativo Realizável a Longo Prazo. Ativo Não Circulante – Investimentos e Ativo Não Circulante – Investimentos. Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis c) Ativo Realizável a Longo Prazo e Ativo Não Circulante – Investimentos. d) Ativo Não Circulante – Investimentos e Ativo Circulante . e) Ativo Circulante e Ativo Não Circulante – Investimentos. Prof(a). Rosimar Couto Aula 3 Análise das Demonstrações Contábeis Gabarito B E Obrigada!
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