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Ex. 12 (Cia. PetroX) Exercício Nº 3 – Cia. Petrox S.A. - Solução Cálculo do valor justo, considerando a projeção de fluxo de caixa: Fluxo de caixa previsto 80,000 Taxa de juros anual 8% Valor presente (n=3) 63,507 Controle do ativo durante os 3 anos de uso: Custo do Ativo Depreciação Acumulada Valor Líquido Despesa de Depreciação Passivo Despesa de Juros Ano X1 363,507 111,169 252,338 111,169 68,587 5,080 Ano X2 363,507 222,338 141,169 111,169 74,074 5,487 Ano X3 363,507 333,507 30,000 111,169 80,000 5,926 Contabilizações Início de X1 D - Máquinas 363,507 C - Caixa 300,000 C - Passivo 63,507 Contabilização, durante os três anos, da despesa de depreciação e da despesa de juros: X1 X2 X3 D - Despesa de Depreciação C - Depreciação Acumulada 111,169 111,169 111,169 D - Despesa de Juros C - Passivo 5,080 5,487 5,926 Contabilização, no final de X3, pela retirada de serviço do ativo D - Passivo 80,000 C - Máquinas 30,000 C - Caixa 50,000 Contas do Balanço 01/01/X1 31/12/X1 31/12/X2 31/12/X3 31/12/X3 ATIVO Caixa e Equivalentes * (300,000) * (300,000) * (300,000) * (300,000) * (350,000) Máquinas * 363,507 * 363,507 * 363,507 * 363,507 0.0 (-) Depreciação Acumulada 0.0 * (111,169) * (222,338) * (333,507) 0.0 (=) Imobilizado Líquido * 363,507 * 252,338 * 141,169 * 30,000 0.0 PASSIVO Provisão para retirada de ativos * 63,507 * 68,587 * 74,074 * 80,000 0.0 Contas do Resultado Ano X1 Ano X2 Ano X3 Despesa de Depreciação 0.0 * (111,169) * (111,169) * (111,169) Despesa Financeira 0.0 * (5,080) * (5,487) * (5,926) Ex. 13 (Cia. ABC) Exercício Nº 4 - Cia. ABC S.A. Balanços Patrimoniais 01/01/X3 31/12/X3 31/12/X4 31/12/X5 31/12/X6 31/12/X7 31/12/X8 ATIVO Caixa * 40,000 * 80,000 * 97,600 * 137,600 * 153,300 * 193,300 * 233,300 Imobilizado Custo de Carcaça * 90,000 * 90,000 * 90,000 * 90,000 * 90,000 * 90,000 * 90,000 Peças de Custo Significativo * 8,000 * 8,000 * 8,200 * 8,200 * 8,600 * 8,600 * 8,600 Custos Diretos * 10,000 * 10,000 * 10,600 * 10,600 * 11,600 * 11,600 * 11,600 Outros Custos * 2,000 * 2,000 * 2,100 * 2,100 * 2,400 * 2,400 * 2,400 Total do Custo * 110,000 * 110,000 * 110,900 * 110,900 * 112,600 * 112,600 * 112,600 Depreciação Acumulada Custo de Carcaça 0.0 * (15,000) * (30,000) * (45,000) * (60,000) * (75,000) * (90,000) Peças de Custo Significativo 0.0 * (4,000) 0.0 * (4,100) 0.0 * (4,300) * (8,600) Custos Diretos 0.0 * (5,000) 0.0 * (5,300) 0.0 * (5,800) * (11,600) Outros Custos 0.0 * (1,000) 0.0 * (1,050) 0.0 * (1,200) * (2,400) Total da Depreciação Acumulada 0.0 * (25,000) * (30,000) * (55,450) * (60,000) * (86,300) * (112,600) TOTAL * 150,000 * 165,000 * 178,500 * 193,050 * 205,900 * 219,600 * 233,300 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital * 150,000 * 150,000 * 150,000 * 150,000 * 150,000 * 150,000 * 150,000 Lucros Acumulados * 15,000 * 28,500 * 43,050 * 55,900 * 69,600 * 83,300 TOTAL * 150,000 * 165,000 * 178,500 * 193,050 * 205,900 * 219,600 * 233,300 Demonstração dos Resultados X3 X4 X5 X6 X7 X8 Receitas, líquidas de despesas * 40,000 * 40,000 * 40,000 * 40,000 * 40,000 * 40,000 Despesa Depreciação Custo de Carcaça * (15,000) * (15,000) * (15,000) * (15,000) * (15,000) * (15,000) Peças de Custo Significativo * (4,000) * (4,000) * (4,100) * (4,100) * (4,300) * (4,300) Custos Diretos * (5,000) * (5,000) * (5,300) * (5,300) * (5,800) * (5,800) Outros Custos * (1,000) * (1,000) * (1,050) * (1,050) * (1,200) * (1,200) Total da Desp. Depreciação * (25,000) * (25,000) * (25,450) * (25,450) * (26,300) * (26,300) Custos não associados * (1,500) * (1,700) Baixa do Imobilizado: Custo dos Componentes * (20,000) * (20,900) Depreciação Acumulada * 20,000 * 20,900 Lucro Líquido * 15,000 * 13,500 * 14,550 * 12,850 * 13,700 * 13,700 Ex. 17 (Arrendamento Mercantil) Nº de parcelas mensais 60 Data Parcelas mensais VRG Fluxo total Valor das parcelas mensais * 2,242.33 0 * 1,500.00 0.0 * (98,500.00) Nº de parcelas anuais (VRG) 5 1 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Valor das parcelas anuais (VRG) * 10,000.00 2 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Valor da parcela final (VRG) 0.0 3 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Taxa de Juros 0.015 0.195618 4 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Valor presente das parcelas mensais * 88,303.56 5 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Valor presente das parcelas de VRG anuais * 30,196.80 6 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Valor presente das parcela de VRG final 0.0 7 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Despesas iniciais * 1,500.00 8 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Valor presente do contrato * 120,000.36 9 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Valor "justo" na data da aquisição * 100,000.00 10 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Valor a ser contabilizado * 100,000.00 11 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Custo efetivo 2.209501% 12 * 2,242.33 * 10,000.00 * 12,242.33 Prazo de utilização da máquina 120 meses 13 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Custo de aquisição * 100,000.00 14 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Valor residual esperado 0.0 15 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Valor depreciável * 100,000.00 16 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Vida útil para depreciação * 120.00 17 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Despesa de depreciação mensal * 833.33 18 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 19 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 20 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 10/31/10 11/30/10 12/31/10 21 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 ATIVO 22 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Disponível * (1,500.00) * (3,742.33) * (5,984.66) 23 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 24 * 2,242.33 * 10,000.00 * 12,242.33 Imobilizado * 100,000.00 * 100,000.00 * 100,000.00 25 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 (-) Depreciação Acumulada 0.0 * (833.33) * (1,666.67) 26 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 * 100,000.00 * 99,166.67 * 98,333.33 27 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Total do ativo * 98,500.00 * 95,424.34 * 92,348.67 28 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 PASSIVO 29 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Contrato de leasing a cumprir * 98,500.00 * 98,434.03 João Domiraci Paccez: 118.500,36 + 1.777,50 - 2.242,33 * 98,366.60 João Domiraci Paccez: 118.035,53 + 1.770,53 - 2.242,33 30 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 PL 0.0 * (3,009.69) * (6,017.93) 31 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Total do passivo + PL * 98,500.00 * 95,424.34 * 92,348.67 32 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 33 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 RESULTADO 2,010 34 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Despesa de Depreciação 0.0 * (833.33) * (833.33) * (1,666.67) 35 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Despesa Financeira 0.0 * (2,176.36) João Domiraci Paccez: 2,209501% x 98.500,00 * (2,174.90) João Domiraci Paccez: 1,5% x 118.035,53 * (4,351.26) 36 * 2,242.33 * 10,000.00 * 12,242.33 Efeito no resultado 0.0 * (3,009.69) * (3,008.23) * (6,017.93) 37 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 38 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Imobilizado 39 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 * 100,000.00 40 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 41 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 42 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Deprec. Acumulada 43 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 * 833.33 44 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 45 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 46 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Obrigação por leasing 47 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 * 1,500.00 * 100,000.00 48 * 2,242.33 * 10,000.00 * 12,242.33 * 2,242.33 * 2,176.36 49 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 50 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 51 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 52 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Despesa de Depreciação 53 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 * 833.33 54 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 55 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 56 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 57 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 58 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 Despesa Financeira 59 * 2,242.33 0.0 * 2,242.33 * 2,176.36 60 * 2,242.33 * 10,000.00 * 12,242.33 Caixa * 1,500.00 * 2,242.33
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