Seminário Interdisciplinar 2 Semestre

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SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
Josué trindade da silva júnior
Contabilidade empresarial e trabalhista
Cubatão
2016
josué trindade da silva junior
Contabilidade empresarial e trabalhista
Trabalho apresentado ao Curso Ciências Contábeis da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, para o Portfólio das Atividades Interdisciplinares do 2° semestre.
Prof. Valdeci da Silva Araujo
Cubatão
2016
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO	1
1.	CONTABILIZAÇÃO	2
1.1 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS (DIÁRIO, RAZÃO E RAZONETES)	2
1.1.1LANÇAMENTOS DO LIVRO DIÁRIO	2
1.1.2 LANÇAMENTOS DO LIVRO RAZÃO	4
1.1.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 31/07/2014	8
1.1.4 RAZONETES	10
2. INVESTIMENTO	12
3. RELATÓRIO	13
CONCLUSÃO	16
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS	17
INTRODUÇÃO
 O presente trabalho refere-se a cadeira Produção Textual Interdisciplinar Individual II cujo tema, CONTABILIDADE EMPRESARIAL E TRABALHISTA, faz parte da avaliação das disciplinas estudadas no 2º semestre do curso de Ciências Contábeis.
A produção textual consiste na escrituração dos lançamentos contábeis, tendo como respaldo a consultoria contábil empresarial para os sócios João e Leonardo na formação de uma sociedade limitada que passará a se chamar JL MANUTENÇÃO EM PRODUTOS DE INFORMÁTICA LTDA, no qual foi exibido o livro diário do mês de julho, o livro razão analítico do mês de julho, e o balancete do mês de julho. 
Assim, foi realizado também o relatório gerencial que apresenta o os esclarecimentos sobre o capital da empresa e suas quotas, além das explicações dos lançamentos contábil e a situação do caixa da empresa e aconselhamento das opções de investimentos.
CONTABILIZAÇÃO
1.1 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS (DIÁRIO, RAZÃO E RAZONETES)
1.1.1LANÇAMENTOS DO LIVRO DIÁRIO
1º) Escriturar o capital social da empresa
D – Veículo............................R$ 30.000,00
C – Capital Social..................R$ 30.000,00
D – Caixa...............................R$ 90.000,00
C – Capital Social..................R$ 90.000,00
2º) Compra de maquinas e ferramentas no valor de R$20.000,00 sendo pagos 50% de entrada e 50% para 30 dias. 
D – Máquinas e Ferramentas..............R$ 20.000,00
C – Caixa.............................................R$ 10.000,00
C – Fornecedor...................................R$ 10.000,00
3º) Folha de Pagamento
Aprovisionamento para pagamento de salário, contratação de um funcionário
D – Despesa com Salário.................R$ 1.500,00
C – Salário a pagar..........................R$ 1.500,00
Aprovisionamento para pagamento de FGTS conforme calculo de alíquota de 8%
D – Despesa com FGTS.................R$ 120,00
C – FGTS a recolher.......................R$ 120,00
Aprovisionamento para pagamento de INSS (conforme alíquota de 9% mediante tabela de 2014)
D – Salário a pagar........................R$ 135,00
C – INSS a recolher.......................R$ 135,00
Pagamento de FGTS e INSS com dinheiro do caixa dentro do mês vigente, pagamentos salários já com descontos de FGTS.
D – Salários a Pagar........................R$ 1.365,00
D – INSS a Recolher.......................R$ 135,00
D – FGTS a Recolher......................R$ 120,00
C – Caixa.........................................R$ 1.365,00
C – Caixa.........................................R$ 135,00
C – Caixa.........................................R$ 120,00
4º) Pagamento de aluguel sala comercial da empresa onde vai funcionar a sede da empresa.
D – Despesas com Aluguel.............R$ 1.500,00
C – Aluguel a Pagar.........................R$ 1.500,00
D – Aluguel a Pagar.........................R$ 1.500,00
C – Caixa..........................................R$ 1.500,00
5º) Prestação de serviços, no valor de R$ 50.000,00 que deverá ser recebido em duas vezes de R$ 25.000,00 a primeira parcela à vista e o restante para 30 dias.
D – Caixa.............................R$ 25.000,00
D – Clientes.........................R$ 25.000,00
C – Receita de serviços.......R$ 50.000,00
1.1.2 LANÇAMENTOS DO LIVRO RAZÃO 
	CONTA: CAIXA
	Data
	Nº
	Contrapartida
	Histórico
	Débito
	Crédito
	Saldo
	D/C
	30/06/2014
	
	Banco C/Movimento
	Saldo Inicial
	
	
	R$ 0,00
	D
	01/07/2014
	1
	Capital Social
	Capital social integralizado
	R$ 90.000,00
	
	R$ 90.000,00
	D
	01/07/2014
	2
	Máquinas e Ferramentas
	1/2 Parcelas
	
	R$ 10.000,00
	R$ 80.000,00
	D
	05/07/2014
	3
	Salário a pagar
	Fopag jul/14
	
	R$ 1.365,00
	R$ 
 78.635,00
	D
	05/07/2014
	4
	INSS a Recolher
	Fopag jul/14
	
	R$ 135,00
	R$ 
 78.500,00
	D
	05/07/2014
	5
	FGTS a Recolher
	Fopag jul/14
	
	R$ 120,00
	R$ 
 78.380,00
	D
	15/07/2014
	6
	Aluguel a Pagar
	Aluguel de julho/14
	
	R$ 1.500,00
	R$ 
 76.880,00
	D
	15/07/2014
	7
	Recebimento de serviços prestados
	Serviços prestados
	R$ 25.000,00
	
	R$
101.880,00
	D
	CONTA: VEÍCULO
	Data
	Nº
	Contrapartida
	Histórico
	Débito
	Crédito
	Saldo
	D/C
	30/06/2014 
	
	
	Saldo inicial
	
	
	R$
0,00 
	D
	01/07/2014
	1
	Capital Social
	Carro do João
	R$ 30.000,00 
	
	R$ 30.000,00
	D
	CONTA: MAQUINAS E FERRAMENTAS
	Data
	Nº
	Contrapartida
	Histórico
	Débito
	Crédito
	Saldo
	D/C
	30/06/2014 
	
	
	Saldo inicial
	
	
	R$
0,00 
	D
	01/07/2014
	1
	Fornecedor
	NF 01
	R$ 10.000,00 
	
	R$ 10.000,00
	D
	01/07/2014
	1
	Caixa
	NF 01
	R$ 10.000,00 
	
	R$ 20.000,00
	D
	CONTA: CAPITAL SOCIAL
	Data
	Nº
	Contrapartida
	Histórico
	Débito
	Crédito
	Saldo
	D/C
	30/06/2014
	
	
	Saldo Inicial
	
	R$
	R$
0,00
	C
	01/07/2014
	
	Veículo
	Carro João
	
	R$ 30.000,00
	R$ 30.000,00
	C
	01/07/2014
	
	Caixa
	Leonardo
	
	R$ 90.000,00
	R$ 120.000,00
	C
	CONTA: CLIENTES A RECEBER
	Data
	Nº
	Contrapartida
	Histórico
	Débito
	Crédito
	Saldo
	D/C
	30/06/2014 
	
	
	Saldo inicial
	
	
	R$ 0,00
	D
	15/07/2014 
	1
	Receita de Serviço
	Recebimento a prazo
	R$ 25.000,00
	
	R$ 25.000,00
	D
	CONTA: FORNECEDOR
	Data
	Nº
	Contrapartida
	Histórico
	Débito
	Crédito
	Saldo
	D/C
	
30/06/2014
	
	
	Saldo inicial
	
	
	R$ 0,00
	C
	01/07/2014
	1
	Máquinas e Ferramentas
	Compra de máquinas
	
	R$ 10.000,00
	R$ 10.000,00
	C
	CONTA: SALÁRIOS A PAGAR
	Data
	Nº
	Contrapartida
	Histórico
	Débito
	Crédito
	Saldo
	D/C
	30/06/2014
	
	
	Saldo inicial
	
	
	R$ 0,00
	C
	05/07/2014
	1
	Despesa com Salários
	Fopag Jul/14
	
	R$ 1.500,00
	R$ 1.500,00
	C
	05/07/2014
	2
	INSS a recolher
	Provisão de INSS retido s/salários
	R$ 135,00
	
	R$ 1.365,00
	C
	CONTA: INSS A RECOLHER
	Data
	Nº
	Contrapartida
	Histórico
	Débito
	Crédito
	Saldo
	D/C
	30/06/2014
	
	
	Saldo inicial
	
	
	R$ 0,00
	C
	05/07/2014
	1
	Despesas com INSS
	Fopag/14
	
	R$ 135,00 
	R$ 135,00
	C
	05/07/2014
	2
	Caixa
	Fopag 07/14
	R$ 135,00
	
	R$ 0,00
	C
	CONTA: FGTS A RECOLHER
	Data
	Nº
	Contrapartida
	Histórico
	Débito
	Crédito
	Saldo
	D/C
	30/06/2014
	
	
	Saldo inicial
	
	
	R$ 0,00
	C
	05/07/2014
	1
	Despesas com FGTS
	Fopag/14
	
	R$ 120,00 
	R$ 120,00
	C
	05/07/2014
	2
	Caixa
	Fopag 07/14
	R$ 120,00
	
	R$ 0,00
	C
	
	CONTA: ALUGUEL A PAGAR
	Data
	Nº
	Contrapartida
	Histórico
	Débito
	Crédito
	Saldo
	D/C
	30/06/2014
	
	
	Saldo inicial
	
	
	R$
0,00 
	C
	15/07/2014
	1
	Despesa com Aluguel
	Provisão de aluguel a pagar
	
	R$ 1.500,00
	R$ 1.500,00
	C
	15/07/2014
	2
	Caixa
	Provisão de aluguel a pagar
	R$ 1.500,00
	
	R$
0,00 
	CCONTA: SERVIÇOS
	Data
	Nº
	Contrapartida
	Histórico
	Débito
	Crédito
	Saldo
	D/C
	30/06/2014
	
	
	Saldo inicial
	
	
	R$ 0,00
	C
	15/07/2014
	1
	Caixa/Clientes
	Receita venda de serviços
	
	R$ 50.000,00
	R$
50.000,00 
	C
1.1.3 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 31/07/2014
	BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 31/07/2014
	CONTAS CONTÁBEIS
	DÉBITOS
	CRÉDITOS
	CAIXA
	R$ 101.880,00
	
	CLIENTES A RECEBER
	R$ 25.000,00 
	
	MÁQUINAS E FERRAMENTAS 
	R$ 20.000,00 
	
	VEÍCULO
	R$ 30.000,00
	
	FORNECEDORES
	
	R$ 10.000,00
	SALÁRIOS A PAGAR
	
	R$ 0,00
	FGTS A RECOLHER
	
	R$ 0,00 
	INSS A RECOLHER 
	
	R$ 0,00 
	ALUGUEL A PAGAR
	
	R$ 0,00 
	CAPITAL SOCIAL
	
	R$ 120.000,00
	RECEITA DE SERVIÇOS
	
	R$ 50.000,00 
	DESPESAS COM PESSOAL
	R$ 1.500,00
	
	DESPESAS COM ALUGUEL
	R$ 1.500,00
	
	DESPESAS FGTS
	R$ 120,00
	
	TOTAIS:
	R$ 180.000,00  
	R$ 180.000,00
O balancete de verificação é um demonstrativo contábil que reúne todas as contas em movimento na empresa e seus respectivos saldos (saldos de débito/saldos devedores e saldos de crédito/saldos credores).
Através do balancete é possível chegar a vários resultados importantes para a Contabilidade de uma empresa, num dado período de tempo, bem como elaborar outros demonstrativos contábeis importantes, como por exemplo, Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e Balanço Patrimonial (BP).
É a relação de contas extraídas do livro Razão (razonetes) da empresa, ou seja, é o conjunto de todas as contas (patrimoniais e de resultado) dos razonetes com seus respectivos saldos finais. O saldo de cada conta é representado de acordo com sua natureza (devedora ou credora), e não apenas de acordo com o grupo a que pertence.
Com isso podemos observar que a soma dos saldos devedores estão iguais a soma dos saldos credores. Se houvesse desigualdade, é sinal de que haveria erros na Contabilidade da empresa.
1.1.4 RAZONETES
Caixa
	Débito
	Crédito
	R$ 90.000,00
R$ 25.000,00
	R$ 10.000,00
R$ 1.365,00
R$ 135,00
R$ 120,00
R$ 1.500,00
R$ 101.880,00
Veículo
Máquinas e Ferramentas
	Débito
	Crédito
	R$ 30.00,000 R$ 20.000,00
	
R$ 50.000,00
Clientes à receber
	Débito
	Crédito
	R$25.000,00
	
R$ 25.000,00
Fornecedores
	Débito
	Crédito
	
	R$10.000,00
 R$ 10.000,00
Receitas de serviços
	Débito
	Crédito
	
	R$50.000,00 
 R$ 50.000,00
INSS a recolher
	Débito
	Crédito
	R$135,00
	R$135,00
R$ 0,00
FGTS a recolher
	Débito
	Crédito
	R$ 120,00
	R$ 120,00
R$ 0,00
Aluguel a Pagar
	Débito
	Crédito
	R$ 1.500,00
	R$ 1.500,00
R$ 0,00
Despesas c/ FGTS
	Débito
	Crédito
	R$ 120,00
	
R$ 120,00
Despesas c/ Aluguel
	Débito
	Crédito
	R$ 1.500,00
	
R$ 1.500,00
Despesas c/ pessoal
	Débito
	Crédito
	R$ 1.500,00
	
R$ 1.500,00
Salários a pagar
	Débito
	Crédito
	R$ 135,00
R$ 1.365,00
	R$ 1.500,00 
R$ 0,00
2. INVESTIMENTO 
As opções de investimento que temos são: 
(1) aplicar R$25.000,00 a juros simples de 0,9% ao mês, durante dois meses em um banco chamado Viver Sempre Feliz; ou 
(2) aplicar R$ 25.000,00 na aquisição de um novo veículo para a empresa e que por definição ajudaria no atendimento do dobro de clientes.
Nos termos nominais, utilizando-se a fórmula de juros simples, temos: J=C.i.N, onde (J=juros, C=capital, i=taxa de juros, N=número de períodos), J = 25.000 x 0,009 x 2 = 450. 
O investimento na aplicação financeira tem pouca rentabilidade, seria uma melhor opção se fosse por um período mais longo e a taxa de juros fosse maior porque renderia mais trazendo um maior retorno. Os juros obtidos são de apenas 0,9% a.m., o que equivale a R$ 225,00 por mês. Portanto, ao final de dois meses, o rendimento obtido seria de R$ 450,00.
Com o uso do recurso na aquisição do veículo possibilitaria o atendimento ao dobro de clientes, considerando o mesmo cenário de vendas para estimar o retorno do investimento e dois clientes com o mesmo perfil de negócio que a empresa possui em sua carteira, ou seja, venda de serviços de R$ 50.000,00 cada um, e o pagamento 50% a vista e 50% restante em trinta dias. Considerando o tempo que as vendas se dariam com 30 dias de diferença, por exemplo, o prazo de recebimento total dos serviços seria os 2 meses. Mesmo tendo a possível necessidade de se contratar mais um funcionário para atender a elevação de demanda de serviço e os custos de prestação de serviços, vemos que a opção de investir na empresa, na aquisição de um veículo é a opção ideal para a elevação da venda de serviços, com os mesmos valores já contratados anteriormente, portanto é a melhor opção para o uso do recurso visando um retorno de investimento, levando em consideração o saldo positivo do Caixa. Eu aconselho a compra de um novo veículo porque o retorno em 2 meses será maior do que se aplicasse o dinheiro nas condições financeiras mencionada.
3. RELATÓRIO
A posição societária fica da seguinte forma: o capital da empresa se integraliza em R$120.000,00, totalizando 120.000 quotas, com valor unitário de R$1,00 cada uma.
Sendo que o sócio João Pedro Santos integralizou o valor de R$30.000,00 através da compra de um veiculo do mesmo valor para a empresa, então ele possui o valor de 30.000 quotas, tendo assim 25% das quotas da empresa.
O sócio Leandro Felipe da Silva por ter integralizado o valor de R$90.000,00, através de deposito em conta corrente da empresa, possui então 90.000 quotas, dessa forma tem 75% das quotas da empresa. Como se apresenta o quadro abaixo.
	Sócios
	Quotas
	Valor
	João Pedro Santos
	 30.000,00
	R$ 30.000,00
	Leonardo Felipe da Silva
	 90.000,00
	R$ 90.000,00
	Total
	120.000,00
	R$ 120.000,00
E se apresenta da seguinte maneira em porcentagem:
	Sócios
	Quotas
	Valor
	João Pedro Santos
	 25%
	R$ 30.000,00
	Leonardo Felipe da Silva
	 75%
	R$ 90.000,00
	Total
	100%
	R$ 120.000,00
Após as operações iniciais de integralização do capital apresentamos os saldos das contas contábeis e comentários sobre cada uma delas.
A Conta Caixa é a denominação de uma conta que registra o valor dos recursos imediatamente disponíveis, para efetuar pagamentos. A conta registra de maneira ordenada os montantes recebidos e pagos. Essa conta de Caixa pertence ao grupo do Ativo circulante, sendo o disponível da empresa que englobam os saldos em caixa e os saldos em bancos. Podem ser incluídas ainda as aplicações financeiras de liquidez imediata, ou seja, o resgate de quotas de fundos financeiros ou ainda as compras de títulos públicos cujo resgate se dá em um dia. A conta Caixa por ser uma conta do ativo Circulante da empresa tem seu saldo lançado a Débito, esse saldo significa que a mesma aumenta pelo débito, ou seja, a empresa tem liquides para realização dos pagamentos das obrigações. Vimos que a mesma sofreu as seguintes movimentações: A entrada em caixa das aplicações realizadas pelos sócios de R$ 90.000,00 e o recebimento de uma parte dos Serviços prestados pela empresa à vista R$25.000,00, totalizando o valor de R$115.000,00; e de saída, o pagamento da compra de maquinas e equipamentos no valor de R$ 10.000,00, pagamentos dos Encargos INSS, FGTS e Salário do funcionário contratado que somando fica o valor de R$ 1.620,00 reais, e despesa paga do aluguel no valor de R$1500,00 reais, resultando em um Saldo de R$101.880,00 a Débito.
A Conta Clientes a Receber representa um dos ativos mais importantes para as empresas. São decorrentes de vendas a prazo de mercadorias e serviços, que não representam o objeto principal da empresa, mas são normais á suas atividades. Por esse motivo é importante separar os valores a receber, relativos a seu objeto principal (clientes),das demais contas, atualmente a conta clientes a receber tem seu saldo no valor de R$ 25.000,00, esse saldo resultou da prestação de serviço realizada em julho de 2014 onde uma parte desta prestação foi à vista e a outra com recebimento a prazo.
A Conta Máquinas e Equipamentos, essa conta é destinada aos Bens Imobilizados da empresa, exemplo: Ferramentas e Maquinas, Computadores, ou seja, tudo o que são utilizados para o funcionamento da empresa, atualmente a conta tem seu saldo a Débito no valor de R$ 20.000,00 resultante da compra de Maquinas e Equipamentos feita pelos sócios.
A Conta Veículos também pertence aos Bens Imobilizados da empresa, ou seja, é utilizado para representar o bem Veículo que foi adquirido pelo sócio João para o funcionamento da empresa, atualmente a conta tem seu saldo a Débito no valor de R$ 30.000,00 que resultou da compra do veículo na constituição da empresa.
A Conta Fornecedores é destinada para aquele que fornece mercadorias ou serviços ao consumidor. Na contabilidade, a conta de fornecedor tem natureza credora, ou seja aumenta pelo crédito enquanto que a conta de cliente tem natureza devedora aumentando pelo débito. A conta fornecedores se origina da compra de mercadorias ou de um Ativo Imobilizado a prazo, neste caso e mesma originou-se da compra de maquinas e equipamentos adquirida em julho de 2014 onde foi pago o valor parcialmente de R$ 10.000,00 a vista e o restante para 30 dias, seu saldo atual é de R$ 10.000,00.
As Contas de Resultado (Despesas), esse grupo de contas tem naturza devedora, aumentando pelo débito, e descreve as despesas da empresa, ou seja, Despesas com Salários do empregado, despesas com Encargos como: INSS, FGTS, despesas com aluguel e etc., Atualmente o grupo possui as contas com Despesas com Salário, Despesa com INSS, Despesa com FGTS e Despesa com Aluguel e seu saldo é de R$ 3.120,00 originados da contratação de um funcionário, e do aluguel do estabelecimento da empresa.
As Contas de Resultado (Receitas), esse grupo recebe as contas destinadas as Receitas da empresa, como: Venda de mercadorias, Prestação de Serviço e etc, tem por objetivo demonstrar o total de vendas ou serviços prestados que a empresa teve em um determinado período, atualmente a empresa trabalha somente com prestação de serviço assim existe somente a conta Serviços Prestados com um saldo de R$ 50.000,00 que é originado dos Serviços Prestados em julho de 2014. 
Sobre o investimento na empresa, conforme os cálculos elaborados e apresentados, foi considerado que o investimento no veículo seria o mais rentável neste caso, pois com um veículo adquirido o faturamento foi de R$ 50.000,00 em receitas, sendo assim com a compra de um novo veículo a chance de duplicação de atendimentos ao cliente gerando desta forma o dobro de receita, logo em dois meses este valor irá duplicar mesmo tendo mais despesas, o retorno será maior neste investimento. Assim consideramos e indicamos tal investimento.
CONCLUSÃO
Neste estudo podemos ter uma ideia do dia-dia de um contador, como se dá o desenvolvimento da contabilidade dentro e fora das organizações. Neste trabalho propomos demonstrar a contabilização de alguns fatos administrativos originados na formação de uma sociedade limitada que nasceu da ideia de dois amigos, João e Leonardo, pois um dos pontos fundamentais é a organização e atualização diária do sistema, pois com isso se tem uma melhor ideia dentro da empresa, e das oportunidades que podem vim aparecer.
Relatamos todas as contas sendo cada uma especificada com seus saldos e históricos, para que os sócios pudessem ter uma noção do andamento da empresa. Amparamo-nos na questão da escrituração contábil onde a mesma está amparada nas leis que a regem, então deste modo está relacionada aos livros e documentos necessários, sendo uma necessidade nos empreendimentos.
Levando em consideração o saldo positivo do caixa, opinamos aos sócios que realizassem a compra um novo veículo, utilizando o dinheiro recebido de um serviço prestado, pois a empresa “JL MANUTENÇÃO EM PRODUTOS DE INFORMÁTICA LTDA”, está preparada financeiramente para essa aquisição, além de que através deste investimento os sócios vão dobrar o atendimento aos clientes, que com isso automaticamente proporcionará uma maior rentabilidade para a empresa.
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
COSTA, José Manoel da. NOGUEIRA, Daniel Ramos. Contabilidade Empresarial: curso de graduação em ciências contábeis. São Paulo: Person Education do Brasil, 2009, 180p.
KNUTH, Valdecir ET AL. Contabilidade Empresarial. Londrina: editora e distribuidora educacional, 2014. 174p.
UNIVERSIDADE FEDERAL DO PARANÁ. Biblioteca Central. Normas para apresentação de trabalhos. 2. ed. Curitiba: UFPR, 1992. v. 2.