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Planejamento Contábil Tributário Discursivas 1) Com objetivo de reduzir a carga tributária, a diretora de uma empresa resolveu não efetuar alguns pagamentos de impostos, alegando que é uma forma lícita de planejamento contábil tributário........ você concorda que o não pagamento de imposto é uma forma de planejamento contábil tributário? Justifique sua resposta. Resposta: A alternativa de não pagar se caracterizará como prática ilícita, sujeitando‑se a empresa à ação punitiva do Estado, caso este venha a tomar conhecimento de tal prática, que tem como principal finalidade a redução do montante do tributo, no sentido de reduzir a base de cálculo ou alíquota, o que resultará numa menor carga tributária. _______________________________________________________________________________________ 2) Juliana trabalha em um escritório de contabilidade com empresas tributadas pelo simples nacional e lucro real. Ela se deparou com uma empresa de lucro presumido, que comercializa produtos eletrônicos e mantem uma assistência técnica para os seus produtos, com as seguintes receitas: receita de venda 179.000,00, receita bruta de serviço 69.000,00 e receita financeira 10.900,00. Juliana ficou com dúvida para chegar a base de cálculo do imposto de renda e fez a seguinte pergunta a sua amiga: para chegar à base de cálculo do imposto de renda, devo somar todas as receitas? A amiga lhe respondeu que sim. Diante do que foi exposto, você concorda com a amiga de Juliana? Justifique sua resposta. Resposta1: Deve tirar 8% das receitas de venda, 32% da receita de serviços e depois somar com a receita financeira. Resposta2:Não, porque Deve tirar 8% das receitas de venda, 32% da receita de serviços e depois somar com a receita financeira. Receita de Venda 179.000 (8%)................................14.320,00 Receita de Serviço 69.000 (32%).............................22.080,00 36.400,00 Receita Financeira........................... + 10.900,00 Base de cálculo para apuração do Imposto de Renda....47.300,00 _______________________________________________________________________________________ 3) Vanderlei é funcionário da empresa Sul S/A e trabalha no departamento contábil. Ao elaborar o LALUR, se deparou com uma dúvida e fez a seguinte pergunta a um amigo: depois do lucro contábil, precisamos fazer algumas adições e exclusões. O que são essas adições? Na ocasião, seu amigo não soube esclarecer a dúvida. Diante do exposto, esclareça essa dúvida para o Vanderlei e o seu amigo, discorra sobre as adições no LALUR e cite dois exemplos. RESPOSTA: Deverão ser considerados os valores de lucros ou de qualquer fundo ainda não tributados para o aumento do capital, distribuição para quaisquer interesses e os destinados a reservas, lucros suspensos ou acumulados. Pagamentos efetuados às Sociedades civis quando o controle estiver direta ou indiretamente ligado por pessoa física que atuam como diretores, gerentes, etc... Depreciações apropriadas contabilmente; Também deverão ser adicionadas as despesas com brindes e as doações feitas; o valor da CSLL, registrada como custo ou despesa operacional, deverá ser adicionado, assim como a parcela da Cofins compensada com a CSLL. RESPOSTA: Poderão ser deduzidos custos ou despesas não dedutíveis no período de apuração em decorrência de disposições legais ou contratuais; despesas de variações cambiais diferidas até o momento de sua realização; amortização de despesas de ágios de investimentos avaliados por equivalência patrimonial diferidos até a realização. Exemplos: Poderão ser excluídos os prejuízos fiscais apurados nos períodos anteriores desde que a compensação não supere 30% do lucro líquido após as adições e exclusões previstas na legislação. Os rendimentos e ganho de capital quando das transferências de imóveis desapropriados em reforma agrária, quando o desapropriado tiver obtido o ganho. _______________________________________________________________________________________ 4) Uma determinada empresa tributada pelo Lucro Real Trimestral, apresenta as seguintes informações para o período de 30/06/2012: Lucro Líquido antes do Imposto de Renda............................................................... R$ 200.000,00 Dividendos recebidos de participações societárias avaliadas pelo Método de Custo..... R$ 16.000,00 Provisão para Contingências..................................................................................... R$ 30.680,00 Despesas não relacionadas intrinsecamente com a atividade operacional da empresa......... R$ 56.000,00 Prejuízo fiscal acumulado até 30/03/2012................................................................... R$ 100.000,00 Base negativa da CSLL até 30/03/2012........................................................................ R$ 50.000,00 Pede-se: apurar o valor do lucro real base para o IRPJ da empresa para o trimestre de 30/06/2012; Observação: a resposta será validada somente com a demonstração dos cálculos. RESPOSTA: Lucro Líquido.................................................. 200.000,00 Adições (+) provisões para contingências ................ 30.680,00 (+) Despesas.................................................. 56.000,00 Exclusões (-) dividendos................................................... 16.000,00 Base de cálculo antes da compensação ...... 270.680,00 Compensação dos prejuízos (30%) ......... ( - ) 81.204,00 Base de Cálculo IRPJ....................................... 189.476,00 _______________________________________________________________________________________ 5) Uma empresa, no trimestre compreendido pelos meses de julho, agosto e setembro do ano- calendário, apresentou as seguintes informações: Receita de vendas de produtos....................... R$ 680.000,00 Receita de prestação de serviços.................... R$ 860.000,00 Receita de aluguéis......................................... R$ 8.000,00 Rendimentos sobre aplicações financeiras..... R$ 16.000,00 Pede-se: apurar o valor do Imposto de Renda, considerando que a empresa é tributada pelo lucro presumido, ou seja, com a presunção de 8% e 32%, de acordo com suas receitas. Observação: a resposta será validada somente com a demonstração dos cálculos RESPOSTA: Receita de vendas R$680.000,00 x 8% = 54.400,00 Receita de prestação de serviços R$ 860.000,00 x 32% = 275.200,00 Venda R$ 54.400,00 Serviços R$ 275.200,00 Alugueis R$ 8.000,00 Rendimentos R$ 16.000,00 R$ 353.000,00 x15 % = R$ 53.040,00 Adicional R$ 293.600,00 x 10% = R$ 29.360,00 R$ 82.400,00 Valor do imposto de Renda = 82.400,00 ______________________________________________________________________________________ 6) O Servi Centro Amazonas, no 1º trimestre do ano, realizou vendas de gasolina no valor de R$ 240.000,00 e de álcool etílico no valor de R$ 220.000,00, ambas receitas com presunção de 1,6%; também efetuou revenda de óleo lubrificante no valor de R$ 180.000,00, a qual apresenta uma presunção de 8%. Sabendo-se que essa empresa pretende optar pelo Lucro Presumido, qual será o valor do imposto de renda? Observação: a resposta será validada somente com a demonstração dos cálculos. Sabendo-se que pretende optar pelo lucro presumido, a base de cálculo e o imposto de renda são, respectivamente: $ 21.760 e $ 3.264 Faturamento gasolina R$ 240.000,00 1,6 % R$ 3.840,00 Faturamento álcool etílico R$ 220.000,00 1,6 % R$ 3.520,00 Revenda de lubrificante R$ 180.000,00 8 % R$ 14.400,00 (=) Base de Cálculo R$ 21.760,00 Alíquota ( R$ 21.760,00 x15 % ) = R$ 3.264,00 _______________________________________________________________________________________ 7) Uma assistente contábil de uma empresa do simples nacional analisou a receita bruta da empresa e fez a seguinte pergunta ao seu supervisor: para calcular os impostos devidos no mês, considerando que tenho como base o valor da receita menos algumas despesas e sobre a diferença aplico o percentual de acordo com a tabela e anexo que pertencem à empresa? Diante do que foi exposto, responda a pergunta do assistente contábil. Para isso, discorra como é efetuado o cálculo dos impostos de uma empresa optante pelo Simples Nacional. _______________________________________________________________________________________ 8)Juliana trabalha em um escritório de contabilidade com empresas tributadas pelo simples nacional e lucro real. Repentinamente, ela se deparou com uma empresa do lucro presumido que teve uma receita bruta de R$ 850.000,00 na revenda de mercadorias. Juliana ficou com dúvida ao efetuar o cálculo da contribuição social, então procurou o contador e fez a seguinte pergunta: para calcular a contribuição social de uma empresa de lucro presumido, devo subtrair das receitas todas as despesas e sobre o resultado, aplicar o percentual de contribuição? Diante do que foi exposto, discorra como Juliana deverá proceder para efetuar o cálculo da contribuição. RESPOSTA: Deve calcular a base de cálculo da receita bruta de revenda de mercadoria, a alíquota é de 12%. Receita 850.000,00 X 12% 102.000,00 base de cálculo Verificar se não há outras receitas caso não haja, apura a CSLL com alíquota de 9%. 102.000,00 x 9% = 9.180,00 CSLL = Imposto a Pagar Como o próprio nome diz, a tributação é por lucro presumido, não devemos subtrair despesas, devemos presumira base de cálculo, para isso a legislação nos dá alíquota de 12% para achar a base de cálculo do imposto. _______________________________________________________________________________________ 9) Um gerente contábil de uma empresa do lucro real, junto com a sua diretoria, analisou a possibilidade de efetuar um planejamento contábil tributário, no qual iria pagar juros sobre o capital próprio. Nesse sentido, a diretoria levantou a seguinte questão: quais as vantagens que a empresa e os acionistas vão ter se pagarmos os juros sobre o capital próprio? Diante do que foi exposto, discorra sobre as vantagens que a empresa e os acionistas vão ter com o pagamento dos juros sobre o capital próprio. RESPOSTA:Uma vez que os sócios e acionistas são os investidores, nada mais justo que sejam remunerados, e uma forma de remuneração desse capital investido é uma forma de planejamento tributário, pois, pelo pagamento dos juros sobre capital próprio, a empresa poderá ser beneficiada com a dedução de tais juros como “despesas financeiras”, o que não pode ser feito no caso de distribuição de dividendos. As empresas tributadas pelo lucro real podem utilizar uma ferramenta para diminuir a carga tributária, por meio da remuneração de seus titulares, sócios ou acionistas com os juros sobre o capital próprio, _______________________________________________________________________________________ 10) Dois amigos trabalham em um escritório de contabilidade e, conversando sobre planejamento contábil tributário de uma empresa optante pelo lucro presumido, surgiu a seguinte dúvida: todas as empresas podem trabalhar no lucro presumido, ou existem algumas regras, limitações ou impedimentos? Diante do que foi exposto, responda a essa pergunta dos dois amigos. Para isso, discorra sobre as regras, limitações e impedimentos das empresas que não podem optar pelo lucro presumido. RESPOSTA:Não são todas as pessoas que podem optar por essa modalidade, para optar pelo Lucro Presumido pode ser feita por pelas seguintes pessoas jurídica. Receita bruta total tenha sido igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 no ano calendário anterior, ou a R$6.500.000,00 multiplicados pelo número de meses em atividade no ano calendário anterior. Que não esteja obrigada à tributação pelo lucro Real em função da atividade exercida ou sua constituição societária ou natureza jurídica. _______________________________________________________________________________________ 11) O Sr. Joaquim, administrador da empresa de comércio "É Só Alegria", observou que nos últimos 12 meses a empresa teve um faturamento de R$ 1.980.000,00. Preocupado com o enquadramento da empresa, foi até o setor da contabilidade e fez a seguinte pergunta: a empresa que eu administro está enquadrada como microempresa? _______________________________________________________________________________________ 12) A Indústria e Comércio de Móveis Labor Ltda é optante do Lucro Real. Em reunião de rotina, onde são discutidos diversos assuntos, entre eles a apuração do resultado do mês anterior, a Sra. Daniela, responsável pela controladora da empresa, informa aos presentes que, de acordo com o planejamento estratégico da empresa, deverá ser pago no próximo mês os juros sobre o capital próprio, tomando-se como base a TJLP (Taxa de Juros de Longo Prazo) de 5% ao ano. Considerando-se que o total do Patrimônio Líquido do último exercício social foi de R$ 195.000,00, composto por diversas contas, entre elas uma Reserva de Reavaliação no total de R$ 62.000,00 e que o IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte) é de 15%, e não havendo outras informações, apresente à Sra. Daniela o lançamento contábil completo desta operação, ou seja, com os respectivos valores das contas contábeis envolvidas. Observação: resposta será validada somente com o demonstrativo dos cálculos. _______________________________________________________________________________________ 13) A Indústria e Comércio de Móveis para Escritório Labor Ltda., é optante do lucro real. Em reunião de rotina, em que são discutidos diversos assuntos, entre eles a apuração do resultado do mês anterior, a Sra. Daniela, responsável pela Controladoria da empresa, informa aos presentes que, de acordo com o planejamento estratégico da empresa, deverá ser pago nopróximo mês os juros sobre o capital próprio, tomando-se como base a TJLP (Taxa de Juros a Longo Prazo) de 5% ao ano. Considerando-se que o total do Patrimônio Líquido do último exercício social foi de R$ 185.000,00, composto por diversas contas, entre elas uma Reserva de Reavaliação, no total de R$ 58.000,00, e que o IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte) é de 15%, não havendo outras informações, apresente à Sra. Daniela o lançamento contábil completo desta operação, ou seja, com os respectivos valores das contas contábeis envolvidas. Observação: Resposta será validada somente com o demonstrativo dos cálculos. _______________________________________________________________________________________ 14) O Sr. Eliseu Goiabeira é auditor independente e estava realizando uma auditoria na Empresa Continental S.A. Desconfiado de que os saldos de algumas contas contábeis estariam errados, talvez até ilegais, o auditor questionou o Contador, SR. Ailton Montanhês, que, em resposta, comentou: “O planejamento tributário é a escolha de alternativas de ações ou omissos licitas. Os objetivos principais de um planejamento tributário são evitar a incidência, reduzir o montante e retardar o pagamento dos tributos – isso tudo sem violar a lei”. O Sr. Eliseu Goiabeira então se deu por satisfeito com o que foi dito pelo SR. Ailton Montanhês. Diante dos que foi exposto, e de acordo com o que você estudou, discorra sobre a diferença entre elisão e evasão fiscal. Resposta: Elisão fiscal: Significa a economia tributária lícita, realizada mediante toda e qualquer ação prevista antes da ocorrência do fato gerador que, sem violar a lei, evita, reduz ou posterga o imposto. Evasão Fiscal: É toda ação consciente, espontânea, dolosa ou intencionaldo contribuinte através de meios ilícitos. Diferença entre sonegação fiscal e elisão fiscal: A fraude ou sonegação fiscal é a utilização de práticas que violem e/ou ferem diretamente a lei fiscal ou o regulamento fiscal. Fraude é imperdoável, ou dificilmente perdoável porque, além de ser flagrante, o contribuinte acaba se opondo de forma consciente e intencional à lei. No planejamento tributário, não se tem relação alguma com fraude. Os contribuintes têm direito de recorrer aos seus procedimentos preferidos ou mais adequados à sua realidade, autorizados ou não proibidos pela lei, ainda que, por uma escolha mais adequada de tributação, venham a prejudicar o Tesouro. _______________________________________________________________________________________ 15) Uma determinada empresa optante pelo lucro real com apuração trimestral dos respectivos tributos, apresenta um lucro real antes da compensação de prejuízos, tanto para IRPJ quanto para CSLL no valor de R$ 610.000,00. Considerando que a empresa tem prejuízos fiscais a compensar no valor de R$ 180.000,00 e Compensação da base Negativa da CSLL no Valor R$ 150.000,00, você deverá apresentar a base de cálculo para cada tributo: IRPJ e a CSLL. Observação: resposta validada somente com o demonstrativo de todos os cálculos. _______________________________________________________________________________________ 16) A Sra. Joana, administradora da empresa, no início do ano solicitou o enquadramento da empresa para o Lucro Presumido ao setor de contabilidade. No decorrer do exercício, Joana elaborou o planejamento contábil tributário e verificou que se a sua empresa estivesse trabalhando no lucro Real teria tido uma economia de tributo. Mediante essa análise, foi até o setor de contabilidade e solicitou que o mesmo efetuasse a opção imediatamente para o Lucro Real. O setor de contabilidade poderá efetuar a opção imediatamente? RESPOSTA: Esta opção poderá ser feita desde que no início do ano, no pagamento do primeiro imposto, com o código da receita do sistema escolhido. _______________________________________________________________________________________ 17) Uma determinada empresa optante pelo lucro real, com apuração trimestral dos respectivos tributos, apresenta um lucro real no valor de R$ 410.000,00 e uma base de cálculo para a CSLL no valor de R$ 430.000,00. Tomando-se como base estes valores, você deverá apurar e contabilizar o IRPJ e a CSLL do respectivo trimestre. Observação: Resposta validada somente com o demonstrativo de todos os cálculos. _______________________________________________________________________________________ 18) A Industria e Comércio de Bolsas Gabriela Ltda é optante do lucro presumido. Em reunião de rotina, em que são discutidos diversos assuntos, entre eles a apuração do resultado do mês anterior, a Sra Lúcia Helena, responsável pela Controladoria da empresa, informa aos presentes que, de acordo com o planejamento estratégico da empresa, deverá ser pago neste mês os juros sobre o capital próprio, tomando-se como base a TJLP (Taxa de Juros a Longo Prazo) de 5% ao ano. Considerando- se que o total do Patrimônio líquido do último exercício social foi de R$ 185.000,00 o Sr Marcelo, gestor financeiro da empresa entende que será muito útil este tipo de despesa, uma vez que irá reduzir a base de cálculo referente aos tributos relacionados ao lucro presumido. No momento houve um desconforto na reunião, pois alguns gestores não entenderam esta situação. Coloque-se no lugar da Sra. Lucia Helena para explicar o fato para todos os presentes, ou seja, se há ou não redução dos tributos relacionados ao lucro presumido quando a empresa resolve pagar os juros sobre o capital próprio. Observação: a resposta será validada com a respectiva justificativa, portanto, não será aceita resposta com “sim” ou “não”. _______________________________________________________________________________________ 19) A “comercial de bolsa musa Ltda” é optante pelo Simples Nacional. No mês de abril de 2012 obteve um faturamento de R$ 123.115,00. Considerando que o faturamento acumulado até março desse ano é de 832.107,00 e a alíquota, de acordo com anexo I, e de 8,28 %, pode – se afirmar que o valor a ser pago referente ao Simples nacional será de? Observação: a resposta será validada somente coma demonstração dos cálculos. _______________________________________________________________________________________ 20) Dois amigos que trabalham em um escritório de contabilidade estavam conversando sobre planejamento contábil tributário de uma empresa optante pelo lucro real quando surgiu a seguinte dúvida: segundo a legislação, algumas empresas estão obrigadas à tributação pelo regimede lucro real. Quais empresas a legislação obriga ao lucro real? Diante do que foi exposto, discorra sobre quais as empresas que estão obrigadas à tributação pelo regime de lucro real. RESPOSTA: As empresas obrigadas são as que obtiveram, a partir de janeiro de 2014, receita superior ao limite de R$ 78.000.000,00, ou proporcionalmente ao número de meses do período, quando o período for inferior a doze meses; que explorem atividades de bancos comerciais, de investimentos, caixas econômicas, sociedades de credito, financiamento e investimento, sociedades de créditos mobiliários e cambio, distribuidoras de títulos e valores, arrendamento mercantil, cooperativas de credito, empresas de seguros e entidades de previdência privada. As empresas que tiveram lucros ganhos de capital ou rendimentos, provenientes do exterior; que usufruam benefícios relativos a isenção ou redução de imposto quando autorizadas pela legislação tributária, que cujo objetivo social sejam as atividades de prestação de serviços, de forma cumulativa e continua, de serviços de assessoria de credito, mercadológico, gestão de credito, ou seja, atividades de factoring. _______________________________________________________________________________________ 21) Uma microempresa comercial obteve, no mês de janeiro de 2012, receita de venda no valor de R$ 52.000,00. O Sr. Joaquim, administrador da empresa, preocupado em efetuar o pagamento do tributo, foi até o departamento de contabilidade e fez a seguinte pergunta para a Sra Marcia contadora: mediante ao faturamento do mês, qual o valor do tributo que irei pagar esse mês, tendo em vista que nos últimos 12 meses tivemos a receita acumulada de R$ 190.000,00? Conforme tabela abaixo, responder a pergunta. Demonstrar o cálculo. Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS Até R$ 180.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% De R$ 180.000,01 a R$ 360.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% De R$ 360.000,01 a R$ 540.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% De R$ 540.000,01 a R$ 720.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% ______________________________________________________________________________________. 22) Uma determinada empresa optante pelo lucro real com apuração trimestral dos respectivos tributos, depois de efetuar os cálculos sobre a base do IRRJ e CSLL, apurou os valore de IRRJ R$ 96.500,00 e CSLL R$ 38.700,00. Com os dados obtidos, efetuar os lançamentos contábeis dos respectivos valores. _______________________________________________________________________________________ 23) A Sra Margarida trabalha de estagiaria em uma empresa de lucro presumido que exerce atividades imobiliárias. Na hora em que ela foi efetuar o calculo do lucro presumido, aplicou a alíquota de 32% sobre a receita auferida. A alíquota foi aplicada corretamente? Justifique a sua resposta.
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