120 Q Auditoria operacional

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A _____________ deixa de ser um simples processo de verificação de erros 
para ser um processo que permite a avaliação de desempenho real do ente, 
comparando com o que se havia esperado e fazendo sugestões de melhorias 
para que sejam alcançados os objetivos de melhoria continua dos processos. 
Que tipo de auditoria complete o espaço? 
 
 
 
 
 
Auditoria Contábil 
 
 
Auditoria de sistemas 
 
 
Auditoria Interna 
 
 
Auditoria de programas 
 
 
Auditoria operacional 
 
 
 
2. 
 
 
De acordo com o art. 71 da Constituição Federal de 1988, compete ao 
Tribunal de Contas da União, no exercício do controle externo, realizar 
inspeções e auditorias de diversas naturezas. Supondo que o Tribunal de 
Contas realize auditoria em uma entidade pública com a finalidade de 
confirmar os valores apresentados nas demonstrações financeiras, ele 
está realizando uma auditoria 
 
 
 
 
 
contábil. 
 
 
especial. 
 
 
de acompanhamento de gestão 
 
 
operacional. 
 
 
de gestão. 
 
 
 
3. 
 
 
(FCC - 2012 - TRE-CE - Analista Judiciário ¿ Contabilidade) É correto 
afirmar com relação aos objetivos da auditoria interna que: 
 
 
 
 
 
ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das atividades 
operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma entidade. 
 
 
os objetivos não variam e independente do tamanho da empresa ou do quadro 
funcional devem cobrir totalmente as atividades. 
 
 
está subordinada aos órgãos de governança da empresa, sendo limitada sobre a 
possibilidade de avaliar as questões de ordem ética, valores e cumprimento de suas 
funções. 
 
 
é totalmente responsável pela gestão de riscos, garantindo à gestão e governança 
da empresa a mitigação ou eliminação dos mesmos. 
 
 
suas atribuições com relação ao cumprimento de leis e normas limitam-se a aquelas 
pertinentes a área contábil e financeira, ficando as demais normas e leis sob 
responsabilidade das áreas específicas. 
 
 
 
4. 
 
 
A auditoria que só ocorre em situações extraordinárias e que, em alguns 
casos, pode ser solicitada pelo presidente da república, ou ainda 
ministros, prefeitos ou outras autoridades, é conhecida como: 
 
 
 
 
 
Investigativa 
 
 
Pericial 
 
 
Judicial 
 
 
Processual 
 
 
Especial 
 
 
 
5. 
 
 
Segundo Silva (2012), a auditoria é o processo pautado em verificações 
que, quando finalizado, terá a elaboração de um relatório. A respeito da 
classificação e dos tipos de auditoria é correto afirmar que: 
 
 
 
 
 
A auditoria contábil pode ocorrer nas áreas de gestão, sistemas e programas. 
 
 
Quanto ao campo de atuação a auditoria classifica-se em interna e externa. 
 
 
Quanto a forma de realização a auditoria pode ser classificada em governamental e 
privada. 
 
 
A auditoria operacional divide-se em interna e externa. 
 
 
A auditoria pode ser dividida em Contábil e Operacional. 
 
 
 
6. 
 
 
É um processo de avaliação de riscos e de sistemas de controles internos 
inerentes à atividade operacional, comparado com o esperado, o que 
propicia, inevitavelmente, a apresentação de recomendações destinadas 
a melhorar o desempenho e aumentar o êxito da organização, à luz das 
mais modernas técnicas de execução desses serviços. Falamos de quem? 
 
 
 
 
 
Composição patrimonial. 
 
 
Análise do estoque. 
 
 
Revisão de cargos e salários. 
 
 
Auditoria operacional. 
 
 
Ativo e passivo. 
 
 
 
7. 
 
 
Segundo Araújo (1998), a auditoria operacional consiste em revisões 
sistemáticas de programas, organizações, atividades ou segmentos 
operacionais dos setores públicos e privados, com a finalidade de avaliar 
e comunicar se os recursos da organização estão sendo usados 
eficientemente, bem como se estão sendo alcançados os objetivos 
operacionais. Tem por objetivo: I. Apresentar áreas que possuem 
possibilidade de redução de custos ou despesas ou ainda melhoria do 
desempenho e aplicá-las (redução e melhorias). II. Demonstrar a 
confiabilidade dos sistemas administrativos, financeiros, contábeis e 
patrimoniais, permitindo a transparência do ente auditado perante os 
interessados na informação; III. Medir se está havendo o alcance de 
metas e objetivos, e caso contrário, o que está havendo para que isso 
não seja possível; Assinale a alternativa correta: 
 
 
 
 
 
II e III. 
 
 
II. 
 
 
I. 
 
 
I e II. 
 
 
III. 
 
 Gabarito Comentado Gabarito Comentado 
 
 
8. 
 
 
Assinale a alternativa que relacione características somente da 
AUDITORIA INTERNA 
 
 
 
 
 
Duração pontual, maior volume de testes e menor grau de independência. 
 
 
Controle interno como objeto de trabalho, duração contínua e menor volume de 
testes. 
 
 
Duração contínua, menor grau de independência e controles internos como objeto de 
trabalho. 
 
 
Aperfeiçoar o controle interno, emissão de uma opinião sobre as demonstrações 
contábeis e maior volume de testes. 
 
 
Menor grau de independência, duração pontual e menor volume de testes. 
 
 
 
Qual é o tipo de Auditoria realizada mediante a análise de planos e diretrizes de 
uma determinada empresa ou entidade para medir a eficiência da 
adminiatração, verificando se ela está de acordo com as metas e os planos 
traçados. 
 
 
 
 
 
Auditoria Operacional 
 
 
Auditoria Administrativa 
 
 
Auditoria de Gestão 
 
 
Auditoria Contábil 
 
 
Auditoria de Programas 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
2. 
 
 
Uma determinada entidade está sendo investigada após denúncias de 
envolvimento de funcionários em esquemas de corrupção e desvios de 
verbas. Com isso, o conselho de administração da entidade solicitou uma 
auditoria para determinar se as atividades financeiras e operacionais do 
segmento de distribuição estão obedecendo às regras que lhe são 
aplicáveis. Esse tipo de auditoria solicitada pelo conselho de 
administração da entidade é denominado auditoria: 
 
 
 
 
 
contábil; 
 
 
gestão; 
 
 
especial; 
 
 
operacional. 
 
 
de processos 
 
 
 
3. 
 
 
Que tipo de auditoria tem por objetivo a revisão metodológica da 
atividade ou segmentos operacionais, buscando avaliar se os recursos da 
organização estão sendo usados de maneira eficaz e eficiente para atingir 
os objetivos operacionais? 
 
 
 
 
 
Anual. 
 
 
Fiscal. 
 
 
Processual. 
 
 
Pontual. 
 
 
A auditoria operacional. 
 
 
 
4. 
 
 
São características pertinentes à Auditoria Externa, exceto: 
 
 
 
 
 
Seus trabalhos são direcionados para identificar erros e fraudes relevantes nas 
demonstrações contábeis. 
 
 
Realiza a revisão de operações e do controle interno para atender as normas de 
auditoria e determinar a extensão do exame das informações contábeis. 
 
 
É realizada por profissional liberal, sem vínculo de emprego com a entidade 
auditada. 
 
 
Objetiva atender às necessidades de terceiros interessados pela empresa auditada. 
 
 
Objetiva atender às necessidades e aos interesses da Administração. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
5. 
 
 
A Lei das Sociedadespor Ações (Lei 6.404/76) determinou que as 
companhias abertas observassem as normas expedidas pela/pelo: 
 
 
 
 
 
Instituto dos Auditores Independentes 
 
 
Comissão de Valores Mobiliários 
 
 
Secretaria do Tesouro Nacional 
 
 
Banco Central do Brasil 
 
 
Conselho Federal de Contabilidade d) Comissão de Valores Mobiliários e) Instituto 
dos Auditores Independentes 
 
 
 
6. 
 
 
A auditoria operacional apresenta como modalidades a auditoria de 
desempenho e a auditoria de resultados. A respeito destas duas 
modalidades é correto afirmar que: 
 
 
 
 
 
A auditoria de desempenho verifica os aspectos relativos aos princípios da 
legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficiência. 
 
 
A auditoria de resultado verifica se as metas previstas foram cumpridas obedecendo 
aos princípios da administração pública 
 
 
A auditoria de desempenho apresenta como principal objetivo apurar se as ações 
implementadas produziram os efeitos desejados pela administração. 
 
 
A auditoria de resultado tem como abordagens principais a análise da estratégia 
operacional, da gestão organizacional e da gestão operacional. 
 
 
A auditoria de resultado tem o foco principal na verificação de todo o processo de 
gestão. 
 
 
 
7. 
 
 
Analise a seguinte afirmativa: "Seu objetivo principal é aumentar o grau 
de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários, por 
meio de uma emissão de uma opinião". Assinale a alternativa que 
corresponde ao tipo de auditoria relatado pelo texto: 
 
 
 
 
 
Auditoria Tributária. 
 
 
Auditoria de Relatórios. 
 
 
Auditoria Operacional. 
 
 
Auditoria Contábil. 
 
 
Auditoria de Parecer. 
 
 Gabarito Comentado Gabarito Comentado 
 
 
8. 
 
 
Comparativamente, é possível notar que existem muitas diferenças entre 
a Auditoria Interna e a Externa, porém os seus objetivos são: 
 
 
 
 
 
Exclusivos 
 
 
Complementares 
 
 
Os mesmos 
 
 
Dependentes 
 
 
 
Conflitantes 
 
 
 
 
 
 
 
O tipo de auditoria do setor governamental que tem por objetivo emitir opinião 
com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de 
contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação do dinheiro 
público e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela 
confiados, é denominada auditoria: 
 
 
 
 
descentralizada. 
 
 
operacional. 
 
 
plena. 
 
 
de avaliação de gestão 
 
 
especial 
 
 
 
2. 
 
O processo de tomada de contas ou prestação de contas dos órgãos 
Públicos destinado a avaliar a conformidade e desempenho da gestão, 
 
 
refere-se a: 
 
 
 
Contas ordinárias 
 
 
Contas extraordinárias 
 
 
Tomada de contas 
 
 
Prestação de contas 
 
 
Contas consolidadas, 
 
 
 
3. 
 
 
Segundo as normas de auditoria do TCU, adotadas a partir da Portaria no 
280/2010, alterada pela Portaria 168/2011, em relação à classificação das 
auditorias, aquela que "objetiva examinar a economicidade, eficiência, 
eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades 
governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de 
promover o aperfeiçoamento da gestão pública" classifica-se como 
auditoria 
 
 
 
 
de sistema. 
 
 
interna. 
 
 
de conformidade. 
 
 
operacional. 
 
 
contábil. 
 
 
 
4. 
 
 
Entidades que possuem personalidade jurídica, patrimônio e receitas 
próprias, desempenhando atividades da Administração Pública, mas com 
gestão administrativa e financeira descentralizadas. O texto faz referencia 
a: 
 
 
 
 
AS AUTARQUIAS 
 
 
EMPRESAS DE ECONOMIA MISTA 
 
 
EMPRESAS PUBLICAS 
 
 
EMPRESAS ESTRANGEIRAS 
 
 
EMPRESAS PRIVADAS 
 
 
 
5. 
 
 
A Empresa de economia mista, com sede em Brasília, possui prejuízos 
fiscais apurados nos últimos 3 anos. Nesse período a empresa estava em 
fase pré operacional e agora passou a operar em plena atividade. As 
projeções para os próximos 5 anos evidenciam lucros. Como o auditor vai 
classificar as despesas pré operacionais nos respectivos exercícios? 
 
 
 
 
Como despesas antecipadas 
 
 
Como despesas dos exercícios. 
 
 
No ativo não circulante intangível 
 
 
Ajustes de avaliação de investimentos futuros. 
 
 
Como despesas de exercícios futuros. 
 
 
 
6. 
 
 
Administração Pública é o conjunto de todos os meios, sejam eles, 
institucionais, materiais, financeiros e humanos que estão organizados para 
executar decisões políticas. Ela irá representar o conjunto de órgãos 
utilizados pelo poder político para atingir fins políticos. A Administração 
Pública pode ser entendida em dois sentidos básicos: 
 
 
 
 
FUNCIONAL E OPERACIONAL 
 
 
ORGANIZACIONAL E FUNCIONAL 
 
 
ORGANIZACIONAL E GOVERNAMENTAL ESPECIAL 
 
 
ORGANIZACIONAL E ESPECIAL 
 
 
FUNCIONAL E GOVERNAMENTAL ESPECIAL 
 
 
 
7. 
 
 
Administrar é assegurar a aplicação diária das leis, zelar pelas relações dos 
cidadãos com a administração central ou local e das diversas 
administrações entre si. Analise as assertivas abaixo sobre a Administração 
Pública e identifique a alternativa correta: I) A administração pública direta 
abrange os três poderes e órgãos integrados responsáveis pela condução 
da administração da União, como os ministérios. II) A auditoria 
governamental de gestão pública é aquela realizada pelo governo para 
conhecer, dentro do patrimônio privado, os principais aspectos com relação 
à arrecadação e destinação de impostos. III) Compõe a administração 
pública indireta os entes vinculados a cada Ministério, como as autarquias, 
empresas públicas ou estatais, fundações públicas e sociedades de 
economia mista. IV) A auditoria governamental tributária ou fiscal é aquela 
feita pelo Estado dentro de seus poderes para que sejam verificados os 
princípios inerentes a gestão pública. V) A Administração Pública 
obedecerá, dentre outros, ao princípio da publicidade. É correto afirmar 
que: 
 
 
 
 
São verdadeiras as assertivas I, II e IV 
 
 
São verdadeiras as assertivas III, IV e V 
 
 
São verdadeiras as assertivas II, III e IV 
 
 
São verdadeiras as assertivas I, II e III 
 
 
São verdadeiras as assertivas I, III e V 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
8. 
 
 
O tipo de auditoria governamental que consiste no exame dos registros e 
documentos, e na coleta de informações e confirmações, mediante 
procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma 
unidade, entidade ou projeto é auditoria 
 
 
 
 
de Avaliação da Gestão. 
 
 
Contábil. 
 
 
Operacional. 
 
 
de Acompanhamento da Gestão. 
 
 
Especial. 
 
 
 
 
Nas 
atividades de 
auditoria 
governament
al, NÃO se 
recomenda a 
utilização de 
amostragem 
quando: 
 
 
 
 
o grau de dispersão dos eventos a serem controlados for muito elevado. 
 
 
a urgência na obtenção das informações necessárias aos controles for pequena. 
 
 
as características da população forem de fácil mensuração. 
 
 
há necessidade de baixa precisão nos dados a serem coletados. 
 
 
a população forconsiderada muito grande. 
 
 
 
2. 
 
Segundo Castro (2011), "a Administração Pública representa o conjunto de órgãos 
 
utilizados pelo poder político para atingir fins políticos". Os dois sentidos básicos que 
possibilitam o entendimento da Administração Pública são: 
 
 
 
Sistemático e Funcional 
 
 
Organizacional e Sistemático 
 
 
Funcional e Operacional 
 
 
Organizacional e Funcional 
 
 
Organizacional e Operacional 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
3. 
 
 
Segundo a doutrina dominante a Auditoria Governamental é aquela voltada para a 
Administração Pública, tanto Direta quanto Indireta, e que pode ser dividida em: 
 
 
 
 
Auditoria Contábil e Auditoria Fiscal 
 
 
Auditoria Tributária ou Fiscal e Auditoria de Gestão Pública 
 
 
Auditoria Tributária e Auditoria Fiscal 
 
 
Auditoria Tributária e Auditoria Contábil 
 
 
Auditoria Contábil e Auditoria de Gestão 
 
 
 
4. 
 
 
É uma auditoria de natureza preventiva ou corretiva. São avaliados os procedimentos 
adotados pelas empresas com vistas a verificar a eventual possibilidade de se estarem 
acumulando contingências fiscais/tributárias ou se estar deixando de aproveitar possíveis 
vantagens fiscais pela falta de adoção de procedimentos alternativos. De que tipo de 
auditoria falamos? 
 
 
 
 
Pontual. 
 
 
Contábil. 
 
 
Fiscal. 
 
 
Processual. 
 
 
Anual. 
 
 
 
5. 
 
 
"Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, pública ou privada, que utilize, 
arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos ou pelos 
quais a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza 
pecuniária." Sobre a Fiscalização Contábil, o texto constitucional diz respeito à seguinte 
função: 
 
 
 
 
controle interno do tribunal de contas. 
 
 
sistema de registro de atos e fatos. 
 
 
accountability. 
 
 
linguagem universal dos negócios. 
 
 
controle interno do poder legislativo. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
6. 
 
 
A auditoria operacional no setor público 
 
 
 
compreende o exame dos registros e documentos contábeis para verificar se os fatos 
contábeis foram registrados de acordo com os princípios fundamentais de 
contabilidade. 
 
 
inclui a emissão de opinião, com vistas a certificar a regularidade das contas, a 
verificação da execução de contratos e a probidade na administração de valores ou 
outros bens públicos entregues à entidade auditada. 
 
 
tem por objetivo avaliar as ações gerenciais com a finalidade de emissão de uma 
opinião sobre a gestão quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade. 
 
 
é realizada ao longo dos processos de gestão, com o objetivo de atuar em tempo 
real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de uma 
unidade ou entidade governamental. 
 
 
compreende o exame de fatos ou situações consideradas relevantes, de natureza 
incomum ou extraordinária, para atender determinação expressa e exclusiva de 
autoridade competente. 
 
 
 
7. 
 
 
Com relação à Auditoria Governamental, assinale a alternativa incorreta: 
 
 
 
Empresas de Auditoria Externa não podem participar da execução de trabalhos de 
Auditoria Governamental. 
 
 
O objetivo básico da Auditoria Governamental está centrado na investigação dos 
recursos públicos, fazendo uma verificação constante que permite a antecipação a 
erros e correção de cursos. 
 
 
São etapas da Auditoria Governamental: elaboração de um plano de auditoria e a 
estruturação dos resultados e a comunicação destes. 
 
 
A execução da Auditoria Governamental pode ser compartilhada, subsidiária ou 
integrada. 
 
 
São de abrangência da auditoria governamental os programas de trabalho e os 
sistemas de controle. 
 
 
 
8. 
 
 
Conforme determina a Constituição Federal de 1988, em seu Art. 37, a administração 
pública direta e indireta de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito 
Federal e dos Municípios obedecerá aos princípios de legalidade, impessoalidade, 
moralidade, publicidade e eficiência. A respeito dos referidos princípios é correto afirmar 
que: 
 
 
 
 
De acordo com o Princípio da Legalidade o administrador público está sujeito aos 
mandamentos da lei e as exigências do bem comum. 
 
 
Segundo o Princípio da Moralidade o administrador público não pode atuar com 
vistas a prejudicar ou a beneficiar determinadas pessoas. 
 
 
De acordo com o Princípio da Publicidade o administrador público precisa conseguir 
os melhores resultados com os meios que dispõe ao menor custo. 
 
 
O Princípio da Eficiência, quando relacionado aos atos e aos contratos 
administrativos, permite o conhecimento e o controle pelos interessados diretos e 
pela população em geral. 
 
 
O Princípio da Impessoalidade está intimamente ligado à disciplina interna da 
Administração. 
 
 
 
O conhecimento do sistema contábil e de controles internos é fundamental para o 
Planejamento da Auditoria e necessário para determinar a natureza, a extensão e a 
oportunidade dos procedimentos de auditoria, devendo o auditor: I - Ter conhecimento do 
sistema de contabilidade adotado pela entidade e de sua integração com os sistemas de 
controles internos; II - Avaliar o grau de confiabilidade das informações geradas pelo sistema 
contábil, sua tempestividade e sua utilização pela administração; e III - Avaliar o grau de 
exatidão dos controles internos adotados pela entidade, mediante a aplicação de provas de 
procedimentos de controle. Com relação aos itens anteriores pode-se afirmar que: 
 
 
 
 
I e II estão corretos. 
 
 
Somente a III está correta. 
 
 
I, II e III estão corretas; 
 
 
II e III estão corretos. 
 
 
I e III estão corretos. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
2. 
 
 
Em consonância com as orientações emanadas do Conselho Federal de Contabilidade 
(CFC) sobre a amostragem em auditoria, é correto afirmar que: 
 
 
 
 
a seleção ao acaso é aplicada por meio de geradores de números aleatórios como, 
por exemplo, tabelas de números aleatórios. 
 
 
na amostragem não estatística ocorre seleção aleatória dos itens da amostra. 
 
 
ocorre risco de auditoria, no caso de teste de controles, em que os controles são 
considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, 
em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. 
Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque ela 
normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões 
iniciais estavam incorretas. 
 
 
se o auditor conclui que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável 
para conclusões sobre a população que foi testada, o auditor pode solicitar que a 
administração investigue as distorções identificadas e o potencial para distorções 
adicionais e faça quaisquer ajustes necessários. 
 
 
o tamanho da amostra é um critério válido para distinguir entre as abordagens 
estatísticas e não estatísticas. 
 
 
 
3. 
 
 
Assinale a resposta correta quanto a finalidade principal dos papéis de trabalho do 
Auditor: 
 
 
 
 
elaborar as guias de recolhimento tributário 
 
 
registrar as evidências obtidas durante a execução do serviço de auditoria; 
 
 
auxiliar o contador no preparo das demonstrações contábeis; 
 
 
fornecer dados para aempresa elaborar as demonstrações financeiras; 
 
 
ajudar a empresa na maximização de seus lucros 
 
 
 
4. 
 
 
A __________ é aquela que pode ocorrer nas instituições por determinação da 
administração, uma vez que é utilizada como forma de assessoria e cotrole na empresa, 
já que aponta as possíveis fragilidades e erros que podem ocorrer com relação aos 
controles internos da empresa. A que tipo de auditoria a afirmação se refere? 
 
 
 
 
Auditoria de processos 
 
 
Auditoria Governamental 
 
 
Auditoria Interna 
 
 
Auditoria Operacional 
 
 
Auditoria Independente 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
5. 
 
 
Sobre a auditoria de natureza operacional, é correto afirmar 
 
 
 
no âmbito da administração indireta, só pode ser realizada por auditores 
independentes contratados mediante licitação. 
 
 
é aplicável, apenas, no âmbito da administração direta. 
 
 
é realizada, tão somente, com base na verificação das demonstrações contábeis. 
 
 
compreende duas modalidades: auditoria de desempenho operacional e avaliação de 
programas. 
 
 
tem por objetivo certificar as contas do gestor público, apurando eventuais 
responsabilidades. 
 
 
 
6. 
 
 
O conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e 
adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas, 
chama-se: 
 
 
 
 
provas seletivas, testes e amostragens 
 
 
procedimentos de auditoria 
 
 
sistema contábil e de controle interno 
 
 
planejamento da auditoria. 
 
 
programas de auditoria 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
7. 
 
 
Planejamento de auditoria é a função administrativa que determina antecipadamente 
quais são os objetivos que devem ser atingidos e como se deve fazer para alcançá-los. O 
planejamento define onde se pretende chegar, o que deve ser feito, quando, como e em 
que seqüência. Esta afirmação está? 
 
 
 
 
Incorreta. 
 
 
Fora do contexto. 
 
 
Parcialmente correta. 
 
 
Parcialmente incorreta. 
 
 
Correta. 
 
 
 
8. 
 
 
Quando o controle interno é excelente, o auditor deve: 
 
 
 
concentrar-se no procedimento de análise documental. 
 
 
fazer maior volume de testes 
 
 
fazer menor volume de testes 
 
 
aumentar os procedimentos de auditoria 
 
 
não fazer testes 
 
 
 
Na realização de uma auditoria, quando se define o escopo limitando o trabalho do auditor, 
surgem os riscos de auditoria, que podem ser definidos como: 
 
 
 
O documento que deve ser elaborado de imediato quando recebida a incumbência da 
Auditoria, contemplando as condições, o tempo, os recursos e as etapas necessárias. 
 
 
A delimitação para a implementação dos programas de auditoria que contempla a 
abrangência, a oportunidade, a extensão e a profundidade do exame. 
 
 
A possibilidade que o auditor tem de opinar incorretamente sobre a gestão auditada, 
em virtude de amostragem deficiente ou não representativa. 
 
 
O conjunto de ações que permitem ao auditor controlar a execução do trabalho e 
também expressar sua opinião sobre os controles internos da organização. 
 
 
A comunicação para todos os níveis hierárquicos da empresa, apresentando os 
pontos que serão auditados e estabelecendo o envolvimento do pessoal. 
 
 
 
2. 
 
 
Segundo a Resolução CFC n.º 1035/05, o Planejamento da Auditoria Independente deve 
contemplar diversos procedimentos que permitam ao auditor obter evidências ou provas 
suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis 
auditadas. Quando for realizada, pela primeira vez, uma auditoria ou quando as 
Demonstrações Contábeis do exercício anterior tenham sido examinadas por outro 
auditor, a norma recomenda outros procedimentos além dos normalmente aplicados. 
Assinale a alternativa que indique um desses procedimentos adicionais. 
 
 
 
 
Verificação se as práticas contábeis adotadas no atual exercício são uniformes com 
as adotadas no exercício anterior, sem desvio do objetivo primordial da empresa. 
 
 
N.D.A. 
 
 
Exame da adequação dos saldos de encerramento do exercício anterior com os 
saldos de abertura do exercício atual, observando-se as práticas contábeis 
geralmente aceitas. 
 
 
Obtenção de evidências suficientes de que os saldos de abertura do exercício não 
contenham representações errôneas ou inconsistentes que, de alguma maneira, 
distorçam as demonstrações contábeis do exercício atual. 
 
 
Identificação de fatos relevantes que possam afetar as atividades da entidade e sua 
situação patrimonial, financeira, operacional e contábil em estrita obediência às 
práticas contábeis geralmente aceitas. 
 
 
 
3. 
 
 
No tocante a habilidades e metodologias em auditoria governamental, a "matriz de 
planejamento" é uma ferramenta de auditoria que torna o planejamento mais sistemático 
e dirigido, facilitando a comunicação de decisões sobre metodologia entre a equipe e os 
superiores hierárquicos e auxiliando na condução dos trabalhos de campo. Em relação a 
ela, é possível afirmar que: 
 
 
 
 
se trata de uma esquematização das informações relevantes do planejamento de 
uma auditoria. Contudo, não tem como propósito auxiliar na elaboração conceitual 
do trabalho e na orientação da equipe na fase de execução. 
 
 
seu uso no setor público não é recomendável em ampla escala, sobretudo em função 
do custo envolvido. 
 
 
a formulação das questões de auditoria não gerará implicações nas decisões quanto 
aos tipos de dados que serão coletados e à forma de coleta que será empregada. 
 
 
não fazem parte dela elementos como questões de auditoria, informações 
requeridas, fontes de informação e estratégias metodológicas. 
 
 
é um instrumento flexível, e o seu conteúdo pode ser atualizado ou modificado pela 
equipe, à medida que o trabalho de auditoria progride. 
 
 
 
4. 
 
 
Acerca da auditoria de conformidade, é mais importante para o auditor o exame do (a): 
 
 
 
legitimidade. 
 
 
eficiência. 
 
 
economicidade. 
 
 
eficácia 
 
 
desempenho. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
5. 
 
A falta de transparência das empresas e sua conduta nem sempre correta com acionistas 
minoritários vêm sendo constantemente apontadas como origens para o mau 
funcionamento do mercado acionário, acarretando graves conseqüências para a eficiência 
 
 
da economia como um todo. Neste contexto, bons projetos deixam de ser financiados 
quando a firma não se compromete com a proteção dos interesses dos seus investidores. 
Como este tipo de prática poderia ser combatida com? 
 
 
 
uma análise profunda de custos. 
 
 
um bom planejamento de auditoria. 
 
 
a apresentação de um bom balanço. 
 
 
um modelo de gestão participativo. 
 
 
com um modelo de gestão híbrido. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
6. 
 
 
O conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e 
adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas, 
chama-se: 
 
 
 
 
provas seletivas, testes e amostragens 
 
 
sistema contábil e de controle interno 
 
 
procedimentos de auditoria 
 
 
planejamento da auditoria 
 
 
programas de auditoria 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
7. 
 
 
A fase da auditoria em que se determina o momento da realizaçãode cada uma das 
tarefas é chamada de 
 
 
 
 
planejamento. 
 
 
seleção de programa de trabalho 
 
 
estudo de caso 
 
 
análise de risco 
 
 
evidenciação 
 
 
 
8. 
 
 
De forma resumida, os procedimentos de auditoria são compostos por ações que 
permitem ao auditor controlar a execução do trabalho e, também, expressar sua opinião 
acerca dos controles internos da organização. Para que essa ação seja possível o auditor 
não pode deixar de fazer: 
 
 
 
 
A tomada de contas 
 
 
A avaliação do riscos econômico financeiro 
 
 
O levantamento de dados 
 
 
A análise dos mercados 
 
 
A prestação de contas. 
 
 
Sobre os papéis de trabalho é correto afirmar que são 
 
 
 
os documentos, selecionados pelo auditor, que devem ficar arquivados por, pelo 
menos, dez anos após a emissão do parecer de auditoria. 
 
 
o conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante 
o seu exame. 
 
 
as atividades desempenhadas por cada integrante do grupo de auditoria. 
 
 
de propriedade da empresa ou órgão auditado. 
 
 
documentos elaborados pelo auditor na fase que antecede o planejamento da 
auditoria 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
2. 
 
 
Os relatórios de auditoria podem ser de que tipo? 
 
 
 
Entregues à concorrência. 
 
 
Financeiros e gestionais. 
 
 
Internos e externos. 
 
 
Direcioanados ao pessoal da operação, apenas. 
 
 
Análiticos e Holísticos. 
 
 
 
3. 
 
 
Na emissão do Relatório de Auditoria realizada com base no processo de Tomada e 
Prestação de Contas do órgão ou entidades examinadas, é necessário que se atenda aos 
seguintes requisitos, exceto: 
 
 
 
 
identificar o passivo trabalhista do órgão ou entidade examinada. 
 
 
indicar as normas que instruam o processo de Tomada ou Prestação de Contas. 
 
 
identificar o número do processo, o período examinado e a unidade ou entidade 
examinada. 
 
 
declarar ter o exame sido efetuado por amostragem, na extensão julgada necessária 
e de acordo com as normas de auditoria aplicáveis ao Serviço Público Federal. 
 
 
definir o objetivo da auditoria e identificar as demonstrações financeiras 
examinadas, no caso de auditoria contábil. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
4. 
 
 
Segundo estabelecem as Norma de Auditoria, no momento da realização de uma 
auditoria, o auditor deve observar algumas etapas e critérios: A respeito das etapas e 
critérios para o desenvolvimento do processo de Auditoria é correto afirmar que: 
 
 
 
 
No Planejamento do Trabalho o auditor deverá comprovar se os registros 
apresentam todas as operações realizadas e se estas informações são confiáveis. 
 
 
De acordo com a etapa de supervisão dos trabalhos de auditoria, a utilização de um 
bom sistema reduz a possibilidade de erros. 
 
 
Na etapa de prevenção de improbidades e irregularidades, todo trabalho de 
Auditoria, desde seu planejamento até a emissão do parecer, deve ser 
supervisionado. 
 
 
Na avaliação dos controles internos o auditor deverá prever a natureza, a extensão, 
bem como a profundidade dos trabalhos. 
 
 
Na elaboração do programa de trabalho os exames preliminares serão utilizados 
para suporte formal de trabalho. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
5. 
 
 
Os achados em auditoria podem ser caracterizados como. 
 
 
 
São descobertas de erros inesperados pelo auditor público. 
 
 
O mesmo que prova para o auditor 
 
 
Os achados servem para identificar aqueles que cometem erros intencionais. 
 
 
Evidências relevantes que irão fundamentar a opinião do auditor. 
 
 
Descoberta de fatores que podem indicar fraude. 
 
 
 
6. 
 
Julgue os itens a seguir, relacionados à elaboração dos relatórios de auditoria operacional 
no setor público. I O relatório de execução de auditoria tem, como um de seus objetivos, 
 
 
o de levar ao conhecimento de terceiros o projeto de auditoria proposto. II No 
aprofundamento dos diversos temas envolvidos na auditoria, as citações diretas de 
fontes externas, ainda que extensas, são preferíveis às indiretas. III O principal 
instrumento de apoio à elaboração do relatório de planejamento de auditoria é a matriz 
de planejamento. IV Na descrição da metodologia aplicada, devem ser especificados os 
critérios de auditoria, as características das unidades de pesquisa e o desenho amostral. 
Estão certos apenas os itens 
 
 
 
I e IV 
 
 
III e IV 
 
 
II e III 
 
 
I, II e III 
 
 
I e II 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
7. 
 
 
Sobre os papéis de trabalho é correto afirmar que são 
 
 
 
de propriedade da empresa ou órgão auditado. 
 
 
documentos elaborados pelo auditor na fase que antecede o planejamento da 
auditoria. 
 
 
o conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante 
o seu exame 
 
 
os documentos, selecionados pelo auditor, que devem ficar arquivados por, pelo 
menos, dez anos após a emissão do parecer de auditoria 
 
 
as atividades desempenhadas por cada integrante do grupo de auditoria. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
8. 
 
 
De acordo com as Normas de Auditoria para o Trabalho de Campo, o auditor terá livre 
acesso às dependências da organização auditada, bem como aos documentos, valores, 
livros e outros considerados indispensáveis para a realização do seu trabalho. Se esta 
norma for violada, o auditor: 
 
 
 
 
Deverá comunicar, por escrito, ao Presidente do CFC - Conselho Federal de 
Contabilidade, para que sejam tomadas as providências necessárias. 
 
 
Deverá comunicar, por escrito, ao presidente do CRC - Conselho Regional de 
Contabilidade, para que sejam tomadas as providências necessárias. 
 
 
Deverá comunicar, por escrito, ao presidente do IBRACON ¿ Instituto dos Auditores, 
para que sejam tomadas as providências necessárias. 
 
 
Deverá comunicar, por escrito, ao Presidente da organização auditada, para que 
sejam tomadas as providências necessárias. 
 
 
Poderá comunicar, por escrito, ao Presidente da organização auditada, para que 
sejam tomadas as providências necessárias. 
 
 
Podemos afirmar que os relatórios de auditoria funcionam como um? 
 
 
 
Modelo em extinção. 
 
 
Mapa das ações constatadas. 
 
 
Fenômeno a ser estudado. 
 
 
Um modelo de negócio 
 
 
Um paradoxo. 
 
 
 
2. 
 
 
A Empresa Alvorada tem seus processos integrados sistematicamente. A folha de salários 
é integrada à contabilidade mensalmente. No mês de julho de 2009 não foi feita a 
provisão no sistema para contabilização de uma nova verba de horas extras a pagar de 
100% de acréscimo. A folha de pagamentos apresentava remuneração de $20.000 nessa 
verba. Dessa forma pode-se afirmar que: 
 
 
 
 
O passivo está subavaliado e o resultado está superavaliado. 
 
 
O passivo está superavaliado e o resultado está superavaliado. 
 
 
Os saldos estão adequados sem subavaliação ou superavaliação. 
 
 
O ativo está subavaliado e o passivo superavaliado. 
 
 
O passivo está superavaliado e o resultado está subavaliado. 
 
 
 
3. 
 
 
Os relatórios de auditoria podem ser de que tipo? 
 
 
 
Entregues à concorrência. 
 
 
Internos e externos. 
 
 
Direcioanados ao pessoal da operação, apenas. 
 
 
Análiticose Holísticos. 
 
 
Financeiros e gestionais. 
 
 
 
4. 
 
 
Segundo estabelecem as Norma de Auditoria, no momento da realização de uma 
auditoria, o auditor deve observar algumas etapas e critérios: A respeito das etapas e 
critérios para o desenvolvimento do processo de Auditoria é correto afirmar que: 
 
 
 
 
Na etapa de prevenção de improbidades e irregularidades, todo trabalho de 
Auditoria, desde seu planejamento até a emissão do parecer, deve ser 
supervisionado. 
 
 
No Planejamento do Trabalho o auditor deverá comprovar se os registros 
apresentam todas as operações realizadas e se estas informações são confiáveis. 
 
 
De acordo com a etapa de supervisão dos trabalhos de auditoria, a utilização de um 
bom sistema reduz a possibilidade de erros. 
 
 
Na elaboração do programa de trabalho os exames preliminares serão utilizados 
para suporte formal de trabalho. 
 
 
Na avaliação dos controles internos o auditor deverá prever a natureza, a extensão, 
bem como a profundidade dos trabalhos. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
5. 
 
 
Julgue os itens a seguir, relacionados à elaboração dos relatórios de auditoria operacional 
no setor público. I O relatório de execução de auditoria tem, como um de seus objetivos, 
o de levar ao conhecimento de terceiros o projeto de auditoria proposto. II No 
aprofundamento dos diversos temas envolvidos na auditoria, as citações diretas de 
fontes externas, ainda que extensas, são preferíveis às indiretas. III O principal 
instrumento de apoio à elaboração do relatório de planejamento de auditoria é a matriz 
de planejamento. IV Na descrição da metodologia aplicada, devem ser especificados os 
critérios de auditoria, as características das unidades de pesquisa e o desenho amostral. 
Estão certos apenas os itens 
 
 
 
 
I e II 
 
 
I, II e III 
 
 
III e IV 
 
 
I e IV 
 
 
II e III 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
6. 
 
 
De acordo com as Normas de Auditoria para o Trabalho de Campo, o auditor terá livre 
acesso às dependências da organização auditada, bem como aos documentos, valores, 
livros e outros considerados indispensáveis para a realização do seu trabalho. Se esta 
norma for violada, o auditor: 
 
 
 
 
Deverá comunicar, por escrito, ao Presidente da organização auditada, para que 
sejam tomadas as providências necessárias. 
 
 
Deverá comunicar, por escrito, ao presidente do IBRACON ¿ Instituto dos Auditores, 
para que sejam tomadas as providências necessárias. 
 
 
Deverá comunicar, por escrito, ao Presidente do CFC - Conselho Federal de 
Contabilidade, para que sejam tomadas as providências necessárias. 
 
 
Deverá comunicar, por escrito, ao presidente do CRC - Conselho Regional de 
Contabilidade, para que sejam tomadas as providências necessárias. 
 
 
Poderá comunicar, por escrito, ao Presidente da organização auditada, para que 
sejam tomadas as providências necessárias. 
 
 
 
7. 
 
 
Na emissão do Relatório de Auditoria realizada com base no processo de Tomada e 
Prestação de Contas do órgão ou entidades examinadas, é necessário que se atenda aos 
seguintes requisitos, exceto: 
 
 
 
 
declarar ter o exame sido efetuado por amostragem, na extensão julgada necessária 
e de acordo com as normas de auditoria aplicáveis ao Serviço Público Federal. 
 
 
identificar o passivo trabalhista do órgão ou entidade examinada. 
 
 
identificar o número do processo, o período examinado e a unidade ou entidade 
examinada. 
 
 
indicar as normas que instruam o processo de Tomada ou Prestação de Contas. 
 
 
definir o objetivo da auditoria e identificar as demonstrações financeiras 
examinadas, no caso de auditoria contábil. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
8. 
 
 
Sobre os papéis de trabalho é correto afirmar que são 
 
 
 
o conjunto de formulários que contém os apontamentos obtidos pelo auditor durante 
o seu exame 
 
 
de propriedade da empresa ou órgão auditado. 
 
 
os documentos, selecionados pelo auditor, que devem ficar arquivados por, pelo 
menos, dez anos após a emissão do parecer de auditoria 
 
 
documentos elaborados pelo auditor na fase que antecede o planejamento da 
auditoria. 
 
 
as atividades desempenhadas por cada integrante do grupo de auditoria. 
 
 
 
Quando os insumos adquiridos são bem utilizados, no momento certo, sem ocorrência de 
desperdícios, desvios ou outras práticas indevidas, podemos afirmar que a utilização ocorreu 
com: 
 
 
 
 
Economicidade 
 
 
Eficácia 
 
 
Equity 
 
 
Efetividade 
 
 
Eficiência 
 
 
 
2. 
 
 
Sobre a auditoria de natureza operacional, é correto afirmar: 
 
 
 
tem por objetivo certificar as contas do gestor público, apurando eventuais 
responsabilidades. 
 
 
compreende duas modalidades: auditoria de desempenho operacional e avaliação de 
programas. 
 
 
no âmbito da administração indireta, só pode ser realizada por auditores 
independentes contratados mediante licitação 
 
 
é realizada, tão somente, com base na verificação das demonstrações contábeis. 
 
 
é aplicável, apenas, no âmbito da administração direta. 
 
 
 
3. 
 
De acordo com o art. 71 da Constituição Federal de 1988, compete ao Tribunal de Contas 
da União, no exercício do controle externo, realizar inspeções e auditorias de diversas 
naturezas. Supondo que o Tribunal de Contas realize auditoria em uma entidade pública 
 
 
com a finalidade de confirmar os valores apresentados nas demonstrações financeiras, 
ele está realizando uma auditoria 
 
 
 
de gestão. 
 
 
contábil. 
 
 
especial. 
 
 
operacional. 
 
 
de acompanhamento de gestão. 
 
 
 
4. 
 
 
Quando a Auditoria avalia se a administração adquiriu seus insumos observando os 
parâmetros de qualidade, considerando as devidas opções de mercado, e se os insumos 
foram adquiridos ao menor custo, ela está abordando o princípio da: 
 
 
 
 
Eficácia 
 
 
Eficiência 
 
 
Efetividade 
 
 
Equilíbrio 
 
 
Economicidade 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
5. 
 
 
NÃO pode ser considerado um dos objetivos da Auditoria Operacional: 
 
 
 
Verificar o cumprimento de metas e objetivos, sendo que ela poderá ocorrer em 
diferentes modalidades. 
 
 
Verificar se administração desempenhou suas atividades com economicidade, de 
acordo com os princípios, as práticas e as políticas administrativas corretas 
 
 
Analisar se os recursos humanos, os financeiros e os de qualquer outra natureza são 
utilizados com eficiência incluindo o exame dos sistemas de informação, dos 
procedimentos de mensuração e controle do desempenho e as providências adotadas 
pelas entidades auditadas para sanar as deficiências detectadas 
 
 
Fundamentar as informações demandadas, como por exemplo, cálculos e valores, 
mostrando a veracidade dos fatos de forma imparcial e merecedora de fé, sendo 
assim meio de prova para o juiz no processo de tomada de decisão 
 
 
Analisar a Eficácia do desempenho das entidades auditadas em relação ao alcance de 
seus objetivos e avaliar os resultados alcançados em relação àqueles pretendidos 
 
 
 
6. 
 
 
(CESGRANRIO - 2011 - TRANSPETRO - Contador Júnior - Auditoria Interna) A Auditoria 
Operacional constituiu uma função independente de apoio à administração, funcionando 
como os olhos dessa mesma administração. A sua mais-valia está refletidano auxílio 
dado à administração, para que realize suas atividades de forma mais eficaz e com o 
menor risco possível na tomada de decisão. A atuação da Auditoria Interna tem como 
objetivo primeiro: 
 
 
 
 
apurar os erros cometidos pelos executores das atividades organizacionais. 
 
 
verificar possíveis desvios de conduta dos empregados nas suas atividades. 
 
 
identificar se procedimentos internos e de controle estão sendo efetivamente 
seguidos. 
 
 
levantar fraudes que tenham ocorrido no desenvolvimento das atividades. 
 
 
estabelecer os critérios contábeis para os registros das transações. 
 
 
 
7. 
 
 
Existem alguns princípios da Auditoria Operacional, qual dos itens a seguir não pode ser 
considerado? 
 
 
 
 
Efetividade 
 
 
Eficiência 
 
 
Eficácia 
 
 
Inequidade 
 
 
Economicidade 
 
 
 
8. 
 
 
A Auditoria Contábil é o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a 
emissão de ¿Parecer dos Auditores Independentes¿ sobre a adequação das 
demonstrações contábeis. Este texto deve ser considerado? 
 
 
 
 
Super dimensionado. 
 
 
Incorreto. 
 
 
Lacônico. 
 
 
Correto. 
 
 
Sem importância. 
 
 
Após conhecer os níveis de exigência da Auditoria Operacional é possível classificá-la em dois 
tipos distintos: 
 
 
 
 
auditoria contábil e de gestão 
 
 
auditoria de desempenho e de resultado 
 
 
auditoria de resultado e de gestão 
 
 
auditoria de gestão e especial 
 
 
auditoria fiscal e contábil 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
2. 
 
 
Dentro dos aspectos apresentados a seguir, qual deles NÃO pode ser apresentado como 
um benefício da Auditoria Operacional? 
 
 
 
 
Aumento de receitas, justamente pela otimização dos recursos, ou seja, pela 
verificação e aplicação das melhores práticas. 
 
 
Diminuição de desperdícios e de práticas ineficientes, antieconômicas, ineficazes e 
abusivas. Justamente pela utilização da Auditoria Operacional que faz a verificação 
das práticas nas entidades é possível evitar uma série de problemas relativos à má 
utilização dos recursos. 
 
 
Aumento dos gastos com os profissionais que irão trabalhar no projeto auditorial nos 
entes, sejam eles públicos ou privados. 
 
 
Melhoria do desempenho, mediante a utilização de índices para a avaliação do 
desempenho das entidades. 
 
 
Contribuir para a accountability, ou seja, a obrigação de se prestar contas dos entes 
envolvidos na Administração Pública. 
 
 
 
3. 
 
 
É correto afirmar que a auditoria que incide em todos os níveis de gestão sob o ponto de 
vista da economia, eficiência e eficácia, nas suas fases de execução e supervisão é a 
 
 
 
 
auditoria operacional. 
 
 
auditoria interna. 
 
 
auditoria integrada 
 
 
auditoria contábil 
 
 
auditoria administrativa 
 
 
 
4. 
 
 
Matriz de Risco, o universo a ser auditado pela auditoria é representado por, EXCETO: 
 
 
 
Empresas subsidiárias; 
 
 
Áreas, departamentos e gerências; 
 
 
Processos e operações. 
 
 
Atividades e sistemas; 
 
 
Conselhos Fiscais. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
5. 
 
 
Quando os insumos adquiridos são bem utilizados, no momento certo, sem ocorrência de 
desperdícios, desvios ou outras práticas indevidas, podemos afirmar que a utilização 
ocorreu com: 
 
 
 
 
Eficácia 
 
 
Eficiência 
 
 
Efetividade 
 
 
Economicidade 
 
 
Equity 
 
 
 
6. 
 
 
Quando a Auditoria avalia se a administração adquiriu seus insumos observando os 
parâmetros de qualidade, considerando as devidas opções de mercado, e se os insumos 
foram adquiridos ao menor custo, ela está abordando o princípio da: 
 
 
 
 
Economicidade 
 
 
Eficácia 
 
 
Eficiência 
 
 
Equilíbrio 
 
 
Efetividade 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
7. 
 
 
Sobre a auditoria de natureza operacional, é correto afirmar: 
 
 
 
compreende duas modalidades: auditoria de desempenho operacional e avaliação de 
programas. 
 
 
no âmbito da administração indireta, só pode ser realizada por auditores 
independentes contratados mediante licitação 
 
 
é aplicável, apenas, no âmbito da administração direta. 
 
 
tem por objetivo certificar as contas do gestor público, apurando eventuais 
responsabilidades. 
 
 
é realizada, tão somente, com base na verificação das demonstrações contábeis. 
 
 
 
8. 
 
 
A Auditoria Contábil é o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a 
emissão de ¿Parecer dos Auditores Independentes¿ sobre a adequação das 
demonstrações contábeis. Este texto deve ser considerado? 
 
 
 
 
Correto. 
 
 
Super dimensionado. 
 
 
Incorreto. 
 
 
Lacônico. 
 
 
Sem importância. 
 
 
 
O controle sempre foi e é necessário dentro das atividades do Estado, porém, também é 
preciso que a entidade saiba para onde vai e quanto isso vai custar. Essa afirmativa se alinha 
com a ideia de que: 
 
 
 
 
Os controles precisam ser implantados independente do quanto vão custar. 
 
 
São necessários os controles, externo e interno. 
 
 
Os controles geram necessariamente um excesso de burocracia. 
 
 
Não devem ser criadas normas e controles custosos e desnecessários 
 
 
Os controles devem ser implantados por entidades independentes que possam 
interferir nos processos dos entes públicos. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
2. 
 
 
- Todo o poder emana do povo, que o exerce por meio de representantes eleitos ou 
diretamente, nos termos desta Constituição. - Dentro do contexto de auditoria 
governamental, o texto esta ligado diretamente a administração publica. O trecho 
evidenciado entre ( - ) faz referencia ao conceito de: 
 
 
 
 
ESTADO 
 
 
GOVERNO 
 
 
SOCIEDADE 
 
 
ADMINISTRAÇÃO PUBLICA 
 
 
GESTÃO PRIVADA 
 
 
 
3. 
 
 
O controle negativo pode ser entendido como: 
 
 
 
Um instrumento para se corrigir os desvios do planejamento administrativo da 
entidade pessoas 
 
 
Um meio de se reduzir a burocracia nas entidades 
 
 
Um instrumento se corrigir as ações das pessoas nas entidades 
 
 
Uma ferramenta destinada, exclusivamente ao planejamento administrativo da 
entidade 
 
 
Um instrumento de avaliação do desempenho dos funcionários da entidade 
 
 
 
4. 
 
 
De acordo com Castro (2011), as práticas burocráticas: 
 
 
 
É consequência da falta de recursos humanos ou materiais 
 
 
São um emaranhado de exigências, procedimento e obrigações que atrapalham a 
gestão 
 
 
Facilita a modernização tecnológica do ente público 
 
 
São um instrumento de gestão para se atingir os objetivos da entidade pública 
 
 
Destinam-se a disciplinar as rotinas dos entes públicos 
 
 
 
5. 
 
 
Para Castro (2011) o controle positivo pode ser entendido como: 
 
 
 
Um instrumento de gestão para se atingir os objetivos da entidade pública 
 
 
Um instrumento de avaliação do desempenho dos funcionários da entidade 
 
 
Um instrumento destinado, exclusivamente ao planejamento administrativo da 
entidade 
 
 
Um meio de se reduzir a burocracia nas entidades 
 
 
Diretamente ligada à correção de pessoas 
 
 Gabarito Comentado6. 
 
 
É de competência exclusiva do Tribunal de Contas, conforme a CF/88: 
 
 
 
Apreciar as promoções por tempo de serviço no serviço público 
 
 
Julgar as contas somente dos administradores responsáveis por dinheiros, bens e 
valores públicos. 
 
 
Realizar inspeções e auditorias por solicitação dos governadores estaduais 
 
 
Apreciar as contas anuais do presidente da República 
 
 
Apreciar as contas anuais do Congresso Nacional 
 
 
 
7. 
 
 
Em relação ao controle interno é corretor afirmar: 
 
 
 
São resultado da burocracia 
 
 
Todas as entidades possuem controles internos com maior ou menor grau de 
eficiência 
 
 
Não é necessário dentro das atividades do Estado 
 
 
É uma ferramenta de planejamento administrativo da entidade 
 
 
Aumentam de forma significativa os gastos da entidade 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
8. 
 
 
Segundo a Constituição de 1988, o julgamento das contas dos administradores e demais 
responsáveis por dinheiros, bens e valores públicos é uma atribuição do: 
 
 
 
 
Poder Judiciário 
 
 
Controladoria Geral da União - CGU 
 
 
Superior Tribunal de Justiça - STJ 
 
 
Tribunal de Contas da União - TCU 
 
 
Supremo Tribunal Federal - STF 
 
 
Segundo as normas de auditoria do TCU, adotadas a partir da Portaria no 280/2010, alterada 
pela Portaria 168/2011, em relação à classificação das auditorias, aquela que "objetiva 
examinar a economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e 
atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o 
aperfeiçoamento da gestão pública" classifica-se como auditoria 
 
 
 
 
contábil. 
 
 
de conformidade. 
 
 
interna 
 
 
operacional 
 
 
de sistemas 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
2. 
 
1 Arlindo Rocha e Marcelo Quintiere (2011) afirmam que o 
__________________________ é um ente abstrato, porém tem poder sobre os 
 
 
indivíduos, principalmente pela formulação e execução das políticas públicas. 
 
 
 
Estado Nacional 
 
 
Controle interno 
 
 
Tribunal de contas da União 
 
 
Congresso nacional 
 
 
Presidência da república 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
3. 
 
 
A Constituição Federal de 1988 descreve em seus artigos 71, 74 e 161 as funções do 
Tribunal de Contas da União (TCU). Analise as assertivas abaixo e assinale a alternativa 
que NÃO é função do TCU. 
 
 
 
 
Realizar inspeções e auditorias por iniciativa própria ou por solicitação do Congresso 
Nacional 
 
 
Fiscalizar as contas das empresas estrangeiras 
 
 
Julgar as contas dos administradores e demais responsáveis por dinheiros, bens e 
valores públicos 
 
 
Apreciar a legalidade dos atos de admissão de pessoal e de concessão de 
aposentadorias, reformas e pensões civis e militares 
 
 
Apreciar as contas anuais do Presidente da República 
 
 
 
4. 
 
 
A ênfase nos controles é uma característica do modelo __________ de gestão 
 
 
 
Estruturalista 
 
 
Burocrático 
 
 
Científico 
 
 
Fordiano 
 
 
Patrimonialista 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
5. 
 
 
Conforme estabelece o artigo 74 da Constituição Federal de 1988, os responsáveis pelo 
controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, 
devem cientificar: 
 
 
 
 
O Ministério Público Federal 
 
 
O Congresso Nacional 
 
 
O Tribunal de Contas da União 
 
 
A Policia Federal 
 
 
A Controladoria Geral da União 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
6. 
 
 
Um elemento primordial para assegurar e promover o cumprimento do dever de 
accountability que os administradores públicos têm para com a sociedade e o 
Parlamento, conferido pela Constituição, como instituição de controle das ações 
governamentais, por meio de comprovar a legalidade e legitimidade e avaliar os 
resultados, quanto à economicidade, eficiência e eficácia da gestão orçamentária, 
financeira e patrimonial nas unidades da Administração federal, bem como a aplicação de 
recursos públicos por entidades de direito privado, e ainda, examinar a regularidade e 
avaliar a eficiência da gestão administrativa e dos resultados alcançados, apresentar 
subsídios para o aperfeiçoamento dos procedimentos administrativos e controles internos 
das unidades da administração direta e entidades supervisionadas, constituem 
 
 
 
 
as formas de auditoria governamental federal 
 
 
as finalidades e objetivos operacionais da auditoria governamental do TCU. 
 
 
os objetivos gerais do sistema de controle interno do poder executivo federal. 
 
 
os tipos de auditoria governamental municipal. 
 
 
as competências da auditoria governamental do TCU 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
7. 
 
 
Podemos afirmar que o controle no Brasil se iniciou: 
 
 
 
Com a proclamação da república 
 
 
No período colonial 
 
 
Com a promulgação da Constituição de 1891 
 
 
Pela intervenção do Estado na economia 
 
 
No primeiro império 
 
 
 
8. 
 
 
Escolha a aternativa cujas palavras completam correta e adequadamente as lacunas do 
período que segue. De acordo com as Normas de Auditoria do TCU (NAT), a auditoria de 
regularidade é instrumento de fiscalização utilizado para examinar a _________ e a 
___________ dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos a sua jurisdição, quanto ao 
aspecto contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial: 
 
 
 
 
economicidade, eficiência 
 
 
legitimidade, eficácia 
 
 
eficácia, economicidade 
 
 
legalidade, legitimidade 
 
 
eficiência, legalidade 
 
 
O trabalho da auditoria interna: 
 
 
 
deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos. 
 
 
é responsável pela implantação e pelo cumprimento dos controles internos. 
 
 
tem maior independência que o de auditoria externa. 
 
 
deve emitir parecer, que será publicado com as demonstrações contábeis. 
 
 
deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
2. 
 
 
Por controles internos entendem-se todos os instrumentos da organização destinados à 
vigilância, fiscalização e verificação administrativa, que permitam prever, observar, 
dirigir ou controlar os acontecimentos que se verificam dentro da empresa e que 
produzam reflexos no seu patrimônio. Os objetivos primordiais dos controles internos 
incluem: 
 
 
 
 
instaurar processos administrativos para a apuração de fraudes 
 
 
evitar alcances, desperdícios e erros. 
 
 
controlar a vida das pessoas de interesse da organização; 
 
 
conferir a exatidão da escrituração 
 
 
fornecer dados corretos à contabilidade 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
3. 
 
 
Os trabalhos de área consistem em fazer análises, revisões e avaliações independentes e 
objetivas, dos procedimentos e atividades existentes; bem como informar acerca da 
situação encontrada, e quando julgue necessário, recomendar trocas ou outras medidas 
que sejam tomadas em consideração pelos funcionários encarregados da administração e 
das operações? 
 
 
 
 
Fiscal. 
 
 
Planejamento. 
 
 
Comercial. 
 
 
Contábil. 
 
 
Auditoria interna. 
 
 
 
4. 
 
 
A responsabilidade pela implantação dosistema de controle interno na empresa cabe 
à(ao): 
 
 
 
 
administração da empresa. 
 
 
AUDIBRA. 
 
 
auditor externo. 
 
 
Comissão de Valores Mobiliários - CVM. 
 
 
auditor interno. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
5. 
 
 
Como técnica(s) de trabalho, para a consecução de suas finalidades, o Sistema de 
Controle Interno do Poder Executivo Federal utiliza 
 
 
 
 
a tomada de contas especial. 
 
 
a auditoria e a fiscalização. 
 
 
a circularização. 
 
 
a tomada e a prestação de contas. 
 
 
a amostragem e a denúncia. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
6. 
 
 
(CESGRANRIO - 2014 - FINEP - Analista - Gestão e Planejamento) Nas relações entre os 
Órgãos da Administração Direta e Entidades da Administração Indireta é importante 
considerar que: 
 
 
 
 
o Estado brasileiro é centralizado ao trabalhar suas competências originais, e, ao 
mesmo tempo, é descentralizado ao delegar atribuições à Administração Indireta. 
 
 
quando a Administração Indireta descentraliza competências para as Autarquias e 
Empresas Públicas, há uma descentralização por outorga; e quando os entes da 
Administração Indireta repassam atribuições para as concessionárias e 
permissionárias de serviço público, há uma descentralização por delegação. 
 
 
as autarquias são pessoas jurídicas de direito privado, enquanto as sociedades de 
economia mista e as empresas públicas se enquadram no conceito de pessoas 
jurídicas de direito público 
 
 
os órgãos da Administração Indireta não são detentores originais das competências 
que repassam à Administração Direta, já que esta não possui a competência para a 
execução do serviço público. 
 
 
existe uma hierarquia entre a Administração Direta e a Administração Indireta, já 
que a Administração Pública Indireta, ao representar o Estado, descentraliza poderes 
e atribuições para a Administração Direta. 
 
 
 
7. 
 
 
O auditor independente utiliza o estudo e avaliação do controle interno das empresas 
como base para o planejamento dos trabalhos da auditoria de balanço. Já o auditor 
interno, utiliza esta análise com objetivos variáveis e de acordo com os objetivos 
marcados pela direção, e em geral previne os erros sistêmicos que possam afetar o 
sistema de informações da empresa. As técnicas de controle interno podem ser 
classificadas em: 
 
 
 
 
Técnicas de Investigação e Análise; 
 
 
Técnicas de Constatação e Descobrimento; 
 
 
Técnicas de Prevenção e Identificação; 
 
 
N.D.A 
 
 
Técnicas de Prevenção e Descobrimento; 
 
 
 
8. 
 
 
Em seus promórdio como o Controle Interno era visto nas empresas? 
 
 
 
Prático. 
 
 
Holístico. 
 
 
Moderno. 
 
 
Sem nexo. 
 
 
Malfadado, inútil e custoso. 
 
 
De acordo com o raciocínio do controle horizontal, os três poderes devem prestar contas: 
 
 
 
Ao Poder Judiciário 
 
 
Ao Poder Legislativo 
 
 
Ao Poder Executivo 
 
 
Aos Tribunais de Contas da União 
 
 
Ao Poder Judiciário e Executivo, em conjunto 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
2. 
 
 
Segundo o STF, o Ministério Público do Tribunal de Contas é formado por: 
 
 
 
Procuradores da República. 
 
 
Procuradores de justiça estaduais. 
 
 
Procuradores regionais da República 
 
 
Promotores de justiça estaduais 
 
 
Procuradores do Tribunal de Contas 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
3. 
 
 
Assinale a alternativa correta em relação as afirmativas: I - Na Administração Pública os 
dirigentes podem agir com independência absoluta; II - Devem agir de acordo com as 
normas legais que fixam as competências dos órgãos; III - Não podem praticar atos que 
que não objetivem o interesse ou fim público 
 
 
 
 
São verdadeiras as afirmativas II e III 
 
 
São verdadeiras as afirmativas I e II 
 
 
São verdadeiras as afirmativas I, II e III 
 
 
É verdadeira a afirmativa I 
 
 
São verdadeiras as afirmativas I e III 
 
 
 
4. 
 
 
A respeito do controle externo exercido pela Administração Pública brasileira, são 
verdadeiras as seguintes afirmativas, exceto: 
 
 
 
 
O controle externo visa a comprovar a probidade da Administração e a regularidade 
da guarda e do emprego dos bens, valores e dinheiros público, assim como a fiel 
execução do orçamento. 
 
 
O controle externo consiste na atuação da função fiscalizadora do povo, através de 
seus representantes, sobre a administração financeira e orçamentária. 
 
 
O controle externo é efetuado por órgão, ente ou instituição exterior à estrutura da 
Administração, situando-se nesta espécie o controle realizado por instituições 
políticas (Poder Legislativo), por instituições técnicas (Tribunais de Contas) e por 
instituições precipuamente jurídicas (Poder Judiciário). 
 
 
De acordo com o artigo 70 da Constituição Federal, a fiscalização contábil, 
financeira, orçamentária, operacional e patrimonial da União e das entidades da 
administração direta e indireta, quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, 
aplicação das subvenções e renúncia de receitas, será exercida pelo Congresso 
Nacional, mediante controle externo e interno. 
 
 
Considerando controle externo como aquele realizado por órgão não-pertencente à 
estrutura do produtor do ato a ser controlado, é correto afirmar que, no Brasil, o 
TCU não é o único componente do poder público encarregado daquela modalidade de 
controle. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
5. 
 
 
No Brasil o sistema de controle externo exercido através de: 
 
 
 
Tribunais de Contas. 
 
 
Controladorias. 
 
 
Controladorias e Defensorias Públicas. 
 
 
Tribunais de Contas e Controladorias. 
 
 
Tribunais de Contas e Defensorias Públicas. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
6. 
 
 
A regra básica do Estado de Direito é que governantes e governados se subordinam à lei. 
Daí a necessidade de exercer, quanto à Administração Pública, o desempenho de uma 
função fiscalizadora, incluindo a atividade financeira do Estado. A Fiscalização financeira, 
orçamentária e outras, conexas, será exercida pelo: 
 
 
 
 
Congresso Nacional, partidos políticos e sindicatos. 
 
 
Tribunal de Contas e Tribunais do Poder Judiciário. 
 
 
Congresso Nacional. 
 
 
Congresso Nacional e pelo sistema de controle interno de cada entidade. 
 
 
Sistema de controle interno de cada entidade. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
7. 
 
 
Assinale a alternativa correta em relação ao controle externo: I - o controle 
administrativo ou executivo só pode ser exercido por iniciativa da própria autoridade 
competente, excluída a ação provocada pelos administrados. II - o controle legislativo ou 
parlamentar, exercido pelos órgãos que compõem o Poder Legislativo, alcança os demais 
poderes, inclusive suas administrações indiretas. III - o controle judicial, exercido tanto 
em relação à legalidade quanto à moralidade, restringe-se aos atos vinculados, não se 
aplicando aos atos discricionários. 
 
 
 
 
Está correta somente a afirmativa I 
 
 
Está correta somente a afirmativa III 
 
 
Estão corretas as afirmativas I II e III 
 
 
Está correta somente a afirmativa II 
 
 
Estão corretas as afirmativas I e II 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
8. 
 
 
Assinale a alternativa correta em relaçãoao sistema de freios e contrapeso no controle 
externo: I - A Constituição Federal, ao proclamar o princípio da separação de poderes, 
cria obstáculo absoluto a que um poder fiscalize o outro. II - O princípio da 
independência dos poderes, como adotado pela Constituição Federal, é incompatível com 
o julgamento de membro do Judiciário pelo Poder Legislativo. III - O poder soberano é 
uno e indivisível e emana do povo. A separação dos poderes determina apenas a divisão 
de tarefas estatais, de atividades entre distintos órgãos autônomos. Essa divisão, 
contudo, não é estanque, pois há órgãos de determinado poder que executam atividades 
típicas de outro. 
 
 
 
 
Está correta somente a afirmativa III 
 
 
Estão corretas as afirmativas I e II 
 
 
AEstá correta somente a afirmativ 
 
 
De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade Técnica do Setor Público - NBC TSP, o 
controle interno é classificado em: 
 
 
 
 
Patrimonial, Contábil e Operacional 
 
 
Financeiro, Contábil e Normativo 
 
 
Contábil, Financeiro e Patrimonial 
 
 
Operacional, Contábil e Normativo 
 
 
Operacional, Financeiro e Contábil 
 
 
 
2. 
 
 
Caso o auditor detecte fraude nas demonstrações ou relatórios de determinada entidade, 
ele deverá: 
 
 
 
 
Registrar junto à Polícia Federal, uma ocorrência de crime. 
 
 
Informar diretamente à autoridade máxima da organização, através de um relatório 
de ocorrência, e registrar junto à Polícia Federal, uma ocorrência de crime. 
 
 
Informar por escrito ao responsável pela elaboração das demonstrações. 
 
 
Comunicar por escrito ao seu superior hierárquico. 
 
 
Elaborar um relatório de ocorrência e entregar diretamente à autoridade máxima da 
organização. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
3. 
 
 
A fraude consiste em um ato intencional de omissão ou manipulação de transações, 
documentos e registros. O erro, por sua vez, não é intencional, e está ligado à 
desatenção ou à má interpretação de fatos na elaboração dos registros contábeis. Nesse 
contexto, considerando as ocorrências a seguir, assinale a alternativa correta: I - 
Apropriação indébita de ativos. II - Supressão ou omissão de transações nos registros 
contábeis. III - Registro das transações sem comprovação. 
 
 
 
 
As três alternativas podem representar uma fraude. 
 
 
As três alternativas podem representar fraudes ou erros. 
 
 
Apenas a alternativa II representa uma fraude. 
 
 
As três afirmativas podem representar erros. 
 
 
Apenas a alternativa II representa uma fraude 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
4. 
 
 
Um cliente pagou uma duplicata da Cia Boas Vendas Ltda., no total de R$ 88.500,00, 
sendo que R$ 3.500,00 se referiam a juros e multas por atraso. A auditoria interna 
constatou que, os encargos referentes ao atraso não foram contabilizados como receitas. 
Com relação às normas de auditoria, este fato caracteriza: 
 
 
 
 
Redução de lucros. 
 
 
Erro. 
 
 
Apropriação de ativos. 
 
 
Indícios de fraude. 
 
 
Omissão de receita. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
5. 
 
 
Analise o conceito a seguir e assinale a opção que o completa corretamente: De acordo 
com o Comitê das Organizações Patrocinadoras (COSO), _________________ é um 
processo que serve para melhorar o desempenho operacional, aumentar a confiança nas 
informações contábeis e financeiras e garantir o respeito às regras estabelecidas. 
 
 
 
 
a auditoria interna 
 
 
a auditoria operacional 
 
 
a auditoria governamental 
 
 
o controle externo 
 
 
o controle interno 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
6. 
 
As normas de controle interno têm como foco a salvaguarda das informações contábeis, 
 
utilizando por isso a mesma lógica do COSO quando destaca a estrutura do controle 
interno. Entre as opções abaixo, assinale aquela que apresenta uma das estruturas de 
controle indicadas pelo COSO: 
 
 
 
Controle interno vinculado à presidência da organização. 
 
 
Mapeamento e avaliação de riscos. 
 
 
Gerenciamento de projetos. 
 
 
Análise das demonstrações contábeis. 
 
 
Mitigação de riscos através da contratação de seguros. 
 
 Gabarito Comentado 
 
 
7. 
 
 
Pode-se dizer que as normas de auditoria da INTOSAI compreendem basicamente quatro 
partes. Entre as alternativas abaixo, assinale aquela que NÃO representa uma dessas 
partes: 
 
 
 
 
Princípios básicos de contabilidade 
 
 
Normas gerais 
 
 
Postulados básicos 
 
 
Normas de execução de auditoria 
 
 
Normas para a elaboração de relatórios. 
 
 
 
8. 
 
 
O ato intencional de omissão ou manipulação de transações e operações, adulteração de 
documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em 
termos físicos quanto monetários, é definido como: 
 
 
 
 
Equívoco. 
 
 
Fraude. 
 
 
Engano. 
 
 
Desatenção. 
 
 
Erro.