CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA(TRABALHO VII)

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CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA
A partir de uma análise de mercado, as irmãs Kátia e Karen resolveram abrir uma empresa comercial de bijuterias e a razão social escolhida foi “Bijouterias Finas K’Mais Ltda. A sociedade empresarial ocorreu em 05 de agosto de 2016, com diversas operações realizadas durante o seu primeiro exercício social e todas elas foram registradas pela Sra. Fernanda, Contadora que presta seus serviços profissionais para diversas empresas há mais de cinco anos.
Para uma melhor distribuição de tarefas na nova empresa, Kátia ficou responsável por toda a administração e Karen pela parte comercial, ambos sabem que será necessária a contratação de empregados, porém, neste primeiro ano da “K’Mais, assumiram todo o trabalho.
Vale informar que a participação na sociedade é de 50% para cada irmão.
O Balanço Patrimonial (BP) e a Demonstração de Resultado de Exercício (DRE) de 2016 foram elaborados pela Sra. Fernanda e apresentados a seguir:
Balanço Patrimonial, em 31 de dezembro de 2016:
	Ativo
	Passivo
	Circulante
Caixa .................................1.219,70
Bancos ..............................28.983,75
Clientes ...............................5.082,00
Estoque de Mercadorias ...........7.341,00
Total do Circulante ............... 42.716,45
Não Circulante
Imobilizado
Instalações .......................... 57.000,00
Móveis e Utensílios .............. 38.000,00
Total do Não Circulante ....... 95.000,00
	Circulante
Duplicatas a Pagar .................27.500,00
Aluguéis a Pagar .................... 2.500,00
ICMS a Pagar ......................... 4.199,58
PIS a Pagar ............................. 151,65
COFINS a Pagar ....................... 699,93
Provisão tributos sobre a renda ............ 2.300,00
Total do Circulante 37.351,16
Não Circulante ..........................– o –
Patrimônio Líquido
Capital Social ........................95.000,00
Reservas de Lucros ................ 5.365,29
Total do Patrimônio Líquido........... 100.365,29
	Total do Ativo 137.716,45
	Total do Passivo 137.716,45
	Demonstração do resultado do exercício, em 31 de dezembro de 2016
	Receita bruta de vendas ......................................................... 60.833,00
(-) Deduções sobre vendas
ICMS sobre vendas........................... (7.750,98)
PIS sobre vendas ..............................(351,90)
COFINS sobre vendas ...................... (1.219,83)..................... (9322,71)
(=) Receita Líquida de vendas ...............................................51.510,29
(-) Custo das Mercadorias vendidas (CMV) ............................(16.769,00)
(=) Lucro Bruto .......................................................................34.741,29
(-/+) Despesas / Receitas Operacionais
Despesas com abertura de empresa (1.850,00)
Despesas com vitrines .......................(800,00)
Despesas com energia elétrica ...........(3.469,69)
Despesas com telefone ......................(2.436,00)
Despesas com material de limpeza .......(85,00)
Despesas com aluguéis .....................(12.500,00)
Despesas com fretes sobre vendas .....(312,00)
Serviços prestados .............................(8.500,00) ................. (29.952,00)
(=) Resultado antes das despesas e receitas financeiras .....4.789,29
Despesas com juros ..............(15,00)
Rendimento sobre aplicação financeira ................2.891,00 ................2.876,00
	(=) Lucro líquido antes dos tributos .........................................7.665,29
(-) Provisão para os tributos sobre o lucro (*) ..............................2.300,00
(=) Lucro líquido antes das participações ...............................5.365,29
(-) Participações .............................................................................(0,00)
(=) Lucro líquido do período .....................................................5.365,29
(*) Alíquota fictícia de 30%.
Questões
Considerando-se que todas as dívidas com terceiros vencerão no mês de janeiro de 2016, a “K’Mais” terá condições de efetuar os pagamentos? Em caso positivo, apurar o saldo final dos recursos financeiros do período e em caso negativo, apresentar uma sugestões para busca de recursos financeiros.
Não, a “K’Mais” não terá condições de efetuar todos os pagamentos, pois o saldo que ela possui em caixa e no banco é de R$ 30.203,45, e suas dívidas totais equivalem a R$ 37.351,16 considerando as contas duplicatas a pagar, aluguéis, ICMS, PIS, COFINS, e Provisão de tributos sobre a renda, ainda faltaria o valor de R$ 7.147,61. Para conseguir quitar totalmente esse valor a “K’Mais poderia fazer um empréstimo no banco.
2) É possível afirmar que a “K’Mais” receberá totalmente o valor das vendas realizadas a prazo? 
Não, toda empresa está propicia ao risco de inadimplência, ao fazer a contabilidade da empresa o correto seria fazer uma provisão para crédito de liquidação duvidosa.
 
3) No caso de a Sra. Kátia precisar retirar 30% do capital aplicado, a empresa terá condições de efetuar esse pagamento? Em caso negativo, o que a empresa deverá fazer para atender a Sra. Kátia? Considerar que todas as dívidas com terceiros devem ser quitadas antes desta decisão.
Não, a empresa não teria condições de efetuar este pagamento. A Sra. Kátia possui 50% do capital aplicado, ou seja 47.500,00, e deseja retirar 30%, R$ 14.250,00. Como a empresa não possui saldo suficiente para saldar suas dívidas, não há como atender em curto prazo, considerando que as dívidas deveriam ser quitadas antes da retirada. O que deveria ser feito nesse caso é a solicitação de um empréstimo maior, no valor de R$ 21.397,61, que seriam os R$ 7.147,61 do restante das dívidas mais R$ 14.250,00 que ela precisa retirar, quitando assim todas as dívidas da empresa e atendendo a Sra. Kátia.
4) Um dos clientes da “K’Mais”, o Sr. Jorge, comprou diversas mercadorias à vista. No momento da compra dessas mercadorias, algumas delas estavam em desacordo com o pedido e após uma negociação, o Sr. Jorge acabou aceitando tais mercadorias. No caso de não ter havido uma negociação que mantivesse a venda, o que ocorreria na DRE e no BP? Considere uma devolução de vendas na ordem de 20%.
	Demonstração do resultado do exercício, em 31 de dezembro de 2016
	Receita bruta de vendas ........................................... 60.833,00
(-) Deduções sobre vendas
ICMS sobre vendas ........................(7.750,98)
PIS sobre vendas ............................(351,90)
COFINS sobre vendas .....................1.219,83)
Devoluções sobre vendas.................. (12.166,60) ......................(21.489,31)
ICMS sobre devolução ....................1.550,20
PIS sobre devolução ........................70,38
COFINS sobre devolução ................243,97
(=) Receita líquida de vendas ...................................... 41.208,23
(-) Custo das mercadorias vendidas (CMV) ....................(13.415,20)
(=) Lucro Bruto .............................................................27.793,03
	(-/+) Despesas / Receitas operacionais
Despesas com abertura de empresa ..............(1.850,00)
Despesas com vitrines ....................................(800,00)
Despesas com energia elétrica .......................(3.469,00)
Despesas com telefone ..................................(2.436,00)
Despesas com material de limpeza ................(85,00)
Despesas com alugueis ..................................(12.500,00)
Despesas com fretes sobre vendas .................(312,00)
Serviços prestados ........................................(8.500,00)....................... (29.952,00)
(=) Resultado antes das despesas e receitas financeiras................. 2.158,97
Despesas com juros ..............(15,00)
Rendimentos sobre aplicação financeira ..................2.891,00
	(=) Lucro líquido antes dos tributos ..............................717,03
(-) Provisão para os tributos sobre o lucro (*) ....................(215,10)
(=) Lucro líquido antes das participações ......................501,93(-) Participações....................................................................(0,00)
(=) Lucro líquido do período ...........................................501,93
Balanço Patrimonial de 31 de dezembro de 2016
	Ativo
	Passivo
	Circulante
Caixa ...................................1.219,70
Bancos ................................16.817,15
Clientes ...............................5.082,00
Estoque de Mercadorias .......10.784,78
Total do Circulante ..............33.903,63
Não Circulante
Imobilizado
Instações ..............................57.000,00
Móveis e Utensílios ..............38.00,00
Total Não Circulante 95.000,00
	Circulante
Duplicatas a Pagar ..............27.500,00
Aluguéis a Pagar .................2.500,00
ICMS a Pagar .......................2.649,38
PIS a Pagar ............................81,27
COFINS a Pagar ...................455,96
Provisão tributos sobre a renda... 215,10
Total do Circulante 33.401,71
Não Circulante ..............................– o –
Patrimônio Líquido
Capital Social .......................95.000,00
Reservas de Lucros ...............501,93
Total do Patrimônio Líquido.......95.501,93
	Total do ativo 128.903,63
	Total do Passivo 128.903,63
5) Durante a elaboração da DRE, Lucas, o estagiário do Escritório Contábil da Sra. Fernanda, ficou em dúvida se poderia desconsiderar o lançamento dos Impostos sobre as Vendas e o CMV, pois dessa forma, o lucro seria mais alto e os proprietários ficariam mais contentes. Lucas está correto? 
De forma nenhuma, não se pode alterar a estrutura de uma DRE, o correto é seguir a legislação, o CMV e os impostos fazem parte da estrutura correta da DRE e não podem ser ignorado, pois levaria ao resultado incorreto do período, causando danos aos proprietários.
6) Apesar de seu primeiro ano de vida, a “Bijouterias Finas K’Mais Ltda”, já chamou a atenção da pequena população da estancia balneária de London, uma cidade do litoral sul do País, devido à sua inovação em bijuterias com pedras da região. A Sra. Lúcia Maria, jornalista do Diário de London, publicou uma matéria sobre a “K’Mais”, afirmando que empresas que atuam no ramo de bijuterias não têm vida longa. Você concorda com essa jornalista? Justificar sua resposta.
Não concordo. Analisando o balanço patrimonial observa-se que a empresa possui o saldo ao ativo circulante maior que o passivo circulante, o que significa que a empresa pode arcar com suas dívidas em curto e médio prazo. E analisando a DRE, mesmo após tantas despesas com a abertura da empresa, conseguiram um lucro de 9% sobre as vendas do período.