2 aula 3 Extinção do crédito tributário 09

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Extinção do crédito tributário
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Extinção - Modalidades
Art. 156, I a XI, CTN
pagamento;
compensação;
transação;
remissão;
prescrição e decadência;
conversão do depósito em renda;
pagamento antecipado e a homologação do lançamento;
consignação em pagamento;
decisão administrativa irreformável;
decisão judicial passada em julgado,
dação em pagamento em bens imóveis 
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Pagamento
Art. 156, I, CTN
Sentido restrito – cumprimento específico da prestação tributária que é objeto da obrigação principal;
Art. 158, CTN – o pagamento de crédito não importa na presunção de pagamento:
 A – Não há presunção JURIS TANTUM de pagamento das parcelas anteriores;
 B – Devedor precisa provar que pagou as prestações anteriores.
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Restituição de tributos
Arts.165 a 168, CTN
Natureza compulsória da prestação tributária;
Tributo que não tenha respaldo na lei;
Pagar-se mais do que devia;
Obs: independe de prévio protesto
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Repetição do indébito
Art. 165, CTN
I - Cobrança ou pagamento espontâneo de tributo indevido ou maior que o devido...
. Indevido – falta de amparo legal – erro de direito
. Maior que o devido – interpretação da situação do FG – erro de fato
II – Refere-se à identificação do sujeito passivo, à determinação da alíquota aplicável...
. Erro de fato
III – Reforma, anulação, revogação ou rescisão de decisão condenatória
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Repetição do indébito
Observações
I e II – contribuinte pagou sem determinação administrativa ou judicial
III – Pagamento de tributo em decorrência da decisão
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Restituição de tributo indireto
Art. 166, CTN
Repercussão
Jurídica – construídos juridicamente para repercutirem – contribuinte de fato
Econômica – somente repercute economicamente – contribuinte econômico
Histórico:
Súmula 71, STF – “embora pago indevidamente, não cabe restituição do tributo indireto”
Art 166, CTN – 
Súmula 546, STF
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Restituição de tributo indireto
Art. 166, CTN
Cabimento da restituição do indébito ao contribuinte de fato.
Precedentes:
Energia elétrica (ICMS) – RSTJ/68/22
 - STJ Resp 197.345/SP
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QUESTÃO 2 (2011)
Caso Concreto 2, adaptado da OAB/RJ-40º Exame de Ordem: 
Determinado município cobrou judicialmente de Aldo o valor referente a IPTU não pago na época devida. Para evitar mais aborrecimentos, Aldo pagou a quantia requerida. Entretanto, passados dois meses, seu vizinho, Rui, na mesma situação de atraso que ele, informou que, na época, procurara profissional da advocacia, que descobriu que a dívida estava prescrita; por isso, Rui nada pagou. Considerando essa situação hipotética, responda, de forma fundamentada, às seguintes indagações:  
Aldo tem direito à restituição total do tributo pago voluntariamente?
Que procedimento Aldo deve adotar para requerer a restituição do tributo pago?
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Questão 2012
Durante os anos de 1989 a 1994 o Governo Federal, através do extinto DAC (Departamento de Aviação Civil) tabelou os preços das passagens aéreas que as empresas cobrariam dos passageiros, e na composição daquele preço o ICMS não foi incluído. Não obstante, os Estados cobravam das Cias aéreas uma vultosa quantia a título de ICMS. Posteriormente, aquele ICMS veio a ser considerado inconstitucional, sendo possível, em tese, o pedido de restituição. Imediatamente a CIA AÉREA VOE BEM ─ tempestivamente ─ pleiteou a restituição, via ação de repetição de indébito,em dobro, do ICMS indevidamente recolhido. A Fazenda Estadual, no entanto, contestou o pedido alegando, em preliminar, a ilegitimidade da CIA AÉREA, por descumprimento do art. 166 do CTN, uma vez que o ICMS é imposto indireto, no qual ocorre a transferência do encargo financeiro, bem como ocorreu a prescrição. No mérito, sustenta a impossibilidade de devolução do valor pago em dobro. 
Enfrente todos os argumentos trazidos pelas partes e aborde, com fundamento na doutrina, na legislação e na jurisprudência, se são procedentes ou improcedentes as alegações apresentadas.
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Restituição de tributo indireto
Prazos – Arts. 168 e 169, CTN
Incisos I e II, do Art. 165 – da data da extinção do crédito
Prazo decadencial – 5 anos
10 anos (5+5) – lançamento por homologação
Obs: LC 118/05 
Indébitos ocorridos a partir de 8/06/05 – 5 anos
Indébitos ocorridos antes da vigência da lei – submetem-se ao prazo de 10 anos, não podendo, contudo, seu saldo extrapolar os 5 anos contados da vigência da lei
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Restituição de tributo indireto
Prazos – Arts. 168 e 169, CTN
Inciso III, Art. 16, CTN – da data em que se tornar definitiva a decisão administrativa ou passar em julgado a decisão judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou rescindido a decisão condenatória
Prazo prescricional – 2 anos
Obs: intimação válida = citação
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Compensação
Art. 156, II, CTN
Lei específica autorizativa – Art. 170, CTN
Vedação de aproveitamento de tributo em contestação – Art. 170-A, CTN
 cabível a compensação através de medida liminar, desde que, o crédito em questão tenha se originado com base em lei declarada inconstitucional pelo STF em decisão ERGA OMNES ou, em função de Resolução do Senado, pautada em decisão do STF reconhecendo inconstitucionalidade da lei que fundamentou tal crédito, desta feita, em controle difuso.
Lei 8383/91 – compensação ou restituição x repetição do indébito
IN 21/97 – quaisquer tributos e contribuições federais sob administração da SRF, ainda que não sejam da mesma espécie e nem tenham a mesma destinação constitucional
Sua efetivação depende de autorização da autoridade administrativa
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Questão 1(2011)
WX SERVIÇOS MÉDICOS LTDA. recebeu, em 25/07/2008, auto de infração lavrado pela Delegacia da Receita Federal do Brasil em São Paulo exigindo-lhe diferenças do imposto de renda (IRPJ) em razão de receitas omitidas durante os 4 (quatro) trimestres de 2005. Segundo o contador da empresa, o crédito tributário objeto do recente lançamento de ofício poderá ser objeto de compensação com valores da COFINS, recolhidos indevidamente pela pessoa jurídica ao longo do ano de 2007, reconhecidos através de medida liminar nos autos de mandado de segurança ainda pendente de decisão final. Diante desses fatos, responda:
a) O crédito tributário neste caso concreto pode ser extinto pela compensação?
b) Agiu corretamente o juízo em ter deferido a liminar mencionada no caso concreto? Resposta fundamentada. 
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Transação
Art. 156, III, CTN
 “ Ato jurídico pelo qual as partes, fazendo-se concessões recíprocas, extinguem obrigações litigiosas ou duvidosas”Bevilaqua in Rosa Jr., pág. 680
depende de lei autorizativa – Art. 171, CTN
Obs: dúvida só em relação ao valor real do crédito – cobrança é atividade plenamente vinculada.
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Remissão
Art. 156, IV, CTN
Perdão do crédito tributário e como consequência penalidade e juros de mora
depende de lei autorizativa - CF, Art. 150, §6º e CTN, Art. 172.
Obs:
 remissão = perdão ( remitir o crédito)
 remição = pagamento ( remir )
Não confundir: Remissão x Anistia
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Remissão x Anistia
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Revogação da remissão
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Conversão do depósito em renda
Art. 156, VI, CTN
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Conversão do depósito em renda
Decreto-Lei 759/69 – depósitos deverão ser feitos na CEF
Lei 9703/98
 
 CEF deverá creditar os valores depositados na conta única do tesouro nacional
 restituição privilegiada – Art. 100, CF
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Pagamento antecipado e a homologação do lançamento.
Art. 156, VII, CTN
Ver Art. 150, §§ 1º e 4º, CTN
O sujeito passivo calcula e paga antecipadamente;
A Fazenda Pública faz a homologação
Expressa – notifica o sujeito passivo
Tácita – após 5 anos (nada fala)
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Consignação em pagamento
Art. 156, VIII, CTN
Ver Art. 164, I, II e III, CTN (suas hipóteses) e seus §§
O sujeito passivo (contribuinte ou responsável) está querendo quitar a dívida tributária
e por motivos alheios à sua vontade, não está conseguindo.
Só extingue o crédito quando julgada procedente pelo juiz
Só pode versar sobre o crédito que o consignante se propõe a pagar.
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Diferença entre consignação em pagamento e depósito do montante integral
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Decisão administrativa irreformável
Art. 156, 
A decisão deverá ser contra o fisco
Irreformável – não caiba mais apreciação na esfera administrativa
A decisão contra o contribuinte confirma o crédito (constituição definitiva)
Não pode ser objeto de ação anulatória. PGFN x Doutrina
“ NEMI POTESTI VENIRE CONTRA FACTUM PROPRIUM”
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Decisão judicial passada em julgado
Art. 156, X, CTN
Obs: decisão que propõe a extinção do crédito e da obrigação tributária que deu origem a tal crédito;
Obs: decisão que propõe a extinção do crédito por vício formal mas não extirpou a obrigação tributária.
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Dação em pagamento em bens imóveis...
Art. 156, XI, CTN
Artigo implementado pela LC 104/2001
Depende de lei específica autorizativa
A doutrina entende ser possível a dação em pagamento em bens móveis – “ ...em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir..” Art. 3º, CTN