TRABALHO DE PRATICA CONTABIL (1)

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Comando
	DISCIPLINA: PRÁTICAS CONTÁBEIS INFORMATIZADAS
	PROF.º NAZARÉ REIS
	ALUNO (A):
	TRABALHO DE PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO COM REQUESITOS PARA AV2, VALENDO ATÉ 2,0 PTS
	
	1.1              APRESENTAÇÃO E ANALISE DE CASO
	A apresentação dos casos são meramente extraídos conforme empresa abaixo, O objetivo desta analise é identificar as perdas ocasionadas pela opção indevida de um regime tributário. Em 2017 a empresa é optante pelo SIMPLES NACIONAL, porém ouviu falar de outros regimes tributário e contratou você e o seu colega contador para realizar o planejamento tributário, portanto considere a seguinte situação: Nazaré Reis precisa decidir por optar por um dentre os três métodos de tributação possíveis para sua empresa (Lucro Real Trimestral, Lucro Presumido Trimestral ou Simples Nacional). A empresa de Nazaré Reis presta serviços de elaboração de softwares e manutenção de softwares e, ainda, comercializa equipamentos de informática. A empresa de Nazaré Reis, nos últimos 12 meses, faturou R$ 673.111,00, então, por este critério, pode optar pelo novíssimo Simples Nacional, se compensar, é claro. Para que fizesse o planejamento tributário ideal, Nazaré Reis contratou um serviço de Consultoria Contábil que fez um planejamento tributário da empresa no último trimestre, aplicando as três formas de tributação. Ao final, decidiu pela que se pagava menos tributos.
	
	1.1.1        IDENTIFICAÇÃO DA EMPRESA
	RAZÃO SOCIAL: PRÁTICA CONTÁBIL INFORMATIZADAS
	CNPJ: 00.000.000/0001-00
	ENDEREÇO: RUA MUNICIPALIDADE SN
	RAMO DE ATIVIDADE: tem como atividade principal - Comercio varejista para escritorio (ANEXO I) e secundaria aluguel de máquina e equipamento para escritorio (ANEXO III).
	Receita Bruta Acumulada nos últimos 12 meses:					* 573,111.00
	
	
	DADOS COLHIDOS:
	1º EM SETEMBRO 2017 DE ACORDO COM O ULTIMO EXTRATO DO SIMPLES NACIONAL A RECEITA ACUMULADA DOS 12 ULTIMOS MESES FICOU ASSIM DIVIDA PARA ATIVIDADE DE SERVIÇO R$ 307.000,00 E PRESTAÇÃO DE SERVIÇO R$ 266.111,00. (APENAS COMO INFORMAÇÃO)
	2º O GOVERNO DO ESTADO DO PARÁ MANTEVE O SUBLIMITE DO SIMPLES NACIONAL PARA 2017, ESTABELECENDO O VALOR PARA R$ 2.520.000,00 (DOIS MILHÕES QUINHENTOS E VINTE MIL REAIS)
	3º DO TOTAL DE COMPRA PARA COMERCIALIZAÇÃO A EMPRESA TERÁ OS SEGUINTES IMPOSTOS A RECUPERAR:
	IMPOSTOS			1º TRI	2º TRI	3º TRI	4º TRI	TOTAL	REGIME
	ICMS A RECUPERAR			* 47,840.00	* 52,145.60	* 56,838.70	* 61,954.19	* 218,778.49	LR/LP
	PIS A RECUPERAR			* 6,072.00	* 6,172.19	* 6,274.03	* 6,377.55	* 24,895.77	LR
	COFINS A RECUPERAR			* 27,968.00	* 30,093.57	* 32,380.68	* 34,841.61	* 125,283.86	LR
	
	4º ICMS DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA DO TOTAL DA VENDA APENAS 25% POSSUI SÃO PRODUTOS DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTARIA CONFORME SEGUE:
	IMPOSTOS			Jan-17	Feb-17	Mar-17	Apr-17	May-17	Jun-17	Jul-17	Aug-17	Sep-17	Oct-17	Nov-17	Dec-17	TOTAL
	VENDA TRIBUTADA			* 37,743.60	* 45,292.32	* 52,086.17	* 62,503.40	* 71,878.91	* 82,660.75	* 99,192.90	* 119,031.48	* 142,837.77	* 157,121.55	* 172,833.71	* 190,117.08	* 1,233,299.63
	VENDA COM ICMS			* 15,416.40	* 18,499.68	* 21,274.63	* 25,529.56	* 29,358.99	* 33,762.84	* 40,515.41	* 48,618.49	* 58,342.19	* 64,176.41	* 70,594.05	* 77,653.45	* 503,742.10
	RECEITA MENSAL TOTAL			* 53,160.00	* 63,792.00	* 73,360.80	* 88,032.96	* 101,237.90	* 116,423.59	* 139,708.31	* 167,649.97	* 201,179.96	* 221,297.96	* 243,427.76	* 267,770.53	* 1,737,041.74
	
	5º ISS (5%) EXTRAIR O PERCENTUAL SOMENTE DA RECEITA DE SERVIÇOS PARA O REGIME LUCRO PRESUMIDO E REAL, NÃO HOUVE RETENÇÃO DE ISS.
	6º APURAR O IMPOSTOS MENSAIS E TRIMESTRAIS DE ACORDO COM O REGIME DE TRIBUTAÇÃO
	7º FAVOR PREENCHER SOMENTE AONDE NÃO ESTA PREENCHIDO E AONDE ESTÁ DESTACADO DE VERMELHO
	8º AS DEMAIS LINHAS E COLUNAS IRAO PREENCHER AUTOMATICA MEDIANTE INFORMAÇÃO DA 2ª, 2ª E 5ª OBSERVAÇÃO
	9º APÓS A CONCLUSÃO NA PLANILHA DE QUADRO COMPARATIVO, FAZER A ANALISE FINAL QUAL SERÁ A MELHOR FORMA DE TRIBUTAÇÃO?
	10º OBSERVAR AS FORMULAS PRINCIPALMENTE NA DRE E NO QUADRO COMPARATIVO
	11º O TRABALHO DEVE SER TODO DIGITALIZADO INCLUIVE COM O NOME DO ALUNO, SENDO ASSIM NÃO SERÁ PONTUADO TRABALHO QUE ESTIVER A CANETA ESTERIOGRAFICA OU LÁPIS.
	12º O TRABALHO SERÁ INDIVIDUAL OU EM DUPLO E DEVERÁ SER ENCAMINHADO PELO SIA ATÉ O DIA DA PROVA DA AV2 CONFORME CALENDARIO ACADEMICO.
SIMPLES
		SIMPLES NACIONAL - ANEXO I ATIVIDADE DE COMERCIO												CALCULO DO ICMS
		Receita Acumulados ultimos 12 meses		* 573,111.00	* 47,759.25
		Receita Bruta Acumulada	Mês	Receita Mês	Alíquota	IRPJ	CSLL	Cofins	PIS/Pasep	CPP	ICMS	TOTAL		Receita Mês	Mês	VENDA TRIBUTADA	VENDA COM ICMS SUBT. TRIB.	TOTAL RECOLHER ICMS
		* 573,111.00	JAN	* 53,160.00	7.54%	* 186.06	* 186.06	* 552.86	* 132.90	* 1,589.48	* 1,360.90	* 4,008.26		* 53,160.00	JAN	* 37,743.60	* 15,416.40	* 1,360.90
		* 622,018.39	FEV	* 63,792.00	7.54%	* 223.27	* 223.27	* 663.44	* 159.48	* 1,907.38	* 1,633.08	* 4,809.92		* 63,792.00	FEV	* 45,292.32	* 18,499.68	* 1,633.08
		* 690,259.11	MAR	* 73,360.80	7.54%	* 256.76	* 256.76	* 762.95	* 183.40	* 2,193.49	* 1,878.04	* 5,531.40		* 73,360.80	MAR	* 52,086.17	* 21,274.63	* 1,878.04
		1º Trim		* 190,312.80		* 666.09	* 666.09	* 1,979.25	* 475.78	* 5,690.35	* 4,872.02	* 14,349.58		1º Trim		* 135,122.09	* 55,190.71	* 4,872.02
		* 773,289.42	ABR	* 88,032.96	7.60%	* 308.12	* 308.12	* 924.35	* 220.08	* 2,658.60	* 2,271.25	* 6,690.52		* 88,032.96	ABR	* 62,503.40	* 25,529.56	* 2,271.25
		* 876,734.77	MAI	* 101,237.90	7.60%	* 354.33	* 354.33	* 1,063.00	* 253.09	* 3,057.38	* 2,611.94	* 7,694.07		* 101,237.90	MAI	* 71,878.91	* 29,358.99	* 2,611.94
		* 999,702.23	JUN	* 116,423.59	8.28%	* 442.41	* 442.41	* 1,338.87	* 314.34	* 3,818.69	* 3,283.15	* 9,639.87		* 116,423.59	JUN	* 82,660.75	* 33,762.84	* 3,283.15
		2º Trim		* 305,694.45		* 1,104.86	* 1,104.86	* 3,326.22	* 787.51	* 9,534.67	* 8,166.34	* 24,024.46		2º Trim		* 217,043.06	* 88,651.39	* 8,166.34
		* 1,144,804.26	JUL	* 139,708.31	8.36%	* 544.86	* 544.86	* 1,620.62	* 391.18	* 4,610.37	* 3,967.71	* 11,679.60		* 139,708.31	JUL	* 99,192.90	* 40,515.41	* 3,967.71
		* 1,320,834.77	AGO	* 167,649.97	8.45%	* 653.83	* 653.83	* 1,961.50	* 469.42	* 5,616.27	* 4,811.55	* 14,166.40		* 167,649.97	AGO	* 119,031.48	* 48,618.49	* 4,811.55
		* 1,533,215.09	SET	* 201,179.96	9.03%	* 844.96	* 844.96	* 2,514.75	* 603.54	* 7,182.12	* 6,176.22	* 18,166.55		* 201,179.96	SET	* 142,837.77	* 58,342.19	* 6,176.22
		3º Trim		* 508,538.24		* 2,043.65	* 2,043.65	* 6,096.87	* 1,464.14	* 17,408.76	* 14,955.48	* 44,012.55		3º Trim		* 361,062.15	* 147,476.09	* 14,955.48
		* 1,788,374.36	OUT	* 221,297.96	9.12%	* 951.58	* 951.58	* 2,788.35	* 663.89	* 7,966.73	* 6,860.24	* 20,182.37		* 221,297.96	OUT	* 157,121.55	* 64,176.41	* 6,860.24
		* 2,073,825.49	NOV	* 243,427.76	10.04%	* 1,119.77	* 1,119.77	* 3,383.65	* 803.31	* 9,712.77	* 8,300.89	* 24,440.16		* 243,427.76	NOV	* 172,833.71	* 70,594.05	* 8,300.89
		* 2,392,597.65	DEZ	* 267,770.53	10.23%	* 1,258.52	* 1,258.52	* 3,802.34	* 910.42	* 10,844.71	* 9,318.41	* 27,392.92		* 267,770.53	DEZ	* 190,117.08	* 77,653.45	* 9,318.41
		4º TRIM		* 732,496.24		* 3,329.87	* 3,329.87	* 9,974.34	* 2,377.62	* 28,524.21	* 24,479.54	* 72,015.45		4º TRIM		* 520,072.33	* 212,423.91	* 24,479.54
		TOTAL:		* 1,737,041.74	0.0	* 7,144.47	* 7,144.47	* 21,376.68	* 5,105.05	* 61,157.99	* 52,473.38	* 154,402.04		TOTAL:		* 1,233,299.63	* 503,742.10	* 52,473.38
	
		SIMPLES NACIONAL - ANEXO III ATIVIDADE DE SERVIÇO
		Receita Acumulados ultimos 12 meses		* 573,111.00	* 47,759.25	10%
		Receita Bruta Acumulada	Mês	Receita Mês	Alíquota	IRPJ	CSLL	Cofins	PIS/Pasep	CPP	ISS	Total
		* 573,111.00	JAN	* 43,506.64	11.31%	* 230.59	* 230.59	* 678.70	* 165.33	* 1,944.75	* 1,670.65	* 3,249.96
		* 622,018.39	FEV	* 52,207.97	11.31%	* 276.70	* 276.70	* 814.44	* 198.39	* 2,333.70	* 2,004.79	* 3,899.93
		* 690,259.11	MAR	* 57,428.76	11.31%	* 304.37	* 304.37	* 895.89	* 218.23	* 2,567.07	* 2,205.26	* 4,289.93
		1º Trim		* 153,143.37		* 811.66	* 811.66	* 2,389.03	* 581.95	* 6,845.52	* 5,880.70	* 11,439.82
		* 773,289.42	ABR	* 63,171.64	11.40%	* 334.81
* 328.49	* 998.11	* 240.05	* 2,855.36	* 2,444.74	* 4,756.82
		* 876,734.77	MAI	* 69,488.81	11.40%	* 368.29	* 361.34	* 1,097.92	* 264.06	* 3,140.89	* 2,689.22	* 5,232.50
		* 999,702.23	JUN	* 76,437.69	12.42%	* 435.69	* 435.69	* 1,322.37	* 305.75	* 3,760.73	* 3,233.31	* 6,260.23
		2º Trim		* 209,098.13		* 1,138.79	* 1,125.52	* 3,418.40	* 809.86	* 9,756.98	* 8,367.27	* 16,249.55
		* 1,144,804.26	JUL	* 84,081.45	12.54%	* 496.08	* 470.86	* 1,463.02	* 353.14	* 4,178.85	* 3,581.87	* 6,961.95
		* 1,320,834.77	AGO	* 92,489.60	12.68%	* 545.69	* 527.19	* 1,627.82	* 388.46	* 4,652.23	* 3,986.30	* 7,741.39
		* 1,533,215.09	SET	* 101,738.56	13.55%	* 640.95	* 620.61	* 1,912.68	* 457.82	* 5,463.36	* 4,690.15	* 9,095.42
		3º Trim		* 278,309.61		* 1,682.72	* 1,618.66	* 5,003.52	* 1,199.42	* 14,294.44	* 12,258.32	* 23,798.76
		* 1,788,374.36	OUT	* 111,912.42	13.68%	* 705.05	* 716.24	* 2,115.14	* 503.61	* 6,065.65	* 5,203.93	* 10,105.69
		* 2,073,825.49	NOV	* 123,103.66	15.06%	* 849.42	* 849.42	* 2,572.87	* 615.52	* 7,497.01	* 6,155.18	* 12,384.24
		* 2,392,597.65	DEZ	* 135,414.02	15.35%	* 961.44	* 947.90	* 2,884.32	* 690.61	* 8,531.08	* 6,770.70	* 14,015.35
		4º TRIM		* 370,430.10		* 2,515.91	* 2,513.56	* 7,572.33	* 1,809.74	* 22,093.74	* 18,129.81	* 36,505.28
		TOTAL:		* 1,010,981.22	0.0	* 6,149.08	* 6,069.40	* 18,383.28	* 4,400.97	* 52,990.68	* 44,636.10	* 132,629.51
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DRE - DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
		DRE	1º TRIM	2º TRIM	3º TRIM	4º TRIM	ANUAL
		SIMPLES NACIONAL	* 343,456.17	* 514,792.59	* 786,847.85	* 1,102,926.34	* 2,748,022.95
		RECEITA BRUTA	* 343,456.17	* 514,792.59	* 786,847.85	* 1,102,926.34	* 2,748,022.95
	
		( - ) DEDUÇÕES	* (16,178.73)	* (24,875.60)	* (40,977.75)	* (64,343.38)	* (146,375.46)
		PIS	* (1,057.73)	* (1,597.37)	* (2,663.56)	* (4,187.36)	* (9,506.02)
		COFINS	* (4,368.28)	* (6,744.62)	* (11,100.39)	* (17,546.67)	* (39,759.96)
		ICMS	* (4,872.02)	* (8,166.34)	* (14,955.48)	* (24,479.54)	* (52,473.38)
		ISS	* (5,880.70)	* (8,367.27)	* (12,258.32)	* (18,129.81)	* (44,636.10)
	
		RECEITA LIQUIDA	* 327,277.44	* 489,916.99	* 745,870.10	* 1,038,582.96	* 2,601,647.49
	
		(- )CUSTO	* (223,246.51)	* (334,615.18)	* (511,451.11)	* (716,902.12)	* (1,786,214.92)
	
		LUCRO BRUTO	* 104,030.93	* 155,301.81	* 234,419.00	* 321,680.84	* 815,432.57
	
		( - ) DESPESA	* (81,636.01)	* (97,580.79)	* (107,235.64)	* (118,799.19)	* (405,251.63)
		DESPESA	* (11,316.90)	* (16,705.90)	* (15,089.20)	* (10,778.00)	* (53,890.00)
		OUTRAS DESPESAS	* (7,980.00)	* (11,780.00)	* (10,640.00)	* (7,600.00)	* (38,000.00)
		Salarios e Ordenados	* (49,803.24)	* (49,803.24)	* (49,803.24)	* (49,803.24)	* (199,212.96)
		INSS PATRONAL	* (12,535.87)	* (19,291.65)	* (31,703.20)	* (50,617.95)	* (114,148.67)
	
		LUCRO LIQUIDO	* 22,394.92	* 57,721.02	* 127,183.36	* 202,881.65	* 410,180.94
	
		CALCULO IRPJ / CSLL	* (2,955.50)	* (4,474.03)	* (7,388.68)	* (11,689.21)	* (26,507.42)
		CSLL	* (1,477.75)	* (2,230.38)	* (3,662.31)	* (5,843.43)	* (13,213.87)
		IRPJ	* (1,477.75)	* (2,243.65)	* (3,726.37)	* (5,845.78)	* (13,293.55)
	
		LUCRO	* 19,439.42	* 53,246.99	* 119,794.68	* 191,192.44	* 383,673.52
PRESUMIDO
	PRÁTICAS C. INFORMATIZADAS	Valores de Presunções e Aliquotas para Cálculo
	CNPJ 01.555.225/0001-44		Base Cal. Comércio	Base Cal. Serviço	Alíquota	PIS	0.65%
	RUA MUNICIPALIDADE SN	CSLL	12%	32%	9%	COFINS	3%
	Belém	IRPJ	8%	32%	15%	ISS	5%
	OUTRAS OBSERVAÇÕES:			ADICIONAL IR	10%
	
	2017	FATURAMENTO			DETALHAMENTO DA ATIVIDADE DE COMERCIO COM ICMS SUBST. TRIB.		Impostos Mensais (SOBRE REC. BRUTA)		SOBRE A RECEITA DE COMERCIO	SOBRE A RECEITA DE SERVIÇO
	Mes	COMERCIO	SERVIÇO	Rec Bruta Total	VENDA DE MERC. S/ SUBST. TRIB.	VENDA DE MERC. C/ SUBST. TRIBUTARIA	COFINS (3%)	PIS (0,65%)	ICMS 17% VENDA S/ ST.	ISS 5% SOBRE SERVIÇO
	janeiro	* 53,160.00	* 43,506.64	* 96,666.64	* 39,870.00	* 13,290.00	* 2,900.00	* 628.33	* 6,777.90	* 2,175.33
	fevereiro	* 63,792.00	* 52,207.97	* 115,999.97	* 47,844.00	* 15,948.00	* 3,480.00	* 754.00	* 8,133.48	* 2,610.40
	março	* 73,360.80	* 57,428.76	* 130,789.56	* 55,020.60	* 18,340.20	* 3,923.69	* 850.13	* 9,353.50	* 2,871.44
	1º Trimestre	* 190,312.80	* 153,143.37	* 343,456.17	* 142,734.60	* 47,578.20	* 10,303.69	* 2,232.46	* 24,264.88	* 7,657.17
	abril	* 88,032.96	* 63,171.64	* 151,204.60	* 66,024.72	* 22,008.24	* 4,536.14	* 982.83	* 11,224.20	* 3,158.58
	maio	* 101,237.90	* 69,488.81	* 170,726.71	* 75,928.43	* 25,309.48	* 5,121.80	* 1,109.72	* 12,907.83	* 3,474.44
	junho	* 116,423.59	* 76,437.69	* 192,861.28	* 87,317.69	* 29,105.90	* 5,785.84	* 1,253.60	* 14,844.01	* 3,821.88
	2º Trimestre	* 305,694.45	* 209,098.13	* 514,792.59	* 229,270.84	* 76,423.61	* 15,443.78	* 3,346.15	* 38,976.04	* 10,454.90
	julho	* 139,708.31	* 84,081.45	* 223,789.76	* 104,781.23	* 34,927.08	* 6,713.69	* 1,454.63	* 17,812.81	* 4,204.07
	agosto	* 167,649.97	* 92,489.60	* 260,139.57	* 125,737.48	* 41,912.49	* 7,804.19	* 1,690.91	* 21,375.37	* 4,624.48
	setembro	* 201,179.96	* 101,738.56	* 302,918.52	* 150,884.97	* 50,294.99	* 9,087.56	* 1,968.97	* 25,650.44	* 5,086.93
	3º Trimestre	* 508,538.24	* 278,309.61	* 786,847.85	* 381,403.68	* 127,134.56	* 23,605.44	* 5,114.51	* 64,838.62	* 13,915.48
	outubro	* 221,297.96	* 111,912.42	* 333,210.38	* 165,973.47	* 55,324.49	* 9,996.31	* 2,165.87	* 28,215.49	* 5,595.62
	novembro	* 243,427.76	* 123,103.66	* 366,531.41	* 182,570.82	* 60,856.94	* 10,995.94	* 2,382.45	* 31,037.04	* 6,155.18
	dezembro	* 267,770.53	* 135,414.02	* 403,184.55	* 200,827.90	* 66,942.63	* 12,095.54	* 2,620.70	* 34,140.74	* 6,770.70
	4º Trimestre	* 732,496.24	* 370,430.10	* 1,102,926.34	* 549,372.18	* 183,124.06	* 33,087.79	* 7,169.02	* 93,393.27	* 18,521.50
	TOTAL ANO	* 1,737,041.74	* 1,010,981.22	* 2,748,022.95	* 1,302,781.30	* 434,260.43	* 82,440.70	* 17,862.14	* 221,472.81	* 50,549.05
	
	DEMONSTRATIVO DA RECEITA POR TRIMESTRE
	Competencia	Comercio	Serviço	Total
	1º Trimestre	* 190,312.80	* 153,143.37	* 343,456.17
	2º Trimestre	* 305,694.45	* 209,098.13	* 514,792.59
	3º Trimestre	* 508,538.24	* 278,309.61	* 786,847.85
	4º Trimestre	* 732,496.24	* 370,430.10	* 1,102,926.34
	TOTAL	* 1,737,041.74	* 1,010,981.22	* 2,748,022.95
	
	Impostos Trimestrais
	Semestre	BC CSLL PELO COM.	BC CSLL PELO SERV.	CSLL A PAGAR		BC IRPJ PELO COM.	BC IRPJ PELO SERV.	Alíquota (15%)	Adicional 10%	IRPJ a Pagar
	1º Trimestre	* 22,837.54	* 49,005.88	* 1,658.01		* 15,225.02	* 49,005.88	* 9,634.64	* 423.09	* 10,057.73
	2º Trimestre	* 36,683.33	* 66,911.40	* 2,323.23		* 24,455.56	* 66,911.40	* 13,705.04	* 3,136.70	* 16,841.74
	3º Trimestre	* 61,024.59	* 89,059.08	* 3,223.97		* 40,683.06	* 89,059.08	* 19,461.32	* 6,974.21	* 26,435.53
	4º Trimestre	* 87,899.55	* 118,537.63	* 4,363.20		* 58,599.70	* 55,564.51	* 17,124.63	* 5,416.42	* 22,541.05
	TOTAL	* 208,445.01	* 323,513.99	* 11,568.41		* 138,963.34	* 260,540.87	* 59,925.63	* 15,950.42	* 75,876.05
	
	
	
	DRE							APURAÇÃO (COMPENSAÇÃO)
	LUCRO PRESUMIDO	1º TRIM	2º TRIM	3º TRIM	4º TRIM	ANUAL
	RECEITA BRUTA	* 343,456.17	* 514,792.59	* 786,847.85	* 1,102,926.34	* 2,748,022.95		PIS PAGAR	R$ 17,862.14
	( - ) DEDUÇÕES	* (44,458.20)	* (68,220.87)	* (107,474.05)	* (152,171.58)	* (372,324.70)		PIS RETIDO	R$ 0.00
	PIS	* (2,232.46)	* (3,346.15)	* (5,114.51)	* (7,169.02)	* (17,862.14)			R$ 17,862.14
	COFINS	* (10,303.69)	* (15,443.78)	* (23,605.44)	* (33,087.79)	* (82,440.70)
	ICMS	* (24,264.88)	* (38,976.04)	* (64,838.62)	* (93,393.27)	* (221,472.81)
	ISS	* (7,657.17)	* (10,454.90)	* (13,915.48)	* (18,521.50)	* (50,549.05)
								COFINS A PAG	R$ 82,440.70
	RECEITA LIQUIDA	* 298,997.97	* 446,571.72	* 679,373.80	* 950,754.76	* 2,375,698.25		COFINS RETIDO	R$ 0.00
									R$ 82,440.70
	(- )CUSTO	* (223,246.51)	* (334,615.18)	* (511,451.11)	* (716,902.12)	* (1,786,214.92)
	
	LUCRO BRUTO	* 75,751.46	* 111,956.54	* 167,922.70	* 233,852.64	* 589,483.33		ISS A PAGAR	R$ 50,549.05
								ISS RETIDO	0.0
	( - ) DESPESA	* (36,794.44)	* (45,983.44)	* (43,226.74)	* (35,875.54)	* (161,880.15)
$50,549.05
	DESPESA ADM.	* (11,316.90)	* (16,705.90)	* (15,089.20)	* (10,778.00)	* (53,890.00)
	OUTRAS DESPESAS	* (7,980.00)	* (11,780.00)	* (10,640.00)	* (7,600.00)	* (38,000.00)		ICMS A PAGAR	R$ 221,472.81
	SALÁRIOS E ORDENADOS	* (4,150.27)	* (4,150.27)	* (4,150.27)	* (4,150.27)	* (16,601.08)		ICMS A RECUPERAR	-R$ 218,778.49
	INSS PATRONAL	* (13,347.27)	* (13,347.27)	* (13,347.27)	* (13,347.27)	* (53,389.07)			R$ 2,694.32
	
	LUCRO LIQUIDO	* 38,957.02	* 65,973.10	* 124,695.96	* 197,977.10	* 427,603.18		CSLL A PAGAR	R$ 11,568.41
								CSLL RETIDO	R$ 0.00
	(-) RESULT. ANTES IRPJ/CSLL	* 38,957.02	* 65,973.10	* 124,695.96	* 197,977.10	* 427,603.18			R$ 11,568.41
	CALCULO IRPJ	* 64,230.90	* 91,366.96	* 129,742.14	* 114,164.21	* 399,504.21
	IRPJ 15%	* (9,634.64)	* (13,705.04)	* (19,461.32)	* (17,124.63)	* (59,925.63)		IRPJ A PAGAR	R$ 75,876.05
	ADICIONAL 10%	* (423.09)	* (3,136.70)	* (6,974.21)	* (5,416.42)	* (15,950.42)		IRPJ RETIDO	R$ 0.00
	TOTAL IRPJ	* (10,057.73)	* (16,841.74)	* (26,435.53)	* (22,541.05)	* (75,876.05)			R$ 75,876.05
	
	CALCULO CSLL	* 71,843.42	* 103,594.74	* 150,083.67	* 206,437.18	* 531,959.00
	CSLL DEVIDO	* (1,658.01)	* (2,323.23)	* (3,223.97)	* (4,363.20)	* (11,568.41)
	
	LUCRO	* 27,241.28	* 46,808.13	* 95,036.46	* 171,072.85	* 340,158.72
REAL
	PRÁTICAS C. INFORMATIZADAS	Valores de Presunções e Aliquotas para Cálculo
	CNPJ 01.555.225/0001-44				Alíquota	PIS	1.65%
	RUA MUNICIPALIDADE SN			CSLL	9%	COFINS	7.6%
	Belém			IRPJ	15%	ISS	5%
	OUTRAS OBSERVAÇÕES:			ADICIONAL IR	10%
	
	2017	FATURAMENTO			DETALHAMENTO DA ATIVIDADE DE COMERCIO COM ICMS SUBST. TRIB.		Impostos Mensais (SOBRE REC. BRUTA)		SOBRE A RECEITA DE COMERCIO	SOBRE A RECEITA DE SERVIÇO
	Mes	COMERCIO	Prest. Serv.	Rec Bruta	VENDA DE MERC. S/ SUBST. TRIB.	VENDA DE MERC. C/ SUBST. TRIBUTARIA	COFINS (7,6%)	PIS (1,65%)	ICMS 17% VENDA S/ ST.	ISS 5% SOBRE SERVIÇO
	janeiro	R$ 53,160.00	R$ 43,506.64	R$ 96,666.64	R$ 39,870.00	R$ 13,290.00	R$ 7,346.66	R$ 1,595.00	R$ 6,777.90	R$ 2,175.33
	fevereiro	R$ 63,792.00	R$ 52,207.97	R$ 115,999.97	R$ 47,844.00	R$ 15,948.00	R$ 8,816.00	R$ 1,914.00	R$ 8,133.48	R$ 2,610.40
	março	R$ 73,360.80	R$ 57,428.76	R$ 130,789.56	R$ 55,020.60	R$ 18,340.20	R$ 9,940.01	R$ 2,158.03	R$ 9,353.50	R$ 2,871.44
	1º Trimestre	R$ 190,312.80	R$ 153,143.37	R$ 343,456.17	R$ 142,734.60	R$ 47,578.20	R$ 26,102.67	R$ 5,667.03	R$ 24,264.88	R$ 7,657.17
	abril	R$ 88,032.96	R$ 63,171.64	R$ 151,204.60	R$ 66,024.72	R$ 22,008.24	R$ 11,491.55	R$ 2,494.88	R$ 11,224.20	R$ 3,158.58
	maio	R$ 101,237.90	R$ 69,488.81	R$ 170,726.71	R$ 75,928.43	R$ 25,309.48	R$ 12,975.23	R$ 2,816.99	R$ 12,907.83	R$ 3,474.44
	junho	R$ 116,423.59	R$ 76,437.69	R$ 192,861.28	R$ 87,317.69	R$ 29,105.90	R$ 14,657.46	R$ 3,182.21	R$ 14,844.01	R$ 3,821.88
	2º Trimestre	R$ 305,694.45	R$ 209,098.13	R$ 514,792.59	R$ 229,270.84	R$ 76,423.61	R$ 39,124.24	R$ 8,494.08	R$ 38,976.04	R$ 10,454.90
	julho	R$ 139,708.31	R$ 84,081.45	R$ 223,789.76	R$ 104,781.23	R$ 34,927.08	R$ 17,008.02	R$ 3,692.53	R$ 17,812.81	R$ 4,204.07
	agosto	R$ 167,649.97	R$ 92,489.60	R$ 260,139.57	R$ 125,737.48	R$ 41,912.49	R$ 19,770.61	R$ 4,292.30	R$ 21,375.37	R$ 4,624.48
	setembro	R$ 201,179.96	R$ 101,738.56	R$ 302,918.52	R$ 150,884.97	R$ 50,294.99	R$ 23,021.81	R$ 4,998.16	R$ 25,650.44	R$ 5,086.93
	3º Trimestre	R$ 508,538.24	R$ 278,309.61	R$ 786,847.85	R$ 381,403.68	R$ 127,134.56	R$ 59,800.44	R$ 12,982.99	R$ 64,838.62	R$ 13,915.48
	outubro	R$ 221,297.96	R$ 111,912.42	R$ 333,210.38	R$ 165,973.47	R$ 55,324.49	R$ 25,323.99	R$ 5,497.97	R$ 28,215.49	R$ 5,595.62
	novembro	R$ 243,427.76	R$ 123,103.66	R$ 366,531.41	R$ 182,570.82	R$ 60,856.94	R$ 27,856.39	R$ 6,047.77	R$ 31,037.04	R$ 6,155.18
	dezembro	R$ 267,770.53	R$ 135,414.02	R$ 403,184.55	R$ 200,827.90	R$ 66,942.63	R$ 30,642.03	R$ 6,652.55	R$ 34,140.74	R$ 6,770.70
	4º Trimestre	R$ 732,496.24	R$ 370,430.10	R$ 1,102,926.34	R$ 549,372.18	R$ 183,124.06	R$ 83,822.41	R$ 18,198.29	R$ 93,393.27	R$ 18,521.50
	TOTAL ANO	R$ 1,737,041.74	R$ 1,010,981.22	R$ 2,748,022.95	R$ 1,302,781.30	R$ 434,260.43	R$ 208,849.76	R$ 45,342.39	R$ 221,472.81	R$ 50,549.05
	
	
	Impostos Trimestrais
	Semestre	BC CSLL	CSLL a Pagar		BC IRPJ	Alíquota (15%)	Adicional de 10%	IRPJ a Pagar
	1º Trimestre	* 46,389.33	* 4,175.04		* 46,389.33	* 6,958.40	* 1,361.07	* 8,319.47
	2º Trimestre	* 97,601.92	* 8,784.17		* 97,601.92	* 14,640.29	* 3,760.19	* 18,400.48
	3º Trimestre	* 200,989.14	* 18,089.02		* 200,989.14	* 30,148.37	* 14,098.91	* 44,247.28
	4º Trimestre	* 323,758.08	* 29,138.23		* 323,758.08	* 48,563.71	* 26,375.81	* 74,939.52
	TOTAL	* 668,738.47	* 60,186.46		* 668,738.47	* 100,310.77	* 45,595.98	* 145,906.75
	
	RECEITA		CUSTO COM	CUSTO SERV	DESP ADM	OUTRAS DESP
	JAN	R$ 96,666.64	$41,234.44	$33,181.06	$3,772.30	$2,660.00				APURAÇÃO (COMPENSAÇÃO)
	FEV	R$ 115,999.97	$41,234.44	$33,181.06	$3,772.30	$2,660.00				PIS PAGAR		R$ 45,342.39
	MAR	R$ 130,789.56	$41,234.44	$33,181.06	$3,772.30	$2,660.00				PIS RETIDO		-R$ 24,895.77
	1º Trimestre	* 343,456.17	* 123,703.32	* 99,543.19	* 11,316.90	* 7,980.00				TOTAL PIS		R$ 20,446.62
	ABR	R$ 151,204.60	$66,233.80	$45,304.60	$5,568.63	$3,926.67
	MAI	R$ 170,726.71	$66,233.80	$45,304.60	$5,568.63	$3,926.67				COFINS A PAG		R$ 208,849.76
	JUN	R$ 192,861.28	$66,233.80	$45,304.60	$5,568.63	$3,926.67				COFINS RETIDO		-R$ 125,283.86
	2º Trimestre	$514,792.59	$198,701.39	$135,913.79	$16,705.90	$11,780.01						R$ 83,565.90
	JUL	R$ 223,789.76	$110,183.29	$60,300.42	$5,029.73	$3,546.67
	AGO	R$ 260,139.57	$110,183.29	$60,300.42	$5,029.73	$3,546.67				ISS A PAGAR		R$ 50,549.05
	SET	R$ 302,918.52	$110,183.29	$60,300.42	$5,029.73	$3,546.66				ISS RETIDO		0.0
	3º Trimestre	$786,847.85	$330,549.86	$180,901.25	$15,089.20	$10,640.00						R$ 50,549.05
	OUT	R$ 333,210.38	$158,707.52	$80,259.85	$3,592.67	$2,533.33
	NOV	R$ 366,531.41	$158,707.52	$80,259.85	$3,592.67	$2,533.33
	DEZ	R$ 403,184.55	$158,707.52	$80,259.85	$3,592.67	$2,533.33				ICMS A PAGAR		R$ 221,472.81
	4º Trimestre	$1,102,926.34	$476,122.56	$240,779.56	$10,778.00	$7,599.99				ICMS A RECUPERAR		-R$ 218,778.49
		$2,748,022.95	$1,129,077.13	$657,137.79	$53,890.00	$38,000.00						R$ 2,694.32
	
	FOLHA DE PAGAMENTO									CSLL A PAGAR		R$ 60,186.46
	$16,601.08	$3,320.22		20%	PATRONAL					CSLL RETIDO		R$ 0.00
		$166.01		1%	RAT							R$ 60,186.46
		$962.86		5.8%	OUTRAS
	TOTAL MENSAL PATRONAL	$4,449.09								IRPJ A PAGAR		R$ 145,906.75
		$1,494.10		9%	Funcionario					IRPJ RETIDO		R$ 0.00
	TOTAL MENSAL A RECOLHER	$5,943.19	* 71,318.24		TOTAL							R$ 145,906.75
	
	* 1,129,077.13	CUSTO MERC.	* 657,137.79	CUSTO SERVIÇO						INSS PATRONAL		R$ 53,389.07
	* 123,703.32	* 41,234.44	* 99,543.19	* 33,181.06	1º TRIM					INSS RETIDO		R$ 0.00
	* 198,701.39	* 66,233.80	* 135,913.79	* 45,304.60	2º TRIM							R$ 53,389.07
	* 330,549.86	* 110,183.29	* 180,901.25	* 60,300.42	3º TRIM
	* 476,122.56	* 158,707.52	* 240,779.56	* 80,259.85	4º TRIM
	
	DESPESAS
	* 53,890.00	DESP ADM	* 38,000.00	OUTRAS DESPESAS
	* 11,316.90	* 3,772.30	* 7,980.00	* 2,660.00	1º TRIM
	* 16,705.90	* 5,568.63	* 11,780.00	* 3,926.67	2º TRIM
	* 15,089.20	* 5,029.73	* 10,640.00	* 3,546.67	3º TRIM
	* 10,778.00	* 3,592.67	* 7,600.00	* 2,533.33	4º TRIM
	
	DRE
	LUCRO REAL	1º TRIM	2º TRIM	3º TRIM	4º TRIM	ANUAL
	RECEITA BRUTA	* 343,456.17	* 514,792.59	* 786,847.85	* 1,102,926.34	* 2,748,022.95
	
	( - ) DEDUÇÕES	* (63,691.75)	* (97,049.26)	* (151,537.53)	* (213,935.47)	* (526,214.01)
	PIS	* (5,667.03)	* (8,494.08)	* (12,982.99)	* (18,198.29)	* (45,342.39)
	COFINS	* (26,102.67)	* (39,124.24)	* (59,800.44)	* (83,822.41)	* (208,849.76)
	ICMS	* (24,264.88)	* (38,976.04)	* (64,838.62)	* (93,393.27)	* (221,472.81)
	ISS	* (7,657.17)	* (10,454.90)	* (13,915.48)	* (18,521.50)	* (50,549.05)
	
	RECEITA LIQUIDA	* 279,764.42	* 417,743.33	* 635,310.32	* 888,990.87	* 2,221,808.94
	
	(- )CUSTO	* (223,246.51)	* (334,615.18)	* (511,451.11)	* (716,902.12)	* (1,786,214.92)
	
	LUCRO BRUTO	* 56,517.91	* 83,128.15	* 123,859.22	* 172,088.75	* 435,594.02
	
	( - ) DESPESA	* (82,447.41)	* (91,636.41)
* (88,879.71)	* (81,528.51)	* (344,492.03)
	DESPESA ADM	* (11,316.90)	* (16,705.90)	* (15,089.20)	* (10,778.00)	* (53,890.00)
	OUTRAS DESPESAS	* (7,980.00)	* (11,780.00)	* (10,640.00)	* (7,600.00)	* (38,000.00)
	Salarios e Ordenados	* (49,803.24)	* (49,803.24)	* (49,803.24)	* (49,803.24)	* (199,212.96)
	INSS PATRONAL	* (13,347.27)	* (13,347.27)	* (13,347.27)	* (13,347.27)	* (53,389.07)
	
	LUCRO LIQUIDO	* (25,929.50)	* (8,508.26)	* 34,979.51	* 90,560.24	* 91,101.99
	
	(-) RESULT. ANTES IRPJ/CSLL	* (25,929.50)	* (8,508.26)	* 34,979.51	* 90,560.24	* 91,101.99
						0.0
	CALCULO IRPJ	* (21,615.96)	* (3,977.80)	* 42,215.56	* 100,191.42	* 116,813.22
	(+) Adicões	* 4,313.54	* 4,530.46	* 7,236.05	* 9,631.18	* 25,711.23
	(-) Exclusôes	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0
	IRPJ 15%	* 6,958.40	* 14,640.29	* 30,148.37	* 48,563.71	* 100,310.77
	ADICIONAL	* 1,361.07	* 3,760.19	* 14,098.91	* 26,375.81	* 45,595.98
	TOTAL IR DEVIDO	* 8,319.47	* 18,400.48	* 44,247.28	* 74,939.52	* 145,906.75
	
	CALCULO CSLL	* (21,615.96)	* (3,977.80)	* 42,215.56	* 100,191.42	* 116,813.22
	(+) Adicões	* 4,313.54	* 4,530.46	* 7,236.05	* 9,631.18	* 25,711.23
	(-) Exclusôes	0.0	0.0	0.0	0.0	0.0
	CSLL DEVIDO	* 4,175.04	* 8,784.17	* 18,089.02	* 29,138.23	* 60,186.46
	
	LUCRO	* (38,424.01)	* (35,692.91)	* (27,356.79)	* (13,517.51)	* (114,991.22)
QUADRO COMPARATIVO
	QUADRO COMPARATIVO	IMPACTO TRIBUTARIO TOTAL (DRE ANUAL) - SEM APURAÇÃO				QUADRO COMPARATIVO	DESEMBOLSO TRIBUTARIO TOTAL - APURAÇÃO
	TRIBUTOS	LUCRO REAL	LUCRO PRESUMIDO	SIMPLES		TRIBUTOS	LUCRO REAL	LUCRO PRESUMIDO	SIMPLES
	PIS	* 45,342.39	* 17,862.14	* 9,506.02		PIS	* 20,446.62	* 17,862.14	* 9,506.02
	COFINS	* 208,849.76	* 82,440.70	* 39,759.96		COFINS	* 83,565.90	* 82,440.70	* 39,759.96
	CSLL	* 60,186.46	* 11,568.41	* 13,213.87		CSLL	* 60,186.46	* 11,568.41	* 13,213.87
	IRPJ	* 145,906.75	* 75,876.05	* 13,293.55		IRPJ	* 145,906.75	* 75,876.05	* 13,293.55
	ICMS	* 221,472.81	* 221,472.81	* 52,473.38		ICMS	* 2,694.32	* 2,694.32	* 52,473.38
	ISS	* 50,549.05	* 50,549.05	* 44,636.10		ISS	* 50,549.05	* 50,549.05	* 44,636.10
	INSS PATRONAL	* 53,389.07	* 53,389.07	* 114,148.67		INSS PATRONAL	* 53,389.07	* 53,389.07	* 114,148.67
	TOTAL	* 785,696.29	* 513,158.23	* 287,031.55		TOTAL	* 416,738.18	* 294,379.74	* 287,031.55
	
	
	ANALISE E RESONDA QUAL A MELHOR FORMA DE TRIBUTAÇÃO?
TABELA SN ANEXO I
	TABELA DO SIMPLES NACIONAL
	
	ANEXO I (Vigência a Partir de 01.01.2012)
	
	Alíquotas e Partilha do Simples Nacional – Comércio
	Receita Bruta em 12 meses (em R$)	Alíquota	IRPJ	CSLL	Cofins	PIS/Pasep	CPP	ICMS
	Até 180.000,00	4.00%	0.00%	0.00%	0.00%	0.00%	2.75%	1.25%
	De 180.000,01 a 360.000,00	5.47%	0.00%	0.00%	0.86%	0.00%	2.75%	1.86%
	De 360.000,01 a 540.000,00	6.84%	0.27%	0.31%	0.95%	0.23%	2.75%	2.33%
	De 540.000,01 a 720.000,00	7.54%	0.35%	0.35%	1.04%	0.25%	2.99%	2.56%
	De 720.000,01 a 900.000,00	7.60%	0.35%	0.35%	1.05%	0.25%	3.02%	2.58%
	De 900.000,01 a 1.080.000,00	8.28%	0.38%	0.38%	1.15%	0.27%	3.28%	2.82%
	De 1.080.000,01 a 1.260.000,00	8.36%	0.39%	0.39%	1.16%	0.28%	3.30%	2.84%
	De 1.260.000,01 a 1.440.000,00	8.45%	0.39%	0.39%	1.17%	0.28%	3.35%	2.87%
	De 1.440.000,01 a 1.620.000,00	9.03%	0.42%	0.42%	1.25%	0.30%	3.57%	3.07%
	De 1.620.000,01 a 1.800.000,00	9.12%	0.43%	0.43%	1.26%	0.30%	3.60%	3.10%
	De 1.800.000,01 a 1.980.000,00	9.95%	0.46%	0.46%	1.38%	0.33%	3.94%	3.38%
	De 1.980.000,01 a 2.160.000,00	10.04%	0.46%	0.46%	1.39%	0.33%	3.99%	3.41%
	De 2.160.000,01 a 2.340.000,00	10.13%	0.47%	0.47%	1.40%	0.33%	4.01%	3.45%
	De 2.340.000,01 a 2.520.000,00	10.23%	0.47%	0.47%	1.42%	0.34%	4.05%	3.48%
	De 2.520.000,01 a 2.700.000,00	10.32%	0.48%	0.48%	1.43%	0.34%	4.08%	3.51%
	De 2.700.000,01 a 2.880.000,00	11.23%	0.52%	0.52%	1.56%	0.37%	4.44%	3.82%
	De 2.880.000,01 a 3.060.000,00	11.32%	0.52%	0.52%	1.57%	0.37%	4.49%	3.85%
	De 3.060.000,01 a 3.240.000,00	11.42%	0.53%	0.53%	1.58%	0.38%	4.52%	3.88%
	De 3.240.000,01 a 3.420.000,00	11.51%	0.53%	0.53%	1.60%	0.38%	4.56%	3.91%
	De 3.420.000,01 a 3.600.000,00	11.61%	0.54%	0.54%	1.60%	0.38%	4.60%	3.95%
TABELA SN ANEXO III
	TABELA DO SIMPLES NACIONAL
	 ANEXO III (Vigência a Partir de 01.01.2012)
	Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas de Locação de Bens Móveis e de Prestação de Serviços.
	Receita Bruta em 12 meses (em R$)	Alíquota	IRPJ	CSLL	Cofins	PIS/Pasep	CPP	ISS
	Até 180.000,00	6.00%	0.00%	0.00%	0.00%	0.00%	4.00%	2.00%
	De 180.000,01 a 360.000,00	8.21%	0.00%	0.00%	1.42%	0.00%	4.00%	2.79%
	De 360.000,01 a 540.000,00	10.26%	0.48%	0.43%	1.43%	0.35%	4.07%	3.50%
	De 540.000,01 a 720.000,00	11.31%	0.53%	0.53%	1.56%	0.38%	4.47%	3.84%
	De 720.000,01 a 900.000,00	11.40%	0.53%	0.52%	1.58%	0.38%	4.52%	3.87%
	De 900.000,01 a 1.080.000,00	12.42%	0.57%	0.57%	1.73%	0.40%	4.92%	4.23%
	De 1.080.000,01 a 1.260.000,00	12.54%	0.59%	0.56%	1.74%	0.42%	4.97%	4.26%
	De 1.260.000,01 a 1.440.000,00	12.68%	0.59%	0.57%	1.76%	0.42%	5.03%	4.31%
	De 1.440.000,01 a 1.620.000,00	13.55%	0.63%	0.61%	1.88%	0.45%	5.37%	4.61%
	De 1.620.000,01 a 1.800.000,00	13.68%	0.63%	0.64%	1.89%	0.45%	5.42%	4.65%
	De 1.800.000,01 a 1.980.000,00	14.93%	0.69%	0.69%	2.07%	0.50%	5.98%	5.00%
	De 1.980.000,01 a 2.160.000,00	15.06%	0.69%	0.69%	2.09%	0.50%	6.09%	5.00%
	De 2.160.000,01 a 2.340.000,00	15.20%	0.71%	0.70%	2.10%	0.50%	6.19%	5.00%
	De 2.340.000,01 a 2.520.000,00	15.35%	0.71%	0.70%	2.13%	0.51%	6.30%	5.00%
	De 2.520.000,01 a 2.700.000,00	15.48%	0.72%	0.70%	2.15%	0.51%	6.40%	5.00%
	De 2.700.000,01 a 2.880.000,00	16.85%	0.78%	0.76%	2.34%	0.56%	7.41%	5.00%
	De 2.880.000,01 a 3.060.000,00	16.98%	0.78%	0.78%	2.36%	0.56%	7.50%	5.00%
	De 3.060.000,01 a 3.240.000,00	17.13%	0.80%	0.79%	2.37%	0.57%	7.60%	5.00%
	De 3.240.000,01 a 3.420.000,00	17.27%	0.80%	0.79%	2.40%	0.57%	7.71%	5.00%
	De 3.420.000,01 a 3.600.000,00	17.42%	0.81%	0.79%	2.42%	0.57%	7.83%	5.00%