TRABALHO

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FACULDADE ANHANGUERA EDUCACIONAL 
POLO JUAZEIRO DO NORTE -CE
Curso Ciências Contábeis 6° serie.
DESAFIO PROFISSIONAL 
Disciplinas Norteadoras:
Contabilidade Tributária
Gerenciamento Estratégico De Custos
Laboratório De Gestão Contábil
Legislação Social, Trabalhista E Previdenciária.
Contabilidade E Orçamento Público
ALUNO:
CICERO SERGIO LEITE DE LIMA – RA: 9022004282
JUAZEIRO DO NORTE -CE
2017
ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA:
COMTABILIDADE GERAL
ETAPA: 1
Trabalho apresentado pelos alunos da 6º serie do curso de Ciências Contábeis as diciciplinas norteadoras Contabilidade Tributária
Gerenciamento Estratégico De Custos
Laboratório De Gestão Contábil
Legislação Social, Trabalhista E Previdenciária.
Contabilidade E Orçamento Público.
Juazeiro do Norte -CE
2017 
Introdução
O trabalho apresentado aqui irá expressar de forma simples, porém objetiva a importância do uso da Escrituração contábil, demostrando principalmente as classificações das contas, os lançamentos, balancetes de verificações e o balanço patrimonial que serão aplicados na empresa Pedal Certo Comercial De Bicicletas e Assessórios LTDA.
2. Histórico 
Empresa de grande porte, atuante no mercado há mais de vinte anos, cuja maior preocupação é fornecendo produtos de alta qualidade para o mercado interno , externo e setor público. Atualmente conta com 1850 colaboradores em diversos níveis e um a carteira de clientes e fornecedores fixos. 
O presidente da empresa solicitou à equipe que fossem apresentados possíveis cenários futuros com o objetivo de definir o orçamento e novas projeções para o ano de 2016 , salientando a realidade do país no presente momento, sendo eles: aprofundamento da crise financeira internacional, crise migratória, crise política brasileira levando a escassez de recursos f inanceiros, aumento das taxas de cu sto de capital, desequilíbrio n a taxa de cambio e d iminuição das vendas. Com o objetivo de traçar novas me tas, o Sr. Presidente solicitou que os diretos apresentassem propostas que auxiliassem na redução de custos, pois haverá uma redução de vendas de 30% no mercado interno, as vendas para o exterior se manterá e o preço de venda será mantido.
2.1. Tributos sobre vendas 
É a obrigação imposta aos indivíduos e pessoas jurídicas de recolher valores ao Estado, ou entidades equivalentes, tribos e grupos revolucionários. Art. 3. “Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (Apud OLIVEIRA, 2008, p. 7)”. 
Atualmente, as empresas podem tributar o seu resultado tendo como base uma das seguintes opções: Lucro Real, Lucro Presumido, Simples Nacional ou Lucro Arbitrado. A opção adotada determinará a fo rma de cálculo do Imposto de Renda da Pessoa Juríd ica (IRPJ) e d a Contribuição So cial sobre o Lucro Líquido (CSLL). 
2.1.1. Lucro Real 
Qualquer empresa pode o ptar pelo Lucro Real, independentemente do seu porte ou ramo de atividade. Sua principal característica é a apuração dos tributos tendo como base o resultado determinado através da contabilidade e, ocorrendo prejuízo fiscal, não serão apurados IRPJ e CSLL, ou seja, o prejuízo poderá ser compensado com futuros lucros, sempre observando o limite máximo de 30% do lucro real. 
2.1.2. Lucro Presumido 
 
Empresas com receita bruta total, no ano -calendário anterior, de até R$ 4 .000.000,00, cujas atividades não sejam de instituições financeiras ou equiparadas e nem obtenham resultados oriundos do exterior (estes são os principais impedimentos), não podem optar pelo lucro presumido. A principal característica desta sistemática de tributação é que a base de cálculo do IRPJ e da CSLL é apurada a partir de percentuais de presunção de lucro aplicados sobre a receita bruta auferida no trimestre, sendo o resultado acrescido das receitas financeiras e ganhos de capital não decorrentes da atividade operacional da pessoa jurídica. Portanto, as receitas e ganhos que não decorram da a tividade operacional da empresa , são incluídos na base de cálculo sem aplicação dos percen tuais de presunção do lucro, ou seja, integralmente. O fato de a empresa apurar contabilmente eventual prejuízo, mesmo assim deverá calcular IRPJ e CSLL a partir do lucro presumido extraído da receita bruta. O percentual de presunção do lucro, tanto para cálculo do IRPJ quanto da CSLL, varia em função da atividade da empresa.
2.1.3. Simples Nacional 
Empresas com receita bruta até R$ 2,4 milhões (o limite deve ser elevado para R$ ,6 milhões) e que não se enquadrem em alguma das mais de vinte exceções, podem optar por tributar seus lucros pelo Simples Nacional. A principal característica é a simplificação da apuração e a substituição do IRPJ , CSLL, PIS, COFINS, INSS sobre a folha de pagamento (parte da empresa ), IPI, ICMS e ISS por uma alíquota única.
2.1.4. Lucro Arbitrado.
A doação do Lucro Arbitrado como b ase para a tributação ocorre geralmente por iniciativa do Fisco, nos casos em que a empresa tenha sua escrituração contábil ou mercantil de squalificadas, sendo, por algum motivo, considerada sem valor ou inidônea, ou então, em casos específicos, por iniciativa da própria empresa. O arbitramento por conta do contribuinte pode ocorrer em casosfortuitos ou de força maior devidamente comprovado, conforme definição da legislação civil, e desde que conhecida a receita bruta. Nesses casos, a determinação das bases de cálculo de IRPJ e CSLL são semelhantes à do Lucro presumido, com acréscimo de 20%.
2.1.4. Regime de Incidência Não Cumulativa. 
Os regimes de incidência da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS foram instituídos em dezembro de 2002 e fevereiro de 2004, respectivamente. O diploma legal da Contribuição para o PIS/PASEP não cumulativa é a Lei 10.637/2002, e o da COFINS a Lei 10.833/2003.Neste regime é permitido o desconto de créditos apurados com base em custos, despesas e encargos da pessoa jurídica. Nesse regime, as alíquotas da Contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS são, respectivamente, de 1,65% e de 7,6%. As pessoas jurídicas de direito privado, e as que lhe são equiparadas pela legislação do imposto de renda, que apuram o IRPJ com base no Lucro Real estão sujeitas à incidência não cumulativa, exceto: as inst ituições financeiras, as cooperativas de crédito, as pessoas jurídicas que tenham por o bjeto a se curitização de créditos imobiliários e financeiros, as operadoras de planos de assistência à saúde, as empresas particulares que exploram serviços de vigilância e de transporte de valores de que trata a Lei 7.102/1983, e as sociedades coope rativas (exceto as sociedades coope rativas de produção a gropecuária e as sociedades cooperativas de consumo).
2.1.5 tabela de tributos sobre vendas
	TABELA DE TRIBUTOS SOBRE VENDAS
	CLASSIFICAÇÃO
	 
	 
	 
	CLASSIFICAÇÃO
	REGIME
	NORMA
	N° NORMA
	TIPO 
	L. PRESUMIDO 
	L. REAL
	NÃO CUMULATIVIDADE
	CUMULATIVIDADE 
	LEIR KANDIR
	87/1997
	ICMS
	18%
	 
	 
	 
	DECRETO LEI
	37
	IMPOSTO DE IMPORTÇÃO 
	 
	 
	 
	 
	DECRETO LEI
	1578
	IMPOSTO DE EXPORTAÇÃOLEI
	10.637/002
	PIS 
	1%
	1.65%
	1.65%
	1%
	LEI
	10.833/2003
	CONFINS
	3%
	7.6%
	7.6%
	3%
	LEI
	7.689
	CSLL
	12 ou 32 %
	9%
	 
	 
	LEI
	9.430/1996
	IRPJ
	 
	 
	 
	 
	DECRETO LEI
	7212/2010
	IPI
	incide sobre a saída d e produtos de fabricaç ão própria pelo 
estabelecimento produ tor, im portador e/ou equipa rado a 
industrial. A alíquota varia de acordo com o produto 
industrializado. 
3. Práticas trabalhistas. 
 
A legislação trabalhista existe para proteger o trabalhador que empreende seus esforços em busca de um objetivo comum com o em pregador, e de seu salário obtém o sustento próprio e de sua família. Portanto o trabalho tem uma crucial importância social, e o Estado também tem o dever de proteger suas relações. Para evita reclamações trabalhistas, o empregador deve cum prir estritamente a legislação trabalhista vigente. 
As leis trabalhistas no B rasil, embora tenham origem anterior, nascem no governo de Getúlio Vargas. A partir do ano de 1930, Vargas uniu um grupo de juristas e legisladores para elaborar uma Consolidação das Leis Trabalhistas, a CLT. Logo aba ixo veremos algumas tabelas com os principais itens que compõem a folha de agamento e rescisão contratual.
	Tabela Prática Trabalhista da Folha de Pagamento
	Norma
	N° Norma
	Proventos
	Descrição
	Artigo 
	Nº 463 – CLT de 198 3 
	
Salário
	importância fixa estipulada, dada como 
contraprestação mínima, devida e paga pelo empregador.
	
Artigo
	Nº 129 e 130 – CL T 
	
Férias
	Encargo da empresa para com o empregado que 
consiste na remuneração sem a correspondente força de trabalho 
	
Lei - 
Artigo 
	Lei nº 5.452 Art. 59 
	Horas Extras 
	O adicional de horas extras é devido pelo trabalho 
extraordinário à razão de pelo menos 50% sobre a 
hora normal. 
	Norma 
	NR 16 
	Adicional de 
Periculosidade 
	É um valor devido ao emprega que é exposto a uma atividade perigosa. 
	Lei - 
Artigo 
	
Lei nº 6.514 Art. 189 a 
194
	Adicional de 
Insalubridade 
	A insalubridade é definida pela legislação em função do tempo de exposição do agente nocivo, levando em conta ainda o tipo de atividade desempenhada pelo empregado no curso de sua jornada de trabalho. 
	Decreto-
Lei e 
Artigo
	Decreto-Lei nº 5.452/ 43 
Art. 73
	Adicional 
Noturno
	É uma forma de reconhecimento de que as jornadas de trabalhos noturnos costumam ser mais 
desgastantes e prejudiciais ao corpo humano. Por 
isso, não há apenas uma remuneração extra para 
atividades realizadas neste horário, mas a própria 
hora de trabalho é reduzida.
	
Lei
	Lei nº 5.559
	Salário Família
	Pagamento adicional que o trabalhador recebe em 
empresa privada, mista ou pública, em função do 
número de seus dependentes. 
	Decreto-
Lei
	Decreto Lei nº 57.155/65 
	13º Salário 
	Gratificação de natal para os trabalhadores, ela 
corresponde a um mês não trabalhado. 
	Artigo
	Nº 473 – CLT 
	Faltas e Atrasos 
	Quando o funcionário não justifica a sua ausência ou chega depois do horário de entrada. 
	
Artigo
	Nº 578 a 591 – CLT 
	
Contribuição 
Sindical
	Possui natureza tributária e é recolhida compulsoriamente pelos e mpregadores no mês de 
Janeiro e pelos empregados no mês de Abril de cada ano. 
	
Lei
	Lei nº 8.212/1991 e 
8.213/1991
	INSS 
	Contribuição devida a Previdência Social. Os percentuais variam conforme o salário de contribuição, limitado a um teto máximo, podendo ser de 8%, 9% e 11 %.
	Lei 
	Lei nº 7.713 
	IRPF 
	É um imposto fed eral brasileiro q ue incide sobre 
todas as pessoas que tenham obtido um ganho Acima de um determinado valor mínimo. 
	Decreto-
Lei
	Decreto-Lei nº 
89.684/90 
	FGTS 
	O empregador deve depositar mensalmente em uma conta bancária aberta em nome do trabalhador na Caixa Econômica federal um valor correspondente a 8% do valor de seu salário.
4. Projeção de vendas 
É a previsão feita pela empresa para o montante de receitas que espera receber em um determinado período futuro. É através dela que a empresa geralmente inicia o seu planejamento, inclusive porque são a partir das vendas que são derivadas todas as demais projeções e simulações. Realizamos para a empresa uma projeção e vendas com as reduções propostas pelo diretor de vendas para aprovação da presidência e conselho administrativo. 
5. Rescisões 
 
 A rescisão de contrato de trabalho é a formalização do fim do vínculo empregatício, ou seja, aponta o término da relação de trabalho por vontade do empregado ou do empregador. 
Realizamos a projeção para rescisão contratual dos colaboradores para efeito de corte de custos. Os desligamentos serão realizados em três etapas, Janeiro, Fevereiro e Março. Os Funcionários demitidos não possuem períodos aquisitivos de férias e o saldo do FGTS na data da rescisão é de 5 salários do colaborador. Os mesmos não possuem dependentes. Quadro de demissões: 
	DEPARTAMENTO
	Nº DE DEMITIDOS
	Salário Médio
	
	Janeiro 
	Fevereiro
	Março
	
	PRODUÇÃO M.O.D.
	50
	50
	50
	
4.209
	ADMINISTRATIVO 
	12
	12
	12
	4.200
	COMERCIAL
	0
	0
	0
	1,5% do valor da venda líquida.
6. DRE projetada 
 
A demonstração do resultado do exercício ( DRE) é uma demonstração contábil que se destina a evidenciar a formação do resultado líquido em um exercício, através do confronto das receitas, custos e despesas, apuradas seguindo o princípio contábil do regime de competência. 
Uma DRE, portanto, vai confrontar os indicadores de receitas, despesas, Investimentos, custos e provisões apurados, evidenciando a formação do resultado líquido da empresa na ocasião. Para fins legais, basta cumprir a DRE anualmente, mas não é incomum que sejam feitas DRE mensais simplificadas para fins administrativos e DRE trimestrais para o monitoramento dos gastos fiscais. Para análise da presidência da empresa e conselho, foi anexado DRE projetada dos anos anteriores correspondente à 2016.
	Demostração do Resultado do Periodo
	
	AN O 2 0 1 6
	AN O 2 0 1 5
	
	VALOR
	AV %
	AH%
	VALOR
	AV %
	AH% 
	REC EITA L ÍQUIDA
	482,335,198
	100
	-23
	622.370,200
	100
	100
	Custo dos Produtos Vendidos
	304.442,458
	63,12
	-176
	-398.150,200
	-63,97
	100
	L UCRO BRUTO
	177.892,740
	36,88
	-21
	244.220,000
	36,03
	100
	DESPESAS OPERACIONIS
	70.040,942
	14,52
	-190
	-78.001,900
	-12,53
	100
	Despesas com Vendas
	36.300,762
	7,53
	-185
	-42.890,200
	-6,89
	100
	Des pesas Administrativas
	33.740,180
	7,00
	-200
	-33.801,300
	-5,43
	100
	Outras Despesas
	
	
	
	-1.310,400
	-0,21
	100
	LUCRO ANTES DAS DESPESAS DINANCEIRAS
	107.851,798
	22,36
	-26
	146.218,100
	23,49
	100
	Receitas / Despesas Financei ras Líquidas
	269.637,035
	55,90
	-199
	271.537,800
	-43,63
	100
	L UC RO OPERACIONAL
	161.785.237
	-33,54
	29
	-125.319,700
	-20,14
	100
	Contribuição Social e I RPF
	
	
	
	
	0,00
	100
	L UC RIO L ÍQUIDO
	161.785,237
	-33,54
	29
	-125.319,700
	-20,14
	100
6.1. Análise verticval e horizotal da DRE
Análise Vertical mostra a importãncia relativa de cada conta dentro da demonstração e, através da comparação com padrões do ramo de atuação ou com as relações da própria empresa em anos anteriores, permite inferir se há itens fora das proporções usuais. 
A Análise Horizontal relaciona cada conta da demonstração financeira com sua equivalente de exercícios anteriores. Mede,então, a evolução das contas ao longo de dois ou mais exercícios, permitindo uma ideia de tendência futura. Em nossa análise vertical da DRE apresentada constatamos que o prejuízo não retrocedeu, pelo contrário o mesmo aumentou de 20% em 2015 para 33% em 2016. Esse prejuízo se deve em parte pela redução do valor da receita líquida e alto valor do custo de mercadorias vendidas que praticamente não teve alteração. 
A análise horizontal nos mostra que mesmo com as reduções de custos que foram propostas pela direção os índices ainda continuam bem negativos.
7. Considerações finais 
 
 Levando em consideração as projeções apresentadas, a empresa 
não tem apresentado lucro desde o ano de 2015 . Após todas as medidas propostas ao conselho, verificamos que a empresa ainda não obteve os resultados esperados para a melhora da sua saúde financeira. A situação da empresa neste momento se deve aos altos índices tributários muitos deles gerados pela matéria prima utilizada para produção da mesma. Recomendamos que a empresa realize uma estruturação em todos os se tores, busque alternativas para diminuição das taxas tributarias e diminuição nos custos gerais , realizar projeções de crescimento e diminuição do endividamento para em média 36 meses. Como controller, adotaríamos a alavancagem dos investimentos, pois, se não houvesse o pagamentos dos tributos à empresa faturaia em torno de R$ 48.309.780,00 anuais.
8. Conclusão 
 
Este trabalho teve com objetivo análise das demosntrações de anos anteriores e construção de projeções de vendas, folha de pagamento, estoque, DRE e crédito tributário de uma empresa que está passando por uma crise. Após feita as projeções com as reduções propostas constatamos que a empresa ainda continuaria não tendo lucro, pois o valor dos custos ainda continuam altos.
9.Referências bibliográficas
-NASCIMENTO, Amaury M. Iniciação ao Direito do Trabalho. 38. Ed. São P aulo: LTR.
-REZENDE, Amaury 3.; PEREIRA, Carlos A.; ALENCAR, Rob erta C.
-Contabilidade T ributária: Entendendo a Lógica do s Tributos e seus Ref lexos sobre os Resultados das Empresas. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2010. PLT 560.
-KOHAMA, Hélio. Con tabilidade Pública Teoria e Prática. 12. Ed. São Paulo: Atlas, 2012. PLT 729.
-https://www.youtube.com/watch?v=O7lhcuHGwrk (CLASSIFICAÇÃO DOS TRIBUTOS) ACESSO EM 20.09.207