Cálculo de Impostos no Simples Nacional e Lucro Presumido

Prévia do material em texto

Com base nos dados abaixo: 
Impostos no Simples Nacional e Lucro Presumido 
 
1- Uma empresa cujo atividade é industria e comercio, auferiu no mês as seguintes receitas: 
 
1. Atividade Comercial (revenda de mercadorias, sem substituição tributária) no mercado 
interno: R$ 25.000,00. 
2. Atividade Industrial (venda de produtos de fabricação própria, com substituição 
tributária) no mercado interno: R$ 30.000,00. 
 
Receita bruta acumulada nos últimos 12 meses: R$ 500.000,00. 
 
 
Anexo II,– Alíquota 7,34%. 
Sem substituição tributária: 
Valor a recolher do mês: R$ 25.000,00 x 7,34% = R$ 1.835,00 
 
 Anexo II,– Alíquota 5,01%. 
Com substituição tributária: 
Valor a recolher do mês: R$ 30.000,00 x 5,01% = R$ 1.503,00 
 
 ANEXO II (Vigência a Partir de 01.01.2012) 
Alíquotas e Partilha do Simples Nacional - Indústria 
Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ CSLL Cofins PIS/Pasep CPP ICMS 
Até 180.000,00 4,50% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% 
De 180.000,01 a 360.000,00 5,97% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 
De 360.000,01 a 540.000,00 7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 
De 540.000,01 a 720.000,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 
De 720.000,01 a 900.000,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 
 
LUCRO PRESUMIDO 
Valor da Receita do mês: R$ 55.000,00 
Base de cálculo do IRPJ (8% x 55.000,00) = R$ 4.400,00 
Valor do IRPJ (15% x R$ 4.400,00) = R$ 660,00 
Base de cálculo do CSLL (12% x 55.000,00) = R$ 6,600,00 
Valor do IRPJ (9% x R$ 6.600,00) = R$ 594,00 
PIS/COFINS ( 3,65% x R$ 55.000,00) = R$ 2.007,50 
ICMS = Vendas 25.000,00 X 18% = R$ 4.500,00 
TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 7.761,50 
 
2- Uma empresa cujo atividade é Locação de bens móveis, obteve receita bruta de locação no 
mês de R$ 57.000,00. 
A receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do período de apuração é R$ 
550.000,00. 
 
Anexo III, Valor a recolher do mês: R$ 57.000,00 x 7,47% = R$ 4.257,90. 
A tributação no Simples Nacional dar-se-á na forma do Anexo III, deduzida a alíquota percentual correspondente 
ao Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS), conforme disposto no parágrafo 5º-A, do artigo 18 da Lei 
Complementar 123/2006. 
 
LUCRO PRESUMIDO 
Valor da Receita do mês: R$ 57.000,00 
 
Base de cálculo do IRPJ (32% x 57.000,00) = R$ 18.240,00 
Valor do IRPJ (15% x R$ 18.240,00) = R$ 2.736,00 
Base de cálculo do CSLL (32% x 57.000,00) = R$ 18.240,00 
Valor do CSLL (9% x R$ 18.240,00) = R$ 1.641,60 
PIS/COFINS ( 3,65% x 57.000,00) = R$ 2.080,50 
TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 6.458,10 
 
 
3-Um estabelecimento de ensino fundamental com receita bruta no mês de R$ 35.000,00 
decorrente da prestação de seus serviços, Não houve retenção do ISS, com ISS devido ao 
próprio Município. 
 
Receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do período de apuração é R$ 
420.000,00. 
 
Anexo III, Alíquota 10,26%. 
Valor a recolher do mês: R$ 35.000,00 x 10,26% = R$ 3.591,00 
 
LUCRO PRESUMIDO 
Valor da Receita do mês: R$ 35.000,00 
 
Base de cálculo do IRPJ (32% x 35.000,00) = R$ 11.200,00 
Valor do IRPJ (15% x R$ 11.200,00) = R$ 1.680,00 
Base de cálculo do CSLL (32% x 35.000,00) = R$ 11.200,00 
Valor do CSLL (9% x R$ 11.200,00) = R$ 1.008,00 
PIS/COFINS ( 3,65% x 35.000,00) = R$ 1.277,50 
ISS 5% = R$ 1.750,00 
TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 3.965,50 
 
 
4-Uma Escola livre, de língua estrangeira, com receita de serviços no mês de R$ 25.000,00. 
Houve retenção de ISS no valor de R$ 697,50. 
A receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do período de apuração é R$ 
280.000,00. 
 
Anexo IV– Alíquota 6,54% 
Valor a recolher do mês (exceto INSS Patronal, que deve ser recolhido na GPS): R$ 25.000,00 x 
3,75% = R$ 937,50 
 Atenção: No Simples Nacional, relativo a esta categoria de serviços (Anexo IV), não está 
incluída a contribuição Patronal do INSS devido pela Pessoa Jurídica, a qual deve ser recolhida 
segundo art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991. 
 
LUCRO PRESUMIDO - Valor da Receita do mês: R$ 25.000,00 
 
Base de cálculo do IRPJ (32% x 25.000,00) = R$ 8.000,00 
Valor do IRPJ (15% x R$ 11.200,00) = R$ 1.200,00 
Base de cálculo do CSLL (32% x 25.000,00) = R$ 8.000,00 
Valor do CSLL (9% x R$ 11.200,00) = R$ 720,00 
PIS/COFINS ( 3,65% x 25.000,00) = R$ 912,50 
TOTAL (IRPJ+CSLL+PIS+COFINS) = R$ 2.832,50