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VII – PROVISÕES EM CONTABILIDADE Provisões Passivo Circulante – Provisões No passivo deverão ser registrados todas as obrigações, encargos e riscos, conhecidos e calculáveis. As provisões são via de regra, encargos e riscos já conhecidos, com valores calculáveis por meio de estimativas e, portanto deverão ser reconhecidas como passivos. O reconhecimento das provisões tem estreita relação com o princípio contábil da competência Provisões Passivo Circulante – Provisões As provisões não afetam o caixa, mas afetam o resultado do exercício. Reconhecemos esta obrigação quando a despesa ou o custo é incorrido. Exemplo: O aluguel do mês de dezembro é pago em janeiro, mas reconhecemos a despesa no mês de dezembro porque o benefício (uso do imóvel) ocorreu em dezembro. Provisões Passivo Circulante – Provisões Provisão para o Imposto sobre a Renda; Dividendos Propostos; Impostos a recolher; Folha de pagamento (salários); Férias; 13o Salário; Riscos fiscais e outros passivos. Provisões Provisão para o Imposto sobre a Renda O imposto de renda é o tributo que incide sobre o lucro da empresa. O recolhimento deste tributo, como os demais, ocorre no mês (ou até mesmo no exercício) subsequente ao fato gerador do imposto. Provisões Dividendos Propostos A empresa quando obtém lucro, conforme disposto na Lei 6.404/76, após deduções e constituição de reservas, distribui lucros aos sócios/acionistas. Estes lucros a serem distribuídos são chamados de dividendos. Provisões Impostos a recolher A empresa tem a obrigação de recolher diversos impostos que incidem sobre a sua receita (ICMS, ISSQN, PIS, COFINS), imóveis (IPTU), veículos(IPVA), etc . Provisões Impostos a recolher Provisões Passivo Circulante – Provisões Folha de pagamento (salários) Na provisão da folha de pagamento são reconhecidos os custos e/ou despesas que se relacionam com estas obrigações trabalhistas e previdenciárias da empresa. Salários, Horas-extras, Gratificações, Férias/13º salário Descontos do INSS Dentre outros Provisões Passivo Circulante – Provisões Folha de pagamento (salários) Provisões Passivo Circulante – Provisões Férias e 13o Salário A empresa pode provisionar(reconhecer) mensalmente o valor proporcional de férias e 13º salário devido a seus funcionários. Provisões Passivo Circulante – Provisões Férias e 13o Salário No caso do 13º salário, ao final de cada ano este saldo é encerrado pois a obrigação de pagar este encargo é em dezembro, salvo quando há rescisão do contrato de trabalho. Quanto às férias, estes saldos podem ser cumulativos, sendo que quando ocorrer o pagamento destas férias ao funcionário, a conta é debitada. Provisões Passivo Circulante – Provisões Riscos fiscais e outros passivos Quando a empresa reconhece uma obrigação na qual é provável a saída de recursos e que os valores podem ser estimados com confiança, ela deve reconhecer esta obrigação através de provisões. Ex.: A empresa está discutindo judicialmente uma indenização que deverá ser paga a um fornecedor. O depto. Jurídico estimou que a probabilidade da empresa perder a causa é de +/- 80%. Neste caso a empresa mensalmente ou ao final de cada exercício realiza provisões dos possíveis valores da causa. Provisões Passivo Circulante – Provisões Riscos fiscais e outros passivos Provisões Passivo Circulante – Provisões Reservas Existem ainda as reservas que são destinações de uma parte dos lucros para eventuais contingências futuras. Note que para a realização da reserva, o fato gerador não ocorreu. Referências ARAÚJO, Adriana M. P.; ASSAF NETO, Alexandre. Introdução à Contabilidade. Cap 6. São Paulo: Atlas, 2004. IUDICIBUS, Sérgio; MARTINS, Eliseu; GELBCKE, Ernesto Rubens; SANTOS, Ariovaldo dos. Manual de Contabilidade Societária: Aplicável a todas as Sociedades de acordo com as Normas Internacionais e do CPC. In___ Cap. 19. 1ª Edição. São Paulo: Atlas, 2010 MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial. In___ Cap. 15. Aspectos sobre a Estrutura Conceitual Básica da Contabilidade. São Paulo: Atlas, 2010.