resumo prova de tributario concluida

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Imposto de Importação: Trata-se de um tributo de competência da União cabendo a este ente a sua regulação em todo território nacional.
Conceito: uma tarifa alfandegária, ou seja, taxas cobradas pelos governos dos países sobre os produtos que entram e saem de seus territórios, através da alfândega é a repartição pública responsável pelo registro das mercadorias exportadas e importadas.
 
	Fato gerador 
	Entrada de mercadoria importada no território nacional
	
	
	Momento da 
	Com entrada da mercadoria no território nacional, temporalmente 
	Ocorrência
	considerada com o despacho aduaneiro,importante destacar a sis-
	 
	temática do drawback (consiste na suspensão ou eliminação de tributos 
	 
	Incidentes sobre insumos importados para utilização em produtos 
	 
	exportados)
	
	
	Sujeito Passivo
	a) o importador (qualquer pessoa física ou jurídica)
	 
	b) o arrematante de produtos apreendidos ou abandonados
	 
	c) o destinatário de remessa postal internacional indicado pelo respectivo
	 
	remetente.
	
	
	Base de calculo
	a) unidade de medida adotada pela lei tributária
	 
	b) preço normal do produto, ou seu similar , alcançaria ao tempo da impor-
	 
	tação em uma venda em condições de livre concorrência para entrega no 
	 
	porto ou lugar de entrada do produto no País. O preço a vista do produto, FOB
	 
	ou posto na fronteira é indicativo do preço normal
	 
	c) produtos apreendidos ou abandonados levados à leilão, sua base de cálcu-
	 
	lo para o recolhimento do imposto de importação será o preço da arremata-
	 
	ção
	
	
	Alíquota
	a) específica: a alíquota não leva em consideração o valor dos bens importa-
	 
	dos mais sim, uma unidade de medida prevista em lei (ex: metragem, peso,
	 
	litros e etc)
	 
	b) ad valorem: sobre o valor da operação
	
	
	Princípio da 
	É exceção, sendo exigível imediatamente
	Anterioridade
	 
	
	
	Principio da 
	É exceção, podendo as alíquotas serem alteradas por decreto presidencial
	Legalidade
	 
	
	
	Função
	Extrafiscal ( função principal de regular o comércio exterior)
Imposto de Exportação: Trata-se de um tributo de competência da União cabendo a este ente a sua regulação em todo território nacional.
Conceito: é um imposto federal incidente sobre a mercadoria nacional ou nacionalizada destinada ao exterior.
	Fato gerador 
	Exportar bens (vende-los a pessoas estrangeiras)
	
	
	Momento da 
	A saída do território nacional, ou seja, a liberação pela autoridade
	Ocorrência
	aduaneira
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	
	Sujeito Passivo
	O exportador ou quem a ele equiparar, ou seja, qualquer pessoa física ou
	 
	jurídica que promova a exportação da mercadoria
	 
	 
	 
	 
	
	
	Base de calculo
	a) unidade de medida adotada pela lei tributária
	 
	b) preço normal do produto, ou seu similar , alcançaria ao tempo da expor-
	 
	tação em uma venda em condições de livre concorrência para entrega no 
	 
	porto ou lugar de entrada do produto no País. O preço a vista do produto, FOB
	 
	ou posto na fronteira é indicativo do preço normal
	 
	c) produtos apreendidos ou abandonados levados à leilão, sua base de cálcu-
	 
	lo para o recolhimento do imposto de importação será o preço da arremata-
	 
	 
	
	
	Alíquota
	a) específica: a alíquota não leva em consideração o valor dos bens importa-
	 
	dos mais sim, uma unidade de medida prevista em lei (ex: metragem, peso,
	 
	litros e etc)
	 
	b) ad valorem: sobre o valor da operação
	
	
	Princípio da 
	É exceção, sendo exigível imediatamente
	Anterioridade
	 
	
	
	Principio da 
	É exceção, podendo as alíquotas serem alteradas por decreto presidencial
	Legalidade
	 
	
	
	Função
	Extrafiscal ( função principal de regular o comércio exterior)
Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza IR: Trata-se de um tributo de competência da União cabendo a este ente a sua regulação em todo território nacional.
Conceito: Obrigação tributária principal em que a pessoa jurídica ou equiparada, está obrigada a reter do beneficiário da renda, seja proventos de qualquer natureza. 
	Fato gerador 
	Aferir renda ou proventos de qualquer natureza
	 
	 
	
	
	
	
	Momento da 
	com a disponibilização da renda no patrimônio do sujeito passivo, a apuração
	Ocorrência
	do tributo é feita anualmente de acorco com o exercicio fiscal
	 
	 
	
	
	Sujeito Passivo
	toda pessoa física ou jurídica que aufira renda ou proventos de qualquer 
	 
	natureza
	
	
	Base de Cálculo
	o valor correspondente à renda ou ao provento de qualquer natureza. A forma
	 
	de apurar é o elemento que varia de acordo com a especie de contribuinte
	 
	a) sujeito passivo pessoa física valor bruto dos rendimentos com as deduções
	 
	legalmente autorizadas
	 
	b) sujeito passivo pessoa juridica a apuração pode se dar sobre o lucro real
	 
	sobre o lucro presumido lucro arbitrado
	
	
	Alíquota
	varia de acordo com a renda aiferida do sujeito passivo sendo tal variação
	 
	sujeita ao principio da capacidade contributiva sendo as aliquotas progressi-
	 
	va preve a legislação quatro alíquotas 7%, 15%; 22,5% e 27,5%
	
	
	Princípio da 
	sujeita-se a anterioridade anual mas não a nonagessimal
	Anterioridade
	 
	 
	 
	
	
	Principio da 
	sujeita-se inteiramente
	Legalidade
	 
	
	
	Função
	predominantemente fiscal
	 
	 
Imposto sobre Produtos Industrializados: Trata-se de um tributo de competência da União cabendo a este ente a sua regulação em todo território nacional.
Conceito: é um imposto federal, ou seja, somente a União pode instituí-lo ou modificá-lo, sobre produtos industrializados no Brasil. 
	Fato gerador 
	Realizar operações (transferencia de titularidade) com produtos industriali-
	 
	zados (produto que tenha sido submetido a qualquer operação que lhe modi-
	 
	fique a natureza ou finalidade, ou aperfeiçoe para consumo)
	 
	 
	
	
	
	
	Momento da 
	a) desembaraço aduadeiro, quando trata-se de produto importado
	Ocorrência
	b) a saída do estabelecimento de contribuinte de IPI
	 
	c) a arrematação quando tratar-se de produtos apreendidos ou abandonados
	 
	e levado a leilão
	 
	 
	
	
	Sujeito Passivo
	a) o importador ou a quem a lei a ele equiparar
	 
	b) o industrial ou a quem a lei a ele equiparar
	 
	c) o comerciante de produtos sujeito a impostos
	 
	d) o arrematante de produtos apreendidos ou abandinados levados leilão
	
	
	Base de calculo
	a) valor da operação de saída do produto do estabelecimento de contribuinte
	 
	do IPI acrescido do valor do frete e demais despesas cobradas do comprador 
	 
	ou destinatário
	 
	b) quando houver a incidência na importação será o preço normal do produto
	 
	acrescido do imposto de importação das respectivas taxas inerentes a impor-
	 
	tação dos encargos cambiais
	 
	São não cumulativas descontado-se da base de cálculo o IPI já pago pela fase
	 
	anterior da operação ( príncipio da não cumulatividade)
	
	
	Alíquota
	São seletivas pela essencialidade: suas alíquotas podem ser variadas em razão
	 
	da importância, necessidade ou ainda utilidade do produto (principio da sele-
	 
	tividade)
	 
	 
	
	
	Princípio da 
	Observa apenas a anterioridade nonagessimal 
	Anterioridade
	 
	
	
	Principio da 
	É exceção permitindo-se a alteração das alíquotas por decreto
	Legalidade
	 
	
	
	Função
	Extrafiscal ( controle de mercado)
Imposto sobre Operações de Créditos, Câmbio e Seguro ou operações relativas a títulos ou valores mobiliários IOF: Trata-se de um tributo de competência da União cabendo a este ente a sua regulação em todo território nacional.
Conceito: é um imposto que incide sobrequalquer tipo de operação de crédito, câmbio, seguro ou operações relacionadas a títulos e valores mobiliários, foi criado para ser um instrumento regulatório da economia. Por meio da arrecadação desse imposto, o Governo tem como saber como está a demanda e a oferta de crédito no Brasil.
	Fato gerador 
	a) nas operações de créditos, a emtrega do montante ou do valor que cons-
	 
	titua o objeto da obrigação
	 
	b) nas operaçõesde câmbio, a efetiva entrega da moeda
	 
	c) nas operações de seguros, o ato do recebimento total ou parcial do prêmio
	 
	d) nas operações relativas a títulos ou valores mobiliários a aquisção, cessão
	 
	resgate, repactuação ou pagamento para liquidação de títulos e valores mobi-
	 
	liarios
	
	
	
	
	Momento da 
	No momento da realização de cada uma das operações financeiras
	Ocorrência
	 
	 
	 
	
	
	Sujeito Passivo
	a) as pessoas físicas ou jurídicas tomadoras de crédito
	 
	b) os compradores ou vendedores de moedas estrangeiras nas operações
	 
	de câmbio
	 
	c) pessoas físicas ou jurídicas seguradas
	 
	d)adquirentes de títulos de valores imobiliários 
	 
	e) as instituições financeiras nos termos da lei
	 
	 
	
	
	Base de calculo
	a) nas operações de créditos o montante da operação
	 
	b) nas operações de câmbio o próprio valor operacionalizado
	 
	c) nas operações de seguros, o montante do prêmio
	 
	d) nas operações relativas a títulos ou valores mobiliários será valor da aquisi-
	 
	ção resgate, cessão ou repactuação de título e valores mobiliários
	 
	e) o valor de operação de financiamento realizada em bolsa de valores, de 
	 
	mercadorias de futuros e assemelhadas
	 
	 
	
	
	Alíquota
	Varia conforme a base de cálculo (atualmente é fixada nos arts. 6º e ss do 
	 
	Decreto 6306/2007
	 
	 
	 
	 
	
	
	Princípio da 
	É exceção sendo exigivel imediatamente (art. 150, § 1º da CF)
	Anterioridade
	 
	
	
	Principio da 
	É exceção permitindo-se a alteração das alíquotas por decreto presidencial
	Legalidade
	 
	
	
	Função
	Extrafiscal ( controle de mercado)
	Importante
	São responsáveis pelo recolhimento de IOF
	 
	a) nas operações de crédito, nas instituições financeiras que efetuem ope-
	 
	rações de crédito, as empresas de factoring adquirentes do crédito, a pessoa
	 
	jurídica que conceder o crédito, nas operações de credito correspondentes
	 
	a mútuo de recursos financeiros
	 
	b) nas operações de câmbio, as instituições autorizadas a operação em câmbio
	 
	c) nas operações de seguro, as seguradoras
	 
	 
Imposto Territorial Rural ITR: Trata-se de um tributo de competência da União cabendo a este ente a sua regulação em todo território nacional.
Conceito:  imposto com função predominante extrafiscal, progressivo, cujas alíquotas são fixadas para desestimular a manutenção de propriedades improdutivas. Seu contribuinte é o proprietário do imóvel, o titular de seu domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título.
	Fato gerador 
	Ser proprietário ter o domínio util ou a posse de imovél localizado na zona 
	 
	rural imóvel rural é definido ´pr exclusão sendo aquele que não é urbano
	 
	para fins de PTU
	 
	 
	
	
	
	
	Momento da 
	Anualmente coinidindo com exercício financeiro
	Ocorrência
	 
	 
	 
	
	
	Sujeito Passivo
	Próprietário ou possuidor do bem
	 
	 
	 
	 
	Base de Cálculo
	Sua base de cálculo do ITR é o valor fundiciário do imovél ou seja o valor
	 
	da terra nua esta que vem a ser o valor da propriedade desprovada de 
	 
	suas benfeitorias
	 
	 
	
	
	Alíquota
	Serão progressivas de acordo com o grau de utilização da terra. Iniciando-se 
	 
	em 0,03 para imovéis de até 50 hectares com utilização do bem superior a 
	 
	80% e para imovéis com mais de 5.000 hectares com utilização inferior a 
	 
	30% podendo chegar a alíquota de 20%
	
	
	Princípio da 
	Observa o princípio da anterioridade anual
	Anterioridade
	 
	
	
	Principio da 
	 
	Legalidade
	Observa-o totalmente
	
	
	Função
	Extrafiscal ( instrumento para interferir nos imóveis rurais incentivados o 
	 
	seu aproveitamento )
Imposto de Circulação de mercadorias e serviços transportes interestadual, intermunicipal e de comunicação ICMS: Trata-se de tributo depende da criação por Lei do Estado competente tributo Estaduais
Conceito:  Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação, e é um imposto brasileiro, e cada estado possui uma tabela de valores.
	Fato gerador 
	Realizar circulação de mercadorias ou serviços de trnasporte interestaduais e 
	 
	intermunicipais de serviços de comunicação assim compreendida como qual-
	 
	quer meio de comunicação (ex: telefone, internet etc)
	 
	Circulação deve ser compreendida como sendo a circulação jurídica do bem 
	 
	(transferência de titularidade jurídica do bem)
	 
	Mercadoria deve ser interpretada como sendo todo bem móvel com objetivo
	 
	de comercio
	
	
	
	
	Momento da 
	A circulçao de mercadorias ou prestação de serviços interestaduais ou inter-
	Ocorrência
	municipais e serviços de comunicação ainda que iniciados no exterior
	 
	 
	
	
	Sujeito Passivo
	a) todas as pessoas que circulem mercadorias
	 
	b) os importadores
	 
	c) prestadores de serviços de transporte interestadual e intermunicipais
	 
	d) prestadores de serviços de comunicação
	 
	 
	
	
	Base de Cálculo
	a) o valor da operação no caso de circulaçao de mercadorias
	 
	b) o preço do serviço em se tratando de transportes interestadual, intemuni-
	 
	cipal e de comunicação
	 
	c) valor da mercadoria quando importada
	 
	Será não cumulativas compesnado-se o que for devido com os valores já
	 
	pagos
	
	
	Alíquota
	Poderão ser majorados ou reduzidas em razão da seletividade ou essenciali-
	 
	dade do bem.
	 
	São livremente fixadas por cada Estado e Distrito Federal obedecendo aos 
	 
	seguintes limites:
	 
	a) as alíquotas utilizadas nas operações de exportação e mas operações inter-
	 
	estaduais serão fixadas em resolução do Senado Federal
	 
	b) o Senado Federal poderá fixar alíquotas mínimas e máximas que devem ser 
	 
	observadas pelos Estados e pelo Distrito Federal em opração interna
	 
	c) Estados e Distrito Federal não podem conceder isenções nem reduzir
	 
	alíquotas interna a alíquota interestaduais
	 
	 
	
	
	Princípio da 
	Apenas o ICMS incidente sobre combustíveis é exceção ao principio da ante-
	Anterioridade
	rioridade anual, não sendo exceção , no entanto ao principio anterioridade
	 
	nonagessimal
	
	
	Principio da 
	Apenas o ICMS incidente sobre combustivel é exceção ao principio legalidade
	Legalidade
	 
	
	
	Função
	Fiscal
	 
	 
Imposto sobre a propriedade de veículos automotores IPI: Trata-se de tributo depende da criação por Lei do Estado competente tributo Estaduais
Conceito: é um imposto estadual com o objetivo de arrecadar dinheiro sobre os automóveis das pessoas, independe de qual tipo de veículo for.
	Fato gerador 
	Ser proprietário de veículo automotor de qualquer esppécie no Estado Mem-
	 
	bro em questão
	 
	 
	
	
	
	
	Momento da 
	Todo dia 1º de janeiro de cada ano
	Ocorrência
	 
	 
	 
	
	
	Sujeito Passivo
	Proprietario de veículo automotor
	 
	 
	
	
	Base de Cálculo
	O preço comercial que consta de tabela editada pelos próprios Estados
	 
	ou aquele constante em nota fiscal no caso de carro zero km e de veículos
	 
	importados
	 
	 
	
	
	Alíquota
	são definidas em lei ordinária editadas pelos prórpios Estados e Distrito
	 
	Federal 
	 
	 
	
	
	Princípioda 
	Sujeita-se apenas a anterioridade anual
	Anterioridade
	 
	 
	 
	
	
	Principio da 
	Sujeita-se interiamente
	Legalidade
	 
	
	
	Função
	Predominantemente fiscal 
	 
	 
Certidão de débito Tributário: Trata-se a certidão de débitos tributários de documento expedido pela administração publica que certifica a situação do contribuinte em relação à quitação das obrigações tributárias
Certidão negativa de débito: Diz se a certidão negativa quando não há apontamentos de débito exigíveis e por sei turno positiva, quando houver apontamentos desta natureza. Apenas a certidão negativa autoriza o contribuinte a participar de licitações e gozar de benefícios previstos em lei 
Importante: A certidão de divida ativa é um titulo executivo que fundamenta a propositura de execução fiscal pela Fazenda Publica representada por sua procuradoria dotado de certeza liquida e exigibilidade. 
Certidão positiva: Nas situações em que o contribuinte estiver com pendências junto ao ente tributário haverá a expedição da chamada certidão positiva, ou seja, do documento que traz a relação dos débitos devidamente lançados e exigíveis daquele contribuinte.
Certidão positiva com efeito de negativo: havendo o contribuinte eventual debito tributário e em razão de alguma ferramenta legal a exigibilidade desses crédito esteja suspensa este terá direito a chamada certidão positiva com efeito negativa, a qual possibilitará o gozo das vantagens como se fosse certidão negativa de debito tributário.
Prazo para emissão da certidão ao interessado: Conforme determina o parágrafo único do art 205 CTN, terá o ente publico o prazo de 10 dias contados da requisição para o oferecimento da certidão solicitada pelo contribuinte.
Certidão de dívida ativa: Documento expedido pela administração publica em razão da inscrição do crédito tributário em divida ativa dotado de certeza liquidez e exigibilidade IX CPC. A certidão deve conter exatamente todos os dados idênticos a nos termos do art 1º ao 6º da Lei 6830/1980.
Execução fiscal: meio processual de cobrança dos créditos tributários que tenha sido objeto da inscrição na divida ativa e que estejam consignados na competente certidão 
 Fases da cobrança do credito tributário: 
Concretização a hipótese de incidência nasce a obrigação tributaria momento esse em que se constitui a relação tributaria
Lançamento que consiste em um processo administrativo 
Notificação do sujeito passivo para pagamento 
Se o sujeito passivo realizar o pagamento o credito esta extinto
Poderá o sujeito passivo questionar o lançamento pó processo administrativo tributário ou pela via judicial obtendo ou não causa de suspensão do credito tributário 
Sendo o credito exigível é realizada a inscrição do debito tributário em divida ativa 
Com base na certidão de divida ativa o fisco esta autorizado a ajuizar a execução fiscal 
Procedimentos Administrativo nas duas fases contenciosa e não contenciosa
	
	 Procedimento Administrativo
	 Procedimento Administrativo
	
	fase não contenciosa 
	fase contenciosa
	inicio
	inicia-se com o termo de inicio
	inicia-se com a impugnação da
	 
	de fiscalização 
	exigência formulada no auto infração
	
	
	
	
	
	
	termo final
	finaliza com termo de encerramento
	finaliza com a sentença administrativa
	 
	de fiscalização
	transitada em julgado
	 
	 
	 
	
	
	
	objetivo
	verificar se o contribuinte esta cumprin-
	oportunidade que tem o contribuinte de
	 
	do corretamnte as obrigações tributarias
	apresentar impugnação administrativa
	
	principal e acessoria
	perante o auto de infração