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O que é orçamento? Orçamento Empresarial pode ser definido como um plano dos processos operacionais para um determinado período. Ele representa, de certa forma, os objetivos econômico-financeiros a ser atingidos por uma organização, expresso por intermédio da formalização das projeções de suas receitas e de seus gastos. O que é sistema? E qual diferença entre sistemas fechado e aberto? Sistema é um conjunto de elementos (subsistemas) dinamicamente inter-relacionados (interdependentes e interatuantes) que desenvolvem uma atividade ou função para atingir um ou mais objetivos. Todo sistema apresenta 4 principais componentes: Entradas (Input); Operação ou Processamento; Saída (Output); Retroação (Feedback); Sistemas Fechados são aqueles que apresentam poucas entradas e saídas em relação ao ambiente, sendo mecânicos ou deterministas. Sistemas Abertos são aqueles que apresentam muitas entradas e saídas em relação ao ambiente, sendo mais complexos. Qual a função do Planejamento? Planejar representa decidir antecipadamente uma determinada ação. Por isso o planejamento, por consequência, se relaciona a controlar o seu próprio futuro. As decisões empresariais se subdividem em: Estratégicas: foco nos problemas externos; as decisões se voltam para escolha de produtos e forma de comercialização, por exemplo. Administrativas: defini como será utilizado os recursos disponíveis da maneira mais adequada. Operacionais: relaciona-se à atingir indicadores definidos, como referências de objetivos e metas operacionais; níveis de venda, de preços e de produção são alguns exemplos. Quais são os benefícios do Planejamento? Coordenação de atividades com mais produtividade; Decisões melhor fundamentadas; Maior comprometimento com as metas; Transparência nas ações; Atribuição de responsabilidades; Maior eficiência; e Avaliação do progresso. Quais são os quadrantes de ênfase do planejamento e suas características? Predominância de foco nas atividades de planejamento: Maior valorização do planejamento com as pessoas mais alertas para sua relevância e impacto. Funciona como se todos acreditassem que as decisões tomadas serão realizadas. Relatórios gerenciais escassos e sem foco. A realimentação do planejamento é por feeling e não por ações técnicas. Predominância de foco nas atividades de controle: Considera que o seu poder de afetar/influir/impactar é irrelevante para o mercado, então dispensa o planejamento. Importante controlar ocorrências para a realização dos resultados. Gestão de negócios mais casuística e repetitiva em termos de soluções e ações. Grande números de relatórios com muitos números e poucas informações. Significativo foco no planejamento como no controle: Ambos existem em todas as áreas da empresa. A administração despende mais tempo com o planejamento do que com o controle. A área financeira gasta mais tempo e recursos com o controle do que a área comercial. Controle com abordagem estratégica é diferente da abordagem prática. Reduzido foco no planejamento e no controle: Organização já tem seu rumo traçado Raras situações apresentam rumos diferentes, apenas dependendo dos seus fundadores e visionários. Provável extinção das atividades em curto e médio prazo. Ao que o termo controle está atrelado? E qual é sua aplicação? O termo CONTROLE se relaciona a ação da gestão com o objetivo de garantir que as decisões que foram tomadas sejam efetivamente realizadas. Assim quanto maior a hierarquia do profissional, maior será o controle sobre as operações e demais empregados e colaboradores. Sua aplicação se realiza nas áreas operacionais das organizações como em sua totalidade, ou seja, sua avaliação de desempenho deve ser global e analítica. Para sua implementação ocorrer com sucesso deve envolver 4 etapas: Previsão de resultados através de medida de desempenho. Reunir informações do desempenho real. Comparar o desempenho real com o previsto. Verificar quando uma decisão foi deficiente e corrigir o procedimento que a gerou e suas consequências, quando possível. Quais as ferramentas que auxiliam os gestores, permitindo-lhes comparar o desempenho real e o previsto em todas as etapas do processo? Os Controles devem ser baseados em planos que, quanto mais claros, completos e integrados, mais eficazes serão. A fase do controle corresponde a implementação de ações corretivas quando os resultados são diferentes dos planejados, no sentido de assegurar que os objetivos planejados sejam atingidos. As ferramentas mais comuns são: sistemas informatizados, ações de feedback, monitoramento contínuo. Em que consiste os princípios do planejamento? Os princípios consideram a necessidade estrutural assim sua utilidade se relaciona a possibilidade de se corrigir eventuais vulnerabilidades da estrutura antes do início do processo de implementação do Orçamento. Quais são os princípios gerais do planejamento e suas características? Envolvimento Administrativo: dedicação e envolvimento da alta administração com o desenvolvimento do orçamento, face aos resultados positivos alcançados. Inclui a mobilização do restante da organização. Adaptação Organizacional: definição clara do papel de todos os empregados, gestores e colaboradores no desenvolvimento. Contabilidade por área de responsabilidade: definições de centros de custos, centros de lucros, Unidades de negócios e demais centros de responsabilidade que deverão gerar informações com identificação clara do plano de contas. Orientação por objetivos: objetivos de diversas áreas alinhados aos objetivos e metas previstos no orçamento. O sincronismo das ações com o orçamento, aumenta as chances de sucesso. Comunicação Integral: comunicação e participação entre os departamentos com clareza, agilidade e fluência. Expectativas realísticas: evitar planos sem ambições de metas, porém evitar também desafios inexequíveis. A busca por metas possíveis e com a medida certa de execução fundamenta a credibilidade. Oportunidade: observar o momento adequado para apresentar as informações e para sua utilização. O orçamento deve ser apresentado em tempo hábil para sua execução e controle, com máxima agilidade para consulta, especialmente pelos executivos. Acompanhamento: o planejamento só será encerrado se monitorado corretamente, acompanhado e controlado. Sendo observadas as ações de correção aos dados de orçamento. Reconhecimento do esforço individual e do grupo: ambos os desempenhos, negativos e positivos, devem ser tratados com ênfase pelos gestores. Quais os aspectos de preparação do Orçamento? Bases do Planejamento: Diretrizes: brifing geral, efetuado pela alta administração, direcionando as ações para s vários segmentos; Cenários: considerar e estudar o ambiente político, econômico e mercadológico; Premissas: representam os pressupostos, parâmetros dos quadros orçamentários como: previsão de inflação, câmbio etc.; Pré-planejamento: verifica as tendências, prioridades e expectativas da alta administração. Etapas do processo de montagem: Etapa Operacional: planos de estruturação das atividades da organização, inclui a elaboração de quadros orçamentários operacionais como: orçamento de vendas, de investimentos (do Ativo Fixo), de compras, de marketing (Plano de marketing), PSPE (Plano de Suprimentos, Produção e Estoques) e Plano de RH; Etapa Financeira: elaboração de orçamentos de demonstração contábeis e de fluxo caixa. Pra que servem os SIGE ou ERP’s? Os sistemas Integrados de Gestão Empresarial (SIGE) ou ERP, em inglês, são sistemas de informação que integram dados e processos de uma organização em um único sistema informatizado em software próprio ou de terceiros. Pela perspectiva aplicativa os ERP’s integram os dados e processos de? Finanças Contabilidade (financeira/gerencial/custos) Orçamento Gestão de pessoas Produção/vendas Compras Marketing. Quais os principais conflitos gerados nos relatórios oriundos desse sistema? Dimensão da seleção da informação: característica de relevância, confiabilidade ematerialidade; Dimensão da apresentação da informação: qualitativas da comparabilidade e compreensibilidade; Restrição pra uma informação confiável e relevante: custo X benefício. Quais as subdivisões do orçamento tradicional? Sequência dos Orçamentos: os orçamentos são motivados e baseados em volumes de receita que a entidade venha a auferir do volume de recebimento. Responsabilidades dos Orçamentos: o orçamento fica a cargo da gerencia financeira. Sua elaboração se dá, normalmente entre o 3º e o 4º trimestre do ano anterior. Quais os elementos envolvidos no Orçamento tradicional? Materiais Fatores internos (produção, potencial de vendas, estrutura organizacional) Fatores externos (concorrência e macroeconomia) Humanos Atribui responsabilidade aos dirigentes, gerentes, executivos com a autoridade há a geração de orçamentos de acordo com a disponibilidade financeira da entidade. Qual as vantagens do sistema orçamentário tradicional? - Uso racional dos recursos; - Melhor percepção da empresa junto a instituições de crédito e fornecedores; - Regularização do uso dos recursos de terceiros; - Controle nos planos de despesa; - Determinação de responsabilidades; - Coordenação e integração definitiva de diversas áreas da empresa. Como ocorre o planejamento do orçamento Tradicional? O orçamento utiliza o Plano de Negócios como abordagem sistemática e formalizada para o planejamento e controle, seu desenvolvimento e aplicação dos objetivos ocorre a longo prazo. Planos de longo prazo proporcionam uma visão financeira e numérica em relação a estratégias que afetarão os resultados. O controle visa garantir que os objetivos, metas e padrões sejam atingidos. No caso do orça mento anual deve implementar as decisões do plano estratégico. Assim o orçamento tem como função a execução do planejamento. O que é forecast? É o resultado mais provável e os gastos relacionados ao negócio ou projeto no período a ele atribuído. Projeções orçamentarias oriunda da análise de resultados realizados num determinado período um ciclo orçamentários levando em consideração os resultados que foram orçados restantes a cumprir. Qual a principal diferença do forecast e do orçamento tradicional? A ausência do compromisso de atingir metas, parte das metas, parte fundamental no conceito de orçamento. Quais as posições adotadas diante dos limites do orçamento tradicional? Quem adota o orçamento tradicional defende a melhoria do processo orçamentário através do activity-based budgeting (ABB) uma ferramenta que revitaliza a partir do foco no plano operacional. Mas há quem defende o abandono do orçamento tradicional uma abordagem conhecida como beyond budgeting. O que é activity-based budgeting (ABB)? É um método de orçamento onde as atividades que geram custos em todas as áreas funcionais da organização são registradas e suas relações definidas e analisadas. Essas atividades se ligam ao objetivo estratégico e, logo após disso, seus custos são usados para criar o orçamento. No que se contrasta o ABB ao orçamento tradicional? As práticas orçamentarias tradicionais se baseia nos custos do orçamento do período anterior e simplesmente o ajusta para compensar a inflação ou crescimento da receita. Já o ABB oferece a oportunidade para alinhar as atividades com os objetivos, racionalizando custos e melhorando as práticas de negócios. No que se caracteriza o Beyond Budgeting? Se caracteriza por um processo de gestão flexível no qual não há um orçamento anual de resultados, ou seja, ocorre revisões frequentes do orçamento (rolling-budgeting). O que é o rolling-budgeting? É um variação técnica de controle orçamentário onde se adiciona um período (12-12 meses), revisando as premissas, porém mantendo o período já estipulado. Quais são os elementos envolvidos? Metas em função do benchmrking externo em médio prazo; Motivação e premiações de forma a evitar o “jogo orçamentário”; Processo estratégico contínuo e descentralizado; Recursos disponíveis quando demandados, evitando perdas e desperdícios; Coordenação com maior envolvimento no grupo; Rápida circulação de informações; O que é planejamento Estratégico? Planejamento estratégico é um processo que consiste na análise sistemática dos pontos fortes da empresa e das oportunidades de ameaças do meio externo. Seu objetivo é estabelecer estratégias e ações que visam o aumento da competitividade empresarial. Quais são os tipos de planejamento? Caracterize-os. Estratégico: 5 ou mais anos; Abrange informações qualitativas; Decide o rumo da organização; Avalia o ambiente dentro do qual ela operará; Desenvolve estratégias para alcançar o objetivo pretendido; Tático: 3 a 5 anos; Inclui objetivos qualitativos e quantitativos; Orienta o planejamento operacional; Avalia o desempenho dos gerentes; Metas para alcançar os objetivos; Operacional: Até 1 ano; Inclui informações quantitativas; Decide operações do dia-a-dia; Avalia o desempenho de departamentos específicos; Desenvolve metas visando os objetivos; Explique Orçamento de tendências e Orçamento base zero? Orçamento de tendência consiste em utilizar dados passados para projeções de situações futuras; esta prática comum apresenta bons resultados, visto que os eventos passados são decorrentes de estruturas organizacionais já existentes que tendem a se reproduzirem no futuro. Orçamento base zero (BSZ) parte do pressuposto que o novo orçamento não terá a tendência do passado, propõe-se a rediscutir toda a empresa em toda a sua elaboração orçamentária. Essa discussão é em função da existência ou não de atividade e não sobre ordem de grandeza de valores. Assim fundamenta-se: “não é porque aconteceu que deverá acontecer”. Quais são os tipos de orçamentos? Curto prazo - detalhados e servem de instrumentos de controle; Longo prazo – abrange cerca de 5 anos e fazem parte da PE; Verbas fixas - não permite usar savings de uma rubrica em outra; Verbas permutáveis – transferências entre contas sem autorização superior; Estáticos – definido por um valor fixo de atividade; Flexíveis – se ajustam ao volume de atividade; Incrementáveis – definidos a partir de valores históricos ajustados; Base-zero – definidos a partir de uma base nova; Periódicos – com períodos de tempo definidos (anuais, semestrais); Progressivo – possui escala móvel definida (12-12 meses). Diferencie orçamento estático, flexível e controle? No orçamento estático as peças orçamentárias possuem uma fixação a partir de um determinado volume de vendas e esse parâmetro é utilizado para as demais atividades da empresa. Ele é considerado estático quando a gestão do sistema não permite alterações dessas peças orçamentarias. A maior parte das empresas o utiliza por ser de fácil consolidação das demais unidades. No orçamento flexível a empresa admite uma faixa de nível de atividades onde estarão os volumes de produção ou vendas, assim o conjunto de orçamentos pode ser ajustado com qualquer nível de atividades. Esse tipo de orçamentos é possível com eventos de valores unitários conhecidos (fixos), que correspondem a dados variáveis. Assim a base é a perfeita distinção entre custos fixos e dados variáveis. Outro enfoque é não assumir nenhuma faixa de quantidade ou nível esperado. No orçamento de controle há avaliações periódicas do orçamento a partir de reuniões com apresentação e performasse do período e uma identificação das diferenças entre o que foi orçado X realizado, analisando as devidas causas e consequências. Além de uma revisão dos planos operacionais para o período seguinte criando assim uma base de dados históricos. Quais são os métodos de análise de resultados? Estoques (inventory) Diferença orçado x realizado (GAP – de inflação, câmbio etc.) Margem bruta (preço, volume, mix) Custos variáveis (variable cost) Custos fixos (fixed cost) Impostos (tax) Outros gastos Quais os principais aspectos do orçamento de vendas? Periodicidade do orçamento - trimestral, quadrimestral, etc. Aspectos de regionalidade ou de sazionalidade– hábitos e costumes da região/ época de realização de vendas (inverno, verão, feriado/férias); Expectativas de expansão/ redução de comportamentosdas vendas – quanto se pretende vender? Preços e políticas de preços de acordo com a periodicidade - quanto será COBRADO no 1º trimestre e no 2º trimestre? Qual será a política adotada para alteração de preços? Distribuição de quantidades – distribuição histórica das vendas no período orçado.
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